探討××公司固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃的誤區(qū)及優(yōu)化對策,財務(wù)管理論文

PAGEPAGE7探討××公司固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃的誤區(qū)及優(yōu)化對策,財務(wù)管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【】【】討論××公司固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃的誤區(qū)及優(yōu)化對策【】【】【】固定資產(chǎn)折舊論文：討論××公司固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃的誤區(qū)及優(yōu)化對策內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容摘要：企業(yè)稅收籌劃的目的是獲得更多的稅收利益，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃是企業(yè)稅收籌劃中較重要的一部分，它主要包括下面三個因素：折舊方式方法的選擇、折舊年限確定和凈殘值的計算。本文以××公司為例，討論該公司固定資產(chǎn)折舊方式方法的稅收籌劃并提出優(yōu)化對策，以實現(xiàn)稅負(fù)最低，利潤最大化。本文本文本文本文關(guān)鍵詞語語語語:折舊方式方法;稅收籌劃;在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)過中，企業(yè)稅負(fù)的大小直接影響到企業(yè)利潤水平的高低。但是，現(xiàn)前階段企業(yè)的氣力主要是集中在對固定資產(chǎn)的管理上，而對固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃缺乏足夠的認(rèn)識[1]。因而，本文以惠州××公司為例，分析固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃并提出優(yōu)化的對策，以實現(xiàn)公司獲取利潤最大化的目的。一、××公司固定資產(chǎn)折舊的現(xiàn)在狀況自90年代以來，××公司乘著地方稅收優(yōu)惠政策的東風(fēng)，大規(guī)模地擴展本公司的業(yè)務(wù)，與此同時，該公司購進大量的生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備和各種高科技儀器及試驗設(shè)備。這些生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備和各種儀器、試驗設(shè)備大部分都是采用直線法分?jǐn)偲湔叟f的，××公司并沒有考慮從固定資產(chǎn)折舊的方面進行稅收籌劃。隨著時間的推移，公司原有的固定資產(chǎn)不斷老化，設(shè)備更新的速度已不能跟上固定資產(chǎn)折舊的速度，使公司的發(fā)展陷入窘境。在這些資產(chǎn)使用的后期〔即20世紀(jì)初期〕，由于計提折舊費用較大而使公司的成本、費用的負(fù)擔(dān)漸漸加重，最終影響到公司的經(jīng)營成果。二、××公司固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃的誤區(qū)(1〕觀念上的誤區(qū)。即將納稅籌劃與偷〔漏〕稅，不當(dāng)避稅等非法行為混為一談。作為財務(wù)管理一部分的納稅籌劃變?yōu)榉欠ㄐ袨椤?2〕忽視折舊的稅收籌劃。由于××公司固定資產(chǎn)的份額較大，公司管理者僅從固定資產(chǎn)管理的角度進行考慮而忽視對固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃。實際上，折舊的稅收籌劃對公司節(jié)省企業(yè)所得稅具有重要的作用。[2](3〕方式方法單一性。如××公司的固定資產(chǎn)大多數(shù)都是采用直線法計提折舊的方式方法而采用加速折舊法計提折舊的卻很少。如××公司從國外購進一臺金屬切削設(shè)備，按(企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〕規(guī)定，該金屬切削設(shè)備為先進技術(shù)設(shè)備，××公司能夠根據(jù)需要選擇采用直線折舊方式方法或加速折舊方式方法對該設(shè)備計提折舊。采用加速折舊方式方法更能使企業(yè)節(jié)省所得稅，但該公司為了操作上的方便，對該金屬切削設(shè)備采用直線法計提折舊[3]。該公司僅從方便操作的角度考慮問題，往往顧此失彼，難以從根本上發(fā)揮固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃在公司財務(wù)管理中的作用。三、加強××公司固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃的對策針對××公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額比重大，耗資大的特征，固定資產(chǎn)往往占用很大一部分資金，牽涉固定資產(chǎn)的地方難免要考慮折舊。因而，固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃是公司進行稅收籌劃的一個主要內(nèi)容。折舊的計算和提取直接關(guān)系到成本、費用的大小，直接影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響到企業(yè)稅負(fù)的輕重。對××公司固定資產(chǎn)折舊進行稅收籌劃能夠從下面三個方面進行籌劃，分別是折舊方式方法的選擇、折舊年限確實定和凈殘值的計算。