消費(fèi)稅練習(xí)題

，征稅范圍:【例題1?多選】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（）（2005年）A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D,應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅【例題2?單選】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。（2007年）A.進(jìn)口卷煙BA.進(jìn)口卷煙B.進(jìn)口服裝C.零售化妝品D,零售白酒【答案】A【解析】B不屬于征稅范圍；CD不在零售環(huán)節(jié)納稅?！纠}3?多選】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）。（2007年）A.香水、香水精 B.高檔護(hù)膚類化妝品C.指甲油、藍(lán)眼油 D.演員化妝用的上妝油、卸妝油E.香皂、洗發(fā)水【解析】DE不屬于化妝品的稅目?！窘馕觥緿E不屬于化妝品的稅目?！纠}4?多選】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。（2006年）售自產(chǎn)的葡萄酒A.從國(guó)外進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)A.從國(guó)外進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)B.葡萄酒廠銷C.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購(gòu)的已稅煙酒 D.從國(guó)外進(jìn)口小轎車【答案】BD【解析】數(shù)碼相機(jī)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；煙酒不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅?！纠}5?多選】依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯(cuò)誤的有（）。（2007年）A.殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅C.白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率稅率：某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售8型啤收取包裝）（2006物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元,收取包裝）（2006物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（A.5000元 B.6600元7200元 D.7500元【答案】C【解析】A【答案】C【解析】A型啤酒出廠價(jià)格（含包裝物和包裝物押金）=58000+20+3000+(1+17%)+20>3000元;B型啤酒出廠價(jià)格（含包裝物和包裝物押金）=（32760+1500）+(1+17%)+10V3000元;該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20噸X250元/噸+10噸X220元/噸=7200元包裝物押金：【例題6?多選】下列包裝物押金應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）。（2001年）A.盛裝鹽酸的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6個(gè)月后壇子收回，押金返還B.工業(yè)專用的包裝消費(fèi)品的容器，單獨(dú)收取包裝物押金,14個(gè)月后容器收回，押金返還C,白酒專用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，2個(gè)月后瓶子收回，押金返還D.工業(yè)專用的包裝消費(fèi)品的容器，單獨(dú)收取的包裝物押金不再退還【答案】BCD自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面:【解析】考核包裝物押金計(jì)征消費(fèi)稅的規(guī)定。不再退回的，收取押金一年以上仍未退回的，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面:【例題7?單選】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2008年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售,取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤(rùn)率10%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )。A.5.13萬元 B.6萬元 C.6.60萬元7.72萬元70*(1+10%)/(1-10%)*10%=77.22/1.17*10%=【解析】77.22：【解析】77.22：(1+17%)X10%=6.6復(fù)合計(jì)稅：1、某酒廠將自產(chǎn)的2噸白酒作為福利發(fā)放給員工，沒有同類白酒銷售價(jià)格，成本為10萬元，成本利潤(rùn)率10%。計(jì)稅價(jià)格=[10*(1+10%)+4000*0.5/10000】/(1-20%)=14應(yīng)納稅額=14*20%+4000*0.5/10000=3則計(jì)稅價(jià)格=(10+10x10%+2x0.2x0.5):(1-20%)=14(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=14x20%+2x0.2x0.5=3(萬元)。

2、某酒廠2009年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.4噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸42000元，成本利潤(rùn)率為10%,糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）?！敬鸢讣敖馕觥孔⒁鈬嵟c斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤從量稅=0.4X2000X0.5=400（元）從價(jià)稅組成計(jì)稅價(jià)格二［0.4X42000X（1+10%）+400］：（1-20%）X20%=4720（元）該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=400+4720=5120（元）【例題8?多選】按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。（2002年）A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品E.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】ACDE2、某酒廠6月份以自產(chǎn)的糧食類酒精2噸，用于對(duì)外投資?！窘馕觥考{稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。2、某酒廠6月份以自產(chǎn)的糧食類酒精2噸，用于對(duì)外投資。當(dāng)月同類酒精的銷售單價(jià)如下:6月10日，銷售4噸，每噸1500元（不含稅）;6月15日，銷售10噸，每噸1200元（不含稅）；6月25日，銷售6噸，每噸1400元（不含稅）。則:（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（（2）應(yīng)納增值稅（）元;（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（（2）應(yīng)納增值稅（）元;）元?！敬鸢浮俊敬鸢浮繎?yīng)納消費(fèi)稅=2x1500x5%=150（元）加權(quán)平均單價(jià)=（1500x4+1200x10+1400x6）/（4+10+6）=1320（元/噸）應(yīng)納增值稅=2x1320x17%=448.8（元）外購(gòu)已稅消費(fèi)品消費(fèi)稅額的扣除:【例題9?多選】根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有（）。（2007年）A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B,以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【答案】ADE【解析】以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石（不包括鉆石首飾）準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅；以已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）為原料生產(chǎn)的汽車輪胎準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅?！纠}10?單選】某化妝品廠4月外購(gòu)香水精，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款為51萬元，本月生產(chǎn)香水領(lǐng)用香水精70%,期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)香水精15萬元，期末庫(kù)存香水精105萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（）。A.27萬元B.35.7萬元C.54萬元D.63萬元【答案】D【解析】本月外購(gòu)香水精的買價(jià)=51：17%=300（萬元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)二300X70%=210（萬元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=15+300-105=210（萬元），準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=210X30%=63（萬元）。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算：【例題】下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回已納消費(fèi)稅的有（）。A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈材料之一B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產(chǎn)護(hù)膚品的B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產(chǎn)護(hù)膚品的C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面制成22K黃金鑲嵌項(xiàng)D.汽車制造廠將委托加工收回的輪胎連續(xù)制造小轎車

【答案】A增值稅、消費(fèi)稅混合【解析】A屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣；B中酒精雖然繳納消費(fèi)稅，但與護(hù)膚品不屬于一個(gè)稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費(fèi)稅；C中黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣戒面已納消費(fèi)稅稅款；D中小轎車生產(chǎn)不能抵扣上一環(huán)節(jié)輪胎已納消費(fèi)稅。增值稅、消費(fèi)稅混合【例題單選題】某制藥廠1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對(duì)外銷售,取得不含稅收入10000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元,該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為（）元。A.5940元 B.6200元 C.6450元D.7300元【答案】C【解析】酒精銷售及繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于非消費(fèi)稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅；跌打正骨水銷售值繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅;（10000+10000/10X5）X5%=750該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅;（10000+10000/10X5）X5%=750（元）合計(jì)繳納