稅務(wù)師《稅法II》考試（重點(diǎn)）題庫(kù)200題（含答案解析）

PAGEPAGE1稅務(wù)師《稅法II》考試（重點(diǎn)）題庫(kù)200題（含答案解析）一、單選題1.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由（）按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。A、承租人B、產(chǎn)權(quán)所有人C、稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人D、房產(chǎn)使用人答案：B解析：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。2.下列各項(xiàng)中，屬于船舶噸稅征稅范圍的是（）。A、自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶B、自境內(nèi)港口進(jìn)入境外港口的船舶C、外國(guó)籍的所有船舶D、中國(guó)籍的所有船舶答案：A解析：自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。3.（2018年）2018年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2020年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬(wàn)元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是（）。A、按2年分期攤銷扣除B、按6年分期攤銷扣除C、按8年分期攤銷扣除D、在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除答案：B解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。該題中剩余租賃期為6年，所以按照6年分期攤銷扣除。4.某公司2018年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2019年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入60萬(wàn)元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除幅度為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A、5.6B、15.6C、7.2D、16.8答案：B解析：對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，新版習(xí)題，考前押題，軟件考前更新，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該公司2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+60×12%=8.4+7.2=15.6（萬(wàn)元）。5.2020年10月10日，甲國(guó)某運(yùn)輸公司一艘拖船駛?cè)胛覈?guó)某港口，該拖船發(fā)動(dòng)機(jī)功率為48000千瓦，拖船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，甲國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅最惠國(guó)待遇條款。稅額標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下表。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納的船舶噸稅（）元。A、53064B、73968C、79200D、106128答案：A解析：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。應(yīng)繳納的船舶噸稅＝48000×0.67×3.3×50%＝53064（元）。6.（2017年）根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)體工商戶稅前扣除的說(shuō)法，正確的是（）。A、個(gè)體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險(xiǎn)金，可以在稅前扣除B、個(gè)體工商戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除C、個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除D、個(gè)體工商戶發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與生活費(fèi)用劃分不清的，可全額在稅前扣除答案：C解析：選項(xiàng)A，除個(gè)體工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除；選項(xiàng)B，稅收滯納金不能扣除；選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。7.某國(guó)家機(jī)關(guān)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地2000平方米，B棟占地1000平方米。2019年7月1日至12月31日將B棟辦公樓無(wú)償提供給某工業(yè)企業(yè)使用。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米9元。下列表述正確的是（）。A、國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅27000元B、國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元C、工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅5250元D、工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元答案：D解析：國(guó)家機(jī)關(guān)本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×9×6/12=4500（元）。8.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，不正確的是（）。A、境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)B、一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)C、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)D、虧損彌補(bǔ)的年限一般最長(zhǎng)不得超過(guò)5年答案：B解析：選項(xiàng)B不正確，一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。9.大山廠2019年1月1日房產(chǎn)原值合計(jì)為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的商鋪出租給某商戶（3月31日已交付），該商戶以一批價(jià)值40萬(wàn)元的原材料抵當(dāng)年房租，同類商鋪不含稅月租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、4.8B、24C、27D、28.8答案：C解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3+5×9×12%=27（萬(wàn)元）。10.（2019年）甲企業(yè)以本公司價(jià)值1350萬(wàn)元的股權(quán)和150萬(wàn)元貨幣資金為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙企業(yè)80%的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，該資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。假設(shè)各方選擇特殊性稅務(wù)處理（不考慮其他稅費(fèi)），則乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是（）萬(wàn)元。A、0B、50C、400D、500答案：B解析：對(duì)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理：交易中股權(quán)支付的部分，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；交易中非股權(quán)支付部分仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝[（1350＋150）－1000]×[150÷（1350＋150）]＝50（萬(wàn)元）。11.（2018年）下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（）。A、個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B、企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C、公租房經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)買住房作為公租房D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)答案：D解析：選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項(xiàng)B：等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項(xiàng)C：公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作為公租房的，免征契稅。選項(xiàng)D：產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)當(dāng)繳納契稅。12.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）參照美國(guó)的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，不正確的是（）。A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住不滿183天的個(gè)人，為非居民納稅人B、累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，為居民納稅人D、無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，如果此前六年在中國(guó)境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒(méi)有任何一年單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅答案：B解析：選項(xiàng)B，累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分是需要納稅的。14.（2019年）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是（）。A、自清算完成之日起30日內(nèi)B、自注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之前30日內(nèi)C、自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)D、自人民法院宣告破產(chǎn)之日起15日內(nèi)答案：C15.某企業(yè)2019年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元；實(shí)習(xí)生工資20萬(wàn)元；返聘離休人員工資30萬(wàn)元；勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬(wàn)元。