第五編完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指導(dǎo)審計(jì)（第五編）第五編達(dá)成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告考情剖析有關(guān)知識(shí)典型例題一、考情剖析從最近幾年試題能夠看出，本編屬于特別重要的內(nèi)容，不僅要考察一些客觀題，還可考察審計(jì)報(bào)告的簡(jiǎn)答題或綜合題。考生對(duì)本編的重要知識(shí)應(yīng)掌握好各樣題型?？忌鷳?yīng)要點(diǎn)關(guān)注：評(píng)論審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)；期后事項(xiàng)；書(shū)面申明；審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容；交流要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)；非無(wú)保存建議及重申事項(xiàng)段和其余事項(xiàng)段審計(jì)報(bào)告出具的條件、報(bào)告起草；比較信息和其余信息對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。二、有關(guān)知識(shí)（一）達(dá)成審計(jì)階段的主要工作內(nèi)容（二）評(píng)論審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)的交流和改正評(píng)論未改正錯(cuò)報(bào)的影響（三）復(fù)核審計(jì)工作稿本和財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理性進(jìn)行整體復(fù)核復(fù)核審計(jì)工作稿本（四）期后事項(xiàng)含義和種類(lèi)各時(shí)段期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和辦理時(shí)段注冊(cè)會(huì)計(jì)采納的舉措及辦理師的責(zé)任第一時(shí)段財(cái)務(wù)主動(dòng)辨別報(bào)表日責(zé)任并建假如沒(méi)有獲得適合的辦理出具保存建議或否認(rèn)建議——審議改正報(bào)計(jì)報(bào)告表日第二時(shí)管理層贊同改正，（1）審計(jì)程序延長(zhǎng)至新報(bào)告日；（2）對(duì)改正后的報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告；（3）報(bào)告日不早段審計(jì)被動(dòng)辨別于新的批報(bào)日。報(bào)告日責(zé)任并建—財(cái)務(wù)議改正報(bào)報(bào)表公表若拒絕改正，但報(bào)告還沒(méi)有提交，則出具保存或否認(rèn)建議布日的審計(jì)報(bào)告若拒絕改正，且報(bào)告已提交：（1）交流并阻擋報(bào)出，（2）仍舊報(bào)出，采納舉措防備報(bào)表使用人信任審計(jì)報(bào)告第三時(shí)（1）沒(méi)有管理層改正了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)采納以下必需的措施：（1）段財(cái)務(wù)義務(wù)辨別依據(jù)詳細(xì)狀況對(duì)有關(guān)改正實(shí)行必需的審計(jì)程序；（2）復(fù)

備注第一，用以辨別第一時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)程序往常包含；第二，可能以為是必需和適合的一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序。管理層對(duì)報(bào)表的改正僅限于反應(yīng)導(dǎo)致改正的期后事項(xiàng)的處理第1頁(yè)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指導(dǎo)審計(jì)（第五編）核管理層采納的措施可否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審（2）知悉計(jì)報(bào)告的人士認(rèn)識(shí)這一狀況；（3）延長(zhǎng)實(shí)行審計(jì)程序，并針對(duì)改正后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告；（4）在特報(bào)表公第三時(shí)段殊狀況下，改正審計(jì)報(bào)告或供應(yīng)新的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)布往后期后事項(xiàng)告中增添重申事項(xiàng)段或其余事項(xiàng)段。時(shí)的考慮管理層未采納任何行動(dòng)時(shí)，（1）通知管理層和治理層；（2）想法防備報(bào)表使用人信任報(bào)告（五）書(shū)面申明書(shū)面申明的含義針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面申明其余書(shū)面申明書(shū)面申明的日期和涵蓋時(shí)期對(duì)書(shū)面申明靠譜性的疑慮以及管理層不供應(yīng)要求的書(shū)面申明（六）審計(jì)建議的形成（七）審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容（八）在審計(jì)報(bào)告中交流要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)確立要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的決議框架在審計(jì)報(bào)告中交流要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)1）在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)部分2）描繪單調(diào)要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)不在審計(jì)報(bào)告中交流要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的情況就要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)與治理層交流（九）非無(wú)保存建議審計(jì)報(bào)告出具的條件非無(wú)保存建議審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容注意：非無(wú)保存建議段；形成非無(wú)保存建議的基礎(chǔ)段（十）在審計(jì)報(bào)告增添重申事項(xiàng)段和其余事項(xiàng)段重申事項(xiàng)段1）出具的條件2）采納的舉措第2頁(yè)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指導(dǎo)審計(jì)（第五編）（3）段落的起草審計(jì)報(bào)告增添其余事項(xiàng)段的情況與治理層的交流（十一）比較信息含義及審計(jì)程序?qū)?yīng)數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響1）上期致使非無(wú)保存建議的事項(xiàng)還沒(méi)有解決的辦理2）上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要錯(cuò)報(bào)時(shí)的報(bào)告要求3）上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求（十二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其余信息的責(zé)任獲得其余信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就實(shí)時(shí)獲得構(gòu)成年度報(bào)告的文件的最后版本與管理層作出適合安排。