2023年稅務師《稅法二》考點練習題：免征企業(yè)所得稅

第頁共頁2023年稅務師《稅法二》考點練習題：免征企業(yè)所得稅2023年稅務師《稅法二》考點練習題：免征企業(yè)所得稅單項選擇題1、企業(yè)以下工程的所得免征企業(yè)所得稅的是。A.家畜.家禽的飼養(yǎng)B.花卉作物的種植C.內(nèi)陸?zhàn)B殖D.香料作物的種植【答案】A【解析】選項B.C.D享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。2、在企業(yè)所得稅中，以下費用的支出假如超過當年費用扣除標準，不得結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除的是。A.業(yè)務宣傳費B.職工教育經(jīng)費C.職工工會經(jīng)費D.廣告費【答案】C【解析】除國務院財政.稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資.薪金總額2.5%的局部準予扣除，超過局部準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出除國務院財政.稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的局部，準予扣除;超過局部，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關于資產(chǎn)的稅務處理表述錯誤的選項是()。A.企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn).生物資產(chǎn).無形資產(chǎn).長期待攤費用.投資資產(chǎn).存貨等，以歷史本錢為計稅根底B.固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為消費產(chǎn)品.提供勞務.出租或者經(jīng)營管理而持有的.使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)C.停頓使用的固定資產(chǎn)，應當自停頓使用月份起停頓計提折舊D.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值，固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更【答案】C【解析】停頓使用的固定資產(chǎn)，應當自停頓使用月份的次月起停頓計提折舊。4、某高新技術(shù)企業(yè)適用所得稅稅率15%，2023年8月按照法院裁定將其代持有的面值200萬元的限售股，通過證券經(jīng)紀公司變更到實際持有人名下，應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.30B.50C.25.5D.0【答案】D【解析】稅法規(guī)定，依法院判決.裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。5、2023年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的本錢為20萬元同期對外銷售價格為25萬元;取暖器的購進價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是()萬元。A.10B.20C.30D.35【答案】D【解析】企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購置后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時的.價格確定銷售收入。應確認的收入=25+10=35(萬元)。6、以下屬于企業(yè)所得稅的視同銷售行為的是。A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程C.某化裝品消費企業(yè)將消費的化裝品對外捐贈D.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機構(gòu)的移送【答案】C【解析】選項A.B.D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作收入處理。7、某國有企業(yè)2023年11月承受捐贈一臺消費設備，獲得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元。2023年6月進展股份制改造時將其出售，售價為260萬元，出售時的清理費用為3萬元，按稅法規(guī)定已計提折舊4萬元;假設不考慮增值稅及其他相關稅費，該國有企業(yè)2023年就該轉(zhuǎn)讓收入應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.75B.12.5C.87.5D.15.25【答案】D【解析】該國有企業(yè)2023年就該轉(zhuǎn)讓收入應繳納企業(yè)所得稅=[260-(200-4)-3]×25%=15.25(萬元)。8、以下關于手續(xù)費和傭金的稅務處理的表述中，錯誤的選項是()。A.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除B.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣.業(yè)務提成.返利.進場費等費用C.從事代理效勞.主營業(yè)務收入為手續(xù)費.傭金的企業(yè)，其為獲得該類收入而實際發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，準予在稅前據(jù)實扣除D.電信企業(yè)在開展客戶.拓展業(yè)務等過程中向經(jīng)紀人.代辦商實際支付的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的局部，準予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除【答案】B【解析】企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣.業(yè)務提成.返利.進場費等費用。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，以下行為中，不應視同銷售的是()。A.將消費的產(chǎn)品用于市場推廣B.將消費的產(chǎn)品用于職工福利C.將資產(chǎn)用于境外分支機構(gòu)加工另一產(chǎn)品D.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】D【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送別人的以下情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈。選項D，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。10、實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過()年。A.5B.2C.3D.7【答案】A【解析】屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。11、委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入()的局部，準予據(jù)實扣除。A.10%B.15%C.8%D.5%【答案】A【解析】委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的局部，準予據(jù)實扣除。12、2023年某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外銷售其位于境內(nèi)的一棟商品房，簽訂代銷合同，境外公司以5000萬元售出。該商品房本錢費用3000萬元，另向境外公司支付傭金.手續(xù)費750萬元(能提供有效憑證)，銷售過程中繳納相關稅費375萬元。該外商投資企業(yè)銷售商品房應繳納的企業(yè)所得稅()萬元。A.281.25B.218.75C.406.25D.500【答案】A【解析】企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的局部，準予據(jù)實扣除。傭金手續(xù)費扣除限額=5000×10%=500(萬元)應繳納企業(yè)所得稅=(5000-3000-500-375)×25%=281.25(萬元)多項選擇題1、以下關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅收入實現(xiàn)確認規(guī)定的表述中，正確的有()。A.選擇銀行按揭方式的，按照銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認B.選擇包銷方式的，包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入實現(xiàn)C.選擇分期收款方式的，于銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)D.選擇基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購置方直接簽訂的合同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照基價加按規(guī)定獲得的分成額確認收入額E.選擇基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購置方直接簽訂的合同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照基價確認收入額【答案】ABCD【