現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)

1、 現(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金行等價(jià)物流入和流出的信息，有利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測未來現(xiàn)金流量。企業(yè)倒閉的一個(gè)重要因素是現(xiàn)金流危機(jī)造成資金斷裂，現(xiàn)金是企業(yè)的血液，自始至終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié)，一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營，靠的不是損益表上的高額利潤，而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量，否則就會引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重的導(dǎo)致破產(chǎn)。2、 現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)一、 傳統(tǒng)現(xiàn)金流量表的出具方式（一） 直接法和間接法目前，確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法主要有兩種：一種是直接法；另一種是間接法。直接法是指根據(jù)有關(guān)會計(jì)資料將經(jīng)營活動(dòng)中形成的現(xiàn)金流量分成現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出兩類進(jìn)行反映的方法。間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，從而確定經(jīng)營活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量的方法。（二） 工作底稿法和T型賬戶法傳統(tǒng)的直接法編制實(shí)施分為兩種，一種是根據(jù)日記賬編制，另一種是根據(jù)損益表、非現(xiàn)金賬戶記錄編制。其中后一種方法在具體實(shí)施時(shí)有兩種會計(jì)實(shí)施技術(shù)一一工作底稿法和T型賬戶法。工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法是以T型賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。（三） 存在的問題和缺點(diǎn)編制過程和原理難以理解。傳統(tǒng)的編制方法利用調(diào)整分錄把現(xiàn)金項(xiàng)目用現(xiàn)金流量表中項(xiàng)目進(jìn)行替代，以實(shí)現(xiàn)編制報(bào)表的目的。但調(diào)整分錄是綜合性很強(qiáng)的分錄，要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項(xiàng)目對現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目把權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收益轉(zhuǎn)化為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金收益，其編制原理和過程對我國大多數(shù)會計(jì)人員來說，是很難理解的。不能實(shí)時(shí)反映現(xiàn)金的變化?，F(xiàn)金流量表是年報(bào)，而且該報(bào)表的編制只有在利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表編制完成后才能編制。這必然會使現(xiàn)金流量的信息無法實(shí)時(shí)反映，同時(shí)會隱含重大的信息而無法揭示。對會計(jì)人員的要求高?，F(xiàn)金流量表，可以說是三大報(bào)表中最難的一種會計(jì)報(bào)表，因?yàn)樗木幹茖ο?、編制基礎(chǔ)都不同于日常的賬務(wù)處理，這就要求會計(jì)人員對現(xiàn)有的會計(jì)基本理論和企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但會計(jì)工作是一項(xiàng)分工很明確的工作，一個(gè)會計(jì)人員很難了解所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。調(diào)整分錄煩瑣復(fù)雜，且容易出錯(cuò)。工作底稿法和T型賬戶法都是在年末對全年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、整理、調(diào)整后才編制現(xiàn)金流量表，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、核算業(yè)務(wù)較大的企業(yè)來說，在短期內(nèi)分析全年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，工作量很大，容易造成誤期。二、 ERP現(xiàn)金流量編制方法SAP公司是全球最大的企業(yè)管理和協(xié)同商務(wù)解決方案供應(yīng)商、全球第三大獨(dú)立軟件供應(yīng)商、全球領(lǐng)先的協(xié)同電子商務(wù)解決方案供應(yīng)商°SAPR/3作為先進(jìn)的ERP軟件，是SAP公司在ERP領(lǐng)域的典范，目前被國內(nèi)外大型企業(yè)采用MAPR/3是一個(gè)基于客戶端/服務(wù)器架構(gòu)和開放系統(tǒng)的、集成的企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（EnterpriseResourcePlanning，簡稱ERP）軟件，其功能涵蓋企業(yè)的財(cái)務(wù)。SAPR/3出具現(xiàn)金流程表的方法分為承諾項(xiàng)目法與原因代碼法。