工作實(shí)施方案

審計(jì)服務(wù)實(shí)施方案

一、審計(jì)工作的目的根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》及《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)XX進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查單位會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)合法，信息披露是否充分完整，是否存在會(huì)計(jì)造假行為；為保證資金支出的合理合法使用，保障資金安全、發(fā)揮資金促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展功能；通過(guò)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目評(píng)審與績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)，監(jiān)督預(yù)算部門和單位、項(xiàng)目執(zhí)行單位合理合法使用財(cái)政資金，促進(jìn)被審計(jì)單位建立健全管理制度；規(guī)范、安全、有效使用資金；提高財(cái)政資金的安全性、規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性，防止出現(xiàn)損失浪費(fèi)、擠占挪用等違法違規(guī)問(wèn)題；發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，保障預(yù)算執(zhí)行的順利完成。審計(jì)的主要依據(jù)1、行為依據(jù)與委托方的業(yè)務(wù)約定書2、法律法規(guī)依據(jù)《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》；（2）《預(yù)算法》；（3）《預(yù)算法實(shí)施條例》；（4）《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；（5）《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》；（6）《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》；（7）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；（8）《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)則》等。

三、審計(jì)工作范圍

按委托書約定的服務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容范圍實(shí)施審計(jì)工作。四、審計(jì)工作組織（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想

組織審計(jì)人員，認(rèn)真學(xué)習(xí)“XX中介機(jī)構(gòu)入圍項(xiàng)目”的服務(wù)要求，進(jìn)行統(tǒng)一宣傳和發(fā)動(dòng)，提高審計(jì)人員對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查”工作的重要意義的認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一參與人員的思想，激發(fā)廣大員工參與這項(xiàng)工作的積極性、自覺(jué)性。

2、統(tǒng)一部署協(xié)調(diào)

由事務(wù)所所長(zhǎng)帶隊(duì)，組成“XX中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作”專項(xiàng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，一方面做好人員的組織工作，解決審計(jì)中遇到的技術(shù)難題，另一方面及時(shí)協(xié)調(diào)各部門的審計(jì)人員投入到本項(xiàng)目工作中來(lái)。

3、整合力量，保證得力的審計(jì)人員本項(xiàng)審計(jì)的重要性不言而喻，對(duì)時(shí)間比較集中、涉及的部門多、任務(wù)重，業(yè)務(wù)分布較廣的審計(jì)事項(xiàng)。對(duì)此，我們按被審計(jì)單位所屬關(guān)系相結(jié)合來(lái)安排審計(jì)小組，并根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況統(tǒng)一調(diào)配力量，由財(cái)務(wù)、咨詢?nèi)藛T組成具體審計(jì)組，具體實(shí)施本項(xiàng)審計(jì)工作，保證有充分足夠的得力的審計(jì)人員參與此項(xiàng)工作。

4、精心設(shè)計(jì)審計(jì)方案，建立健全項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和委托單位的要求，結(jié)合“XX中介機(jī)構(gòu)入圍項(xiàng)目”招投標(biāo)方案的實(shí)際情況，編制每次專項(xiàng)審計(jì)工作方案，進(jìn)一步明確每次專項(xiàng)審計(jì)工作的目的、意義、審計(jì)的基準(zhǔn)日、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)策略、審計(jì)計(jì)劃與安排、審計(jì)要求、審計(jì)工作紀(jì)律、審計(jì)工作責(zé)任，充分發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)方案對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)工作的指導(dǎo)作用。建立內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，層層落實(shí)責(zé)任，做到事事有人做、事事有要求、人人有責(zé)任、功過(guò)有獎(jiǎng)懲，保證審計(jì)工作積極、穩(wěn)妥、有序、順利、高效進(jìn)行，確保審計(jì)評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量。

