2020初級會計(jì)實(shí)務(wù)第二章知識點(diǎn)

現(xiàn)金的清點(diǎn)1，現(xiàn)金欠缺。發(fā)現(xiàn)欠缺：借：待辦理財(cái)富損溢貸：庫存現(xiàn)金待辦理財(cái)富損溢（實(shí)為損益類賬戶）發(fā)生的欠缺審批后結(jié)轉(zhuǎn)欠缺近似花費(fèi)

辦理后：有責(zé)任人或保險(xiǎn)公司補(bǔ)償借：其余應(yīng)收款貸：待辦理財(cái)富損溢沒法查明原由借：管理花費(fèi)（管理人員失誤）貸：待辦理財(cái)富損溢（借方表增添）2，現(xiàn)金溢余。發(fā)現(xiàn)溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待辦理財(cái)富損溢待辦理財(cái)富損溢（實(shí)為損益類賬戶）審批后結(jié)轉(zhuǎn)溢余發(fā)現(xiàn)的溢余近似收入（貸方表示增添）

辦理后：應(yīng)支付給有關(guān)人員借：待辦理財(cái)富損溢貸：其余對付款沒法查明原由（老天送的）借：待辦理財(cái)富損溢貸：營業(yè)外收入其余錢幣資本的賬務(wù)辦理：科目設(shè)置其余錢幣資本

------銀行匯票-------銀行本票-------信譽(yù)卡-------信譽(yù)保證金-------存出投資款-------外埠存款四種單據(jù)結(jié)算方式辨析：支票（單位開票）a（A的開戶銀行）A在

a的賬上要有錢支票即時(shí)支付（B拿到支票后能夠立刻找

A的開戶銀行提示付款）A

BA買貨的時(shí)候能夠找

a申請使用支票，

A把支票給

BA把支票給B,反應(yīng)的是銀行存款的減少。B收到支票，經(jīng)過a的審查后，就能夠直接增添銀行存款。商業(yè)匯票（單位開票）a（A的開戶銀行）付款限期最長不超出六個(gè)月（付款不實(shí)時(shí)，不可以夠即時(shí)支付，到期支付）A在a的賬上沒錢商業(yè)匯票（欠條）ABA買貨的時(shí)候能夠把這張商業(yè)匯票給BA把支票給B,反應(yīng)的是對付單據(jù)的增添。B收到支票，反應(yīng)的是應(yīng)收單據(jù)的增添。銀行匯票和銀行本票（銀行開票）a（A的開戶銀行）A付錢給a即時(shí)支付銀行匯票或銀行本票給

BA

B若A想開一個(gè)

100萬的銀行匯票或銀行本票，就得先從自己賬上劃

100萬給這個(gè)開戶銀行，而后開戶銀行以銀行的名義，來出票。A買貨的時(shí)候能夠把這張銀行匯票或銀行本票給B對A來說，叫其余錢幣資本，對B來說，就是銀行存款。二者的差別：比方說銀行匯票（全國用）的面值是100萬，當(dāng)A把匯票給在匯票上寫明實(shí)質(zhì)結(jié)算金額，實(shí)質(zhì)結(jié)算金額能夠小于票面金額，不可以大于。用），票面金額就是實(shí)質(zhì)結(jié)算金額。

B的時(shí)候，能夠銀行本票（同城買方采納單據(jù)結(jié)算方式的賬務(wù)辦理公司因購買資料、商品和接受勞務(wù)，交易結(jié)算時(shí)收款人提示付款出票或拜托銀行出票時(shí)（A公司）支票

借：原資料貸：銀行存款商業(yè)匯票借：原資料借：對付單據(jù)貸：對付單據(jù)貸：銀行存款銀行匯票借：其余錢幣資本---銀行匯票借：原資料貸：銀行存款貸：其余錢幣資本--銀行匯票銀行本票借：其余錢幣資本---銀行本票借：原資料貸：銀行存款貸：其余錢幣資本--銀行本票賣方采納單據(jù)結(jié)算方式的賬務(wù)辦理支票商業(yè)匯票

公司因銷售商品、供給勞務(wù)等獲得單據(jù)時(shí)借：應(yīng)收單據(jù)

提示付款收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款銀行匯票

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)收單據(jù)借：銀行存款銀行本票

貸：主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入練習(xí)：公司在現(xiàn)金清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金欠缺，沒法查明原由，經(jīng)同意后應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是（）單項(xiàng)選擇題CA營業(yè)外支出B財(cái)務(wù)花費(fèi)c管理花費(fèi)D其余業(yè)務(wù)成本以下各項(xiàng)中，對于公司沒法查明原由的現(xiàn)金溢余，經(jīng)同意后會計(jì)辦理表述正確的選項(xiàng)是（）單項(xiàng)選擇題DA沖減財(cái)務(wù)花費(fèi)B計(jì)入其余對付款C沖減管理花費(fèi)D計(jì)入營業(yè)外收入銀行存款余額調(diào)理表中，銀行對賬單余額應(yīng)減去公司已收銀行未收（×）判斷題以下各項(xiàng)中，應(yīng)經(jīng)過“其余錢幣資本”科目核算的有（）多項(xiàng)選擇題ABDA公司將款項(xiàng)匯往外處開立的采買專用賬戶B用銀行本票購置辦公用品C銷售商品收到商業(yè)匯票D用銀行匯票購入原資料以下各項(xiàng)中，應(yīng)經(jīng)過“其余錢幣資本”科目核算的有（）ABCDA銀行匯票存款B信譽(yù)卡存款C外埠存款D存出投資款其余錢幣資本的賬務(wù)辦理：1，銀行匯票的賬務(wù)辦理買方：①將款項(xiàng)交存銀行，銀行開票時(shí)。借：其余錢幣資本-銀行匯票貸：銀行存款