2019年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是（）萬(wàn)元。A、3.9B、3.1C、2.5D、2.1答案：B解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝企業(yè)發(fā)生的工資薪金總額*2%＝（105＋20＋30）*2%＝3.1（萬(wàn)元）16.下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A、占用園地建設(shè)建筑物.構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，不屬于耕地占用稅的征稅范圍B、集體所有的耕地不屬于耕地占用稅的征稅范圍C、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，屬于耕地占用稅的征稅范圍D、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地屬于耕地占用稅的征稅范圍答案：D解析：選項(xiàng)A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，需要按照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項(xiàng)B，耕地占用稅的征稅范圍為國(guó)家所有和集體所有的耕地；選項(xiàng)C，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。17.（2019年）自2016年9月1日起，非上市公司員工獲得本公司符合條件的股票期權(quán)、限制性股票等獎(jiǎng)勵(lì)，可享受的稅收優(yōu)惠政策是（）。A、減稅政策B、免稅政策C、遞延納稅政策D、先征后退政策答案：C解析：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策。18.（2014年）下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A、醫(yī)院占用耕地B、建廠房占用魚(yú)塘C、高爾夫球場(chǎng)占用耕地D、商品房建設(shè)占用林地答案：A解析：選項(xiàng)BCD：屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。19.2019年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5200萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)，投資收益-30萬(wàn)，營(yíng)業(yè)外收入120萬(wàn)元，與收入配比的成本4300萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元（其中直接捐贈(zèng)10萬(wàn)給希望小學(xué)，通過(guò)縣政府公益性捐贈(zèng)支出40萬(wàn)元），2018年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、57.5B、69.4C、71D、64.3答案：C解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5200+200-30+120-4300-800-90=300（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是36萬(wàn)元。應(yīng)納稅調(diào)增4萬(wàn)元（40-36）另有直接捐贈(zèng)10萬(wàn)不得稅前扣除，合計(jì)調(diào)增14萬(wàn)元（10+4）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（300+14-30）×25%=71（萬(wàn)元）。20.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)B、以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用C、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金D、已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金答案：B解析：選項(xiàng)A，以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)確定；選項(xiàng)C，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用；選項(xiàng)D，已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的契稅。21.某小型微利企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為180萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、9B、13C、18D、36答案：B解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（180-100）×50%×20%=13（萬(wàn)元）。22.（2018年）某商場(chǎng)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的消費(fèi)者給予額外抽獎(jiǎng)的機(jī)會(huì)，消費(fèi)者個(gè)人因此而獲得的中獎(jiǎng)所得，其正確的稅務(wù)處理是（）。A、屬于偶然所得，但免征個(gè)人所得稅B、屬于偶然所得，減半征收個(gè)人所得稅C、屬于偶然所得，不超過(guò)1萬(wàn)元的，免征個(gè)人所得稅D、屬于偶然所得，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅答案：D解析：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。23.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A、種植經(jīng)濟(jì)作物的農(nóng)田B、園地C、養(yǎng)殖水面D、企業(yè)廢棄倉(cāng)庫(kù)所占土地答案：D解析：耕地占用稅的征稅范圍為中華人民共和國(guó)境內(nèi)被占用的耕地。耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。24.下列各項(xiàng)中，不符合個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策的是（）。A、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)納的個(gè)人所得稅分5年均勻繳納C、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)答案：B解析：選項(xiàng)B：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。25.2020年5月，甲國(guó)某運(yùn)輸公司一艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率為5000千瓦的拖船駛?cè)胛覈?guó)大連港，拖船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為90天，甲國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。已知超過(guò)2000凈噸，但不超過(guò)10000凈噸的，噸稅執(zhí)照期限為90天的，稅率為5.8元/凈噸。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納船舶噸稅（）元。A、19430B、11020C、14500D、9715答案：D解析：根據(jù)規(guī)定，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按照相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。應(yīng)繳納船舶噸稅＝5000×0.67×5.8×50%＝9715（元）26.（2017年）下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是（）。A、鐵路線路、港口、航道占用耕地B、農(nóng)村居民新建住宅占用耕地C、軍事設(shè)施占用耕地D、學(xué)校占用耕地答案：A解析：選項(xiàng)A，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)C、D，均免征耕地占用稅。27.2020年5月我國(guó)某作家出版一部短篇小說(shuō)，取得稿酬30000元。該作家上述稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A、1008B、3360C、6240D、7360答案：B解析：出版小說(shuō)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）。28.2019年年初我國(guó)A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有境內(nèi)B上市公司20%的股權(quán)，2019年10月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格4元，股款已全部收到并存入銀行，2019年12月B公司將股票溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入600萬(wàn)元B、A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元C、A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的600萬(wàn)元D、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元答案：C解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。29.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)際稅收基本原則的是（）。A、單一課稅原則B、受益原則C、國(guó)際稅收中性原則D、獨(dú)占征稅原則答案：D解析：國(guó)際稅收的基本原則是：?jiǎn)我徽n稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則。30.（2017年）中國(guó)公民李某2016年在A國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅8000元；取得偶然所得8000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅2000元。李某當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。A、600B、1000C、1600D、2000答案：C解析：勞務(wù)報(bào)酬所得在我國(guó)的抵免限額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元），偶然所得在我國(guó)的抵免限額=8000×20%=1600（元），李某當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=（10000+1600）-（2000+8000）=1600（元）。31.2020年10月10日，甲國(guó)某運(yùn)輸公司一艘拖船駛?cè)胛覈?guó)某港口，該拖船發(fā)動(dòng)機(jī)功率為48000千瓦，拖船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，甲國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅最惠國(guó)待遇條款。