5、加強(qiáng)審計(jì)前的培訓(xùn)根據(jù)審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容，強(qiáng)化審計(jì)前的培訓(xùn)，對(duì)于審計(jì)工作中有可能遇到的共性問(wèn)題，政策法規(guī)問(wèn)題、業(yè)務(wù)操作實(shí)務(wù)、工作軟件使用問(wèn)題，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一培訓(xùn)。

6、加強(qiáng)審計(jì)前的溝通

以被審計(jì)單位為龍頭，組織其下屬的納入本次審計(jì)范圍的有關(guān)單位相關(guān)人員，召開現(xiàn)場(chǎng)碰頭會(huì)，學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行審計(jì)工作制度講解及審計(jì)工作基礎(chǔ)報(bào)表講解，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。提出專項(xiàng)審計(jì)具體要求，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行講解和答疑，提高被審計(jì)單位相關(guān)人員的對(duì)每項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)工作的積極性，做到統(tǒng)一思想，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化責(zé)任，落實(shí)責(zé)任。

（二）事務(wù)所審計(jì)階段各被檢查單位根據(jù)每次審計(jì)的要求認(rèn)真填制好審計(jì)需要的各類資料，及時(shí)全面提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要的材料，在此基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本次審計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行全面的審計(jì)。（三）總結(jié)匯報(bào)，出具報(bào)告階段通過(guò)審計(jì)工作，認(rèn)真分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，草擬具體業(yè)務(wù)報(bào)告、與被評(píng)價(jià)單位溝通后，向XX匯報(bào)確認(rèn)后，形成正式的工作報(bào)告。（四）后續(xù)審計(jì)階段

根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)、委托協(xié)議的要求，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目資金支付的后續(xù)監(jiān)督可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以監(jiān)督項(xiàng)目資金的合規(guī)使用。五、審計(jì)工作方法

審計(jì)人員通過(guò)運(yùn)用審閱、復(fù)核、監(jiān)盤、查詢、函證、分析性復(fù)核、復(fù)算、觀察等方法，以獲取審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)專業(yè)判斷，發(fā)現(xiàn)存在疑點(diǎn)，安排審計(jì)人員認(rèn)真制定好調(diào)查方案，對(duì)調(diào)查對(duì)象、談話技巧、調(diào)查方式方法、調(diào)查的內(nèi)容、做好安排，必要的時(shí)候采取延伸調(diào)查的方法予以核實(shí)。采用分析性復(fù)核方法，分析性復(fù)核主要目的是發(fā)現(xiàn)異常事件和數(shù)據(jù)，審計(jì)人員進(jìn)行綜合判斷的基礎(chǔ)上，對(duì)分析中發(fā)現(xiàn)的差異特別是異常變動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)要適當(dāng)追加審計(jì)程序。六、質(zhì)量保證措施

