2023年財(cái)稅知識業(yè)務(wù)培訓(xùn)講義

公司財(cái)務(wù)管理與稅法知識導(dǎo)讀

議題：

1、財(cái)務(wù)管理與公司戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)系

2、財(cái)務(wù)管理的基本理論與方法

3、財(cái)務(wù)管理中涉稅基本知識

內(nèi)容：

一、財(cái)務(wù)管理與公司戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)系

（一）建立、健全財(cái)務(wù)管理制度的意義

1、財(cái)務(wù)管理制度是完善現(xiàn)代公司制度的需要，為實(shí)現(xiàn)公

司戰(zhàn)略發(fā)展有著重要意義

建立完善現(xiàn)代公司制度就是依據(jù)公司法及公司章程的規(guī)

定，使公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，股東與經(jīng)營者之間責(zé)、權(quán)、利關(guān)系

明確（各自的權(quán)利義務(wù)通過公司章程來約束），組織機(jī)構(gòu)健全

（股東會、董事會、經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)［供、產(chǎn)、銷、財(cái)務(wù)等基本

職能部門］）,互相監(jiān)督、互相制約、職能明確、功能完善的公

司管理制度。

財(cái)務(wù)管理是基于公司再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動和財(cái)

務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是公司組織財(cái)務(wù)活動（籌資、投資、營運(yùn)、分

派等）、解決財(cái)務(wù)關(guān)系（財(cái)務(wù)關(guān)系是指公司在組織財(cái)務(wù)活動過程

中與利益相關(guān)者所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。涉及公司與政府、公司

與投資人、公司與債權(quán)債務(wù)人、公司與受資人的財(cái)務(wù)關(guān)系）的一

項(xiàng)價值管理工作。是一項(xiàng)旨在實(shí)現(xiàn)價值增值、增長股東財(cái)富而實(shí)

行的價值管理工作，是公司經(jīng)營管理的核心組成部分。財(cái)務(wù)管理

好比公司的心臟，決定著公司生存、獲利、發(fā)展。因此必須建立

和健全現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理制度，簡明核算環(huán)節(jié)，規(guī)范工作流程,

嚴(yán)格內(nèi)部考核制度。通過運(yùn)用財(cái)務(wù)手段對公司各部門運(yùn)作的全

過程，物品進(jìn)銷存的每一個結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和控制。

充足運(yùn)用信息系統(tǒng)，為決策層提供及時準(zhǔn)確務(wù)實(shí)的公司經(jīng)濟(jì)效

益分析，達(dá)成依法自主理財(cái)、約束公司經(jīng)營行為、管理公司各

項(xiàng)經(jīng)營活動的目的。

2、現(xiàn)階段公司財(cái)務(wù)管理的重要弊端與障礙

現(xiàn)階段多數(shù)公司存在管理層不重視財(cái)務(wù)管理工作，所有者

與經(jīng)營者混為一談，不能履行公司章程中規(guī)定的股東與經(jīng)營者

之的權(quán)利義務(wù)，經(jīng)營者的經(jīng)營活動常受股東無謂的干涉，影響

經(jīng)營管理，甚至阻礙正常進(jìn)行經(jīng)營活動。沒有什么財(cái)務(wù)內(nèi)控制

度，談不上進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，有潛在案件風(fēng)險，如：..…必要

的財(cái)務(wù)管理工作成本占潛在的案件風(fēng)險損失比例非常小的。一

個有著連續(xù)、健康、穩(wěn)定的成長公司，沒有一套行之有效的財(cái)

務(wù)管理制度，規(guī)范化的經(jīng)營活動是沒有保障的。

（二）財(cái)務(wù)管理的目的、作用與規(guī)定

1、財(cái)務(wù)管理目的是在特定的理財(cái)環(huán)境中，通過組織財(cái)務(wù)活動，

解決財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)成的目的。重要觀點(diǎn)：利潤最大化、資本利潤

率最大化、公司價值最大化。

2、作用（地位）：實(shí)行財(cái)務(wù)管理活動，真實(shí)、全面的反映公司的

各項(xiàng)經(jīng)營活動，為公司經(jīng)營管理提供及時、準(zhǔn)確、具體的信息資料；

監(jiān)督、控制公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，保證公司的各項(xiàng)制度貫徹貫徹；

預(yù)測、規(guī)劃公司的經(jīng)營目的，規(guī)范公司的經(jīng)營行為；參與公司經(jīng)營

決策，提高公司經(jīng)營質(zhì)量和投資效益。

3、規(guī)定：

（1）制定并有效執(zhí)行財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)及違規(guī)問責(zé)制度。