②用銀行匯票購貨時(shí)借：原資料/庫存商品/資料采買應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其余錢幣資本-銀行匯票③采買完成回收節(jié)余貨款借：銀行存款貸：其余錢幣資本—銀行匯票賣方：收到銀行匯票，辦理入賬手續(xù)。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2，銀行匯票的賬務(wù)辦理買方：①將款項(xiàng)交存銀行，銀行開票時(shí)。②用銀行匯票購貨時(shí)借：其余錢幣資本-銀行本票借：原資料/庫存商品/資料采買貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其余錢幣資本-銀行本票賣方：收到銀行匯票，辦理入賬手續(xù)。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3，信譽(yù)卡存款①將款項(xiàng)交存發(fā)卡銀行。②用信譽(yù)卡購物或支付有關(guān)花費(fèi)借：其余錢幣資本—信譽(yù)卡借：管理花費(fèi)貸：銀行存款貸：其余錢幣資本—信譽(yù)卡③需要續(xù)存資本④不再持續(xù)使用，辦理銷戶借：其余錢幣資本—信譽(yù)卡借：銀行存款貸：銀行存款貸：其余錢幣資本—信譽(yù)卡4，信譽(yù)證保證金存款①將信譽(yù)證保證金交存銀行②收到銀行轉(zhuǎn)來的銷貨單位信譽(yù)證結(jié)算憑證借：其余錢幣資本—信譽(yù)證保證金借：原資料/資料采買/庫存商品貸：銀行存款貸：其余錢幣資本—信譽(yù)證保證金③將未用完的信譽(yù)證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行借：銀行存款貸：其余錢幣資本—信譽(yù)證保證金5，存出投資款①公司向證券公司劃出資本時(shí)②購買股票、債券、基金時(shí)借：其余錢幣資本—存出投資款借：交易性金融財(cái)富貸：銀行存款貸：其余錢幣資本—存出投資款6，外埠存款①將款項(xiàng)匯往外處，開立采買專用賬戶②收到采買人員的報(bào)銷憑據(jù)時(shí)借：其余錢幣資本—外埠存款借：庫存商品/原資料/資料采買貸：銀行存款貸：其余錢幣資本—外埠存款③采買完成回收節(jié)余款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其余錢幣資本-外埠存款應(yīng)收單據(jù)的賬務(wù)辦理：1，獲得：①債務(wù)人補(bǔ)償前欠貨款而獲得的應(yīng)收單據(jù)借：應(yīng)收單據(jù)貸：應(yīng)收賬款②因銷售商品、供給勞務(wù)而獲得的商業(yè)匯票借：應(yīng)收單據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2，回收：①單據(jù)到期，回收款項(xiàng)②單據(jù)到期，未回收款項(xiàng)借：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收單據(jù)貸：應(yīng)收單據(jù)③背書轉(zhuǎn)讓以獲得所需物質(zhì)時(shí)④貼現(xiàn)借：庫存商品/原資料/資料采買借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）財(cái)務(wù)花費(fèi)貸：應(yīng)收單據(jù)貸：應(yīng)收單據(jù)應(yīng)收賬款收取的款項(xiàng)內(nèi)容：價(jià)款，增值稅銷項(xiàng)稅額，代墊包裝費(fèi)，代墊運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款的賬務(wù)辦理：1，獲得：①因銷售商品、供給勞務(wù)而獲得的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（這個(gè)科目有就寫，沒有就不寫）2，回收：①回收貨款②產(chǎn)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)花費(fèi)貸：應(yīng)收賬款③改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收單據(jù)貸：應(yīng)收賬款注意：不獨(dú)自設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的公司，預(yù)收的賬款在“應(yīng)收賬款”科目核算。出現(xiàn)預(yù)收賬款時(shí)，舉例：預(yù)收10萬元貨款，分錄以下：借：銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款100000預(yù)支賬款的賬務(wù)辦理：1，產(chǎn)生預(yù)支賬款時(shí)，即：向供給單位預(yù)支賬款時(shí)2，公司收到物質(zhì)時(shí)（全額沖減）借：預(yù)支賬款借：庫存商品/原資料/資料采買貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)支賬款3，補(bǔ)付貨款（預(yù)支款小于采買款）4，預(yù)支款大于采買款借：預(yù)支賬款借：銀行存款貸：銀行存款貸：預(yù)支賬款注意：預(yù)支賬款一用用究竟不獨(dú)自設(shè)置“預(yù)支賬款”科目的公司，預(yù)收的賬款在“對付賬款”科目核算。分錄以下：1，產(chǎn)生預(yù)支賬款時(shí)，即：向供給單位預(yù)支賬款時(shí)借：對付賬款貸：銀行存款公司收到物質(zhì)時(shí)3，補(bǔ)付貨款借：庫存商品/原資料/資料采買借：對付賬款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款貸：對付賬款應(yīng)收股利的賬務(wù)辦理：1，公司擁有以公允價(jià)值計(jì)量且其改動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)富（交易性金融財(cái)富），被投資單位宣布發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)借：應(yīng)收股利貸：投資利潤2，公司收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，兩種狀況：①對于公司經(jīng)過證券公司購入上市公司股票所形成的股權(quán)投資獲得的現(xiàn)金股利借：其余錢幣資本—存出投資款貸：應(yīng)收股利②對于公司擁有的其余股權(quán)投資獲得的現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息的賬務(wù)辦理：1，到期核算，應(yīng)向債務(wù)人收取的利息2，實(shí)質(zhì)收到利息時(shí)借：應(yīng)收利息借：銀行存款“權(quán)責(zé)發(fā)生制”貸：投資利潤貸：應(yīng)收利息其余應(yīng)收款的賬務(wù)辦理：其余應(yīng)收款的內(nèi)容：①應(yīng)收的各樣賠款、罰款②應(yīng)收的出租包裝物租金③應(yīng)向員工收取的各樣墊付款項(xiàng)（墊付的醫(yī)藥費(fèi)等）④存出保證金（租入包裝物支付的押金）⑤其余各樣應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。注意：公司各部門使用的備用金和預(yù)支員工的差旅費(fèi)也是經(jīng)過其余應(yīng)收款這個(gè)科目核算。1，其余應(yīng)收款發(fā)生時(shí)借：其余應(yīng)收款貸：銀行存款/資料采買/原資料2,其余應(yīng)收款回收時(shí)①送還借款/收到賠款（最常用）※②出差回來報(bào)銷時(shí)借：銀行存款借：管理花費(fèi)貸：其余應(yīng)收款貸：其余應(yīng)收款※③替員工墊付的錢，從薪資中扣借：對付員工薪酬貸：其余應(yīng)收款應(yīng)收賬款減值應(yīng)收款項(xiàng)減值損失確實(shí)認(rèn)：公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)富欠債表日（每個(gè)會計(jì)時(shí)期的期末）對應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、其余應(yīng)收款、應(yīng)收單據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、預(yù)支賬款等）的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀憑據(jù)表示該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至估計(jì)將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。....2018年賬上應(yīng)收賬款100萬2019年2020年（假定2020年只好回收90萬）即估計(jì)將來現(xiàn)金流量估計(jì)將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為萬折現(xiàn)率3%應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：=萬（理論上）實(shí)務(wù)中，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法：用余額百分比法（有一個(gè)壞賬比率直接給你，不用費(fèi)力算那個(gè)現(xiàn)值了）。應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額—壞賬準(zhǔn)備余額壞賬準(zhǔn)備（備抵賬戶）①沖減多提壞賬準(zhǔn)備①計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生實(shí)質(zhì)壞賬②已確認(rèn)的壞賬又回收貸方余額表示計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款的期末余額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比率（即壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的余額）—壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額/+借方余額注意：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是由結(jié)果導(dǎo)過程，假如不夠就持續(xù)提，假如夠了就沖回。1，計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備2，沖減/轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備借：信譽(yù)減值損失（損益類花費(fèi)類科目）借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備貸：信譽(yù)減值損失3，實(shí)質(zhì)發(fā)生壞賬（內(nèi)部沖減）4，已確認(rèn)的壞賬又回收借：壞賬準(zhǔn)備(3的相反分錄)借：應(yīng)收賬款歸并分錄：貸：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款項(xiàng)目能否會影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備減少沖減/轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備增添實(shí)質(zhì)發(fā)生壞賬不變已確認(rèn)的壞賬又回收減少壞賬準(zhǔn)備（備抵科目）壞賬準(zhǔn)備（備抵科目）期初：30期初30實(shí)質(zhì)發(fā)生壞賬25實(shí)質(zhì)發(fā)生壞賬25補(bǔ)提5沖減3依據(jù)應(yīng)收賬款余額和依據(jù)應(yīng)收賬款余額和壞賬比率計(jì)算的壞賬壞賬比率計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額為12準(zhǔn)備金額為2練習(xí)：2014年年初某公司“壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款”科目貸方余額為3萬元，3月20日回收已核銷的壞賬12萬元并入賬，12月31日“應(yīng)收賬款”科目余額為220萬元（所屬明細(xì)科目為借方余額），評估減值金額為20萬元，不考慮其余要素，2014年年終該公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元單項(xiàng)選擇題A17B29C20D5注意：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是由結(jié)果導(dǎo)過程，假如不夠就持續(xù)提，假如夠了就沖減。以下各項(xiàng)中，惹起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的有（）多項(xiàng)選擇題A計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B結(jié)轉(zhuǎn)已到期未兌現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票C回收應(yīng)收賬款D回收已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以下各項(xiàng)財(cái)富中，假如發(fā)生減值應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（）多項(xiàng)選擇題A應(yīng)收賬款B應(yīng)收單據(jù)C預(yù)支賬款D其余應(yīng)收款某公司年初“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為20萬元，今年回收上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款5萬元，經(jīng)評估確立“壞賬準(zhǔn)備”科目年終貸方余額應(yīng)為30萬元，不考慮其余要素，該公司年終應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元單項(xiàng)選擇題A5