（一）嚴(yán)格遵守本單位有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制方面的規(guī)章制度，認(rèn)真搞好質(zhì)量監(jiān)督（進(jìn)度控制）加強(qiáng)質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的組織和管理，落實(shí)審計(jì)責(zé)任，規(guī)范審計(jì)行為，嚴(yán)格執(zhí)行《執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，依法審計(jì)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量管理控制貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，我單位對(duì)項(xiàng)目組各層次審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)全過(guò)程指導(dǎo)、監(jiān)督，實(shí)施嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度。具體由上一層次人員對(duì)下一層次人員進(jìn)行全過(guò)程指導(dǎo)、監(jiān)督。主任會(huì)計(jì)師對(duì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，部門負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)助理審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度、已識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程度、所處行業(yè)特點(diǎn)及審計(jì)人員執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力，對(duì)各層次審計(jì)人員進(jìn)行授權(quán)，授權(quán)范圍內(nèi)的事情由其行使，超過(guò)授權(quán)的事情要請(qǐng)示上一層次的審計(jì)人員。部門負(fù)責(zé)人及時(shí)全面掌控審計(jì)全過(guò)程狀況，根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)大小決定現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)頻率。人員進(jìn)點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束前必須進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，審計(jì)實(shí)施期間至少一次進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)。重大審計(jì)事項(xiàng)要上報(bào)到所長(zhǎng)，必要時(shí)所長(zhǎng)要到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核。從項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)承接、人員委派、審計(jì)總體計(jì)劃擬定、總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃制定，與管理層、治理層的溝通以及實(shí)施外勤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作底稿的編制、整理與復(fù)核、出具報(bào)告、客戶滿意度調(diào)查、項(xiàng)目組內(nèi)部考核評(píng)價(jià)全過(guò)程進(jìn)行全方位督導(dǎo)。防止事后督導(dǎo)延誤審計(jì)時(shí)間，防止未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而返工造成損失，同時(shí)便于及時(shí)掌握審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)度、質(zhì)量情況，及時(shí)修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，追加實(shí)施針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，以合理保證我單位能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。審計(jì)工作做到：全面徹底、不重不漏，切實(shí)摸清“家底”。審計(jì)報(bào)告及附表涉及的問(wèn)題和數(shù)據(jù)均要有取證記錄，確保審計(jì)報(bào)告使用數(shù)據(jù)和附表數(shù)據(jù)的一致性，確保反映的問(wèn)題事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)真實(shí)。保證審計(jì)結(jié)果客觀、真實(shí)、可靠。

（二）認(rèn)真做好“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查”審計(jì)結(jié)果的匯報(bào)工作

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，認(rèn)真清理、分類，查明原因，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，依據(jù)國(guó)家政策和有關(guān)制度的規(guī)定，提出具體處理意見及時(shí)向XX報(bào)告。

（三）認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積累相關(guān)數(shù)據(jù)，積極配合XX

對(duì)審計(jì)中搜集的相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真分析，整理歸類，對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)發(fā)展能力、自我約束能力進(jìn)行全面分析研究，提出書面的建議書。不斷總結(jié)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積累相關(guān)數(shù)據(jù)，為XX獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

（四）做好審計(jì)評(píng)價(jià)保密工作制度

與被審計(jì)單位的溝通，建立在為被審計(jì)單位信息保密的基礎(chǔ)上，在沒(méi)有取得XX同意的情況下，不泄露任何的涉密信息。同時(shí)不得有下列行為：未經(jīng)XX授權(quán)或者法律法規(guī)允許，絕不向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

1、堅(jiān)持保密原則，嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意對(duì)外公開和透露審核的有關(guān)情況及結(jié)果，造成泄密者將嚴(yán)加追究責(zé)任。

2、加強(qiáng)保密文件、資料的日常管理，健全手續(xù)。保密文件、資料的收發(fā)、傳閱一律由專人承辦。

3、秘密文件、資料要認(rèn)真保管、確保安全，未經(jīng)批準(zhǔn)嚴(yán)禁攜帶秘密文件、資料外出。

4、審計(jì)人員外出參加會(huì)議帶回秘密文件、資料要交辦公室登記保存，個(gè)人不得長(zhǎng)期存放。

5、查閱秘密文件、資料、檔案，要認(rèn)真遵守保密規(guī)定和有關(guān)制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得查閱摘錄和引用。

6、所有工作人員不得利用工作之便私自拍照、抄錄、復(fù)印轉(zhuǎn)借、傳播和銷毀機(jī)密文件。對(duì)私自轉(zhuǎn)借、涂改或者毀壞者要嚴(yán)肅處理，造成嚴(yán)重?fù)p失的要追究責(zé)任。

7、翻印、復(fù)印文件、資料要嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，對(duì)翻印的文件，資料要嚴(yán)格登記翻印時(shí)間、份數(shù)和發(fā)放范圍，并和原文件一樣進(jìn)行嚴(yán)格管理。

8、對(duì)違反保密紀(jì)律造成損失、泄密的人員，給予批評(píng)教育；情節(jié)嚴(yán)重的，給予行政處分；有意泄密并構(gòu)成犯罪的要追究其法律責(zé)任。