附：

（基本）財(cái)務(wù)會計(jì)崗位職責(zé)：

（一）按照國家會計(jì)制度的規(guī)定，記帳、復(fù)核、報(bào)帳做到

手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期對帳。

（二）按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)成本

和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果,

及時向管理層提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。

（三）妥善保管會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會

計(jì)資料。

（四）根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、

擬訂資金籌措和使用方案；

（五）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考

核，督促本公司有關(guān)部門開源節(jié)流，提高經(jīng)濟(jì)效益；

（六）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)

濟(jì)活動分析。

出納工作職責(zé)：

（一）根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核定鈔票的庫存限額,

超過限額部分要及時送存銀行。

（二）負(fù)責(zé)銀行往來業(yè)務(wù)，掌握銀行存款，負(fù)責(zé)鈔票收付、報(bào)賬,

保管適當(dāng)?shù)钠匠溆媒稹?/p>

（三）辦理完畢的收付款憑證按順序逐日登記鈔票日記賬，

做到日結(jié)日清，并同庫存鈔票核對相符。

（四）銀行存款要嚴(yán)格遵守結(jié)算規(guī)定。根據(jù)收付憑證，逐筆

登記銀行存款日記賬，核對往來帳目，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。

（五）負(fù)責(zé)保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)、空白支票。保證資

金安全，對保險柜的密碼要嚴(yán)守秘密，隨身保管好鑰匙，不得任

意轉(zhuǎn)交別人。保險柜內(nèi)不得私存本人或別人鈔票或有價證券。

（三）、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、環(huán)節(jié)、方法

1、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度一般應(yīng)當(dāng)涉及營運(yùn)資金管理制度、成本

管理制度、利潤管理制度。營運(yùn)資金管理制度重要涉及資金

指標(biāo)的分解、歸口分級管理辦法、資金使用的審批權(quán)限、信

用制度、銷售收賬制度、采購進(jìn)貨制度；成本管理制度涉及

成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用審批權(quán)限、成本減少指標(biāo)以

及分解等；利潤管理制度重要涉及利潤分派程序、利潤分派

原則、股利政策等。

2、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)管理貫穿公司經(jīng)營全過程。通常情況，我們將財(cái)務(wù)管

理環(huán)節(jié)分為財(cái)務(wù)計(jì)劃結(jié)算環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)控制與分析環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)

考核與評價環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查環(huán)節(jié)。

3、財(cái)務(wù)管理方法

一方面，明確公司內(nèi)部各經(jīng)營職能單位之間及其與財(cái)務(wù)

部門的關(guān)系，明確公司與股東的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。

另一方面，明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和方法。具體涉及貨幣

資本、存貨、固定資產(chǎn)、銷貨與收款、購貨與付款、工資、

籌資、投資、收益分派等的管理與牽制辦法和程序。

再次，規(guī)定財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的互相銜接關(guān)系。

涉及責(zé)任單位的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制、責(zé)任獎懲等。

最后，規(guī)定財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)評價的方法與程序。涉及公

司進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)評價的程序、方法、時間，各經(jīng)營單

位在規(guī)劃和評價中的職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)管理的基本理論與方法

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)基本知識

了解和熟悉基本財(cái)務(wù)會計(jì)知識，是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的前提。

公司的經(jīng)營活動的價值反映是通過進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算形式體

現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)定具有必要的會計(jì)基礎(chǔ)知識，如：會計(jì)

假設(shè)、會計(jì)原則、會計(jì)要素，會計(jì)等式、會計(jì)準(zhǔn)則及制度、會

計(jì)報(bào)表分析方法等基礎(chǔ)知識。

簡要介紹財(cái)務(wù)會計(jì)基本知識:

1、會計(jì)基本假設(shè)（前提條件）

1.1會計(jì)主體就是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

法律主體和會計(jì)主體并不是完全等同的。要把會計(jì)主體和法律主

體區(qū)分開。

法律主體一定是會計(jì)主體，而會計(jì)主體不一定是法律主體。如：獨(dú)資

公司、合作公司就不是法律主體，但是會計(jì)主體；如母公司向子公司

進(jìn)行投資，母子公司形成了一個公司集團(tuán)，這個公司集團(tuán)很也許不是

一個法律主體，但是它是一個經(jīng)濟(jì)意義上的主體。

1.2連續(xù)經(jīng)營指連續(xù)不斷的，永遠(yuǎn)能經(jīng)營下去，不會出現(xiàn)倒閉破

產(chǎn)的情況。

1.3會計(jì)分期：我們把會計(jì)連續(xù)經(jīng)營過程具體地提成一個個連續(xù)