稅額標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下表。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納的船舶噸稅（）元。A、53064B、73968C、79200D、106128答案：A解析：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。應(yīng)繳納的船舶噸稅＝48000×0.67×3.3×50%＝53064（元）。32.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是（）。A、國(guó)有土地使用權(quán)出讓B、國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C、房屋買賣D、房屋出租答案：D解析：選項(xiàng)D：房屋出租不涉及房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。33.2019年甲公司在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)2020年產(chǎn)生利潤(rùn)200萬(wàn)元，下列關(guān)于該境外利潤(rùn)確認(rèn)收入時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A、按利潤(rùn)所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、按照利潤(rùn)匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、按照雙方約定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、按照境外分支機(jī)構(gòu)做出利潤(rùn)匯回決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：A解析：境外利潤(rùn)收入時(shí)間的確認(rèn)按照歸屬年度確認(rèn)。34.（2018年）2016年1月甲企業(yè)以800萬(wàn)元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權(quán)40%。2019年6月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元。投資期間乙企業(yè)累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元B、應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元C、應(yīng)確認(rèn)股息紅利所得840萬(wàn)元D、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元答案：B解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。注意，確定轉(zhuǎn)讓所得時(shí)不扣除被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)；撤回投資或者減少投資時(shí)可以扣除，注意辨析。35.（2016年）胡某是保險(xiǎn)公司經(jīng)紀(jì)人，與保險(xiǎn)公司簽訂有勞務(wù)合同。2019年4月該保險(xiǎn)公司根據(jù)業(yè)績(jī)分三次給胡某發(fā)放報(bào)酬。分別為3800元、11200元和50000元。胡某4月份獲得的勞務(wù)報(bào)酬并入綜合所得的金額為（）元（不考慮附加稅費(fèi)）。A、39000B、48750C、52000D、65000答案：A解析：并入綜合所得的金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費(fèi)=不含增值稅的收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費(fèi)=（3800+11200+50000）×（1-20%）×（1-25%）=39000（元）。36.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅C、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)答案：D解析：選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。37.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額2000萬(wàn)元，依照有關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300萬(wàn)元，為全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。該公司2019年度發(fā)生的上述支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（）萬(wàn)元。A、2300B、2350C、2360D、2410答案：C解析：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300萬(wàn)元可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（2000×5%=100萬(wàn)元），在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元不得扣除。該公司2019年度發(fā)生上述支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=2000+300+60=2360（萬(wàn)元）。38.根據(jù)辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是（）。A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算B、需要辦理綜合所得匯算清繳的納稅人，只能自行辦理不能委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為辦理C、納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日D、2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得答案：B解析：納稅人可自主選擇下列辦理方式：（1）自行辦理年度匯算。（2）通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。（3）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。39.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額2000萬(wàn)元，依照有關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300萬(wàn)元，為全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。該公司2019年度發(fā)生的上述支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（）萬(wàn)元。A、2300B、2350C、2360D、2410答案：C解析：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300萬(wàn)元可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（2000×5%=100萬(wàn)元），在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元不得扣除。該公司2019年度發(fā)生上述支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=2000+300+60=2360（萬(wàn)元）。40.（2017年）甲公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為3000萬(wàn)元，政府減征了10%，契稅稅率3%，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、81B、90C、93D、85答案：B解析：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。政府減征土地出讓金，契稅應(yīng)按減征前金額計(jì)算。應(yīng)繳納的契稅=3000×3%=90（萬(wàn)元）。41.2020年2月，自A國(guó)港口進(jìn)入我國(guó)港口船舶兩艘，一艘凈噸位為8000噸的貨輪，一艘為發(fā)動(dòng)機(jī)功率為3000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年，A國(guó)已與我國(guó)簽訂了相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的協(xié)議。根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納船舶噸稅為（）元。（超過(guò)2000凈噸位，但不超過(guò)10000凈噸位的，稅率為17.4元/凈噸位）A、156687B、174174C、165300D、165687答案：A解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。應(yīng)繳納船舶噸稅＝17.4×8000＋3000×0.67×17.4×50%＝156687（元）42.（2018年）下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。A、居民企業(yè)來(lái)自于境外的所得B、小型微利企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得C、高新技術(shù)企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的股息所得答案：D解析：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際適用10%的稅率。43.（2019年）下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是（）。A、軍事設(shè)施B、鐵路線路C、機(jī)場(chǎng)跑道D、港口碼頭答案：A解析：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。44.某企業(yè)2019年年初實(shí)際占用土地面積為3600平方米，自5月31日起將其中占地600平方米的辦公樓無(wú)償提供給當(dāng)?shù)毓膊块T使用。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米，則下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的處理中，正確的是（）。A、該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅43200元B、該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元C、當(dāng)?shù)毓膊块T無(wú)償使用該企業(yè)土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅7200元D、當(dāng)?shù)毓膊块T無(wú)償使用該企業(yè)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：D解析：對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（3600-600）×12+600×12×5/12=39000（元）。45.某美國(guó)企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。2019年該分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得不含稅咨詢所得500萬(wàn)元；在美國(guó)取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元。