B10

C15

D30交易性金融財(cái)富交易性金融財(cái)富兩個(gè)定義：1，公司為了近期內(nèi)銷售而擁有的金融財(cái)富比如：公司以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等

（買的目的是為了賣），2，以公允價(jià)值計(jì)量且其改動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)富。一．獲得借：交易性金融財(cái)富—**——成本（公允價(jià)值）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（獲得時(shí)已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息）貸：其余錢幣資本—存出投資款（支付的價(jià)款）*上市公司用這個(gè)科目，非上市公司用銀行存款借：投資利潤（交易花費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）相當(dāng)于買人家的金融服務(wù)，因此有稅。貸：其余錢幣資本—存出投資款（支付的交易花費(fèi)）二．擁有1，股利或利息的核算①收到獲得時(shí)已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息借：其余錢幣資本—存出投資款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息②擁有時(shí)期應(yīng)得的現(xiàn)金股利或債券利息對方宣布分成或利息到期時(shí)：收到股息或利息時(shí)借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息借：其余錢幣資本—存出投資款貸：投資利潤貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息2，財(cái)富欠債表日，交易性金融財(cái)富應(yīng)當(dāng)依據(jù)公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。①財(cái)富欠債表日，公允價(jià)值上漲（增值）時(shí)：借：交易性金融財(cái)富—**—公允價(jià)值改動(dòng)貸：公允價(jià)值改動(dòng)損益②財(cái)富欠債表日，公允價(jià)值降落（貶值）時(shí)：借：公允價(jià)值改動(dòng)損益貸：交易性金融財(cái)富—**—公允價(jià)值改動(dòng)三、銷售借：其余錢幣資本—存出投資款貸：交易性金融財(cái)富—**——成本交易性金融財(cái)富—**—公允價(jià)值改動(dòng)（也可能在借方）投資利潤（也可能在借方）四、轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（賣出價(jià)—買入價(jià)）/（1+6%）*6%①月底，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓利潤，賣出價(jià)大于買入價(jià)時(shí)。借：投資利潤貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅②下月繳納稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：銀行存款①月底，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，賣出價(jià)小于買入價(jià)時(shí)。（負(fù)數(shù)能夠抵扣）借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資利潤應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅第一個(gè)月30（負(fù)）第二個(gè)月50（正）20抵完以后實(shí)質(zhì)交20就夠了借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅20貸：銀行存款20但到年終，若有借方余額，不可以跨年結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)轉(zhuǎn)出，只好轉(zhuǎn)到當(dāng)期的損益中。分錄以下：借：投資利潤貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅練習(xí)題：甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融財(cái)富業(yè)務(wù)以下：①1月3日，向證券公司存出投資款2000萬元。同日，拜托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價(jià)款505萬元（此中包含已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付有關(guān)交易花費(fèi)萬元，支付增值稅萬元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融財(cái)富。②3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日擁有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬元。③4月30日所有售出乙上市公司股票50萬股，售價(jià)為600萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為萬元，款項(xiàng)已收到。要求：依據(jù)上述資料，假定該公司獲得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其余要素，剖析回答以下小題。（答案中的金額單位用萬元表示）1，依據(jù)資料①，以下各項(xiàng)中甲公司購買股票應(yīng)計(jì)入“交易性金融財(cái)富—成本”科目的金額正確的選項(xiàng)是（）萬元A495C5002,依據(jù)資料①和②，以下各項(xiàng)中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的辦理正確的是（）A借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利5B借：其余錢幣資本—存出投資款5貸：投資利潤5C借：銀行存款5貸：投資利潤5D借：其余錢幣資本—存出投資款5貸：應(yīng)收股利53，依據(jù)資料①和②，以下各項(xiàng)中，甲公司3月31日有關(guān)科目的會計(jì)辦理結(jié)果正確的選項(xiàng)是（）A借記“公允價(jià)值改動(dòng)損益”科目20萬元B貸記“交易性金融財(cái)富—成本”科目15萬元C貸記“交易性金融財(cái)富—公允價(jià)值改動(dòng)”科目20萬元D借記“投資利潤”科目15萬4，依據(jù)資料①至③，以下各項(xiàng)中，對于甲公司4月30日銷售乙上市公司股票時(shí)的會計(jì)處理結(jié)果正確的選項(xiàng)是（）A增值稅（銷項(xiàng)稅額）減少萬元B投資凈利潤增添萬元C其余錢幣資本（存出投資款）增添600萬元D交易性金融財(cái)富（成本）減少500萬元5，依據(jù)資料①至③，以下各項(xiàng)中，該股票投資對甲公司2018年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元B100一、存貨的概括⑴存貨的內(nèi)容存貨是指公司在平時(shí)活動(dòng)中擁有以備銷售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或供給勞務(wù)過程中耗用的資料或物料等，包含各種資料（資料是用來生產(chǎn)成品的）、在產(chǎn)品（正在生產(chǎn)的產(chǎn)品）、半成品、產(chǎn)成品（從前工業(yè)公司用）、商品（從前商業(yè)公司用）及包裝物、低值易耗品（低值的、簡單消耗的一些物件）、拜托代銷商品等。注意：①存貨擁有的目的有兩種：1，擁有以備銷售（庫存商品等）2，擁有以備耗費(fèi)（原資料等）②工程物質(zhì)（用于固定財(cái)富的建設(shè)）不是存貨的范圍，屬于非流動(dòng)財(cái)富。⑵存貨成本確實(shí)定（解決我的存貨值多少錢的問題）1，存貨應(yīng)當(dāng)依據(jù)成本進(jìn)行初始計(jì)量（存貨剛才獲得的時(shí)候就按歷史成本確認(rèn)計(jì)量）存貨的成本包含采買成本、加工成本和其余成本。采買成本：價(jià)、稅、費(fèi)初始計(jì)量：成本存貨的計(jì)量加工成本：料（即從前提到的采買成本）、工、費(fèi)期末計(jì)量：成本與可變現(xiàn)凈值孰低（可能存在減值的問題，看看有沒有減值）存貨采買成本包含：購買價(jià)款、有關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等）、運(yùn)輸途中的合理消耗、入庫前的精選整理費(fèi)以及其余可歸屬于存貨入庫前的合理花費(fèi)。注意：1，有關(guān)稅費(fèi)包含：入口關(guān)稅、花費(fèi)稅、資源稅和不可以抵扣的增值稅等。一般納稅人（知足抵扣條件時(shí)）：增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅小規(guī)模納稅人：不得抵扣，計(jì)入存貨采買成本2，營改增以后運(yùn)輸費(fèi)也波及增值稅問題。舉例：某公司為增值稅一般納稅人，本月購入甲資料支付價(jià)款5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額800元，此外支付運(yùn)輸費(fèi)獲得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3000元，增值稅300元。（入庫資料的總成本8000元）某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲資料支付價(jià)款5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額800元，此外支付運(yùn)輸費(fèi)獲得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3000元，增值稅300元。（入庫資料的總成本9100元）3，運(yùn)輸途中的合理消耗只是增添存貨的單位成本，不增添存貨采買的總成本。舉例：購買100個(gè)雞蛋，元/個(gè)，途中合理消耗1個(gè)，價(jià)值元，問：入庫雞蛋的總成本=100*=150元（入庫了99個(gè)）單位成本=150/99=元/個(gè)合理消耗計(jì)入總成本的方式就是不從總成本中減掉。