的、長短時間相同的期間。

1.4貨幣計(jì)量，即我們在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時都要以貨幣作為計(jì)

量方式。

2、會計(jì)基礎(chǔ)

在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)量基礎(chǔ)。

權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制相應(yīng)，收付實(shí)現(xiàn)制指收到了就確認(rèn)收入、

付出了就確認(rèn)費(fèi)用；權(quán)責(zé)發(fā)生制不以收到付出為標(biāo)志，而是看是否

歸屬于本期，屬于本期即使沒有收到也要確認(rèn)收入，如：預(yù)收款項(xiàng),

沒有發(fā)出商品，不能確認(rèn)收入。

3、會計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定

3.1可靠性

以實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)為基礎(chǔ)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果，

鈔票流量，規(guī)定會計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。

3.2、相關(guān)性

提供的會計(jì)信息要滿足報(bào)表使用者的規(guī)定。

3.3、可理解性

規(guī)定公司提供的會計(jì)信息清楚明了，便于報(bào)告使用者理解和使用O

3.4、可比性

橫向可比：同一時期，不同公司發(fā)生的相同或相似交易的可比

縱向可比：同一公司，不同時期發(fā)生的相同或相似交易的可比

3.5、實(shí)質(zhì)重于形式

交易或者是事項(xiàng)發(fā)生時要根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量

和報(bào)告，不能僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。例如：融資

租賃、售后回購。

3.6、重要性

規(guī)定公司提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成

果和鈔票流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。例如：一年內(nèi)到期的

長期借款，存貨等。

3.7、謹(jǐn)慎性

規(guī)定公司對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持

應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。例如：債

務(wù)重組。

4、會計(jì)要素涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利

潤，這六大會計(jì)要素可以劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素和反

映經(jīng)營成果的會計(jì)要素兩大類。反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素涉及

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素涉及收入、

費(fèi)用和利潤。

反映公司財(cái)務(wù)狀況的要素之間的關(guān)系會計(jì)等式：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）

該關(guān)系在每個時點(diǎn)都是相等的，是一個靜態(tài)的平衡。同時它

是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。

收入一成本費(fèi)用=利潤（2）

由（1）、（2）合并

資產(chǎn)+收入一成本費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤

4.1資產(chǎn)是指公司過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由公司擁

有或者控制的、預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

4.1.1特性：

①由過去的交易或事項(xiàng)形成的

②為公司擁有或控制的

③預(yù)期給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益

4.L2資產(chǎn)的確認(rèn)條件

①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司。（發(fā)生的概率在

50%以上）

②該資源的成本或者價值可以可靠的計(jì)量。

例如：自行研發(fā)無形資產(chǎn)的研究階段的支出要費(fèi)用化，就

是由于該支出不能使經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司。

資產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。其中流動資產(chǎn)又涉及

貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨等，

長期資產(chǎn)涉及持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)

投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。在資產(chǎn)負(fù)債表上以流動性強(qiáng)弱

依次排列

4.2負(fù)債指公司過去的交易、事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)

利益流出公司的現(xiàn)時義務(wù)。

4.2.1特性：

①負(fù)債是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的

②負(fù)債預(yù)期很也許會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司

③負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

4.2.2負(fù)債的確認(rèn)條件

①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流出公司。

假如發(fā)生的概率在5%-----50%之間，稱之為也許；

假如發(fā)生的概率在50%——95%之間，稱之為很也許；

假如很也許帶來經(jīng)濟(jì)利益流出時候，這時候又要滿足此外一個

條件：可以可靠加以計(jì)量，這時候確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）。

②未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠計(jì)量

負(fù)債涉及流動負(fù)債（短期款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他

應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金等）和長期負(fù)債（長期借款、

長期應(yīng)付款、其他長期負(fù)債）

4.3所有者權(quán)益的來源涉及所有者投入的資本、直接計(jì)入

所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

4.3.1包含內(nèi)容：

①投資者投入的資本金

②直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。直接計(jì)入所有者權(quán)益的

利得和損失很多是我們通常所說的資本公積。

利得，是公司非平?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增長的

但是又和投資者投入資本金沒關(guān)系的經(jīng)濟(jì)利益的流入。分為兩

塊，一塊利得是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，也就是我們所說的‘'資

本公積”，如：可供出售的金融資產(chǎn)；尚有一塊利得是不計(jì)入所

有者權(quán)益，而是計(jì)入當(dāng)期損益的，也就是我們所說“營業(yè)外收

入”。

損失，也是非平常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，又

不是向投資者分派利潤。這種損失，有直接計(jì)入所有者權(quán)益的，

也有計(jì)入當(dāng)期損益的，也就是說，有的損失是沖減“資本公積”