假如構(gòu)成年度報(bào)告的部分或所有文件在審計(jì)報(bào)告往后才能獲得，要求管理層供應(yīng)書(shū)面申明，聲明上述文件的最后版本將在可獲得時(shí)而且在被審計(jì)單位公布前供應(yīng)給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠達(dá)成準(zhǔn)則要求的程序。閱讀并考慮其余信息其余信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額或其余項(xiàng)目相一致、或?qū)ζ溥M(jìn)這些其余信息和財(cái)務(wù)報(bào)表之間能否存行歸納、或?yàn)槠涮峁└敱M的信息在重要不一致；進(jìn)行比較在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，已經(jīng)針對(duì)其認(rèn)識(shí)到一些情其與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中認(rèn)識(shí)到的情況況能否存在重要不一致與財(cái)務(wù)報(bào)表或注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中認(rèn)識(shí)到的情況不當(dāng)對(duì)這些其余信息中仿佛存在重要錯(cuò)有關(guān)報(bào)的跡象保持警備當(dāng)仿佛存在重要不一致或其余信息仿佛存在重要錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)付假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師辨別出仿佛存在重要不一致，或許知悉其余信息仿佛存在重要錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)，必需時(shí)，實(shí)行其余程序以確立其余信息、財(cái)務(wù)報(bào)表能否存在重要錯(cuò)報(bào)或?qū)Ρ粚徲?jì)單位及其環(huán)境的認(rèn)識(shí)能否需更新。當(dāng)存在重要錯(cuò)報(bào)或?qū)Ρ粚徲?jì)單位的認(rèn)識(shí)需更新時(shí)的應(yīng)付重要錯(cuò)報(bào)應(yīng)付考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并就注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃怎樣在審計(jì)報(bào)告中處審計(jì)報(bào)告日理重要錯(cuò)報(bào)與治理層進(jìn)行交流；當(dāng)拒絕改正其他信息的重要錯(cuò)報(bào)道前獲得致對(duì)管理層和治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生思疑，從而質(zhì)疑審計(jì)過(guò)程中從其獲其余信息取申明的靠譜性時(shí)，排除業(yè)務(wù)商定可能是適合的存在重要更確立改正已經(jīng)達(dá)成，也可能包含復(fù)核管理層為與收到其余信息的人錯(cuò)報(bào)審計(jì)報(bào)正士交流并見(jiàn)告其修改而采納的步驟告往后未考慮其法律權(quán)益和義務(wù)，并采納適合的舉措，以提示審計(jì)報(bào)告使用獲得更者適合關(guān)注未改正的重要錯(cuò)報(bào)?？赡懿杉{的、想法提示審計(jì)報(bào)告使正用者適合關(guān)注未更正錯(cuò)報(bào)的舉措財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要錯(cuò)改正注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、評(píng)估錯(cuò)報(bào)、考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于期報(bào)或?qū)Ρ粚徲?jì)單位及后事項(xiàng)的責(zé)任其環(huán)境的認(rèn)識(shí)需更新報(bào)告假如在審計(jì)報(bào)告日存在以下兩種狀況之一，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含一個(gè)獨(dú)自部分，以“其余信息”為標(biāo)題：（1）對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲得或預(yù)期將獲得其余信息；第3頁(yè)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指導(dǎo)審計(jì)（第五編）（2）對(duì)于上市實(shí)體以外其余被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲得部分或所有其余信息。三、典型例題（一）單項(xiàng)選擇題以下有關(guān)書(shū)面申明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)詳細(xì)認(rèn)定有關(guān)的其余審計(jì)憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠要求管理層供應(yīng)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書(shū)面申明B.即便管理層已供應(yīng)靠譜的書(shū)面申明，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任執(zhí)行狀況或詳細(xì)認(rèn)定獲得的其余審計(jì)憑證的性質(zhì)和范圍C.假如在審計(jì)憑證中提及的所有時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)任管理層均還沒(méi)有到任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需向現(xiàn)任管理層獲得涵蓋整個(gè)有關(guān)時(shí)期的書(shū)面申明D.假如管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師供應(yīng)所有交易均已記錄并反應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書(shū)面申明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布保存建議或沒(méi)法表示建議『正確答案』D『答案分析』針對(duì)所有交易均記錄并反應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表屬于準(zhǔn)則規(guī)定的基本書(shū)面申明，被審計(jì)單位是一定要供應(yīng)的。假如管理層拒絕簽訂審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的書(shū)面申明，則出具沒(méi)法表示建議的審計(jì)報(bào)告，不可以出具保存建議審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行交流的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.除非法律法例嚴(yán)禁，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適合層級(jí)的管理層進(jìn)行交流B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層改正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超出顯然細(xì)小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層交流與從先期間有關(guān)的未改正錯(cuò)報(bào)對(duì)有關(guān)類(lèi)其余交易、賬戶余額或表露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響D.