2019年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)在中國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、125B、50C、100D、145答案：A解析：該美國(guó)企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，屬于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。在美國(guó)取得80萬(wàn)元的所得與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系，所以不在中國(guó)納稅。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2019年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)在中國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125（萬(wàn)元）。46.（2016年）下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時(shí)取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的是（）。A、相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得B、取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得C、超過(guò)初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得答案：D解析：企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始投資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。47.2020年2月，自A國(guó)港口進(jìn)入我國(guó)港口船舶兩艘，一艘凈噸位為8000噸的貨輪，一艘為發(fā)動(dòng)機(jī)功率為3000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年，A國(guó)已與我國(guó)簽訂了相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的協(xié)議。根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納船舶噸稅為（）元。（超過(guò)2000凈噸位，但不超過(guò)10000凈噸位的，稅率為17.4元/凈噸位）A、156687B、174174C、165300D、165687答案：A解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。應(yīng)繳納船舶噸稅＝17.4×8000＋3000×0.67×17.4×50%＝156687（元）48.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2018年開(kāi)發(fā)10棟房產(chǎn)待售，房產(chǎn)原值共計(jì)1500萬(wàn)元且每棟房產(chǎn)原值一致，2019年5月1日，將其中的7棟對(duì)外出售，另外1棟作為本企業(yè)固定資產(chǎn)使用、2棟對(duì)外出租，年租金共計(jì)為12萬(wàn)元（不含增值稅），房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、1.68B、0.84C、1.8D、0.96答案：C解析：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對(duì)于出售的7棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅，但針對(duì)出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅，5月1日開(kāi)始出租，應(yīng)計(jì)算8個(gè)月租金的房產(chǎn)稅；2019年該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%+1500/10×（1-30%）×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8（萬(wàn)元）。49.甲企業(yè)購(gòu)買乙企業(yè)一處閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元（不含增值稅，下同），廠房和附著物價(jià)款共計(jì)1500萬(wàn)元。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、100B、175C、75D、200答案：B解析：對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（2000+1500）×5%=175（萬(wàn)元）。50.下列各項(xiàng)中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地B、市政街道用地C、軍隊(duì)公務(wù)用地D、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地答案：A解析：選項(xiàng)BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。51.2020年3月份，某商貿(mào)公司對(duì)使用了8年的一座倉(cāng)庫(kù)推倒重置，原倉(cāng)庫(kù)購(gòu)入時(shí)的原值為300萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。2020年7月末，倉(cāng)庫(kù)建造完工并投入使用，支付工程款560萬(wàn)元。稅法規(guī)定新建倉(cāng)庫(kù)的使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊。2020年稅前應(yīng)扣除的折舊為（）萬(wàn)元。A、7B、15.56C、14.58D、6.8答案：C解析：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。2020年的折舊額＝[560＋（300－160）]÷20÷12×5＝14.58（萬(wàn)元）。52.下列占用耕地行為，應(yīng)征收耕地占用稅的是（）。A、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施B、企業(yè)占用耕地新建廠房C、占用耕地開(kāi)發(fā)茶園D、占用耕地建魚(yú)塘答案：B解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅。53.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。A、《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)B、《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C、根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅D、《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)答案：A解析：選項(xiàng)B，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避稅款行為；選項(xiàng)C，雖然金融機(jī)構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)查與信息報(bào)告義務(wù)，但舉證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)。如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國(guó)納稅人或者無(wú)法向外國(guó)金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會(huì)被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，《海外賬戶稅收遵從法案》適用范圍遠(yuǎn)超過(guò)美國(guó)轄區(qū)。54.甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為鑒定人。下列關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（）。A、甲、乙、丙和丁為納稅人B、甲、乙和丁為納稅人C、甲、乙為納稅人D、甲、乙和丙為納稅人答案：C解析：印花稅的納稅人，立合同人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。55.2020新版，暫無(wú)習(xí)題，最近更新A、AB、BC、CD、D答案：B56.核定征收企業(yè)所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年（）月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。A、3B、5C、6D、12答案：C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。57.受“新冠肺炎”疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至（）年。A、8B、10C、15D、20答案：A解析：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。58.中國(guó)公民張某有一件拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，財(cái)產(chǎn)原值憑證金額欄沒(méi)有填寫(xiě)，轉(zhuǎn)讓收入額為15萬(wàn)元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、30000B、0C、3000D、15000答案：C解析：張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝150000×2%＝3000（元）59.下列說(shuō)法中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是（）。A、在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B、土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人C、房地產(chǎn)管理部門尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款D、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高答案：A解析：選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)管理部門尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。60.2019年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬(wàn)元。A、294.5B、310C、325.5D、330答案：B解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×5‰＝10（萬(wàn)元），30×60%＝18（萬(wàn)元），按10萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%＝300（萬(wàn)元），小于實(shí)際發(fā)生額320萬(wàn)元（240＋80），按300萬(wàn)元扣除。合計(jì)＝10＋300＝310（萬(wàn)元）。