的，有的是計(jì)入“營業(yè)外支出”的。

例如：可供出售的金融資產(chǎn)：公允價值變動要計(jì)入“資本公積

接受捐贈的利得計(jì)入“營業(yè)外收入”

③所有者權(quán)益中還涉及留存收益。留存收益分為盈余公積和未

分派利潤。

4.4收入是指公司在平?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)

益增長的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

4.4.1區(qū)分收入和利得：

收入是平常的；利得是非平常的計(jì)入“營業(yè)外收入”。

4.4.2特性:

①收入是公司在平?；顒又行纬傻?/p>

②收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

③收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增長

4.4.3收入的確認(rèn)條件：

①.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很也許流入公司

②.經(jīng)濟(jì)利益流入公司的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增長或者負(fù)債的減

少

③經(jīng)濟(jì)利益的流入額可以可靠計(jì)量

4.5費(fèi)用是指公司在平?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)

益減少的、與向所有者分派利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

4.5.1費(fèi)用與損失區(qū)分：損失是非平常的；費(fèi)用是平常的。

4.5.2費(fèi)用的確認(rèn)條件

①很也許帶來經(jīng)濟(jì)利益流出公司；

②經(jīng)濟(jì)利益流出公司的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增

長;

③經(jīng)濟(jì)利益的流出額可以可靠計(jì)量。

4.6利潤是公司一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。

4.6.1構(gòu)成內(nèi)容：

利潤涉及收入減費(fèi)用，還涉及利得減損失（只涉及直接計(jì)入當(dāng)

期損益的利得和損失）。

現(xiàn)在我們所說的利潤是收入減費(fèi)用，加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的

利得減損失。

5會計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則

①歷史成本

②重置成本

例如：固定資產(chǎn)盤盈，需要重置

③可變現(xiàn)凈值

資產(chǎn)的售價-加工成本-相關(guān)稅費(fèi)等

④現(xiàn)值

在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其連續(xù)使用和最終處置中所

產(chǎn)生的未來凈鈔票流入量的折鈔票額計(jì)量；負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)

需要償還的未來凈鈔票流出量的折鈔票額計(jì)量。

⑤公允價值

資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)

行資產(chǎn)互換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。

6、財(cái)務(wù)報(bào)告

6.1定義：是指公司對外提供的反映公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀

況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、鈔票流量等會計(jì)信息的文獻(xiàn)。

6.2內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告涉及財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露

的相關(guān)信息和資料。

財(cái)務(wù)報(bào)表涉及：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表、所有者權(quán)益

變動表和會計(jì)報(bào)表附注。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理

1、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目的與意義

在我國市場經(jīng)濟(jì)條件下，質(zhì)量競爭和價格競爭愈演愈烈，能否控

制成本、減少產(chǎn)品成本是公司在市場競爭中取勝的關(guān)鍵，而推行財(cái)務(wù)

預(yù)算管理是減少產(chǎn)品成本行之有效的一種方法。

目前很多公司對預(yù)算的管理職能結(jié)識局限性，單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算

而編制預(yù)算，沒有將預(yù)算與其公司管理很好的結(jié)合起來，使預(yù)算獨(dú)立

于公司管理之外，成為一個封閉的系統(tǒng)，沒有充足發(fā)揮預(yù)算的管理職

能。預(yù)算的重點(diǎn)往往只停留在具體的數(shù)字計(jì)劃上，起不到管理的作用，

使預(yù)算的編制流于形式。認(rèn)為預(yù)算編制重要是財(cái)務(wù)部門的工作，其他

部門只需要了解情況，或給予財(cái)務(wù)部門一定的協(xié)助。因此，應(yīng)對預(yù)算

管理進(jìn)行更深層次的理解。

2、實(shí)行預(yù)算管理的前提條件

實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，需要預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、單位負(fù)責(zé)人的管理決心、

剛性約束機(jī)制、配套的管理制度及全員參與的意識作保證。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法

公司財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目的，對

一定期期內(nèi)公司資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、公司經(jīng)營成果及

其分派等資金運(yùn)動所作的具體安排。

財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面

預(yù)算。

3.1公司編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)、逐級匯總”