練習(xí)：某公司為增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)原資料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為萬元，支付的保險(xiǎn)費(fèi)為3萬元，入庫前的精選整理花費(fèi)為1萬元。不考慮其余要素，該批原資料實(shí)質(zhì)成本為每噸（B）萬元。某公司為增值稅一般納稅人,購入資料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25萬元，增值稅為4萬元，另支付資料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，包裝物押金2萬元，該批資料的采買成本為（A）萬元。A27B29特別狀況：商品流通公司在采買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其余可歸屬于存貨采買成本的花費(fèi)等進(jìn)貨花費(fèi)的辦理方式：直接計(jì)入存貨成本（一般狀況）誰得益誰擔(dān)當(dāng)金額較大期末存貨成本先歸集，期末按商品流通企存銷比率分?jǐn)傆?jì)入主營業(yè)務(wù)成本業(yè)的進(jìn)貨花費(fèi)金額較小—直接計(jì)入當(dāng)期損益（如：計(jì)入銷售花費(fèi)、管理花費(fèi)）商品流通公司（即商業(yè)公司），取出來獨(dú)自議論，是由于商業(yè)公司進(jìn)貨的品種和頻率特別高，比如一個(gè)商場，給搬運(yùn)工三萬塊錢，但是搬了五百個(gè)品種的貨。怎么辦第一種方法，直接計(jì)入存貨成本，誰得益誰擔(dān)當(dāng)，工作量太大。第二種方法以下：庫存商品主營業(yè)務(wù)成本期初100萬賣出去結(jié)轉(zhuǎn)成本70萬萬萬萬萬剛開始三萬先掛著，期末按比率分?jǐn)傆?jì)入：主營業(yè)務(wù)成本計(jì)入萬，庫存商品期末成本計(jì)入萬。第三種方法：金額較小，不進(jìn)成本。（重要性原則的運(yùn)用）加工成本存貨的加工成本是指加工過程中的追加花費(fèi)（在原資料成本的基礎(chǔ)上加上人工費(fèi)和制造花費(fèi)），包含直接人工和制造花費(fèi)。其余成本公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)花費(fèi)往常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。但是：為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的、可直接確立的設(shè)計(jì)花費(fèi)計(jì)入存貨的成本。以下花費(fèi)不該計(jì)入存貨成本，而應(yīng)在其發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。1，非正常耗費(fèi)的直接資料、直接人工和制造花費(fèi)，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出），不該計(jì)入存貨成本2，倉儲花費(fèi)，是指公司在存貨采買入庫后發(fā)生的儲藏花費(fèi)，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理花費(fèi)）。但是，在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必要的倉儲花費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本。3，不可以歸屬于使存貨達(dá)到當(dāng)前場所和狀態(tài)的其余支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本。⑶發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法個(gè)別計(jì)價(jià)法實(shí)質(zhì)成本法先進(jìn)先出法月底一次加權(quán)均勻法挪動(dòng)加權(quán)均勻法計(jì)劃成本法練習(xí)：某公司采納先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原資料成本，2014年9月甲資料結(jié)存100千克，每千克實(shí)質(zhì)成本為200元，9月7日購入甲資料350千克，每千克實(shí)質(zhì)成本210元，9月21日購買甲資料400千克，每千克實(shí)質(zhì)成本230元，9月28日發(fā)出甲資料500千克，9月份甲資料發(fā)出成本為（C）元。A145000B150000C105000D1550002010年3月1日結(jié)存甲材某公司采納月底一次加權(quán)均勻法計(jì)算發(fā)出資料成本，料200件，單位成本40元；3月15日購入甲資料400件，單位成本35元；3月20日購入甲資料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲資料500件，3月份發(fā)出甲資料的成本為（B）元A18500B18600C19000D20000A公司月初結(jié)存甲資料13噸，每噸單價(jià)8290元，本月購入狀況以下：3月購入5噸，單價(jià)8800元；17日購入12噸，單價(jià)7900元。本月領(lǐng)用狀況以下：10日領(lǐng)用10噸；28日領(lǐng)用10噸。A公司采納挪動(dòng)加權(quán)均勻法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則A公司期末結(jié)存甲資料成本為（A）元二、原資料原資料的賬務(wù)辦理：實(shí)質(zhì)成本法⑴購入原資料①單貨同到借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/其余錢幣資本/對付單據(jù)/對付賬款②單到貨未到單到時(shí)：借：在途物質(zhì)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/其余錢幣資本/對付單據(jù)/對付賬款資料查收入庫時(shí)：借：原資料貸：在途物質(zhì)③貨到單未到月底仍未收到單據(jù)時(shí)，資料按暫估價(jià)值入賬（估價(jià)不估稅）借：原資料貸：對付賬款—暫估對付賬款下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額借：原資料（紅字金額）貸：對付賬款—暫估對付賬款（紅字金額）等單據(jù)到后再按實(shí)質(zhì)金額記賬④預(yù)支貨款方式采買（一付付究竟）預(yù)支時(shí)：采買時(shí)：借：預(yù)支賬款借：原資料貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)支賬款補(bǔ)付時(shí)：借：預(yù)支賬款貸：銀行存款預(yù)支款項(xiàng)狀況不多的公司，能夠不設(shè)置“預(yù)支賬款”科目，而直接經(jīng)過“對付賬款”科目核算，保存本來的借貸方向。⑵發(fā)出原資料借：生產(chǎn)成本（直接資料成本）制造花費(fèi)（間接資料成本，生產(chǎn)一般耗費(fèi)的資料）銷售花費(fèi)（銷售環(huán)節(jié)耗費(fèi)）管理花費(fèi)（行政環(huán)節(jié)耗費(fèi)）誰得益誰擔(dān)當(dāng)研發(fā)支出（研發(fā)環(huán)節(jié)耗費(fèi)）其余業(yè)務(wù)成本（對外銷售）拜托加工物質(zhì)（發(fā)出加工資料）貸：原資料練習(xí)：甲公司依據(jù)“發(fā)料憑據(jù)匯總表”的記錄，1月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用K資料500000元，協(xié)助生產(chǎn)車間領(lǐng)用K資料40000元，車間管理部門領(lǐng)用K資料5000元，公司行政管理部門領(lǐng)用K資料4000元，總計(jì)549000元。分錄以下：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本500000—協(xié)助生產(chǎn)成本40000制造花費(fèi)5000管理花費(fèi)4000貸：原資料549000計(jì)劃成本法計(jì)劃成本（作為標(biāo)桿）+成本差別=實(shí)質(zhì)成本⑴購入原資料入超入節(jié)資料采買出節(jié)出超原資料（計(jì)劃成本）實(shí)質(zhì)計(jì)劃計(jì)劃超支差別資料成本差別（是原資料賬戶的備抵或附加）同方向?yàn)楦綆Х捶较驗(yàn)閭涞殖Р顒e注意事項(xiàng)一：不論資料在途仍是已入庫，一定都得過一下資料采買這個(gè)賬戶。第一種寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄的思路，每次買都存在差別，結(jié)轉(zhuǎn)入庫時(shí)，在月底一次性結(jié)轉(zhuǎn)資料成本差別。借：原資料（計(jì)劃成本）貸：資料采買（計(jì)劃成本）假如是超支假如是節(jié)儉借：資料成本差別借：資料采買貸：資料采買貸：資料成本差別第二種寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄的思路，即發(fā)生一次不相等直接補(bǔ)平。假如是超支假如是節(jié)儉借：原資料（計(jì)劃成本）借：原資料（計(jì)劃成本）資料成本差別貸：資料成本差別貸：資料采買（實(shí)質(zhì)成本）資料采買（實(shí)質(zhì)成本）練習(xí)：資料采買原資料期初*10件=103期初10*10件=1003日購11*3件=3310*3=3010*3=309日購12*5件=6010*5=5010*5=5015日購7*5件=3510*5=5010*5=5028日購9*7件=6310*7=7010*7=70實(shí)質(zhì)成本為：191計(jì)劃成本為200資料成本差別期初39⑵發(fā)出原資料（領(lǐng)用原資料統(tǒng)統(tǒng)按計(jì)劃成本）長處在發(fā)出原資料生產(chǎn)成本計(jì)劃計(jì)劃出庫的超支資料成本差別入庫的超支出庫的超支賬務(wù)辦理：1，發(fā)出資料時(shí)（一律按計(jì)劃成本做）借：生產(chǎn)成本制造花費(fèi)誰得益誰擔(dān)當(dāng)（計(jì)劃成本）管理花費(fèi)貸：原資料（計(jì)劃成本）2，結(jié)轉(zhuǎn)出庫部分的差別（出庫差別實(shí)質(zhì)上是總差別的一部分）先算總差別，總差別=（總差別）/（總計(jì)劃成本）=（期初資料的成本差別+本期查收入庫資料的成本差別）/（期初資料的計(jì)劃成本+本期查收入庫資料的計(jì)劃成本）假如是超支借：生產(chǎn)成本制造花費(fèi)管理花費(fèi)貸：資料成本差別