61.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的是（）。A、飛機(jī)場(chǎng)占用耕地修建跑道B、農(nóng)村居民占用耕地建造新房C、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用的耕地D、學(xué)校附設(shè)的小賣部占用的耕地答案：C解析：選項(xiàng)A，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)B，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)D，學(xué)校附設(shè)的小賣部占用的耕地，按規(guī)定計(jì)算耕地占用稅。62.2019年，某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1400萬(wàn)元（其中含儀器收入300萬(wàn)），各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1200萬(wàn)元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元）。2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、1400B、1500C、1900D、1200答案：B解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為1400-300-200=900（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)減金額為500+（900-500）×50%=700（萬(wàn)元）所得額=2000+1400-1200-700=1500（萬(wàn)元）。63.外籍個(gè)人約翰為在境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)未與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定。約翰2019年9月2日來(lái)華，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣8000元，境外單位每月支付工資折合人民幣15000元，2019年11月20日約翰工作結(jié)束，離開(kāi)中國(guó)，則2019年11月約翰應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、6B、310C、156D、200答案：A解析：約翰在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間=28+31+19=78（天）。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）=（8000+15000）×[8000÷（8000+15000）]×（19.5÷30）=5200（元），2019年11月約翰應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=（5200-5000）×3%=6（元）。64.(2009年)居民甲2008年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元；另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元。A、4B、6C、7.2D、9.2答案：A解析：甲只對(duì)自己購(gòu)買的新房繳納契稅，應(yīng)納稅額=100×4%=4（萬(wàn)元）；等價(jià)交換房產(chǎn)，免征契稅；出售房屋給乙，由承受方乙繳納契稅。65.某工業(yè)企業(yè)2018年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1800萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出350萬(wàn)元；2019年取得銷售收入1900萬(wàn)元（不含稅，下同），出租房屋取得收入100萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)取得收入240萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元。則該企業(yè)在計(jì)算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為（）萬(wàn)元。A、120B、200C、280D、300答案：C解析：2018年廣告費(fèi)扣除限額=1800×15%=270（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生350萬(wàn)元，還有80萬(wàn)元（350-270）可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在企業(yè)所得稅前扣除；2019年廣告費(fèi)扣除限額=（1900+100）×15%=300（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，另外，2018年未扣除的超支廣告費(fèi)80萬(wàn)元可以在2019年度扣除。即2019年在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=200+80=280（萬(wàn)元）。66.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開(kāi)具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理，不計(jì)入應(yīng)稅收入中D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，其自用期間計(jì)提的折舊費(fèi)用可以在稅前扣除答案：D解析：選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。67.2019年1月張某出租一套住房，取得當(dāng)月租金收入3800元，財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)152元，發(fā)生修繕費(fèi)600元。張某當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額（）元。A、224.8B、300C、380D、304.8答案：A解析：應(yīng)納稅額=（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）。68.（2016年）2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司銷售房產(chǎn)，采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與購(gòu)買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬(wàn)元，其中基價(jià)為6000萬(wàn)元，超基價(jià)部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬(wàn)元。A、6000B、6400C、7600D、8000答案：D解析：采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購(gòu)買方簽訂購(gòu)銷合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入為8000萬(wàn)元。69.下列關(guān)于船舶噸稅的表述中不正確的是（）。A、船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日B、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，海關(guān)征收船舶噸稅應(yīng)當(dāng)制發(fā)繳款憑證C、應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的《噸稅執(zhí)照》，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅D、應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起30日繳清稅款答案：D解析：應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。70.（2016年）非居民企業(yè)甲在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2015年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項(xiàng)新型設(shè)備銷售合同并提供安裝、培訓(xùn)服務(wù)，該設(shè)備凈值為300萬(wàn)元，雙方在合同中約定乙支付甲價(jià)款合計(jì)400萬(wàn)元，未單獨(dú)列明安裝、培訓(xùn)服務(wù)的金額，甲派遣員工在境內(nèi)外負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但無(wú)法提供真實(shí)有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤(rùn)率為30%（本題不考慮其他稅費(fèi)）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于未準(zhǔn)確列明的安裝、培訓(xùn)勞務(wù)收入采用最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，則核定的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A、80B、60C、40D、30答案：C解析：非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，未單獨(dú)列明上述勞務(wù)的金額并且無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確認(rèn)非居民企業(yè)的勞務(wù)收入，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定的勞務(wù)收入=400×10%=40（萬(wàn)元）。71.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。A、契稅的征稅對(duì)象為發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋B、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的單位和個(gè)人需要繳納契稅C、契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅D、土地、房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅答案：B解析：選項(xiàng)B：契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納，承受房產(chǎn)的一方才需要繳納契稅72.甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè)，乙企業(yè)是醫(yī)藥銷售企業(yè)。甲、乙企業(yè)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，協(xié)議約定乙企業(yè)在2019年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的60%歸集到甲企業(yè)扣除。