的程序進(jìn)行。

3.1.1.制定年度計(jì)劃。預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃，因此，預(yù)算能促使公

司的各級經(jīng)理提前制定計(jì)劃，避免公司盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營

風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險。只有制定出公司下一年的年度發(fā)展計(jì)劃，各部門才

干根據(jù)計(jì)劃來編制具體預(yù)算。

3.12目的下達(dá)。年度計(jì)劃擬定后，公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略

和預(yù)測的經(jīng)濟(jì)形勢，一般于每年十月下旬提出下一年度公司財(cái)務(wù)預(yù)算

目的，涉及營業(yè)額、毛利率、利潤、費(fèi)用額、鈔票流量等。

3.1.3.預(yù)算說明會。公司財(cái)務(wù)部門作為主導(dǎo)單位，應(yīng)于每年十一

月中旬召開預(yù)算編制說明會，向各單位說明預(yù)算編制和審核原則。并

向各單位下發(fā)收入、費(fèi)用等歷史實(shí)績數(shù)據(jù)、各種預(yù)算表格、各科目的

編列說明等。

3.14單位預(yù)算編列。各預(yù)算執(zhí)行單位按照各單位的年度工作計(jì)

劃以及公司提出的財(cái)務(wù)預(yù)算目的，分科目、分項(xiàng)目、分月份編列具體

的預(yù)算。并于十一月下旬上報(bào)公司財(cái)務(wù)部門。

3.1.5預(yù)算協(xié)調(diào)會。公司財(cái)務(wù)部門對各單位上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核、

匯總，并于十一月上旬召開預(yù)算協(xié)調(diào)會。協(xié)調(diào)會議的目的在于解決錯

誤的預(yù)算編制、有疑慮的預(yù)算編制以及不合理（如較上期有大幅度上

升的項(xiàng)目）的預(yù)算編制等。協(xié)調(diào)會后由各單位根據(jù)會議規(guī)定進(jìn)行預(yù)算

調(diào)整工作。假如尚有協(xié)調(diào)的需要，財(cái)務(wù)部門應(yīng)繼續(xù)召開預(yù)算協(xié)調(diào)會議,

直至解決所有課題為止。

3.16預(yù)算確認(rèn)。每年十二月中旬，公司財(cái)務(wù)部門與各單位預(yù)算

目的共同確認(rèn)后，由財(cái)務(wù)編列“預(yù)估損益表”和“鈔票流量表”，并正式

編制公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會批準(zhǔn)。

3.17下達(dá)執(zhí)行。每年十二月下旬，公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)

層或董事會批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，下達(dá)至各預(yù)算單位執(zhí)行。財(cái)務(wù)

據(jù)此作為次年度實(shí)際與預(yù)算目的的分析基礎(chǔ)。

4、公司財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、

彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。

比較常用的是零基預(yù)算，但也可以幾種方法有機(jī)結(jié)合起來使用。

零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要

性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決

策從而予以擬定收支水平的預(yù)算。零基預(yù)算不僅能壓縮費(fèi)用開支，也

能切實(shí)做到將有限的費(fèi)用用在最需要的地方，并且零基預(yù)算的編制過

程，就是公司的各個部門和員工挖掘潛力的過程，公司應(yīng)把這個過程

和公司的革新改造緊密結(jié)合起來一起操作。通過編制零基預(yù)算，保證

了公司的必要開支，控制了公司的正常開支，遏制了公司的非正常開

支，預(yù)算效果明顯。

5、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與調(diào)整

5.1擬定公司目的并以此編制了公司預(yù)算后，關(guān)鍵在于如何組

織實(shí)行，如何按預(yù)算進(jìn)行控制。因此，建立規(guī)范的預(yù)算控制制度勢在

必行，應(yīng)掌握的基本原則是：①.預(yù)算控制由事前控制、事中控制和

事后控制三部分組成。其中，事前控制重要指事前要對某一行為或某

一事項(xiàng)按預(yù)算編制具體的實(shí)行方案；事中控制重要指在實(shí)行過程中嚴(yán)

格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算范圍；事后控制重要指事后審計(jì)績效，檢

查是否達(dá)成預(yù)算目的。②.預(yù)算控制可同時采用多種手段，但重要是

財(cái)務(wù)手段，把財(cái)務(wù)控制同法制控制、制度控制乃至權(quán)勢控制有機(jī)結(jié)合

起來。③.控制的層次應(yīng)界線分明，做到逐級控制。預(yù)算控制是激勵

和約束機(jī)制的關(guān)鍵，目的明確后，要保證目的的實(shí)現(xiàn)，必須嚴(yán)格按目

的組織實(shí)行。

5.2由于編制預(yù)算時掌握的情況不也許全面、完整，或由于國

家宏觀政策等外部因素發(fā)生了變化，導(dǎo)致編制預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了變