假如是節(jié)儉借：資料成本差別貸：生產(chǎn)成本制造花費(fèi)管理花費(fèi)平時(shí)，出庫時(shí)統(tǒng)統(tǒng)按計(jì)劃成本出庫就能夠，但是計(jì)劃成本是個(gè)假成本，解決方法：到月尾（期末）一次性結(jié)轉(zhuǎn)差別。練習(xí)：公司采納計(jì)劃成本核算原資料，月初“原資料”賬戶借方余額24000元，本月購入原資料的計(jì)劃成本為176000元，本月發(fā)出原資料的計(jì)劃成本為150000元，“資料成本差別”月初貸方余額為300元，本月購入資料的超支差為4300元，則本月發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的資料成本差別為（B）元A-3000

B3000

C-3450

D3450某公司月初結(jié)存資料的計(jì)劃成本為：250萬元，資料成本差別為超支45萬元，當(dāng)月入庫資料的計(jì)劃成本為550萬元，資料成本差別為節(jié)儉85萬元，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用資料的計(jì)劃成本為600萬元，當(dāng)月結(jié)存資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的資料成本差別為（B）萬元A節(jié)儉30B節(jié)儉10C超支30D超支10三、周轉(zhuǎn)資料包裝物的賬務(wù)辦理：1，生產(chǎn)過程頂用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品構(gòu)成部分的。借：生產(chǎn)成本（直接計(jì)入生產(chǎn)成本）貸：周轉(zhuǎn)資料—包裝物2，伴同商品銷售而不獨(dú)自計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售花費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)資料—包裝物3，伴同商品銷售而獨(dú)自計(jì)價(jià)的包裝物銷售時(shí)：借：銀行存款貸：其余業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其余業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)資料—包裝物4，出租或出借給購買單位使用的包裝物出租收取租金時(shí)：借：銀行存款貸：其余業(yè)務(wù)收入

租的話，能夠多次使用依據(jù)使用次數(shù)分?jǐn)?，分次結(jié)轉(zhuǎn)：借：其余業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)資料—包裝物應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）出借時(shí)（按借的次數(shù)分?jǐn)偅航瑁轰N售花費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)資料—包裝物注意：假如按計(jì)劃成本核算包裝物，在發(fā)出時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的資料成本差別。練習(xí)：以下各項(xiàng)中，有關(guān)包裝物的會計(jì)辦理表述正確的有（）多項(xiàng)選擇題ABCD隨商品銷售不獨(dú)自計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入銷售花費(fèi)生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計(jì)入生產(chǎn)成本隨商品銷售獨(dú)自計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其余業(yè)務(wù)成本多次頻頻使用的包裝物成本，依據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計(jì)入相應(yīng)成本花費(fèi)公司租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其余業(yè)務(wù)成本。（）判斷題×低值易耗品的賬務(wù)辦理：低值易耗品可采納一次攤銷法或分次攤銷法①金額較小時(shí)，一次攤銷法借：制造花費(fèi)（車間用）管理花費(fèi)（行政部門用）誰得益誰擔(dān)當(dāng)銷售花費(fèi)（銷售部門用）貸：周轉(zhuǎn)資料—低值易耗品②分次攤銷法（最常用的是五五攤銷法）1，領(lǐng)用時(shí)：借：周轉(zhuǎn)資料—低值易耗品—在用貸：周轉(zhuǎn)資料—低值易耗品—在庫2，第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半：借：制造花費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)資料—低值易耗品—攤銷3，第二次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半：借：制造花費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)資料—低值易耗品—攤銷同時(shí)，報(bào)廢結(jié)轉(zhuǎn)。借：周轉(zhuǎn)資料—低值易耗品—攤銷貸：周轉(zhuǎn)資料—低值易耗品—在用練習(xí)：以下各項(xiàng)中，對于周轉(zhuǎn)資料會計(jì)辦理表述正確的有（ABD）多項(xiàng)選擇題多次使用的包裝物應(yīng)依據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本花費(fèi)伴同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理花費(fèi)伴同商品銷售獨(dú)自計(jì)價(jià)的包裝物獲得的收入應(yīng)計(jì)入其余業(yè)務(wù)收入拜托加工物質(zhì)（按實(shí)質(zhì)成本核算）拜托方的涉稅會計(jì)辦理：一般納稅人，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅小規(guī)模納稅人，借：拜托加工物質(zhì)成本回收后直接對出門售，借：拜托加工物質(zhì)成本（不可以夠抵扣）花費(fèi)稅回收后漲價(jià)銷售或連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交花費(fèi)稅（能夠抵扣）賬務(wù)辦理：1，發(fā)出原資料借：拜托加工物質(zhì)貸：原資料2，支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)（一般納稅人）借：拜托加工物質(zhì)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3，①回收后直接對出門售（拜托加工物質(zhì)屬于花費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目）借：拜托加工物質(zhì)（花費(fèi)稅進(jìn)成本）貸：銀行存款②回收后漲價(jià)銷售或連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交花費(fèi)稅（花費(fèi)稅能夠抵扣）貸：銀行存款4，加工達(dá)成后查收入庫借：庫存商品/原資料貸：拜托加工物質(zhì)練習(xí)：以下各項(xiàng)中，對于回收后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品的拜托加工物質(zhì)在加工過程中發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，不該計(jì)入拜托加工物質(zhì)成本的是（）單項(xiàng)選擇題A發(fā)出加工物質(zhì)應(yīng)負(fù)擔(dān)的資料超支差別B由受托方代繳的花費(fèi)稅C公司支付給受托方的加工費(fèi)D公司發(fā)出物質(zhì)支付的運(yùn)費(fèi)甲乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司拜托乙公司加工一批應(yīng)交花費(fèi)稅的半成品，回收后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品。甲公司發(fā)出原資料實(shí)質(zhì)成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元，增值稅萬元，花費(fèi)稅24萬元，假定不考慮其余有關(guān)稅費(fèi)，甲公司回收該半成品的入賬價(jià)值為（）萬元A216C240庫存商品—不論是工業(yè)公司仍是商業(yè)公司，能夠銷售的貨物都是庫存商品。賬務(wù)辦理：1，查收入庫商品工業(yè)公司生產(chǎn)入庫：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本商業(yè)公司外購商品入庫（一般納稅人）：借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2，發(fā)出商品公司銷售商品，確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。借：主營業(yè)務(wù)成本科目都會了，金額怎么寫貸：庫存商品第一工業(yè)公司，存貨出庫計(jì)價(jià)方法兩種：一種是實(shí)質(zhì)成本法（從前講過的四種計(jì)價(jià)方法）一種是計(jì)劃成本法（一律依據(jù)計(jì)劃成本來結(jié)轉(zhuǎn)，而后到期末再結(jié)轉(zhuǎn)成本的差別率）。其次商業(yè)公司（品種多、發(fā)出的頻率高），存貨出庫計(jì)價(jià)方法兩種：一種是毛利率法（針對批發(fā)公司）一種是售價(jià)金額法（針對零售公司）。課程要點(diǎn)①毛利率法銷售成本=銷售凈額—銷售凈額*毛利率（用售價(jià)反推成本）銷售凈額=銷售收入—銷售退回—銷售折讓練習(xí)：公司采納毛利率法核算庫存商品，月初商品成本600萬元，購進(jìn)存貨成本1400萬元，本月銷售收入1600萬元，該商品上期毛利率為15%，則月底結(jié)存商品成本為（D）萬元。A700B1360C400D640期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本—本期銷售成本②售價(jià)金額核算法庫存商品主營業(yè)務(wù)成本售價(jià)售價(jià)成本價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)（庫存商品的備抵科目）差額一般在貸方，由于銷售價(jià)得大于成本價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)率=（期初庫存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期入庫商品進(jìn)銷差價(jià)）/（期初庫存商品售價(jià)+本期入庫商品售價(jià)）*100%練習(xí)：某商場采納售價(jià)金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算，本月月初庫存商品進(jìn)價(jià)成本總數(shù)30萬元，售價(jià)總數(shù)46萬元；本月購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總數(shù)40萬元，售價(jià)總數(shù)54萬元；本月銷售商品售價(jià)總數(shù)80萬元，假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)，該商場本月銷售商品的實(shí)質(zhì)成本為（）萬元A46