已知：乙企業(yè)2019年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為4500萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為900萬(wàn)元；甲企業(yè)2019年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為5000萬(wàn)元，2019年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1600萬(wàn)元，甲企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1500萬(wàn)元（未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整額），則2019年甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A、298.75B、300.25C、295.75D、325.55答案：A解析：乙企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，則2019年乙企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=4500×15%=675（萬(wàn)元），則乙企業(yè)轉(zhuǎn)移到甲企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675×60%=405（萬(wàn)元），在乙企業(yè)稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675-405=270（萬(wàn)元），甲企業(yè)稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=5000×30%=1500（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額1600萬(wàn)元，只能扣除限額。同時(shí)甲企業(yè)接受扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不占用甲企業(yè)的扣除限額，也就是說(shuō)甲企業(yè)在扣除限額的同時(shí)還可以將從乙企業(yè)歸集來(lái)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除。2019年甲企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=1500+405=1905（萬(wàn)元），甲企業(yè)稅前扣除限額是1500萬(wàn)元，但是實(shí)際發(fā)生1600萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬(wàn)元，因?yàn)閺囊移髽I(yè)歸集來(lái)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是可以據(jù)實(shí)稅前扣除的，所以應(yīng)納稅調(diào)減405萬(wàn)元，所以甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500+100-405=1195（萬(wàn)元），甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1195×25%=298.75（萬(wàn)元）。73.（2013年）趙某2019年1月31日將自有住房出租，當(dāng)月交付使用，每月收取不含稅租金5000元，趙某2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、2200B、2400C、6600D、7200答案：A解析：個(gè)人出租住房減按4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅＝5000×11×4%＝2200（元）。74.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）參照美國(guó)的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。75.（2018年）房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，為購(gòu)房者支付的按揭貸款擔(dān)保金，正確的企業(yè)所得稅處理是（）。A、在實(shí)際發(fā)生損失的當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除B、作為營(yíng)業(yè)外支出在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除C、作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除D、作為銷售費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除答案：A解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。76.根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以（）為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。A、實(shí)際擁有的土地面積B、實(shí)際占用的土地面積C、自行測(cè)量的土地面積D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：B解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。77.下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是（）。A、鐵路線路、港口、航道占用耕地B、農(nóng)村居民新建住宅占用耕地C、軍事設(shè)施占用耕地D、學(xué)校占用耕地答案：A解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)C、D，均免征耕地占用稅。78.2019年某企業(yè)有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用房產(chǎn)（原價(jià)為40萬(wàn)元）和非工業(yè)用房產(chǎn)（原價(jià)為60萬(wàn)元）。該企業(yè)所在地規(guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為20%，工業(yè)用地下房產(chǎn)以原價(jià)的55%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)和其他用途的地下房產(chǎn)以原價(jià)的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2019年該企業(yè)獨(dú)立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、9600B、8000C、6432D、5500答案：C解析：2019年該企業(yè)獨(dú)立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400000×55%×（1-20%）×1.2%+600000×75%×（1-20%）×1.2%=6432（元）。79.某企業(yè)占用林地14萬(wàn)平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬(wàn)元。A、800B、1400C、2100D、420答案：D解析：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地，從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占用林地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=14×30=420（萬(wàn)元）。80.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是（）。A、依法在天津成立的個(gè)體工商戶B、依照美國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)C、境外企業(yè)在北京設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)D、依照香港法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在香港的企業(yè)答案：B解析：選項(xiàng)A，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè)；選項(xiàng)C、D，居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。81.（2019年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊的是（）。A、閑置未用的倉(cāng)庫(kù)和辦公樓B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具答案：A解析：不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。82.張某婚前購(gòu)置了一套商品房，面積100平方米，價(jià)款125萬(wàn)元（不含稅價(jià)款），房產(chǎn)證上只寫(xiě)了張某的名字。之后張某與李某結(jié)婚，結(jié)婚后張某把房產(chǎn)證上也加上了李某的名字，李某應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率3%）A、0B、3C、1.5D、1答案：A解析：夫妻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬由單方所有，改為共同所有，免征契稅。83.王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值90萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值40萬(wàn)元的房產(chǎn)于2019年6月30日出租給他人居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入2400元（不含增值稅）。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、288B、840C、1152D、576答案：D解析：應(yīng)納稅額＝2400×6×4%＝576（元）84.某公司有一棟辦公樓，賬面原值為4000萬(wàn)元，2019年5月對(duì)該辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，發(fā)生支出300萬(wàn)元在辦公樓旁邊新建一獨(dú)立的玻璃暖房，支出500萬(wàn)元安裝中央空調(diào)系統(tǒng)，同時(shí)拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付350萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，該辦公樓于2019年10月31日改建完畢并投入使用。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為20%，2019年該公司的上述辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、39.44B、47.52C、38.4D、46.56答案：A解析：獨(dú)立于房屋之外的玻璃暖房不屬于房產(chǎn)，不用計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；該公司2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4000×（1-20%）×1.2%×10/12+[4000+500+（350-200）]×（1-20%）×1.2%×2/12=39.44（萬(wàn)元）。85.（2012年）下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是（）。