化，如仍按原預(yù)算執(zhí)行顯然不合理。

因此，建立預(yù)算的調(diào)整、審批制度十分必要。對理由充足、受客

觀條件影響的單位，可由有關(guān)單位提出申請，經(jīng)有關(guān)管理部門審核、

確認(rèn)，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)后，調(diào)整預(yù)算。但應(yīng)建立調(diào)整預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，

不能任意調(diào)整，原則上只按季度調(diào)整。

6、財(cái)務(wù)預(yù)算的差異分析及考核

6.1要使預(yù)算的目的成為現(xiàn)實(shí)，預(yù)算的控制是其關(guān)鍵。

預(yù)算控制涉及到公司的組織結(jié)構(gòu)、管理制度、激勵機(jī)制等各個方

面，但財(cái)務(wù)管理始終發(fā)揮著積極作用。財(cái)務(wù)在整個預(yù)算控制中的重要

工作重點(diǎn)是分析預(yù)算與實(shí)績的差異因素，不管是有利的還是不利的，

均找出差異的重要環(huán)節(jié)，將信息及時反饋到有關(guān)部門，督促有關(guān)部門

制定解決辦法。通過度析出現(xiàn)差異的因素，找出管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng),

總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，加強(qiáng)管理。具體工作是每季按照預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)

節(jié)（銷售、進(jìn)貨、存貨、變動費(fèi)用、固定費(fèi)用、利潤、資本運(yùn)作、鈔

票流量等），分別編制各環(huán)節(jié)預(yù)算與實(shí)績的差異分析表。

6.2樹立“考核與獎懲是預(yù)算工作生命線”的觀念，保證預(yù)算管

理貫徹到位。

沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考

核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成

績，找出問題，分析因素，改善以后的工作，也是為了對員工實(shí)行公

正的獎懲，調(diào)動員工的積極性，保證公司戰(zhàn)略目的的最終實(shí)現(xiàn)。獎懲

兌現(xiàn)是保障預(yù)算目的完畢的重要環(huán)節(jié)，只有獎懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的

嚴(yán)厲性，保證管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。

總之，處在競爭大潮中的現(xiàn)代公司為了求得生存、賺錢和發(fā)展，

就要力推預(yù)算管理。在健全的制度規(guī)范保證下，不僅要重視預(yù)算的編

制，更要重視預(yù)算的差異分析、執(zhí)行和考核。只有這樣，才干保證預(yù)

算管理落到實(shí)處，對公司管理水平的提高和利潤最大化起到積極的推

動作用。

（三）營運(yùn)資金管理

營運(yùn)資金又稱循環(huán)資本，是公司維持平常經(jīng)營所需的資

金，通常指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的差額。

1、貨幣資金管理

鈔票管理：根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核算鈔票的庫存限

額，超過限額部分要及時送存銀行；未經(jīng)有權(quán)部門及人員批

準(zhǔn)，嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用鈔票；出納人員必須每日結(jié)出

鈔票日記帳的帳面余額，并與庫存鈔票核對相符；建立庫存

鈔票進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證鈔票的安全和完整。

銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行帳戶及其他帳戶的保密工

作，銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使

用；出納人員要隨時掌握銀行存款余額，月末要做好與銀行

的對帳工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行

分析，查找因素，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。保證賬賬相符、賬

實(shí)相符。

2、應(yīng)收帳款的管理

相應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報(bào)

有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促銷售部門積極催收，避免形

成壞帳。針對不同的賒銷單位，實(shí)行不同的信用政策。縮短

賒銷收賬時限，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

3、其他應(yīng)收款的管理

應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個人借款審批權(quán)限，堅(jiān)持誰審

批誰負(fù)責(zé)的解決原則，完善個人臨時借款歸還制度。

4、存貨管理

根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點(diǎn)，做好購、銷、存各環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安

排，合理擬定存貨庫存限額，最低限度減少存貨資金占用成本，

提高存貨周轉(zhuǎn)率；建立存貨收發(fā)登記薄，月末監(jiān)盤存貨，保證賬

實(shí)相符。

（三）財(cái)務(wù)成本控制管理

財(cái)務(wù)控制實(shí)在財(cái)務(wù)管理的過程中，運(yùn)用有關(guān)信息和特定手

段，對公司財(cái)務(wù)活動所施加的影響和進(jìn)行的調(diào)節(jié)。

公司經(jīng)營成本是公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中為取得收入而發(fā)生

的各種花費(fèi)，成本費(fèi)用分為固定成本和變動成本。成本控制就

是運(yùn)用一定的方法將生產(chǎn)過程中構(gòu)成產(chǎn)成品成本的一切花費(fèi)