B56

C70

D80存貨清點(diǎn)①存貨盤虧1，發(fā)現(xiàn)盤虧，做到賬實(shí)符合借：待辦理財(cái)富損溢貸：原資料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）管理不善盤虧，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。由于這個(gè)進(jìn)項(xiàng)不可以再產(chǎn)生銷項(xiàng)了，不可以再抵扣了，要轉(zhuǎn)出。借：待辦理財(cái)富損溢貸：原資料自然災(zāi)禍盤虧，進(jìn)項(xiàng)不轉(zhuǎn)出。還能夠持續(xù)抵扣。2，辦理：1）回收殘料借：原資料貸：待辦理財(cái)富損溢2）有責(zé)任人或保險(xiǎn)公司補(bǔ)償借：其余應(yīng)收款貸：待辦理財(cái)富損溢3）收發(fā)計(jì)量、自然消耗、管理不善等造成借：管理花費(fèi)貸：待辦理財(cái)富損溢4）非正常損失（比方：自然災(zāi)禍）借：營業(yè)外支出貸：待辦理財(cái)富損溢②存貨盤盈發(fā)現(xiàn)盤盈，做到賬實(shí)符合借：原資料貸：待辦理財(cái)富損溢辦理：收發(fā)計(jì)量偏差產(chǎn)生的。借：待辦理財(cái)富損益貸：管理花費(fèi)練習(xí)：某公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為16%，該公司因管理不善使一批庫存資料被盜。該原資料的實(shí)質(zhì)成本為40000元，購買時(shí)支付的增值稅為6400元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司補(bǔ)償21000元，不考慮其余要素，該批被盜原資料形成的凈損失為（）元A19000B40000C46400D25400存貨減值賬務(wù)辦理：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備=（存貨成本-可變現(xiàn)凈值）即應(yīng)有準(zhǔn)備—存貨貶價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額即已有準(zhǔn)備結(jié)果大于0，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提，小于0，應(yīng)在已計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回例子：某公司擁有的A資料一批，有關(guān)資料以下：2014年，存貨A成本100萬元，可變現(xiàn)凈值80萬元2015年，存貨A成本100萬元，可變現(xiàn)凈值70萬元依據(jù)上述資料作出有關(guān)辦理。1，當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額：借：財(cái)富減值損失—計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨貶價(jià)準(zhǔn)備2，轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增添的金額：借：存貨貶價(jià)準(zhǔn)備貸：財(cái)富減值損失—計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備注意：公司結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，對于已經(jīng)計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備的。借：主營業(yè)務(wù)成本存貨貶價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品練習(xí)：以下各項(xiàng)中，影響公司財(cái)富欠債表日存貨可變現(xiàn)凈值的有（）多項(xiàng)選擇題A存貨的賬面價(jià)值B銷售存貨過程中估計(jì)的銷售花費(fèi)及有關(guān)稅費(fèi)C存貨的估計(jì)售價(jià)D存貨至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本從前時(shí)期致使減記存貨價(jià)值的影響要素在本期已經(jīng)消逝的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（）判斷題某公司2018年12月31日，乙存貨的實(shí)質(zhì)成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為25萬元，估計(jì)銷售花費(fèi)和有關(guān)稅費(fèi)為3萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)120萬元。假定乙存貨月初“存貨貶價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為12萬元，2018年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A-8B4C8D-4固定財(cái)富一、固定財(cái)富的獲得需要安裝外購不需要安裝獲得自營工程建筑出包工程外購固定財(cái)富的入賬成本=價(jià)（不含增值稅的買價(jià)）、稅（不含增值稅的其余稅）、費(fèi)。

動(dòng)產(chǎn)當(dāng)期全額注意：

一般納稅人

用于生產(chǎn)經(jīng)營能夠抵扣

不動(dòng)產(chǎn)六四開增值稅

用于非生產(chǎn)經(jīng)營

不可以夠抵扣小規(guī)模納稅人不可以夠抵扣獲得固定財(cái)富時(shí)支付的稅金契稅其余稅

入口關(guān)稅

不可以夠抵扣車輛購買稅等注意：1，一般納稅人購入用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定財(cái)富所支付的增值稅，能夠?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2，公司作為一般納稅人，自2016年5月1往后獲得，并按固定財(cái)富核算的不動(dòng)產(chǎn)，或許2016年5月1往后獲得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年（認(rèn)證當(dāng)期）抵扣比率為60%，第二年（第13個(gè)月）抵扣比率為40%。3，公司以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有獨(dú)自標(biāo)價(jià)的固定財(cái)富，按各固定財(cái)富公允價(jià)值的比率對總成本進(jìn)行分派，分別確立各項(xiàng)固定財(cái)富的成本。練習(xí)：某公司為增值稅一般納稅人，購入生產(chǎn)用設(shè)施一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)獲得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)萬元，增值稅萬元，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)獲得增值稅專用發(fā)票注明保險(xiǎn)費(fèi)萬元，增值稅萬元，該設(shè)施獲得時(shí)的成本為（C）萬元A10賬務(wù)辦理：一、購入固定財(cái)富（1）1，購入不需要安裝的固定財(cái)富（動(dòng)產(chǎn)）借：固定財(cái)富應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2,購入不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)（房屋或地）在建工程時(shí)（金額太大，分年抵扣）借：固定財(cái)富/在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額*60%）—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額*40%）等著排隊(duì)貸：銀行存款第13個(gè)月時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額*40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額*40%）（2）購入需要安裝的固定財(cái)富(動(dòng)產(chǎn))購入時(shí)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款支付安裝花費(fèi)等時(shí)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)）貸：銀行存款支付給工程人員薪資借：在建工程貸：對付員工薪酬領(lǐng)用原資料用于在建工程借：在建工程貸：原資料安裝完成達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)時(shí)借：固定財(cái)富貸：在建工程3）公司以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有獨(dú)自標(biāo)價(jià)的固定財(cái)富，按各固定財(cái)富公允價(jià)值的比率對總成本進(jìn)行分派，分別確立各項(xiàng)固定財(cái)富的成本。練習(xí)：公司以400萬元購入A、B、C三項(xiàng)沒有獨(dú)自標(biāo)價(jià)的固定財(cái)富。這三項(xiàng)財(cái)富的公允價(jià)值分別為180萬元、140萬元和160萬元，則A固定財(cái)富的入賬成本為（A）萬元A150B180C130D125二、建筑固定財(cái)富自修建筑固定財(cái)富1，A購入工程物質(zhì)時(shí)（動(dòng)產(chǎn)）借：工程物質(zhì)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款工程領(lǐng)用工程物質(zhì)時(shí)借：在建工程（按成本轉(zhuǎn)，不用考慮增值稅）貸：工程物質(zhì)（按成本轉(zhuǎn)，不用考慮增值稅）支付工程款時(shí)借：在建工程（動(dòng)產(chǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)）貸：銀行存款支付給工程人員薪資借：在建工程貸：對付員工薪酬領(lǐng)用原資料用于在建工程借：在建工程（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）貸：原資料（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程借：在建工程（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）貸：庫存商品（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)借：固定財(cái)富貸：在建工程2，A購入工程物質(zhì)時(shí)（不動(dòng)產(chǎn)）借：工程物質(zhì)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款工程領(lǐng)用工程物質(zhì)時(shí)借：在建工程貸：工程物質(zhì)支付工程款時(shí)借：工程物質(zhì)（不動(dòng)產(chǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款支付給工程人員薪資借：在建工程貸：對付員工薪酬領(lǐng)用原資料用于在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）借：在建工程（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）貸：原資料（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）同時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（第二年抵扣40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）轉(zhuǎn)出40%領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）借：在建工程（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）貸：庫存商品（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）同時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（第二年抵扣40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)借：固定財(cái)富貸：在建工程練習(xí)：某公司自行建筑廠房購入工程物質(zhì)一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅款為16萬元，發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其余因素，該公司購買工程物質(zhì)有關(guān)科目會計(jì)辦理結(jié)果表述正確的選項(xiàng)是（A）A借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目萬元B借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目萬元C借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目16萬元D借記“原資料”科目100萬元某增值稅一般納稅公司自建庫房一幢，購入工程物質(zhì)200萬元，增值稅稅額為32萬元，已所有用于建筑庫房；耗用庫存資料50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8萬元；支付建筑工人薪資36萬元。該庫房建筑達(dá)成并達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（C）萬元A250C28616%，2019年1月建筑廠房某公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為領(lǐng)用資料實(shí)質(zhì)成本20000元，購入時(shí)獲得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為3200元，該批存貨計(jì)稅價(jià)錢為24000元(視同銷售才會出現(xiàn)，誘惑你)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（A）元A20000

