財(cái)經(jīng)類試卷其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)練習(xí)試卷1及答案與解析

其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)練習(xí)試卷1及答案與解析1在會計(jì)估計(jì)審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意識別可能存在管理層偏向的跡象，以下各項(xiàng)中不屬于可能存在管理層偏向跡象的例子是()。（A）管理層根據(jù)環(huán)境的變化，而相應(yīng)改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法（B）針對公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)（C）管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)（D）選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)2如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表()。（A）保留意見或否定意見（B）保留意見或無法表示意見（C）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見（D）無法表示意見3通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至()實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?。（A）大于或等于（B）遠(yuǎn)大于（C）遠(yuǎn)小于（D）等于或低于4一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致，當(dāng)與會計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí)，導(dǎo)致的因素不包括()。（A）判斷錯(cuò)報(bào)（B）事實(shí)錯(cuò)報(bào)（C）推斷錯(cuò)報(bào)（D）故意錯(cuò)報(bào)5以下關(guān)于期初余額的審計(jì)說法中不正確的是()。（A）期初余額是期初存在的賬戶余額（B）在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，則后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在承接業(yè)務(wù)之前，在征得被審計(jì)單位同意后，查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿（C）注冊會計(jì)師對期初余額的審計(jì)應(yīng)該遵循適度原則（D）注冊會計(jì)師應(yīng)以高度的責(zé)任感和慎重的態(tài)度判斷期初余額對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度6針對會計(jì)估計(jì)審計(jì)，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容包括()。（A）測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)（B）管理層如何作出會計(jì)估計(jì)（C）管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)（D）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求7下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)相關(guān)的表述中，正確的有()。（A）注冊會計(jì)師在檢查記錄或文件時(shí)應(yīng)對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺（B）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)（C）無論治理層是否全部參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師均應(yīng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)（D）除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)盼重大事項(xiàng)8下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有()。（A）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（B）注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須對期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見（C）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成時(shí)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計(jì)意見的影響（D）如果與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會計(jì)政策的變更未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告9下列與會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的提法中，不正確的有()。（A）注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)（B）會計(jì)估計(jì)的真實(shí)性，通常是注冊會計(jì)師考慮的重要因素（C）注冊會計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)有差異，并不能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)（D）當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)10下列屬于不確定性相對較低的會計(jì)估計(jì)的有()。（A）從事不復(fù)雜的經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)體作出的會計(jì)估計(jì)（B）非公開交易的衍生金融工具的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)（C）因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計(jì)估計(jì)（D）在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)11估計(jì)不確定性程度的取決因素包括()。（A）會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)（B）作出會計(jì)估計(jì)所使用的方法或模型被普遍認(rèn)可的程度（C）作出會計(jì)估計(jì)所使用的假設(shè)的主觀程度（D）注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力12在某些情況下，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計(jì)估計(jì)。這些情況可能包括()。（A）需要作出會計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)(如在采掘行業(yè)對礦產(chǎn)或油氣儲量的測量)具有特殊性質(zhì)（B）滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)相關(guān)要求的模型(如對某些公允價(jià)值計(jì)量采用的模型)具有一定的技術(shù)含量（C）需要作出會計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)預(yù)計(jì)存在錯(cuò)報(bào)（D）需要作出會計(jì)估計(jì)的情況、交易或事項(xiàng)具有異常性或偶發(fā)性13下列選項(xiàng)中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。（A）甲公司的某一董事之子為戊公司的總會計(jì)師，甲公司和戊公司之間的關(guān)系（B）甲公司與其代理商之間的關(guān)系（C）A公司和B公司同受W公司的共同控制，A公司和B公司之間的關(guān)系（D）甲公司某一董事同時(shí)兼任乙公司的總經(jīng)理，甲公司和乙公司之間的關(guān)系14注冊會計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可能發(fā)表的審計(jì)意見為()。（A）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見（B）保留意見（C）否定意見（D）無法表示意見一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。15如果注冊會計(jì)師識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)采取何種應(yīng)對措施?15XYZ公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并被出具保留意見審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場審計(jì)的L注冊會計(jì)師于2011年5月離職，加人B會計(jì)師事務(wù)所，因二者的一些糾紛事件雙方尚未達(dá)成一致意見，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2012年5月辦理完畢。2012年1月，XYZ公司決定改聘B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，XYZ公司批準(zhǔn)B會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會計(jì)師事務(wù)所委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任XYZ公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，并于2012年4月出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。要求：請根據(jù)上述資料簡要回答：16B會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表由A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的情況下應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素?17B會計(jì)師事務(wù)所對期初余額實(shí)施審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)如何確定其對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的影響?18針對A會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)，B會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的前提是什么?19L注冊會計(jì)師能否簽署XYZ公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告?請說明具體原因。20注冊會計(jì)師首次接受被審計(jì)單位的委托包括哪些情況?21“注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中。發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位變更了會計(jì)估計(jì)。而且這一變更是合理合法的。則注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見?！边@句話的表述為什么是錯(cuò)誤的?22被審計(jì)單位對關(guān)聯(lián)方及其交易的披露不符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)．注冊會計(jì)師是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段?