除非法律法例嚴(yán)禁，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層交流未改正錯(cuò)報(bào)『正確答案』A『答案分析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)將審計(jì)過(guò)程中積累（顯然細(xì)小錯(cuò)報(bào)以上）的所有錯(cuò)報(bào)與適合層級(jí)的管理層進(jìn)行交流，并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都交流。以下有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，假如被審計(jì)單位管理層改正了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師供應(yīng)了新的審計(jì)報(bào)告或改正了原審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)改正的審計(jì)報(bào)告中增添重申事項(xiàng)段或其余事項(xiàng)段予以說(shuō)明B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)行審計(jì)程序，以確立所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)均已獲得辨別C.在設(shè)計(jì)用以辨別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但無(wú)需考慮對(duì)從前已實(shí)行審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序D.假如構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某構(gòu)成部分實(shí)行批閱，公司項(xiàng)目組能夠不要求該構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行審計(jì)程序以辨別可能需要在公司財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或表露的期后事項(xiàng)『正確答案』B『答案分析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)行審計(jì)程序，獲得充分、適合的審計(jì)憑證，以確立所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或表露的事項(xiàng)均已獲得辨別。以下有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.項(xiàng)目合伙人往常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)要點(diǎn)領(lǐng)域所作的判斷B.項(xiàng)目合伙人無(wú)需復(fù)核所有審計(jì)工作稿本C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作稿本中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間第4頁(yè)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指導(dǎo)審計(jì)（第五編）D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的所有審計(jì)工作稿本『正確答案』D『答案分析』項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包含：（1）對(duì)要點(diǎn)領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中辨別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；（2）特別風(fēng)險(xiǎn)；（3）項(xiàng)目合伙人以為重要的其余領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人不必復(fù)核所有審計(jì)工作稿本。以下有關(guān)表露錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是（）。A.因?yàn)楸磉_(dá)性表露錯(cuò)報(bào)沒(méi)法量化，往常不會(huì)構(gòu)成重要錯(cuò)報(bào)B.與應(yīng)表露未表露信息有關(guān)的重要錯(cuò)報(bào)可能致使保存建議或否認(rèn)建議C.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)榕c應(yīng)表露未表露信息有關(guān)的重要錯(cuò)報(bào)發(fā)布非無(wú)保存建議，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中包含對(duì)未表露信息的表露D.與表露有關(guān)的錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)『正確答案』B『答案分析』選項(xiàng)A，表露錯(cuò)報(bào)仍舊構(gòu)成重要錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)C，這個(gè)表露是需要第一個(gè)條件——注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)針對(duì)未表露信息獲得了充分、適合的審計(jì)證—法律法例不嚴(yán)禁這類(lèi)表露。同時(shí)知足這兩個(gè)條件的時(shí)候才能表露，而不是進(jìn)行表露；選項(xiàng)D，與表露有關(guān)的錯(cuò)報(bào)仍屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)。

有前提條件的，據(jù)，第二個(gè)條件—所有的狀況下必定6.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲得期后事項(xiàng)審計(jì)憑證的是（）。A.檢查期后發(fā)生的長(zhǎng)久欠債的變化B.從頭計(jì)算在期后處理的固定財(cái)產(chǎn)的折舊費(fèi)C.確按期后代工花費(fèi)率的變化能否已被授權(quán)D.查閱被審計(jì)單位的所有者、管理層和治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表往后舉行會(huì)議的紀(jì)要『正確答案』D『答案分析』期后發(fā)生的長(zhǎng)久欠債的變化、期后處理的固定財(cái)產(chǎn)的折舊費(fèi)、期后代工花費(fèi)率的變化能否已被受權(quán)不屬于期后事項(xiàng)，針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)程序沒(méi)法獲得有關(guān)期后事項(xiàng)的審計(jì)憑證。假如管理層拒絕就其責(zé)任的執(zhí)行狀況供應(yīng)書(shū)面申明，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為錯(cuò)誤的選項(xiàng)是）。A.從頭評(píng)論管理層的誠(chéng)信狀況B.從頭評(píng)論獲得審計(jì)憑證的整體靠譜性C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具沒(méi)法表示建議的審計(jì)報(bào)告D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保存建議的審計(jì)報(bào)告『正確答案』D『答案分析』管理層拒絕就其責(zé)任的執(zhí)行狀況供應(yīng)書(shū)面申明，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生寬泛影響，所以不可以出具保存建議的審計(jì)報(bào)告。以下事項(xiàng)中，不會(huì)致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增添重申事項(xiàng)段的是（）。A.