承諾項(xiàng)目法，應(yīng)用于TR（ECC6中為PSM模塊）預(yù)算模塊，承諾項(xiàng)目實(shí)際上即預(yù)算科目，預(yù)算科目和會計(jì)科目并不一一對應(yīng)，預(yù)算科目的明細(xì)程度和預(yù)算深度相關(guān)，比如在某個(gè)項(xiàng)目中預(yù)算只需要區(qū)分材料和人工，則材料類科目和職工薪酬都只要對應(yīng)到兩個(gè)承諾項(xiàng)目就行。原因代碼法是指用戶錄入資金相關(guān)憑證時(shí)，要求該貨幣資金科目業(yè)務(wù)類型字段必須錄入原因代碼（后臺配置，在此即為按照國家標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的符合公司業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量代碼），然后通過正確的報(bào)表邏輯出具準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量表。較承諾項(xiàng)目法，原因代碼法用戶實(shí)際操作比較簡單，由于用直接法出具現(xiàn)金流量表，用戶可以跟蹤整個(gè)業(yè)務(wù)過程，及時(shí)反饋指導(dǎo)業(yè)務(wù)操作，出具報(bào)表相對比較準(zhǔn)確。三、原因代碼法現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)（一）現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)類型按照現(xiàn)金流量表項(xiàng)目，根據(jù)現(xiàn)金類事務(wù)的類型，將企業(yè)現(xiàn)金銀行類科目劃分為不同的現(xiàn)金流量類型，通過原因類型區(qū)分外部交易和關(guān)聯(lián)交易。表1現(xiàn)金流量類型編碼簡要說明編碼簡要說明A11銷售商品收現(xiàn)一外B11銷售商品收現(xiàn)一內(nèi)A12收到稅費(fèi)退還一外B12收到稅費(fèi)返還一內(nèi)A13其他經(jīng)營收現(xiàn)一外B13其他經(jīng)營收現(xiàn)一內(nèi)A21購買商品付現(xiàn)一外B21購買商品付現(xiàn)一內(nèi)A22為員工付現(xiàn)一外部B22為員工付現(xiàn)一內(nèi)部A23支付的稅金一外部收回投資收現(xiàn)一內(nèi)A31收同投資收現(xiàn)一外B31購建資產(chǎn)付現(xiàn)-內(nèi)A41購建資產(chǎn)付現(xiàn)一外B41購子公司付現(xiàn)一#子間（二） 系統(tǒng)配置主表取數(shù)邏輯部分配置：主表是通過“業(yè)務(wù)類型”字段輸入各現(xiàn)金流量，然后根據(jù)一定取數(shù)邏輯出具現(xiàn)金流量報(bào)表。定義需要細(xì)分原因代碼的會計(jì)科目表ZCASH定義過賬碼；定義字段狀態(tài)組；定義原因代碼；定義清賬規(guī)則。（三） 現(xiàn)金流量類型的使用對于現(xiàn)金、銀行類科目，在輸入憑證時(shí)，在業(yè)務(wù)類型字段錄入現(xiàn)金流量類型。對于關(guān)聯(lián)交易，需錄入合作伙伴。（四） 現(xiàn)金流量表邏輯設(shè)計(jì)通過設(shè)置報(bào)表邏輯對照表，定義報(bào)表項(xiàng)取數(shù)邏輯表。表2現(xiàn)金流量表計(jì)算邏輯項(xiàng)目行次金額經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2(A11-B21)+[(B11-B21)+B11]+[B11>B21]收到的稅費(fèi)返還3A12+B12收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4現(xiàn)金流入小計(jì)5購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金6支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7支付的各項(xiàng)稅費(fèi)8支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金9現(xiàn)金流出小計(jì)10經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11（五）現(xiàn)金流量表出具根據(jù)現(xiàn)金銀行類科目的現(xiàn)金流量類型，按照現(xiàn)金流量表計(jì)算邏輯，逐一計(jì)算每個(gè)報(bào)表項(xiàng)的發(fā)生額。對于關(guān)聯(lián)交易，在出具合并報(bào)表時(shí)，需設(shè)置抵消規(guī)則。四、 優(yōu)點(diǎn)與不足通過設(shè)置業(yè)務(wù)類型編制現(xiàn)金流量表，減化了報(bào)表編制過程，可以做到核算清晰，易于理解，報(bào)表可以由系統(tǒng)自動(dòng)生成，減少了財(cái)務(wù)人員手工編制現(xiàn)金流量表的種種不便，報(bào)表精度高。但是，對于一個(gè)集團(tuán)型的企業(yè)而言，設(shè)置復(fù)雜的業(yè)務(wù)類型，不利于會計(jì)人員將實(shí)際業(yè)務(wù)場景與業(yè)務(wù)類型相對應(yīng)，對會計(jì)人員素質(zhì)要求高。因此，實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)出具現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵是加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)，以保證源頭數(shù)據(jù)正確。五、 總結(jié)隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對會計(jì)信息的要求也將越來越高，這給會計(jì)準(zhǔn)則的制定以及會計(jì)實(shí)務(wù)提出了更高的要求。SAP系統(tǒng)提供了包括所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)處理流程