2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題及答案

學(xué)學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò)，僅供參考學(xué)學(xué)習(xí)資料2023C.卷煙D.超豪華小汽車【答案】CA.關(guān)心動(dòng)力帆艇B.武警專用車船C.半掛念引車D.客貨兩用汽車【答案】BA.經(jīng)營(yíng)家庭旅館取得的所得B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得【答案】A個(gè)人取得的以下所得中，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是()。在境外開(kāi)辦教育培訓(xùn)取得的所得擁有的專利在境外使用而取得的所得從境外上市公司取得的股息所得將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國(guó)人取得的所得【答案】D科技型中小企業(yè)開(kāi)放研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為()。A.50%B.75%C.25%D.100%【答案】BA.耕地占用稅B.個(gè)人所得稅C.車輛購(gòu)置稅D.企業(yè)所得稅【答案】CA.應(yīng)訴權(quán)B.反訴權(quán)C.起訴權(quán)D.撤訴權(quán)【答案】A某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特別性稅務(wù)處理，以下關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是()。以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅根底6年分期均勻計(jì)入相對(duì)應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間對(duì)房產(chǎn)實(shí)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅根底后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得【答案】D稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的以下情形中，理應(yīng)終止行政復(fù)議的是()。作為申請(qǐng)人的公民死亡且沒(méi)有近親屬案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋C.作為申請(qǐng)人的公民下落不明D.作為申請(qǐng)人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人【答案】A境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的以下跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)向境外單位供給的完全在境外消費(fèi)的電信效勞C.在境外供給的播送影視節(jié)目播映效勞D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者供給的國(guó)際運(yùn)輸效勞【答案】A境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付以下外匯資金時(shí)，須辦理和提交《效勞貿(mào)易等工程對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是()。境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款D.我國(guó)區(qū)縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)救濟(jì)資金【答案】D以下行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)依據(jù)差額確定銷售額的是()。商業(yè)銀行供給貸款效勞企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金C.轉(zhuǎn)讓金融商品D.直銷員將從直銷企業(yè)購(gòu)置的貨物銷售給消費(fèi)者【答案】C以下關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)待的說(shuō)法中，準(zhǔn)確的是()。對(duì)依法通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源減征30%鐵礦石減按60%征收對(duì)納稅人開(kāi)采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%【答案】BA.納稅人轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的B.納稅人被工商行政治理部門撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照的C.納稅人轉(zhuǎn)變名稱的D.納稅人轉(zhuǎn)變住宅和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)未涉及轉(zhuǎn)變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的【答案】BA.幼兒園B.養(yǎng)老院C.港口D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)?！敬鸢浮緾以下情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的【答案】D以下稅費(fèi)的征收治理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收治理法》的是()。房產(chǎn)稅地方教育附加C.關(guān)稅D.海關(guān)代征消費(fèi)稅【答案】AA.養(yǎng)殖漁船B.非機(jī)動(dòng)駁船C.拖船D.24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶【答案】AA.1年仍未銷售完畢的B.50%股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.50%的【答案】CA.應(yīng)稅車輛的捐贈(zèng)者B.應(yīng)稅車輛的獲獎(jiǎng)?wù)逤.應(yīng)稅車輛的出口者D.應(yīng)稅車輛的銷售者【答案】B以下行為中，理應(yīng)繳納契稅的是()。A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C.公租房經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)置住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相對(duì)應(yīng)的股權(quán)【答案】D非居民企業(yè)取得的以下所得中，理應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是()。國(guó)際金融組織向中國(guó)政府供給優(yōu)待貸款取得利息所得國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)供給優(yōu)待貸款取得利息所得C.外國(guó)政府向中國(guó)政府供給貸款取得利息所得D.外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向中國(guó)居民企業(yè)供給商業(yè)貸款取得利息所得【答案】D關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，理應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)預(yù)備完畢。這個(gè)期限為()。A.15個(gè)月B.18個(gè)月C.12個(gè)月D.24個(gè)月【答案】C二、多項(xiàng)選擇題金融企業(yè)供給金融效勞取得的以下收入中，按“貸款效勞”繳納增值稅的有()。以貨幣資金投資收取的保底利潤(rùn)融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入C.買入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期間取得的非保本收益【答案】ABCA.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口B.生產(chǎn)企業(yè)托付外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)托付代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】AD以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，準(zhǔn)確的有()。