在贊同的狀況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有寬泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采納特別編制基礎(chǔ)編制C.針對(duì)在審計(jì)報(bào)告往后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了新的審計(jì)報(bào)告D.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)法獲得充分、適合的審計(jì)憑證，而且沒(méi)法排除業(yè)務(wù)商定『正確答案』D『答案分析』選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)增添其余事項(xiàng)段。（二）多項(xiàng)選擇題第5頁(yè)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指導(dǎo)審計(jì)（第五編）在以下?tīng)顩r中，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)布保存建議或否認(rèn)建議的有（）。A.被審計(jì)單位拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師就重要事項(xiàng)提出的調(diào)整或表露建議B.被審計(jì)單位管理層拒絕簽發(fā)書(shū)面申明C.被審計(jì)單位拒絕就重要的應(yīng)表露期后事項(xiàng)進(jìn)行表露D.被審計(jì)單位拒絕接受就內(nèi)部控制中的嚴(yán)重缺點(diǎn)所提出的改良建議『正確答案』AC『答案分析』選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具沒(méi)法表示建議；選項(xiàng)D不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的審計(jì)報(bào)告的建議種類(lèi)。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2015財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作達(dá)成日為2016年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表贊同日為2016年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2016年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2016年3月31日，以下有關(guān)書(shū)面申明天期的說(shuō)法中，正確的有（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得日期為2016年3月29日的書(shū)面申明B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得日期為2016年3月31日的書(shū)面申明C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得日期為2016年2月28日的書(shū)面申明，并于2016年3月29日就2016年2月28日至2016年3月29日之間的變化獲得管理層的更新申明D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得日期為2016年3月20日的書(shū)面申明，并于2016年3月31日就2016年3月20日至2016年3月31日之間的變化獲得管理層的更新申明『正確答案』AC『答案分析』書(shū)面申明的日期盡可能靠近審計(jì)報(bào)告日，但不可以在審計(jì)報(bào)告日以后。以下有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)行審計(jì)程序，獲得充分、適合的審計(jì)憑證，以確立所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或表露的事項(xiàng)均已獲得辨別B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適合應(yīng)付在審計(jì)報(bào)告往后知悉的、且假如在審計(jì)報(bào)告日知悉可能致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師改正審計(jì)報(bào)告的事實(shí)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層供應(yīng)書(shū)面申明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表往后發(fā)生的、依據(jù)合用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或表露的事項(xiàng)或表露的事項(xiàng)均已獲得調(diào)整或表露D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行任何審計(jì)程序『正確答案』BCD『答案分析』財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日包含兩個(gè)時(shí)段，第一時(shí)段財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有主動(dòng)識(shí)其余義務(wù)；第二時(shí)段審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有被動(dòng)識(shí)其余義務(wù)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。4.以下對(duì)于在審計(jì)報(bào)告中交流要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的說(shuō)法中，不適合的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中要點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)就是在審計(jì)報(bào)告中交流的要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)B.辨別出的特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域可能屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師要點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從要點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)選出的最為重要的事項(xiàng)構(gòu)成要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)，所以，只好在審計(jì)報(bào)告中交流一項(xiàng)要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)D.可能致使對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重要疑慮的事項(xiàng)存在重要不確立性的事項(xiàng)，應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分表露『正確答案』ACD『答案分析』要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)是從要點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)中選出的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)未必只有一個(gè)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)在獨(dú)自的一個(gè)段落中說(shuō)明，而不是在要點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)部分中表露。