2022年河北省秦皇島市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)測試卷(含答案)

2022年河北省秦皇島市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.2013年6月11日，甲公司將一項專利權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司。該項專利權(quán)系甲公司2012年1月1日以l800萬元的價格購入的，購入時預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。采用直線法攤銷。該專利權(quán)未計提減值準備。假定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為6％，不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

2.

3.DUIA公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，2017年以前適用的所得稅稅率為15％，從2017年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2017年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2017年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2017年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為（）萬元

A.3.3B.2.5C.1.25D.1.65

4.下列權(quán)益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是（）

A.被指定為有效套期關(guān)系的套期工具

B.準備近期出售的股票

C.公允價值不能可靠計量的股權(quán)

D.準備持有至到期的3年期債券

5.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款閑置資金有關(guān)的利息收人應(yīng)（）。

A.計入營業(yè)外收入B.計人當期投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入當期財務(wù)費用

6.企業(yè)向單獨主體繳存固定費用后，不再承擔進一步支付義務(wù)的離職后福利屬于()。

A.長期利潤分享計劃B.短期薪酬C.設(shè)定提存計劃D.辭退福利

7.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

8.2015年12月31日，甲公司對一項未決訴訟確認了預(yù)計負債50萬元，2016年3月15日，人民法院判決甲公司敗訴．需要支付賠償60萬元，2016年4月15日，甲公司董事會批準年報報出，甲公司應(yīng)將上述10萬元的差額調(diào)整計入（）。

A.管理費用B.其他綜合收益C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料(非金銀首飾，適用的消費稅稅率為10％)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。委托方發(fā)出材料的成本為90萬元，支付的不含增值稅的加工費為36萬元，支付的增值稅為6．12萬元。該批原材料加工完成驗收入庫的成本為()萬元。

A.126B.146．12C.140D.160．12

10.2018年2月6日，甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項專利權(quán)（免征增值稅），另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品。甲公司發(fā)生廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。對此無形資產(chǎn)，甲公司2018年會計處理中，不正確的是（）。

A.甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值是1890萬元

B.甲公司發(fā)生的廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元計入當期損益(銷售費用)

C.2018年該無形資產(chǎn)的攤銷額346．5萬元計入制造費用

D.2018年年末無形資產(chǎn)的賬面價值為1512萬元

二、單選題(10題)11.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，賬面價值為7500萬元，差額為一項存貨造成的。2011年年末，該批存貨的對外銷售了60%。乙公司2011年度實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2011年年末應(yīng)當確認的投資收益的金額是（）萬元。A.120B.60C.80D.20

12.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當于每年年末進行減值測試的是()。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

13.

第

14

題

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%．2010年1月10日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為300萬元，增值稅額為51萬元；安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用A材料一批，實際成本為20萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費7萬元，2010年3月末安裝完成。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為27萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2011年該設(shè)備計提的折舊額為（）萬元。

14.DUIA公司于2014年7月1日購入一項專利權(quán)，初始入賬價值為200萬元，該專利權(quán)預(yù)計使用年限20年，采用直線法攤銷。2015年年底預(yù)計可收回金額為178.5萬元，2016年年底預(yù)計可收回金額為150萬元。DUIA公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計使用年限和攤銷方法不變。2017年年末，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元A.145B.168.35C.141.43D.150

15.2015年8月1日，五環(huán)公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被花花公司起訴。至2015年12月31日，該起訴訟尚未判決，五環(huán)公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償160萬元的可能性為30%。五環(huán)公司基本確定能夠從直接責任人處追回60萬元。2015年12月31日，五環(huán)公司對該起訴訟應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元

A.128B.200C.140D.188

16.下列費用中，一般不應(yīng)當包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

17.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應(yīng)確認為收入

18.下列各項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變

19.