其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)練習(xí)試卷1答案與解析1【正確答案】A【試題解析】管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法，則可以視為可能存在管理層偏向。2【正確答案】A【試題解析】如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響l的錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層I如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層告知前任注冊會計(jì)師。如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。3【正確答案】D4【正確答案】D【試題解析】一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致，當(dāng)與會計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí)，可能是由于下列因素導(dǎo)致的：(1)毋庸置疑地存在錯(cuò)報(bào)(事實(shí)錯(cuò)報(bào))；(2)由注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)估計(jì)作出的判斷不合理，或認(rèn)為管理層對會計(jì)政策的選擇或運(yùn)用不恰當(dāng)而產(chǎn)生的差異(判斷錯(cuò)報(bào))；(3)注冊會計(jì)師對總體中錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)，包括由審計(jì)樣本中識別出的錯(cuò)報(bào)推斷出總體中的錯(cuò)報(bào)(推斷錯(cuò)報(bào))。5【正確答案】B【試題解析】在承接業(yè)務(wù)之前，后任注冊會計(jì)師不能查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿。6【正確答案】B,C,D【試題解析】選項(xiàng)A屬于注冊會計(jì)師為應(yīng)對評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施，并非風(fēng)險(xiǎn)評估程序。7【正確答案】A,B,D8【正確答案】A,C,D【試題解析】注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。9【正確答案】B,D【試題解析】會計(jì)估計(jì)的完整性，通常是注冊會計(jì)師考慮的重要因素，選項(xiàng)B的說法不正確；當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D的說法不正確。10【正確答案】A,C,D【試題解析】選項(xiàng)B屬于不確定性相對較高的會計(jì)估計(jì)。11【正確答案】A,B,C【試題解析】選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力并不影響估計(jì)不確定性的程度。12【正確答案】A,B,D13【正確答案】A,C,D【試題解析】與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商均不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。14【正確答案】B,D【試題解析】在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)期初余額對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。15【正確答案】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)；(1)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)；(2)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易；(3)對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；(4)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序；(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)這一情況對審計(jì)的影響。16【正確答案】B會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：考慮通過查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；考慮前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；與前任注冊會計(jì)師溝通時(shí)的注意事項(xiàng)。17【正確答案】在對期初余額實(shí)施審計(jì)程序后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析已獲取的審計(jì)證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計(jì)單位期初余額的審計(jì)結(jié)論，在此基礎(chǔ)上確定其對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的影響：①如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表下列類型之一的非無保留意見：發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見；除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見。②期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)對審計(jì)報(bào)告的影響：如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層}注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層告知前任注冊會計(jì)師。如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。③會計(jì)政策變更對審計(jì)報(bào)告的影響：如果與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會計(jì)政策的變更未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。④前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。18【正確答案】B會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的前提是A會計(jì)師事務(wù)所對2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表所出具的保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，并已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)處理，即該事項(xiàng)已不再對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，方可出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。19【正確答案】L注冊會計(jì)師不能簽署XYZ公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。這是由于L注冊會計(jì)師的轉(zhuǎn)所手續(xù)至2012年5月份才辦理完畢，而XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告于2012年4月簽發(fā)。所以，L注冊會計(jì)師不能在B會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。20【正確答案】注冊會計(jì)師首次接受委托的情況主要包括兩種情況：(1)會計(jì)師事務(wù)所在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表首次接受審計(jì)的情況下接受的審計(jì)委托；(2)