假如上期未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重要影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法中，不適合的有（）。第6頁(yè)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指導(dǎo)審計(jì)（第五編）A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)此予以關(guān)注無(wú)需作出辦理B.要求被審計(jì)單位在報(bào)表中表露未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的重要影響C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整，假如被審計(jì)單位拒絕，應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)布非無(wú)保存建議，在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重要影響D.在審計(jì)報(bào)告中增添重申事項(xiàng)段說(shuō)明這一狀況『正確答案』ABD『答案分析』未解決事項(xiàng)對(duì)照較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)均產(chǎn)生重要影響，而被審計(jì)單位拒絕調(diào)整時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)布非無(wú)保存建議，在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)照較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重要影響，并在可能狀況下，指出影響程度。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為審計(jì)報(bào)告往后獲得的其余信息存在重要錯(cuò)報(bào)，且與治理層交流后仍未獲得改正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采納的舉措有（）。A.向管理層供應(yīng)含有指出其余信息重要錯(cuò)報(bào)的新的或改正后的審計(jì)報(bào)告B.在股東大會(huì)上通告該事項(xiàng)C.在審計(jì)報(bào)告的建議段后增添重申事項(xiàng)段D.與看管機(jī)構(gòu)或有關(guān)職業(yè)集體交流未改正的重要錯(cuò)報(bào)『正確答案』ABD『答案分析』除上述三項(xiàng)舉措以外，還包含考慮對(duì)連續(xù)承接業(yè)務(wù)的影響。（三）簡(jiǎn)答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)多家被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，碰到以下可能會(huì)影響審計(jì)建議種類(lèi)的事項(xiàng)：（1）甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年度承接的新客戶。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)槲淳?011年12月31日存貨余額獲得充分、適合的審計(jì)憑證，對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布了保存建議。審計(jì)項(xiàng)目組以為，致使保存建議的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)自己沒(méi)有影響。（2）2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息表露違規(guī)被證券看管機(jī)構(gòu)立案稽察。截止審計(jì)報(bào)告日，還沒(méi)有稽查結(jié)論。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中表露了上述事項(xiàng)。（3）丙公司管理層對(duì)固定財(cái)產(chǎn)實(shí)行減值測(cè)試，依據(jù)將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定財(cái)產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重要減值損失。管理層沒(méi)法供應(yīng)相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量展望中假定的將來(lái)5年?duì)I業(yè)收入，審計(jì)項(xiàng)目組也沒(méi)法作出預(yù)計(jì)。（4）2014年2月，丁公司因?yàn)樯a(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重污染，被當(dāng)?shù)卣块T(mén)責(zé)令無(wú)限時(shí)休業(yè)整頓。截止審計(jì)報(bào)告日，管理層的整頓計(jì)劃尚待董事會(huì)贊同。管理層依據(jù)連續(xù)經(jīng)營(yíng)假定編制了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中表露了上述狀況。審計(jì)項(xiàng)目組以為管理層運(yùn)用連續(xù)經(jīng)營(yíng)假定切合丁公司的詳細(xì)狀況。（5）戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，董事會(huì)擬于2014年內(nèi)清理戊公司。2013年12月31日，戊公司賬面財(cái)產(chǎn)余額主要為錢(qián)幣資本、其余應(yīng)收款以及辦公家具等固定財(cái)產(chǎn)，賬面欠債余額主要為其余應(yīng)付款和應(yīng)付薪資。管理層以為，如采納非連續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ)，對(duì)上述財(cái)產(chǎn)和欠債的計(jì)量并沒(méi)有重要影響，所以，仍以連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清理計(jì)劃。（6）2013年1月1日，己公司經(jīng)過(guò)收買(mǎi)獲得子公司庚公司。因?yàn)楦举~目混亂，己公司管理層決定在編制2013年度歸并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不將其歸入歸并范圍。庚公司2013年度的營(yíng)業(yè)收入和稅前利潤(rùn)約占己公司未審歸并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的30%。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，假定不考慮其余條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種種類(lèi)的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明原因?！赫_答案』1）保存建議審計(jì)報(bào)告。2012年度審計(jì)報(bào)告中致使保存建議的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性仍有影響。第7頁(yè)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指導(dǎo)審計(jì)（第五編）（2）帶重申事項(xiàng)段的無(wú)保存建議審計(jì)報(bào)告。證券看管機(jī)構(gòu)的稽察結(jié)果存在不確立性。（3）保存建議/沒(méi)法表示建議審計(jì)報(bào)告。沒(méi)法獲得充分、適合的審計(jì)憑證/審計(jì)范圍遇到限制。