企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度研究

企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度研究企業(yè)破產(chǎn)重整是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的一種重要的解決企業(yè)經(jīng)濟(jì)難題的方式。與企業(yè)破產(chǎn)相比，企業(yè)破產(chǎn)重整具有更為廣泛的包容性，更為積極的針對(duì)性，因而得到廣泛的認(rèn)可。相對(duì)于企業(yè)破產(chǎn)的慘烈景象，企業(yè)破產(chǎn)重整更能體現(xiàn)國(guó)家保護(hù)企業(yè)與維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的大政方針。稅收優(yōu)惠作為促進(jìn)企業(yè)重整成功的重要法律措施之一，已然成為企業(yè)破產(chǎn)重整領(lǐng)域中的一個(gè)熱門(mén)話(huà)題。本文旨在對(duì)企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度開(kāi)展深入研究，為完善我國(guó)企業(yè)破產(chǎn)重整法律體系提供一定參考。

本文共分為五個(gè)部分，首先，介紹了企業(yè)債務(wù)問(wèn)題的現(xiàn)狀和企業(yè)破產(chǎn)重整的發(fā)展趨勢(shì)。其次，闡述了企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠的內(nèi)涵和實(shí)施機(jī)制。第三部分，分析了現(xiàn)行企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度存在的問(wèn)題。第四部分，探討了解決這些問(wèn)題的建議，并提出了完善企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠制度的思路。最后，對(duì)本文的研究成果進(jìn)行了總結(jié)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)破產(chǎn)重整，稅收優(yōu)惠，法律制度，問(wèn)題與建議，完善思路。

第一部分：企業(yè)破產(chǎn)重整的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)

企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中債務(wù)危機(jī)已然成為了常態(tài)。這是因?yàn)槠髽I(yè)從事市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)所承受的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。如何應(yīng)對(duì)企業(yè)債務(wù)危機(jī)和有效地重整企業(yè)，已經(jīng)成為了國(guó)家、企業(yè)和社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。作為破產(chǎn)重整的一種方式，企業(yè)破產(chǎn)重整在國(guó)內(nèi)外得到了廣泛的運(yùn)用。2018年，我國(guó)的“深化國(guó)有企業(yè)改革加快推進(jìn)重大工程”，以及“防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)”的政策要求，再次印證了企業(yè)破產(chǎn)重整的重要性。企業(yè)破產(chǎn)重整具有以下幾個(gè)方面的發(fā)展趨勢(shì)。

1.立法趨勢(shì)。企業(yè)破產(chǎn)重整相關(guān)法律的完善和制定將成為未來(lái)發(fā)展的重要載體。

2.廣泛運(yùn)用趨勢(shì)。國(guó)內(nèi)外均開(kāi)始對(duì)企業(yè)破產(chǎn)重整加強(qiáng)應(yīng)用，探索出了許多可推廣的成功經(jīng)驗(yàn)。

3.產(chǎn)學(xué)研合作趨勢(shì)。隨著國(guó)家的支持和財(cái)政的扶持，相關(guān)的研究成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)被不斷推出。

4.精細(xì)管理趨勢(shì)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各類(lèi)市場(chǎng)參與者不斷增多，企業(yè)破產(chǎn)重整所面對(duì)的經(jīng)濟(jì)、行政、法律等問(wèn)題與性質(zhì)也越來(lái)越復(fù)雜。

第二部分：企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠的內(nèi)涵和實(shí)施機(jī)制

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅暫免征收政策等都是企業(yè)破產(chǎn)重整標(biāo)志性的稅收優(yōu)惠政策，它們的實(shí)施都使得企業(yè)破產(chǎn)重整事實(shí)上更受到關(guān)注和推廣。作為企業(yè)破產(chǎn)重整的支持措施和重要依托，稅收優(yōu)惠促進(jìn)了企業(yè)破產(chǎn)重整的順利實(shí)施。

實(shí)施稅收優(yōu)惠政策首要需要建立一定的制度與法律體系。因此，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亟⑵髽I(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度,以明確政策目標(biāo),規(guī)定享受優(yōu)惠條件以及企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)時(shí)對(duì)稅費(fèi)的支出方法及他們的合法權(quán)益的保障,是非常必要的。企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠的實(shí)施機(jī)制主要包括立法政策基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠措施設(shè)置、對(duì)應(yīng)的行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)以及社會(huì)監(jiān)督。

第三部分：現(xiàn)行企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度存在的問(wèn)題

1.稅收優(yōu)惠土地增值稅方面仍有待完善。

2.稅收優(yōu)惠在實(shí)施過(guò)程中缺少有效的政策支持。

3.稅收優(yōu)惠措施設(shè)計(jì)不夠靈活，需要更強(qiáng)的針對(duì)性。

4.稅收優(yōu)惠的效用與預(yù)期的預(yù)期保持不一致。

5.稅務(wù)工作發(fā)生偏差。

第四部分：建議與完善思路

1.應(yīng)完善稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)，提高應(yīng)對(duì)復(fù)雜的企業(yè)破產(chǎn)重整風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.應(yīng)增加稅收優(yōu)惠措施的靈活性和主動(dòng)性。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該緊密關(guān)注潛在的影響因素。

3.應(yīng)嚴(yán)格加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施機(jī)制，改革稅收優(yōu)惠的稅制，加強(qiáng)其政策支持和監(jiān)管，保障稅收法律制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和穩(wěn)定性。