（五）審計(jì)的工作要求及法律責(zé)任

嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律及各項(xiàng)廉政規(guī)定，切實(shí)做到依法審計(jì)，文明審計(jì)，注意工作方式，自覺(jué)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，明確責(zé)任，恪守職責(zé)。

1、各審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任。對(duì)在審計(jì)工作中不嚴(yán)格執(zhí)行本事務(wù)所制定的審計(jì)政策、制度和規(guī)定，弄虛作假、玩忽職守的執(zhí)業(yè)人員，依據(jù)本單位有關(guān)規(guī)定給予嚴(yán)肅處理，并追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者，依法追究其法律責(zé)任。

2、對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在配合審計(jì)工作中，采取隱瞞不報(bào)提供虛假審計(jì)資料的，向XX提出處理意見，依法追究責(zé)任。

3、對(duì)被審計(jì)單位以敷衍、推諉、抵觸行為影響審計(jì)工作質(zhì)量和阻礙審計(jì)工作順利進(jìn)行的單位及相關(guān)人員，報(bào)XX進(jìn)行相應(yīng)的處理。

4、對(duì)在審計(jì)工作中，制造不和諧因素，造成社會(huì)不穩(wěn)定的行為，堅(jiān)決制止，依法追究相應(yīng)責(zé)任。5、嚴(yán)格工作紀(jì)律

加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目組廉政建設(shè)，強(qiáng)化自律意識(shí)，規(guī)范廉潔從業(yè)行為。各審計(jì)組和審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守以下八項(xiàng)審計(jì)紀(jì)律：（1）不準(zhǔn)由被審計(jì)單位支付或補(bǔ)貼住宿費(fèi)、餐費(fèi)；

（2）不準(zhǔn)使用被審計(jì)單位的交通工具、通訊工具等辦公設(shè)備，辦理與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的事項(xiàng)；

（3）不準(zhǔn)參加被審計(jì)單位安排的宴請(qǐng)、旅游和商業(yè)性的娛樂(lè)活動(dòng)；

（4）不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費(fèi)卡和有價(jià)證券；

（5）不準(zhǔn)在被審計(jì)單位報(bào)銷任何因公因私費(fèi)用；

（6）不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出任何與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的要求和向被審計(jì)單位推銷商品或介紹業(yè)務(wù)；（7）不準(zhǔn)利用審計(jì)職權(quán)、影響或知曉的被審計(jì)單位商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利；

（8）對(duì)審計(jì)人員違法違紀(jì)行為，堅(jiān)決做到有舉必查，有錯(cuò)必糾，嚴(yán)肅處理，絕不姑息。審計(jì)優(yōu)勢(shì)XX有限責(zé)任公司，注冊(cè)地屬XX境內(nèi)，是XX區(qū)域唯一具有合法執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)當(dāng)?shù)厍闆r比較了解。如為XX提供中介服務(wù)，具備天時(shí)、地利、人和之優(yōu)勢(shì)，執(zhí)業(yè)人員家在屬地交通節(jié)時(shí)，作息方便，服務(wù)者與被服務(wù)者協(xié)商交流便利、及時(shí)、隨和。因而使之服務(wù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)開展的及時(shí)，執(zhí)行業(yè)務(wù)節(jié)時(shí)，解決業(yè)務(wù)執(zhí)行中異常問(wèn)題協(xié)商交流便利，宜形成解決疑難問(wèn)題的統(tǒng)一意見。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提供了有利的保障。八、審計(jì)收費(fèi)

根據(jù)XX選取中介機(jī)構(gòu)入圍項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定，收取審計(jì)費(fèi)用。九、違約處理建議

本所將嚴(yán)格按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行審計(jì)工作。本所按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定按照營(yíng)業(yè)收入的5%計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于審計(jì)失敗