B23200

C24000

D27800某公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為16%，2019年1月建筑廠房領(lǐng)用資料實(shí)質(zhì)成本20000元，購入時(shí)獲得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為3200元，該批存貨計(jì)稅價(jià)錢為24000元(視同銷售才會出現(xiàn)，誘惑你)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行分年抵扣，需轉(zhuǎn)入第二年抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（B）元A1920B1280C3200D24000出包工程賬務(wù)辦理：1，支付工程進(jìn)度款（不動(dòng)產(chǎn)）借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額*60%）—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額*40%）貸：銀行存款達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)借：固定財(cái)富貸：在建工程2，支付工程進(jìn)度款（動(dòng)產(chǎn)）借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)借：固定財(cái)富貸：在建工程固定財(cái)富的折舊應(yīng)計(jì)折舊額=固定財(cái)富的原價(jià)—其估計(jì)凈殘值—固定財(cái)富減值準(zhǔn)備練習(xí)：以下各項(xiàng)中，影響固定財(cái)富折舊的要素有（）A固定財(cái)富原價(jià)B固定財(cái)富的估計(jì)使用壽命C固定財(cái)富估計(jì)凈殘值D已計(jì)提的固定財(cái)富減值準(zhǔn)備練習(xí)：以下各項(xiàng)中，對于公司固定財(cái)富折舊范圍表述正確的有（）已達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)但還沒有辦理完工決算的固定財(cái)富不需要計(jì)提折舊提早報(bào)廢的固定財(cái)富不再補(bǔ)提折舊當(dāng)月增添的固定財(cái)富從下月起計(jì)提折舊已提足折舊持續(xù)使用的固定財(cái)富不需要計(jì)提折舊以下各項(xiàng)中，公司需暫估入賬的有（AC）月底已查收入庫但發(fā)票賬單還沒有收到的原資料已發(fā)出商品但貨款很可能沒法回收的商品銷售已達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)但還沒有辦理完工決算的辦公樓董事會已經(jīng)過但股東大會還沒有同意的擬分派現(xiàn)金股利以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定財(cái)富折舊的有（）A經(jīng)營租入的設(shè)施B融資租入的辦公樓已投入使用但未辦理完工決算的廠房已達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線以下對于固定財(cái)富計(jì)提折舊的表述，正確的有（）提早報(bào)廢的固定財(cái)富不再補(bǔ)提折舊固定財(cái)富折舊方法一經(jīng)確立不得改變已提足折舊但仍持續(xù)使用的固定財(cái)富不再計(jì)提折舊自行建筑的固定財(cái)富應(yīng)自辦理完工決算時(shí)開始計(jì)提折舊以下各項(xiàng)固定財(cái)富中，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）A閑置的固定財(cái)富B獨(dú)自計(jì)價(jià)入賬的土地C經(jīng)營租出的固定財(cái)富D已提足折舊仍持續(xù)使用的固定財(cái)富ABCD