公司在進行會計處理時，一般采用直線折舊法，而在申報企業(yè)所得稅時，則能夠“對促進科技進步、環(huán)境保衛(wèi)和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備〞等規(guī)定項目資產(chǎn)申請加速折舊，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核，逐級報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，根據(jù)縮短折舊年限或采取加速折舊方式方法進行納稅調(diào)整，這就為××公司使用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊提供了法律根據(jù)。[4]〔一〕折舊方式方法的選擇對××公司的影響在××公司內(nèi)，應(yīng)對不同的設(shè)備選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方式方法，使企業(yè)的所得稅稅負(fù)降低最小。公司的折舊方式方法確實定對××公司的影響主要表如今下面幾個方面：1.對籌資的影響折舊越多，意味著公司留下的現(xiàn)金越多，或者講處于固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備狀態(tài)的現(xiàn)金越多，則該公司可用資金越多，公司向外籌資越少。如××公司購進一臺精致細(xì)密量度設(shè)備，采用兩種不同的折舊方式方法計算。華而不實，采用直線法使第一個折舊年度的折舊為95000元，采用加速折舊法使第一個折舊年度的折舊為200000元，所得稅率為25%。那么，在直線法下，會使利潤相對多出105000元，為此應(yīng)多繳納所得稅26250元。在加速折舊法下，會因利潤相對減少105000元，少交所得稅26250元，折舊準(zhǔn)備金多出105000元。即××公司采用加速折舊法時，實際可用資金增加了131250元，公司對外籌資能夠相對減少。2.對投資的影響折舊方式方法的選擇對投資的影響主要表如今兩個方面。一是會影響到某一詳細(xì)會計期間的投資規(guī)模。固定資產(chǎn)折舊的多少會影響到公司留存現(xiàn)金的多少，留存越多，可用于投資的資金越多。表1不同折舊方式方法下的節(jié)稅額的現(xiàn)值〔現(xiàn)值系數(shù)數(shù)據(jù)來源:復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表i=10%,n=5)3.對分配的影響固定資產(chǎn)折舊方式方法的選擇，直接影響計入工程，產(chǎn)品成本和管理費用中的折舊費?！捕场痢凉静捎眉铀僬叟f法的優(yōu)點××公司固定資產(chǎn)在一般情況下是采取直線法計提折舊的，但對某些設(shè)備如對促進科技進步、環(huán)境保衛(wèi)和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備能夠選擇采用加速折舊法計提?，F(xiàn)通過比照的方式方法比擬××公司購進設(shè)備時采用不同的折舊方式方法計提折舊對利潤的影響。如××公司購進一臺精致細(xì)密量度設(shè)備，設(shè)備原值為500000元，凈殘值為25000元，折舊年限為5年，2003年-2008年內(nèi)每年末扣除折舊利潤分別為2869783.73元，3178679.83元，3370986.68元，2968796.87元和3591855.74元，該公司所得稅適用25%的稅率。由于該設(shè)備是一臺高科技含量的設(shè)備，××公司依法可選擇任意的折舊方式方法。但是采用不同的折舊方式方法，每年的折舊額會不一樣；對公司凈利也會產(chǎn)生不同影響，最終影響應(yīng)納所得稅額。采用年數(shù)總和法可節(jié)稅15833.25元，而采用雙倍余額遞減法比平均年限法更是節(jié)稅26250元。但在實際中，××公司偏好于選擇直線法而對加速折舊法不做考慮，講明××公司并沒有對該公司的固定資產(chǎn)進行稅收籌劃。由于貨幣時間價值的存在，使不同時點上的等量資金的價值量是不等值的。所以，該公司在比擬各種不同折舊方式方法帶來的稅收利益的同時，還得考慮貨幣時間價值[5]。將節(jié)約的所得稅支出按該公司的資金成本折合為現(xiàn)值后，通過比擬，選擇能使××公司節(jié)約企業(yè)所得稅支出的現(xiàn)值總和最大的折舊方案計提固定資產(chǎn)折舊。仍以上述例子為例，其他條件不變，在無稅收優(yōu)惠情況下，××公司資金成本為10%，分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算每年的節(jié)稅額現(xiàn)值如下表〔見表1〕。從表1計算能夠看出，對三種折舊方式方法下節(jié)稅額的現(xiàn)值進行比擬，運用直線法計算節(jié)稅額現(xiàn)值合計比運用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法節(jié)稅額現(xiàn)值都少。究其原因在于加速折舊法在最初的年份內(nèi)提取了較多的折舊。在稅率穩(wěn)定的情況下，第一年和第二年的所得稅將推延到以后年度交納，到達遞延交納稅金的目的，在貨幣時間價值上獲得了收益。選擇雙倍余額遞減法使××公司節(jié)約企業(yè)所得稅支出的現(xiàn)值總和最大〔7264.49元〕，因而，××公司對設(shè)備采用雙倍余額遞減法進行稅收籌劃更能到達減輕稅負(fù)的目的。本例只是××公司的華而不實一臺價值為500000元的精致細(xì)密量度設(shè)備，實際上××公司的固定資產(chǎn)遠不止這一價值，也就是講××公司的折舊總額相對較大。由此可見，××公司應(yīng)結(jié)合本身的詳細(xì)情況選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方式方法，如對公司內(nèi)一般的固定資產(chǎn)折舊一般采用直線法，對某些特定的設(shè)備則能夠在不違背國家法規(guī)的情況下盡量采用加速折舊法。以下為以下為以下為以下為參考文獻[1]鄭惠固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃[J]納稅,2021(9).[2]吳孝陽，吳優(yōu)，溫