第

7

題

甲股份公司(系增值稅一般納稅人)從某小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價100000元；向運輸單位支付運輸費2500元，并取得運輸發(fā)票，車站臨時儲存費1000元；采購員差旅費400元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%，外購的運費增值稅抵扣率為7%，則該材料的實際采購成本為（）元。

20.第

3

題

某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元。經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為lO萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.500

三、單選題(10題)21.2013年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期公司債券，該債券的面值總額為1000萬元，票面年利率為6％，實際收到的款項為1200萬元，利息于每年年末支付，實際年利率為4％，2013年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為()萬元。

A.1000B.1188C.1200D.1248

22.2010年11月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款為150萬元，增值稅稅額為25．5萬元，款項尚未收到，2010年12月31日對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備10萬元。2011年2月甲公司將該應(yīng)收賬款出售給銀行，售價為100萬元。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計將發(fā)生部分銷售退回58．5萬元（含稅），實際發(fā)生的銷售退回由甲公司負擔。假定銀行對該應(yīng)收債權(quán)不具有追索權(quán)，那么，甲公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額為()萬元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

23.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后事項是指資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間所發(fā)生的全部事項

B.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項

C.資產(chǎn)負債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產(chǎn)負債表日財務(wù)狀況的事項

D.資產(chǎn)負債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產(chǎn)負債表日財務(wù)狀況的事項

24.甲事業(yè)單位2018年有關(guān)科目余額如下：“經(jīng)營收入”300萬元，“經(jīng)營支出”270萬元，“銷售稅金——經(jīng)營業(yè)務(wù)”60萬元，則該事業(yè)單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為（）萬元A.30B.-30C.300D.0

25.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔保

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預(yù)計的相關(guān)負債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

26.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度，2018年3月向同級財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元，4月6日財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達了90萬元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”。下列關(guān)于該單位所做賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.4月8日，預(yù)算會計中確認財政撥款預(yù)算收入90萬元

B.4月8日，財務(wù)會計中確認財政撥款收入90萬元

C.4月8日，財務(wù)會計中借記零余額賬戶用款額度90萬元

D.4月6日，財務(wù)會計中借記資金結(jié)存90萬元

27.2014年1月31日。甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務(wù)。普通股的面值為1元，股，市場價格為3元，股。乙企業(yè)已提取壞賬準備12萬元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算，且不考慮相關(guān)稅費。甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.234B.180C.42D.54

28.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

29.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權(quán)。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價為2.1元。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元，公允價值為17500萬元。合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該投資項目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認為（）。

A.貸記“資本公積——股本溢價”4600萬元

B.貸記“資本公積——其他資本公積”4600萬元

C.借記“商譽”900萬元

D.借記“商譽”900萬元，同時貸記“資本公積——股本溢價”5500萬元

30.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

四、單選題(10題)31.

第

6

題

企業(yè)前后各期采用的會計政策應(yīng)保持一致，不得隨意變更，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

32.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

33.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.-1B.4C.1D.10

34.甲公司只有一個子公司乙公司，2010年度甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為500萬元和250萬元。2010年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金25萬元，不考慮其他因素，甲公司編制的合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.750B.650C.625D.725

35.2010年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至2010年12月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔全部擔保責任。2011年2月6日法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。甲公司2010年財務(wù)報告于2011年3月20日批準對外報出。下列關(guān)于甲公司的會計處理中，不正確的是（）。

A.2010年12月31日對此或有負債作出披露

B.2010年12月31日確認預(yù)計負債

C.2010年12月31日對此債務(wù)擔保作出披露

D.2011年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務(wù)財務(wù)報告相關(guān)項目

36.某上市公司2011年的年度財務(wù)報告于2012年2月10日編制完成，注冊會計師完成年度財務(wù)報告審計工作并簽署審計報告的日期為2012年4月5日，董事會批準財務(wù)報告對外公布的日期為2012年4月6日，財務(wù)報告實際對外公布的日期為2012年4月18日，股東大會召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為（）。

A.2012年1月1日至2012年2月10日

B.2012年1月1日至2012年4月6日

C.2012年1月1日至2012年4月18日

D.2012年1月1日至2012年4月22日

37.2006年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為1100萬元。賬面價值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值累計750萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額為()萬元。

A.350B.650C.750D.1400

38.