A.納稅人自行建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建筑的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】BCD個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的以下情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。因患病火災(zāi)而無(wú)法供給股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)供給股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正值理由D.未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，且超過(guò)稅務(wù)部門責(zé)令申報(bào)期限仍未申報(bào)【答案】ABDA.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)B.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用C.貨物出口關(guān)稅D.貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】ABA.變壓器油B.高爾夫車C.鉛蓄電池D.翡翠首飾【答案】CDA.實(shí)體法從舊，程序法從B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律C.國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于一般法【答案】ABD對(duì)以下事項(xiàng)實(shí)行行政復(fù)議時(shí)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前能夠達(dá)成和解的有()。B.行政嘉獎(jiǎng)C.行政懲罰D.核定稅額【答案】ABCDA.建筑噪聲C.煤矸石D.氮氧化物【答案】ABCD依據(jù)《稅收征收治理法》規(guī)定，以下情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。A.與納稅人存有擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的B.CC.有欠稅行為的D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的【答案】ABCD某民辦學(xué)校打算依據(jù)非營(yíng)利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請(qǐng)學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。以下各項(xiàng)中，屬于非營(yíng)利組織免稅收入認(rèn)定條件的有()。工作人員工資福利開(kāi)支掌握在規(guī)定的比例內(nèi)投入人對(duì)投入該學(xué)校的財(cái)產(chǎn)不保存或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利C.依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)D.財(cái)產(chǎn)及孳生息能夠在合理范圍內(nèi)依據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于安排【答案】ABC【學(xué)問(wèn)點(diǎn)】符合條件的非營(yíng)利組織(P201-P202)OECD于2023年10月公布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移工程全部15A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)待的不當(dāng)授予》B.《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》C.《消退混合錯(cuò)配安排的影響》D.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值制造相匹配》【答案】ACDA.個(gè)人全部的居住房屋用地B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地C.名勝古跡自用土地D.國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地【答案】BCD以下合同中，應(yīng)依據(jù)“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅的有()。A.商品房銷售合同B.專利實(shí)施許可合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同【答案】ABC三、計(jì)算問(wèn)答題1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,20236以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)乙的蒸汽釀酒設(shè)備，取得203.2萬(wàn)1萬(wàn)元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/2.5萬(wàn)元/噸。移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門市部，不含增值稅1.5萬(wàn)元/3萬(wàn)元/噸。受企業(yè)丙托付加工20噸糧食白酒，雙方商定由企業(yè)丙供給原材料，本錢為308萬(wàn)元、增值稅1.282.75萬(wàn)元/噸。20%加0.5元/500克，糧10%。)要求：依據(jù)上述資料，依據(jù)以下序號(hào)答復(fù)以下問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的兩種情況。計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。(4)說(shuō)明業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！敬鸢负徒馕觥?1)①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格;②自2023年61日起，納稅人將托付加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×2.5×20%+10×2023×0.5/10000=6(萬(wàn)元)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3×50×20%+50×2023×0.5/10000=35(萬(wàn)元)。納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。①業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是企業(yè)丙。符合托付加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是托付方。②從價(jià)局部的計(jì)稅依據(jù)=2.75×20=55(萬(wàn)元)。20噸。托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，依據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2.75×20×20%+20×2023×0.5/10000=13(萬(wàn)元)。3.甲公司2023年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，24000萬(wàn)元。2023年建筑該辦公樓時(shí)，為取60008000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置本錢價(jià)1600060%，允許扣除的相關(guān)稅金及附加1356要求：依據(jù)上述資料，依據(jù)以下序號(hào)答復(fù)以下問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。答復(fù)甲公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。計(jì)算土地增值稅時(shí)甲公司辦公樓的評(píng)估價(jià)格。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除工程金額的合計(jì)數(shù)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢负徒馕觥?日內(nèi)，