A、取得車船所有權(quán)的次月B、合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月C、購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月D、購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月答案：D解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。86.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，不正確的是（）。A、境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)B、一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)C、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)D、虧損彌補(bǔ)的年限一般最長(zhǎng)不得超過(guò)5年答案：B解析：選項(xiàng)B不正確，一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。87.位于某市區(qū)的甲開(kāi)發(fā)公司，2019年度開(kāi)發(fā)辦公樓一棟，7月20日與本市乙企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額3000萬(wàn)元。合同載明，乙企業(yè)向甲公司支付2500萬(wàn)元，另將一塊未作開(kāi)發(fā)土地的使用權(quán)作價(jià)500萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。（注：合同所載金均不含增值稅）2019年甲公司應(yīng)繳納印花稅（）萬(wàn)元。A、4.75B、5.75C、9.75D、1.75答案：D解析：印花稅＝3000×0.5‰＋500×0.5‰＝1.75（萬(wàn)元）88.下列人員屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是（）。A、2020年在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間為156天的臺(tái)灣同胞B、自2020年7月12日至2021年3月11日，在中國(guó)境內(nèi)工作的外籍專家C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的華僑人員D、在北京開(kāi)設(shè)小賣部的個(gè)體工商戶王某答案：D解析：選項(xiàng)A，居住時(shí)間為156天，不滿足居民個(gè)人在境內(nèi)沒(méi)有住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住滿183天的判定標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B，需要分2020年7月12日至2010年12月31日，2021年1月1日至2021年3月11日兩個(gè)納稅年度計(jì)算，這兩個(gè)納稅年度都不符合居民個(gè)人的判定標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)C，無(wú)住所且不居住不屬于居民個(gè)人。89.（2019年）非居民個(gè)人取得工資薪金所得的征收管理，下列說(shuō)法正確的是（）。A、依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款B、向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，可按扣除專項(xiàng)附加后的余額代扣稅款C、扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款D、由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳答案：D解析：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。90.2019年1月，甲公司將閑置倉(cāng)庫(kù)出租給乙公司，合同約定每月租金2000元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金1000元，雙方已按定額貼花。7月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金13000元。甲公司7月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）。A、9元B、8元C、9.5元D、12.5元答案：A解析：合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（1000+13000）×1‰-5=9（元）。91.（2013年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。A、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B、債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無(wú)法追償?shù)腄、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過(guò)應(yīng)收賬款的答案：C解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的可以作為壞賬損失在所得稅前扣除。92.2019年度，甲化妝品制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)200萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)120萬(wàn)元。甲企業(yè)在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。A、300B、200C、150D、270答案：A解析：扣除限額=1000×30%=300（萬(wàn)元）；本年實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)100萬(wàn)元，合計(jì)300萬(wàn)元。93.某企業(yè)2019年支付正式職工的合理工資總額1000萬(wàn)元、臨時(shí)工工資30萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A、7.40B、8.00C、28.00D、9.76答案：A解析：企業(yè)因雇用臨時(shí)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=（1000+30）×2%=20.60（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40（28-20.60）萬(wàn)元。94.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限或時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A、同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月B、住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)180個(gè)月C、子女教育，扣除時(shí)間為子女滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月D、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書(shū)的次年答案：A解析：選項(xiàng)B，住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月；選項(xiàng)C，子女教育，扣除時(shí)間為子女滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月；選項(xiàng)D，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年。95.某船舶公司2020年擁有凈噸位320噸的船舶5艘，3000千瓦的拖船2艘，凈噸位1201噸的船舶3艘，12米長(zhǎng)的游艇2艘。已知，船舶凈噸位為201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元，游艇長(zhǎng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的，每米900元。當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A、46000B、48000C、52462D、62512答案：C解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×0.67×5×50%×2+1201×4×3+12×900×2=52462（元）。96.（2013年）2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬(wàn)元，期限1年；同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元；張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、171.5B、178.5C、175D、196答案：A解析：方法一：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%－[2800×7%×3/12×400/2800＋2800×7%×3/12×800/2800＋2800×7%×3/12×200/2800]＝196－24.5＝171.5（萬(wàn)元）方法二：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%×3/12＋（2800－400）×7%×3/12＋（2800－800）×7%×3/12＋（2800－200）×7%×3/12＝171.5（萬(wàn)元）97.某工業(yè)企業(yè)2019年4月1日向非金融企業(yè)借款300萬(wàn)元用于建造廠房，年利率為8%，借款期限為12個(gè)月。該廠房于2018年開(kāi)始建造，2019年9月30日完工并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。已知同期銀行同類貸款年利率為6%，則該企業(yè)在計(jì)算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予直接扣除的利息支出為（）萬(wàn)元。A、6B、18C、12D、4.5答案：D解析：2019年4月～9月的利息應(yīng)作為資本性支出計(jì)入廠房的成本，不在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。當(dāng)年準(zhǔn)予直接扣除的利息支出=300×6%×3/12=4.5（萬(wàn)元）。98.縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。A、市場(chǎng)公允價(jià)值B、雙方協(xié)商價(jià)值C、該資產(chǎn)投入前的賬面余值D、政府確定的接收價(jià)值答案：D解析：接收政府無(wú)償劃入的非貨幣性資產(chǎn)按政府確定的接收價(jià)值作為不征稅收入99.（2011年）2010年某企業(yè)有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原價(jià)30萬(wàn)元）和非工業(yè)用途房產(chǎn)（原價(jià)20萬(wàn)元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、2604B、2576C、3864D、4200答案：A解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[30×50%×（1-30%）×1.2%+20×80%×（1-30%）×1.2%]×10000=2604（元）100.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)18萬(wàn)元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)120萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，將120萬(wàn)元的利潤(rùn)按照7：3的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。