限制在預(yù)先擬定的計(jì)劃成本范圍內(nèi)，然后通過度析實(shí)際成本與

計(jì)劃成本之間的差異，找出因素，采用對策以減少成本。根據(jù)

各自成本發(fā)生的特點(diǎn)，擬定成本責(zé)任部門，責(zé)任指標(biāo)。擬用不

同控制方法，如：采購控制材料采購成本及應(yīng)付賬款的資金成

本；生產(chǎn)部門控制料、工、費(fèi)限額和標(biāo)準(zhǔn)；銷售部門控制銷售

定價及應(yīng)收賬款資金成本；辦公室控制辦公費(fèi)用等，以行業(yè)或

歷史水平取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合實(shí)際經(jīng)營特點(diǎn)，采用必要的激勵措施,

合理擬定成本費(fèi)用率，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目的。

（四）財(cái)務(wù)分析與評價

財(cái)務(wù)分析以公司財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為重要依據(jù)，對

公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價與剖析，反映公司在運(yùn)營

過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改善公司財(cái)務(wù)管理工作

和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析是已完畢的財(cái)

務(wù)活動的總結(jié)、也是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提。

財(cái)務(wù)分析方法涉及趨勢分析法、比率分析法和因素分析

法。

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析涉及償債能力分析、運(yùn)營能力分析、賺錢能

力分析和發(fā)展能力分析。

先簡要介紹資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的構(gòu)成及勾稽關(guān)系;

附：參見會計(jì)報(bào)表樣式

■資產(chǎn)負(fù)債表

■利潤及利潤分派表

■鈔票流量表

分析方法：

1、償債能力分析

償債能力是公司償還到期債務(wù)（本息）的能力。

償債能力分析涉及短期償債能力分析和長期償債能力分析。

1.1短期償債能力比率

指標(biāo)

公式要點(diǎn)

名稱

營運(yùn)資本越多，流動負(fù)債的償還越有保障，短期

償債能力越強(qiáng)。

營運(yùn)資本營運(yùn)資本是流動負(fù)債“穿透”流動資產(chǎn)的“緩沖

營運(yùn)

=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債墊”。

資本

=長期資本-長期資產(chǎn)營運(yùn)資本是絕對數(shù)，不便于不同公司之間比較。

很少直接使用營運(yùn)資本作為償債能力的指標(biāo)，其

合理性重要通過流動性存量比率來評價。

一般情況下流動比率越高，短期償債能力越強(qiáng)；

下限100%,200%比較適當(dāng)。

流動比率過高表白流動資產(chǎn)占用較多，影響資金

使用效率。

流動比率-流動資產(chǎn)「

應(yīng)注意的問題：

流動流動負(fù)債xio。/

1.在分析流動比率基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析鈔票流量；

比率=1+（「營運(yùn)資本小流

2.盡也許將流動比率維持在不使貨幣資金閑置的

動資產(chǎn)）xioo%

水平；

3.不能用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)評價各公司流動比率是否合

理；

4應(yīng).剔除虛假因素

可以在較短時間內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)稱為速動資產(chǎn)，涉

及貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收、預(yù)付

款項(xiàng)。

不能立刻變現(xiàn)的資產(chǎn)稱為非速動資產(chǎn)，涉及存貨、

速動比率待攤費(fèi)用、其他流動資產(chǎn)等。

速動

=速動資產(chǎn)+流動負(fù)債速動比率越高償還流動負(fù)債能力越強(qiáng)，100%比較

比率

xioo%適當(dāng)。

應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動比率可信性的重

要因素。

速動比率低、流動比率高，仍有也許償還到期債

務(wù)。

鈔票比率=（貨幣資金+可直接用于償債的資產(chǎn)稱為鈔票資產(chǎn)，涉及貨幣

鈔票

交易性金融資產(chǎn)）?流資金、交易性金融資產(chǎn)。

比率

動負(fù)債自身是可以直接償債的資產(chǎn)

1.2.影響短期償債能力的其他因素

分類內(nèi)容

1.可動用的銀行貸款指標(biāo)

增強(qiáng)短期償債能力的因

2.準(zhǔn)備不久變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)