BCD

BCD

AC

AC固定財(cái)富的折舊方法年限均勻法（直線法）工作量法公司可采納的折舊方法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法1，年限均勻法年折舊額=（固定財(cái)富原值—估計(jì)凈殘值）/估計(jì)使用壽命估計(jì)凈殘值=原值*估計(jì)凈殘值率月折舊額=年折舊額/12練習(xí)：甲公司是增值稅一般納稅人，2019年2月1日購入需要安裝的設(shè)施一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)施價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為16萬元。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等花費(fèi)13萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用資料6萬元，該資料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為萬元，支付安裝工人薪資13萬元。該設(shè)施于2019年3月30日達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)施采納年限均勻法計(jì)提折舊，估計(jì)使用年限為10年，估計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其余要素，2019年該設(shè)施應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A9C11備注：B—,2019年只有9個(gè)月。2,工作量法單位工作量折舊額=【固定財(cái)富原價(jià)*（1-估計(jì)凈殘值率）】/估計(jì)總工作量某項(xiàng)固定財(cái)富月折舊額=該項(xiàng)固定財(cái)富當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額3，雙倍余額遞減法年折舊率=2/估計(jì)使用年限*100%年折舊額=當(dāng)年年初固定財(cái)富賬面凈值*年折舊率固定財(cái)富原值—累計(jì)折舊月折舊額=年折舊額/12練習(xí)：某公司2017年6月購進(jìn)設(shè)施一臺，該設(shè)施的入賬價(jià)值為100萬元，估計(jì)凈殘值為萬元，估計(jì)可使用年限為5年。采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的狀況下，該設(shè)施2018年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元A24B32C20D8備注：B2018為會計(jì)年度?！?—（折舊年度）4，年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/估計(jì)使用年限的年數(shù)總和*100%年折舊額=（固定財(cái)富原值—估計(jì)凈殘值）*年折舊率練習(xí)：某公司為增值稅一般納稅人，2018年7月5日購入一臺需要安裝的機(jī)器設(shè)施，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬元，增值稅96萬元，以上款項(xiàng)以支票支付。安裝過程中領(lǐng)用本公司原資料80萬元，該設(shè)施2018年8月8日達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)并交托車間使用。該固定財(cái)富估計(jì)使用5年，估計(jì)凈殘值率為5%，同時(shí)對該固定財(cái)富采納年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2019年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為（）萬元備注：B—,—賬務(wù)辦理：借：制造花費(fèi)（生產(chǎn)用固定財(cái)富的折舊）管理花費(fèi)（行政用固定財(cái)富的折舊）銷售花費(fèi)（銷售部門用固定財(cái)富的折舊）在建工程（用于在建工程的固定財(cái)富）自修建廠房，弄了一輛公司的汽車去工地幫忙研發(fā)支出（用于研發(fā)的固定財(cái)富）其余業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的固定財(cái)富）貸：累計(jì)折舊練習(xí)：以下對于公司計(jì)提固定財(cái)富折舊會計(jì)辦理的表述中，不正確的選項(xiàng)是（）對管理部門使用的固定財(cái)富計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理花費(fèi)對財(cái)務(wù)部門使用的固定財(cái)富計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)花費(fèi)對生產(chǎn)車間使用的固定財(cái)富計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造花費(fèi)對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定財(cái)富計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售花費(fèi)固定財(cái)富發(fā)生的后續(xù)支出資本化支出（計(jì)入固定財(cái)富成本）花費(fèi)化支出（計(jì)入當(dāng)期損益）注意：二者的差別，是看這類支出給我們帶來的利潤是多長時(shí)間。1，資本化支出賬務(wù)辦理1）固定財(cái)富（動(dòng)產(chǎn)）轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建：借：在建工程累計(jì)折舊固定財(cái)富減值準(zhǔn)備貸：固定財(cái)富2）發(fā)生改擴(kuò)建工程支出花費(fèi)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3）轉(zhuǎn)出被替代部分價(jià)值借：銀行存款（賣掉）/原資料（殘料入庫）營業(yè)外支出（差額，凈損失）貸：在建工程（被替代部分的賬面價(jià)值）4）固定財(cái)富改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定財(cái)富貸：在建工程5）轉(zhuǎn)為固定財(cái)富后，按從頭確立的使用壽命、估計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。1）固定財(cái)富（不動(dòng)產(chǎn)）轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建：借：在建工程累計(jì)折舊固定財(cái)富減值準(zhǔn)備貸：固定財(cái)富2）發(fā)生改擴(kuò)建工程支出花費(fèi)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60%—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40%貸：銀行存款3）轉(zhuǎn)出被替代部分價(jià)值借：銀行存款（賣掉）/原資料（殘料入庫）營業(yè)外支出（差額，凈損失）貸：在建工程（被替代部分的賬面價(jià)值）4）固定財(cái)富改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定財(cái)富貸：在建工程5）轉(zhuǎn)為固定財(cái)富后，按從頭確立的使用壽命、估計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。練習(xí)：公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬，已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元，被替代部分的賬面價(jià)值15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為（）萬元A65B75C135D150公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬，已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元，被替代部分的賬面原值15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為（）萬元A65C135D150公司擴(kuò)建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價(jià)為1000萬元，已提折舊300萬元，擴(kuò)建生產(chǎn)線發(fā)生有關(guān)支出800萬元，且知足固定財(cái)富確認(rèn)條件，不考慮其余要素，該生產(chǎn)線擴(kuò)建后的入賬價(jià)值為（）萬元2016年A1000B800C1800D1500BBD2，花費(fèi)化支出賬務(wù)辦理（平時(shí)維修費(fèi)）借：管理花費(fèi)（公司生產(chǎn)車間和行政管理部門）銷售花費(fèi)（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)）貸：原資料/對付員工薪酬/銀行存款練習(xí)：2019年3月1日，甲公司對現(xiàn)有的一臺生產(chǎn)用設(shè)施進(jìn)行平時(shí)維修，發(fā)生維修費(fèi)并獲得增值稅專用發(fā)票，注明維修費(fèi)20000元，稅率16%，增值稅稅額3200元，以銀行存款支付。同時(shí)發(fā)生本單位維修人員薪資5000元。分錄以下：借：管理花費(fèi)25000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3200貸：銀行存款23200對付員工薪酬5000公司支付生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)施平時(shí)保護(hù)維修花費(fèi)，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）A管理花費(fèi)B生產(chǎn)成本C在建工程D制造花費(fèi)A處理固定財(cái)富固定財(cái)富清理（財(cái)富類）1，轉(zhuǎn)出的固定財(cái)富賬面價(jià)值1，銷售固定財(cái)富獲得的價(jià)款、殘料價(jià)值、變價(jià)收入2，清理過程中發(fā)生的花費(fèi)清理過程中獲取的利潤清理過程中付出的代價(jià)2，轉(zhuǎn)出的清理凈損失3，轉(zhuǎn)出的清理凈利潤銷售、正常報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入財(cái)富處理損益這個(gè)損益類科目非正常報(bào)廢、損毀的，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入/支出。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。賬務(wù)辦理：1，將固定財(cái)富賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定財(cái)富清理借：固定財(cái)富清理累計(jì)折舊固定財(cái)富減值準(zhǔn)備貸：固定財(cái)富2，發(fā)生清理花費(fèi)等支出借：固定財(cái)富清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3，殘料入庫借：原資料貸：固定財(cái)富清理4，保險(xiǎn)公司或責(zé)任人補(bǔ)償借：其余應(yīng)收款貸：固定財(cái)富清理5，變價(jià)收入借：銀行存款貸：固定財(cái)富清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6，清理達(dá)成，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。（1）銷售、正常報(bào)廢固定財(cái)富凈利潤（2）銷售、正常報(bào)廢固定財(cái)富凈損失借：固定財(cái)富清理借：財(cái)富處理損益貸：財(cái)富處理損益貸：固定財(cái)富清理（1）非正常報(bào)廢、毀損固定財(cái)富凈利潤（2）非正常報(bào)廢毀損固定財(cái)富凈損失借：固定財(cái)富清理借：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外收入貸：固定財(cái)富清理練習(xí)：以下各項(xiàng)中，應(yīng)經(jīng)過“固定財(cái)富清理”科目核算的有（）A盤虧的固定財(cái)富B改擴(kuò)建的固定財(cái)富C報(bào)廢、毀損的固定財(cái)富D銷售的固定財(cái)富某公司銷售一棟建筑物，賬面原價(jià)2100000元，已提折舊210000元，銷售時(shí)發(fā)生清理花費(fèi)21000元，銷售價(jià)錢2058000元。不考慮有關(guān)稅費(fèi)，該公司銷售此建筑物發(fā)生的凈損益為（）元A45150

B44100

C168000

D147000CD

D固定財(cái)富的清點(diǎn)1，固定財(cái)富盤虧（賬大于實(shí)）借：待辦理財(cái)富損溢（盤虧的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊固定財(cái)富減值準(zhǔn)備貸：固定財(cái)富（把賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)出去）轉(zhuǎn)出不行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（管理不善）借：待辦理財(cái)富損溢貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）同意后：1）有責(zé)任人或保險(xiǎn)公司補(bǔ)償借：其余應(yīng)收款貸：待辦理財(cái)富損溢（2）無人賠/盤損失失借：營業(yè)外支出貸：待辦理財(cái)富損溢2，固定財(cái)富盤盈（賬小于實(shí)）特別，固定財(cái)富的盤盈必定是從前把賬做錯(cuò)了（先期差錯(cuò)），該入賬沒入賬，是一種先期差錯(cuò)。借：固定財(cái)富（重置成本）貸：從前年度損益調(diào)整同意后：從前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)出來，轉(zhuǎn)到期初的保存利潤借：從前年度損益調(diào)整貸：盈利公積10%（法定盈利）利潤分派—未分派利潤90%所有者的凈財(cái)富增添了暫不考慮公司所得稅。練習(xí)：以下各項(xiàng)中，經(jīng)過“待辦理財(cái)富損溢”科目核算的是（）A報(bào)廢固定財(cái)富B盤盈固定財(cái)富C盤虧固定財(cái)富D損毀固定財(cái)富C固定財(cái)富的減值賬務(wù)辦理：借：財(cái)富減值損失—計(jì)提的固定財(cái)富減值準(zhǔn)備貸：固定財(cái)富減值準(zhǔn)備練習(xí)：某公司2017年12月31日購入一臺設(shè)施，入賬價(jià)值為200萬元，估計(jì)使用壽命為10年，估計(jì)凈殘值為20萬元，采納年限均勻法計(jì)提折舊。2018年12月31日該設(shè)施存在減值跡象，經(jīng)測試估計(jì)可回收金額為120萬元。2018年12月31日該設(shè)施賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬元A120

B160

C180

D182A以下各項(xiàng)中，不會致使固定財(cái)富賬面價(jià)值發(fā)生增減改動(dòng)的是（）