應付債券業(yè)務題

實用標準文案實用標準文案實用標準文案應付債券業(yè)務題一、練習分期付息一次還本債券的核算1、甲企業(yè)2006年1月1日購入乙企業(yè)當天發(fā)行的2年期債券作為持有至到期投資，債券面值為30000元，票面利率為6％，分期付息，付息日為7月1日和1月1日，假設沒有發(fā)生交易費用，購入時的市場利率為8％。【要求】計算該債券的發(fā)行價格。采用實際利率法分別編制甲乙兩企業(yè)購入(發(fā)行)債券、分期收到（支付）利息及溢折價攤銷和到期收回本金的會計分錄。參考答案：債券發(fā)行價格＝30000×（1＋4％）－4＋30000×3％×[1-(1+4%)-4]/4%＝30000×0.85480＋900×3.62990＝28911元會計處理如下：甲企業(yè)： （購入方） 乙企業(yè)：（發(fā)行方）①2006年1月1日 ①2006年1月1日借：持有至到期投資 借：銀行存款28911――面值30000 應付債券貸：持有至到期投資 ――折價1089――折價1089 貸：應付債券銀行存款28911――面值30000精彩文檔精彩文檔精彩文檔甲企業(yè)2006年6月30日借：應收利息900乙企業(yè)2006年6月30日借：財務費用1156② 債券折價攤銷表計計息日期甲企業(yè)票面利息①＝30000×3％投資收益②＝期初④×%4折價攤銷③＝②－①持有至到期投資賬面價值④＝期初④＋③乙企業(yè)票面利息實際利息折價攤銷應付債券賬面價值06.1.106.6.3006.12.3107.6.3007.12.3190090090090011561167117711892562672772892891129167294342971130000合計360046891089――精彩文檔精彩文檔甲企業(yè)③2008年1月1日到期借：銀行存款30900乙企業(yè)③2008年1月1日到期借：應付債券實用標準文案實用標準文案精彩文檔精彩文檔實用標準文案精彩文檔2、假設上一題發(fā)行債券時的市場利率為5％，其他條件都不變，按上題的要求完成。參考答案：（1）債券發(fā)行價格＝30000×（1＋2.5％）－4＋30000×3％×[1-(1+2.5%)-4]/2.5%＝30000×0.90595＋900×3.76197＝30564元（2）會計處理如下：甲企業(yè)：（購入方） 乙企業(yè)：（發(fā)行方）①2006年1月1日 ①2006年1月1日借：持有至到期投資 借：銀行存款30564――面值30000 貸：應付債券――利息調(diào)整564 ――面值30000貸：銀行存款30564――利息調(diào)整564②債券溢價攤銷表計計息日期甲企業(yè)票面利息①＝30000×3％投資收益②＝期初④×%2.5溢價攤銷③＝①－②持有至到期投資賬面價值④＝期初④－③乙企業(yè)票面利息實際利息溢價攤銷應付債券賬面價值06.1.106.6.3006.12.3107.6.3007.12.319009009009007647617577541361391431463056430428302893014630000合計36003036564――甲企業(yè) 乙企業(yè)2006年6月30日 2006年6月30日借：應收利息900借：財務費用764貸：投資收益764 應付債券持有至到期投資 ――利息調(diào)整136――利息調(diào)整136 貸：應付利息9002006年7月1日收到利息時 2006年7月1日支付利息時借：銀行存款900 借：應付利息900貸：應收利息900 貸：銀行存款900以后計收息期，據(jù)上表數(shù)據(jù)做出相以后計付息期，據(jù)上表數(shù)據(jù)做出同會計分錄。 相同會計分錄。 甲企業(yè)③2008年1月1日到期借：銀行存款30900貸：持有至到期投資――面值30000應收利息900乙企業(yè)③2008年1月1日到期借：應付債券――面值30000應付利息900貸：銀行存款30900二、練習到期一次還本付息債券的核算1、2006年1月1日，甲公司購入乙公司當天發(fā)行面值100000元，期限2年，到期一次還本付息，單利計息，票面利率為6％的債券作為持有至到期投資。假設債券的初始投資成本為104000元。假設債券的初始投資成本為95000元?！疽蟆扛鶕?jù)不同的假設情況，采用實際利率法分別編制甲乙兩公司購入(發(fā)行)債券、年末確認應計利息及溢折價攤銷和到期收回本息的會計分錄。參考答案：（1）債券的初始投資成本為104000元時會計處理如下：①2006年1月1日乙企業(yè)：（發(fā)行方）乙企業(yè)：（發(fā)行方）借：銀行存款104000貸：應付債券――面值100000――溢價4000甲企業(yè)：（購入方）借：持有至到期投資――面值100000――溢價4000貸：銀行存款104000②2006年12月31日確認投資收益（利息費用）實用標準文案實用標準文案實用標準文案到期價值＝100000×（1＋6％×2）＝11200元112000實際利率＝(1)100%＝3.775％104000實際利息=104000×3.775%＝3926元票面利息＝100000×6％＝6000元溢價攤銷＝6000－3926＝2074元年末賬面價值＝104000＋3926＝107926元甲企業(yè)2006年12月31日借：持有至到期投資――應計利息6000貸：投資收益3926持有至到期投資――溢價2074乙企業(yè)2006年12月31日借：財務費用3926應付債券――溢價2074貸：應付債券――應計利息6000③2007年12月31日確認投資收益（利息費用）實際利息=107926×3.775%＝4074元票面利息＝100000×6％＝6000元溢價攤銷＝6000－3926＝1926元年末賬面價值＝107926＋4074＝112000元精彩文檔甲企業(yè) 乙企業(yè)借：持有至到期投資 借：財務費用4074――應計利息6000應付債券貸：投資收益4074――溢價1926④2008年1月1日到期乙企業(yè)借：應付債券乙企業(yè)借：應付債券――面值100000――應計利息12000貸：銀行存款112000貸：持有至到期投資――面值100000――應計利息12000（2）債券的初始投資成本為95000元時會計處理如下：①2006年1月1日甲企業(yè)：（購入方） 乙企業(yè)：（發(fā)行方）借：持有至到期投資 借：銀行存款95000――面值100000 應付債券貸：持有至到期投資 ――折價5000――折價5000 貸：應付債券精彩文檔銀行存款 95000 ――債券面值100000 ②2006年12月31日確認投資收益（利息費用）到期價值＝100000×（1＋6％×2）＝11200元112000實際利率＝(1)100%＝8.579％95000實際利息=95000×8.579%＝8150元票面利息＝100000×6％＝6000元折價攤銷＝8150－6000＝2150元年末賬面價值＝95000＋8150＝103150元甲企業(yè)2006年12月31日借：持有至到期投資――應計利息6000――溢價2150貸：投資收益8150乙企業(yè)2006年12月31日借：財務費用8150貸：應付債券――折價2150――應計利息6000③2007年12月31日確認投資收益（利息費用）精彩文檔實際利息=103150×8.579%＝8850元（含尾差）票面利息＝10000×6％＝6000元折價攤銷＝8850－6000＝2850元年末賬面價值＝103150＋8850＝112000元甲企業(yè)借：持有至到期投資――應計利息6000――折價2850貸：投資收益8850