A、利潤(rùn)分割法B、再銷售價(jià)格法C、交易凈利潤(rùn)法D、可比非受控價(jià)格法答案：A解析：利潤(rùn)分割法是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法，該方法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。多選題1.下列屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。A、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得D、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得E、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機(jī)構(gòu).場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系所得答案：ABD解析：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。選項(xiàng)E，設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。2.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。A、捕撈漁船B、非機(jī)動(dòng)駁船C、武裝警察部隊(duì)專用的船舶D、應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶E、應(yīng)納稅額為人民幣40元的船舶答案：ACE解析：選項(xiàng)B，非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅；選項(xiàng)D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。3.下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（）。A、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得B、非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得C、非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得D、居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的股息所得E、非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得答案：ABD解析：可予抵免境外所得稅稅額的范圍：居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。4.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。A、托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的20%以上來(lái)源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算B、關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)機(jī)構(gòu)控制另一個(gè)機(jī)構(gòu)，或者兩個(gè)機(jī)構(gòu)受到共同控制，則該兩個(gè)機(jī)構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)?？刂剖侵钢苯踊蛘唛g接擁有機(jī)構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)C、金融機(jī)構(gòu)在知道或者應(yīng)當(dāng)知道賬戶持有人相關(guān)信息發(fā)生變化之日起90日內(nèi)或者本年度12月31日前根據(jù)有關(guān)盡職調(diào)查程序重新識(shí)別賬戶持有人或者有關(guān)控制人是否為非居民D、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管執(zhí)行過(guò)程中收集的資料，保存期限為自報(bào)送期末起至少5年E、金融機(jī)構(gòu)要求機(jī)構(gòu)授權(quán)人提供新開(kāi)機(jī)構(gòu)賬戶情況發(fā)生變化的有效聲明文件，機(jī)構(gòu)授權(quán)人自被要求提供之日起60日內(nèi)未能提供的，金融機(jī)構(gòu)將其賬戶視為非居民賬戶管理答案：ABCD解析：選項(xiàng)E：金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開(kāi)個(gè)人賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求機(jī)構(gòu)授權(quán)人提供有效聲明文件。機(jī)構(gòu)授權(quán)人自被要求提供之日起90日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。5.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于合伙企業(yè)所得稅的相關(guān)處理，說(shuō)法正確的有（）。A、合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅B、合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅C、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先稅后分”原則D、合伙企業(yè)無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額E、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以用合伙企業(yè)的虧損彌補(bǔ)其盈利答案：ABD解析：選項(xiàng)C：合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則；選項(xiàng)E：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。6.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列可以用于擔(dān)保的有（）。A、匯票B、存單C、債券D、銀行的保函E、不可自由兌換貨幣答案：ABCD解析：下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保：（1）人民幣、可自由兌換貨幣；（2）匯票、本票、支票、債券、存單；（3）銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函；（4）海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利。7.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。A、中藥材的種植所得B、海水養(yǎng)殖所得C、花卉的種植所得D、農(nóng)作物新品種的選育所得E、牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得答案：ADE解析：選項(xiàng)B、C為減半征收企業(yè)所得稅?！军c(diǎn)評(píng)】此題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅的免稅項(xiàng)目。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)拓展：減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目有——3種2養(yǎng)：茶花香（茶及其他飲料作物、花卉、香料作物種植）＋海水養(yǎng)殖＋內(nèi)陸?zhàn)B殖。8.（2017年）在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列支出允許在稅前扣除的有（）。A、企業(yè)向銀行支付的罰息B、企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)用C、企業(yè)支付的合同違約金D、企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅稅款E、企業(yè)向投資者支付的股息、紅利答案：ABC解析：選項(xiàng)DE屬于不得扣除項(xiàng)目。9.A政府機(jī)關(guān)與B公司共同使用一幢寫(xiě)字樓，房產(chǎn)原值共6000萬(wàn)元，A政府機(jī)關(guān)占用房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，B公司占用房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元。2019年7月31日B公司將其使用房產(chǎn)的30%對(duì)外投資，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限4年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅8萬(wàn)元（不含增值稅）。已知該省人民政府統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法正確的有（）。A、政府機(jī)關(guān)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅18萬(wàn)元B、政府機(jī)關(guān)2019年不需要繳納房產(chǎn)稅C、B公司2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅9.36萬(wàn)元D、B公司2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅7.68萬(wàn)元E、該寫(xiě)字樓2019年合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅25.68萬(wàn)元答案：BC解析：國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。B公司對(duì)外投資后房產(chǎn)原值的70%應(yīng)該按照房產(chǎn)余值計(jì)稅，30%的房產(chǎn)在1～7月從價(jià)計(jì)征，8～12月從租計(jì)征。B公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×70%×（1-20%）×1.2%+1000×30%×（1-20%）×1.2%×7/12+8×12%=9.36（萬(wàn)元）。10.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)船舶噸稅征稅范圍的有（）。A、自日本神戶港進(jìn)入大連港的船舶B、自新加坡港進(jìn)入珠海港的船舶C、自印度孟買港進(jìn)入三亞港的船舶D、自青島港進(jìn)入天津港的船舶E、自大連港進(jìn)入荷蘭鹿特丹港的船舶答案：ABC解析：自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。11.下列關(guān)于企業(yè)2018年1月1日后購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理，表述正確的有（）。A、企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值520萬(wàn)元的器具允許一次性稅前扣除B、企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的價(jià)值480萬(wàn)元的設(shè)備允許一次性稅前扣除C、以分期付款