4.應(yīng)進(jìn)一步提高稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知度，提高其有效性。必要時(shí)加強(qiáng)推廣和宣傳。

第五部分：總結(jié)

企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度的完善建立是保護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展所必須的重要條件。本文對(duì)企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠的內(nèi)涵和實(shí)施機(jī)制進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述，對(duì)現(xiàn)行企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了深刻的分析，同時(shí)對(duì)如何完善企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度的建議和完善思路進(jìn)行了深入的探討。這一文章有助于更全面地認(rèn)識(shí)企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠的法律制度，在檢視現(xiàn)狀和思考未來(lái)之際為完善稅收優(yōu)惠制度指明方向在完善企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境的變化，從實(shí)際出發(fā)，注重實(shí)效性和可操作性。一方面，要建立完善的法律框架，提高稅收優(yōu)惠政策的透明度、可操作性和有效性。另一方面，則需要加強(qiáng)政策宣傳和培訓(xùn)，提高企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知度和理解度，從而更好地推動(dòng)稅收優(yōu)惠政策的落地實(shí)施。

具體來(lái)說(shuō)，為了完善企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）加強(qiáng)政策研究和設(shè)計(jì)。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)破產(chǎn)重整相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的研究和調(diào)研，深入了解企業(yè)破產(chǎn)重整的狀況和問(wèn)題，制定更為貼近實(shí)際情況的稅收優(yōu)惠政策。

（二）加強(qiáng)政策協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與其他相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通，形成多部門(mén)協(xié)作的工作機(jī)制，統(tǒng)籌安排稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施和監(jiān)管工作，避免政策銜接不順、政策交叉重疊等問(wèn)題。

（三）加強(qiáng)政策宣傳和培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)涵和作用，為企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的政策解讀和培訓(xùn)，提高企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知度和理解度，推動(dòng)政策的落地實(shí)施。

（四）加強(qiáng)政策監(jiān)督和評(píng)估。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的監(jiān)管和評(píng)估工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正政策實(shí)施中的問(wèn)題和漏洞，確保政策的合理性和有效性。

總之，企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度的完善建立需要多方面的努力和配合，需要加強(qiáng)政策研究、協(xié)調(diào)、宣傳、監(jiān)管和評(píng)估等方面的工作，始終注重實(shí)效性和可操作性，盡可能推動(dòng)稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)破產(chǎn)重整帶來(lái)實(shí)際的支持和幫助此外，還需考慮以下幾個(gè)方面：

（一）理順企業(yè)破產(chǎn)重整與稅收征管的關(guān)系。企業(yè)破產(chǎn)重整是一項(xiàng)涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等多方面的綜合性工作，需要稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)協(xié)作，梳理和解決涉稅事項(xiàng)，確保稅收優(yōu)惠政策的順利實(shí)施。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)意識(shí)和能力。稅收優(yōu)惠政策是為企業(yè)服務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立起服務(wù)型、創(chuàng)新型的工作理念，提高自身服務(wù)能力和水平，注重實(shí)際問(wèn)題的解決和幫助。

（三）穩(wěn)步推進(jìn)電子稅務(wù)、智能化稅務(wù)建設(shè)。積極推進(jìn)企業(yè)破產(chǎn)重整涉稅業(yè)務(wù)的電子化、智能化處理，提高稅收優(yōu)惠政策的透明度、公正性和便捷性，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)稅收征管的現(xiàn)代化和信息化。

（四）加強(qiáng)行政執(zhí)法和司法保障。針對(duì)違法行為，穩(wěn)步推進(jìn)企業(yè)破產(chǎn)重整領(lǐng)域的行政執(zhí)法和司法保障，保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，維護(hù)稅收優(yōu)惠政策的公正性和權(quán)威性。

綜上所述，完善企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度需要多重措施的配合和落實(shí)，從政策設(shè)計(jì)、政策實(shí)施、服務(wù)質(zhì)量、技術(shù)水平、法律保障等方面入手，不斷推進(jìn)稅收優(yōu)惠政策的有效落地，為企業(yè)破產(chǎn)重整提供更為有力的支持和幫助（五）加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)。針對(duì)企業(yè)破產(chǎn)重整涉稅業(yè)務(wù)，建立健全宣傳機(jī)制，推廣稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)勢(shì)和概念。同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)破產(chǎn)重整工作人員以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的培訓(xùn)，提高他們的專(zhuān)業(yè)能力和水平，為企業(yè)破產(chǎn)重整涉稅業(yè)務(wù)提供更為專(zhuān)業(yè)和有效的服務(wù)。

（六）加強(qiáng)國(guó)際交流與合作。企業(yè)破產(chǎn)重整是國(guó)際范疇內(nèi)廣泛采用的一種方式，國(guó)際上也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策做法和經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)部門(mén)可以加強(qiáng)與國(guó)際組織、海外稅務(wù)機(jī)關(guān)等的交流合作，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)，為完善國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠法律制度提供參考。

（七）構(gòu)建完善的監(jiān)管制度。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)破產(chǎn)重整涉稅行為的監(jiān)管，建立健全機(jī)制，加大違法行為的懲處力度，防止濫用稅收優(yōu)惠政策和逃避稅收的行為，維護(hù)稅收征管的公正和權(quán)威。

總之，完善企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠法律制度是促進(jìn)企業(yè)破產(chǎn)重整發(fā)展的重要舉措，需要多方面的協(xié)作和努力，徹