第

7

題

下列各項中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是（）。

A.從銀行取得外幣借款B.進口材料發(fā)生的外幣應(yīng)付賬款C.歸還外幣借款D.從銀行購入外匯

39.甲公司應(yīng)收C公司賬款20萬元，由于C公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還該款項，雙方在2011年2月10日進行債務(wù)重組，甲公司同意C公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為C公司的股份，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備，轉(zhuǎn)股后C公司的注冊資本為500萬元，抵債股權(quán)占C公司注冊資本的2%，抵債股權(quán)的公允價值為12萬元，則下列關(guān)于重組日的會計分錄中正確的是（）。

A.甲公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資12營業(yè)外支出8貸：應(yīng)收賬款20

B.甲公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資12壞賬準備10貸：應(yīng)收賬款20資產(chǎn)減值損失2

C.C公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款20貸：實收資本10資本公積10

D.C公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款20貸：實收資本10營業(yè)外收入10

40.下列各項，計入財務(wù)費用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

五、單選題(2題)41.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

42.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，于年末資產(chǎn)負債表日一次計提。2016年12月31日庫存自制半成品A的實際成本為200萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為65萬元。甲公司已經(jīng)就全部A自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了銷售合同，合同約定銷售價格為260萬元，該類產(chǎn)品市場價格為270萬元，甲公司預(yù)計銷售該產(chǎn)品還需要支付6萬元的銷售運輸費以及稅金。假設(shè)甲公司A自制半成品存貨2016年1月1日“存貨跌價準備”賬戶余額為3萬元，則甲公司2016年12月31日應(yīng)當對該存貨計提的跌價準備為()萬元。A.0B.2C.4D.8

六、單選題(2題)43.2013年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2013年3月15日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2013年6月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2014年10月31日，該廠房建造完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年11月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

44.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當期資產(chǎn)負債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110B.100C.120D.90

參考答案

1.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.C

3.B思路①：由于存貨跌價準備是形成遞延所得稅資產(chǎn)的原因，所以2016年因該存貨確認遞延所得稅資產(chǎn)=5×15%=0.75（萬元），由于稅率變化，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)進行重新計量。

所以2017年重新核算后，2016年應(yīng)確認的遞延所得稅資=5×25%=1.25（萬元）。同時，2017年當年發(fā)生存貨跌價準備5萬元，也確認遞延所得稅資產(chǎn)=5×25%=1.25（萬元），所以2017年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額=1.25+1.25=2.5（萬元）。

思路②：本題中，期末存貨賬面價值=50（萬元），計稅基礎(chǔ)=60（萬元），形成可抵扣暫時性差異10（萬元）。應(yīng)按照暫時性差異轉(zhuǎn)回期間（2017年及以后）適用的稅率25％確認當期期末遞延所得稅應(yīng)有余額。所以2017年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量。

4.B選項A不符合題意，被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產(chǎn)；

選項B符合題意，“近期出售”是交易性金融資產(chǎn)的顯著特征；

選項C不符合題意，應(yīng)該作為長期股權(quán)投資進行核算；

選項D不符合題意，應(yīng)該劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.C資本化期間專門借款閑置資金的利息收入應(yīng)沖減借款費用資本化的金額。

6.C設(shè)定提存計劃是指企業(yè)向單獨主體繳存固定費用后，不再承擔進一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。

7.A可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權(quán)益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

8.C報告年度的未決訴訟在日后期間判決生效，實際賠償損失與預(yù)計賠償損失的差額．一般應(yīng)當調(diào)整報告年度的營業(yè)外支出。

9.C該批原材料加工完成驗收入庫的成本=90+36+(90+36)／(1-10％)×10％=140(萬元)

10.D外購專利權(quán)的入賬成本，不包括為專利權(quán)生產(chǎn)的新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用，不包括無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用，因此無形資產(chǎn)的入賬價值＝1800＋90＝1890(萬元)，選項A、B正確；2018年該無形資產(chǎn)的攤銷額＝1890／5×11／12＝346．5(萬元)，因為該專利權(quán)是用于生產(chǎn)產(chǎn)品，所以其攤銷額計入制造費用，選項C正確：2018年年末無形資產(chǎn)賬面價值＝1890－346．5＝1543．5(萬元)，選項D不正確。