素

3.償債能力的聲譽(yù)

1.與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債

減少短期償債能力的因

2.經(jīng)營租賃協(xié)議中承諾的付款

素

3.建造協(xié)議、長期資產(chǎn)購置協(xié)議中的分階段付款

1.3、長期償債能力分析

指標(biāo)名

公式要點(diǎn)

稱

資產(chǎn)負(fù)債率越小，長期償債能力越強(qiáng)。

應(yīng)當(dāng)將長期償債能力與賺錢能力結(jié)合起來分

資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額

析。

債率?資產(chǎn)總額X100%

保守觀點(diǎn)認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)高于50%,國際

上認(rèn)為60%比較適當(dāng)。

1.4.影響長期償債能力的其他因素（表外因素）

（1）長期租賃

（2）債務(wù)擔(dān)保

（3）未決訴訟

2、營運(yùn)能力分析

類別公式固意問題

1.營業(yè)收入的賒銷比例問題。在鈔票銷售與賒

銷的比例穩(wěn)定期，可以使用營業(yè)收入來計(jì)算。

2.應(yīng)收賬款年末余額的可靠性問題。盡也許使

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次用詳盡的計(jì)算資料。

數(shù)）=營業(yè)收入小平3.應(yīng)收賬款的減值準(zhǔn)備問題。假如計(jì)提的減值

均應(yīng)收賬款余額準(zhǔn)備數(shù)額較大，應(yīng)按未計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬

應(yīng)收賬應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天款計(jì)算。

4.應(yīng)收后據(jù)是否計(jì)入。應(yīng)收票據(jù)是應(yīng)收賬款的

款周轉(zhuǎn)數(shù)）=365?應(yīng)收賬

情況款周轉(zhuǎn)次數(shù)另一種形式，應(yīng)將其計(jì)入，稱為“應(yīng)收張款及

=（平均應(yīng)收賬款余應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)天數(shù)”。

額+營業(yè)收入）X5.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否越少越好。假如賒銷

365比現(xiàn)銷有利，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不一定越少越

好。

6.應(yīng)收賬款分析應(yīng)與營業(yè)額、鈔票分析聯(lián)系起

來考慮。

存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）1.存貨計(jì)價方法對存貨周轉(zhuǎn)率有較大影響

=營業(yè)成本?平均2,分子分母的數(shù)據(jù)應(yīng)注意時間上的相應(yīng)性

存貨余額3.存貨周轉(zhuǎn)率不是越低越好。存貨過少不能滿

存貨周存貨周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）足流轉(zhuǎn)需要，在特定情形下存在一個最佳的存

轉(zhuǎn)情況=365+存貨周轉(zhuǎn)貨水平。

次數(shù)4.注意應(yīng)付款項(xiàng)、存貨和應(yīng)收賬款（銷售）之

=（平均存貨余額+間的關(guān)系。

營業(yè)成本）X3655.關(guān)注構(gòu)成存貨的各項(xiàng)資產(chǎn)之間的比例關(guān)系。

3、賺錢能力

賺錢能力是公司資金增值的能力，通常體現(xiàn)為公司收益數(shù)額的大小與

水平的高低。

3.1經(jīng)營賺錢能力分析

指標(biāo)名

公式注意問題

稱

營業(yè)毛利率=（營業(yè)收

入-營業(yè)成本）4■營業(yè)收

營業(yè)毛表達(dá)1元營業(yè)收入扣除營業(yè)成本后，有多少

入X100%

利率錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成賺錢

=營業(yè)毛利/營業(yè)收入

X100%

營業(yè)利潤越高、發(fā)展?jié)摿υ酱?、賺錢能力越

營業(yè)利營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤

強(qiáng)

潤率?營業(yè)收入xioo%

銷售利潤率表白1元營業(yè)收入與其成本費(fèi)用

之間可以“擠”出來的凈利潤。該比率越大

營業(yè)凈營業(yè)凈利率=凈利潤4-

則公司的賺錢能力越強(qiáng)。

利率營業(yè)收入X100%

營業(yè)凈利率的變動是由利潤表各個項(xiàng)目金

額變動引起的。

成本費(fèi)用利潤率=利潤

總額+成本費(fèi)用總額X

成本費(fèi)100%

用利潤成本費(fèi)用總額=營業(yè)成該指標(biāo)越高，說明賺錢能力越強(qiáng)

率本+營業(yè)稅金及附加+銷

售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)

費(fèi)用

3.2資產(chǎn)賺錢能力分析

指標(biāo)名

公式注意