11.B投資時，乙公司存貨的賬面價值與公允價值之間的差額是500萬元，期末乙公司對外銷售了60%，由于甲公司認可的是該批存貨的公允價值，而乙公司賬面凈利潤中存貨銷售成本是根據(jù)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)的，所以需要對乙公司的凈利潤進行調(diào)整的，因此乙公司調(diào)整后的凈利潤=600-（8000-7500）×60%=300（萬元），2011年年末應(yīng)當確認的投資收益的金額=300×20%=60（萬元）。

12.C商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當于每年年末進行減值測試。

13.B該項固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+7=327(萬元)，所以2011年應(yīng)計提折舊的金額=(327-27)×5/15×3/12+(327-27)×4/15×9/12=85(萬元)。

14.C截止至2015年12月31日，該項無形資產(chǎn)已經(jīng)攤銷1.5年（18個月），攤銷金額＝（200－0）÷20÷12×18＝15（萬元），則該無形資產(chǎn)此時的賬面價值為185（200－15）萬元＞預(yù)計可收回金額為178.5萬元，應(yīng)當計提減值準備6.5萬元，計提減值后，賬面價值為178.5萬元，預(yù)計使用年限不變，為18.5（20－1.5）年，攤銷方法不變，采用直線法攤銷。此時，該項無形資產(chǎn)年攤銷金額＝（178.5－0）÷18.5＝9.65（萬元）。

至2016年年末，累計攤銷1年，攤銷金額為9.65萬元，賬面價值為168.85（178.5－9.65）萬元＞預(yù)計可收回金額為150萬元，應(yīng)當計提減值準備18.85萬元，計提減值后，賬面價值為150萬元，預(yù)計使用年限不變，為17.5（20－1.5－1）年，攤銷方法不變，采用直線法攤銷。此時，該項無形資產(chǎn)年攤銷金額＝（150－0）÷17.5＝8.57（萬元）。

至2017年年末，累計攤銷1年，攤銷金額8.57萬元，則賬面價值為141.43（150－8.57）萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B或有事項涉及單個項目的，按最可能發(fā)生的金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬元；五環(huán)公司基本確定能夠從直接責任人處追回的60萬元，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計負債的賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.D庫存商品驗收入庫后的倉儲費用一般應(yīng)計入當期管理費用。

17.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品而非提供勞務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.B【答案】B

【解析】選項A，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；選項C，固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行處理，不進行追溯調(diào)整；選項D，無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變屬于會計估計變更，不進行追溯調(diào)整。

19.D

20.D企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600—100+50—75—25+40+10=500(萬元)。

21.B2013年12月31日，該債券的攤余成本=1200+(1200×4％一1000×6％)=1188(萬元)。

22.A【答案】A

【解析】應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（萬元）。

23.B資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的有利事項和不利事項，但需要對報告年度報表進行調(diào)整或在報告年度報表附注中進行說明的事項才是資產(chǎn)負債表日后事項，并不是發(fā)生的全部事項均為日后事項。

24.D本題經(jīng)營結(jié)余＝300－270－60＝－30（萬元），為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.C調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別在于：調(diào)整事項是事項存在于資產(chǎn)負債表日或以前，資產(chǎn)負債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在，但在財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)生或存在。

其他三項都屬于日后非調(diào)整事項。

26.D在財政授權(quán)支付方式下，4月8日收到“授權(quán)支付到賬通知書”時，在財務(wù)會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；同時在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。

27.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.D應(yīng)確認的損失為2013年的租金200萬元。

29.A同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資以享有的被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬元(9600—5000)記入“資本公積——股本溢價”科目。

30.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

31.A

32.A可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權(quán)益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

33.C應(yīng)補提存貨跌價準備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬元)。

34.D2010年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額=（500+250）-25=725（萬元）。

35.A本事項在資產(chǎn)負債表日應(yīng)該確認為一項預(yù)計負債，同時作為一項擔保事項，在作為調(diào)整