2023年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》高分通關(guān)五套卷之（二）附詳解

PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》高分通關(guān)五套卷之（二）附詳解一、單選題1.子公司個別利潤表的營業(yè)收入中有1000萬元，是向其母公司銷售其生產(chǎn)的設(shè)備所得的收入，該設(shè)備生產(chǎn)成本為800萬元。母公司個別資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)原值中包含有該設(shè)備，該設(shè)備是12月購入并投入使用，本期未計提折舊。則年末編制合并報表時，母公司應(yīng)編制的抵銷分錄為（）。A、A.借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本800存貨200B、B.借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800C、C.借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本1000D、借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本800固定資產(chǎn)200答案：D解析：編制合并財務(wù)報表時，需要將子公司相應(yīng)的銷售收入和銷售成本予以抵銷，并將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。其抵銷分錄為：借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本800固定資產(chǎn)——原價2002.下列有關(guān)會計主體的表述中，錯誤的是（）。A、會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織B、會計主體就是法律主體C、由若干具有法人資格的企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)也是會計主體D、會計主體界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍答案：B解析：會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可作為會計主體。但會計主體不一定是法人。3.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)，當(dāng)年甲公司出售一批商品給乙公司，售價為400萬元，成本為500萬元，當(dāng)期乙公司出售了60%，雙方適用的所得稅稅率均為25%，則下列關(guān)于期末合并報表中對所得稅的調(diào)整的說法正確的是（）。A、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異40萬元B、產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元C、應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元D、合并報表中無需考慮所得稅的情況答案：A解析：個別報表：剩余存貨的賬面價值＝400×（1－60％）＝160（萬元），計稅基礎(chǔ)為160萬元，無差異；集團(tuán)角度：剩余存貨的賬面價值＝500×（1－60％）＝200（萬元），計稅基礎(chǔ)為160萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝200－160＝40（萬元），應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝40×25％＝10（萬元）。因個別報表中沒有確認(rèn)，所以在抵銷分錄中要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬元。抵銷分錄是：借：營業(yè)收入400存貨［（500－400）×（1－60％）］40貸：營業(yè)成本440借：所得稅費用10貸：遞延所得稅負(fù)債104.下列關(guān)于利率的表述中，正確的是（）。A、純利率是指沒有風(fēng)險情況下的平均利率B、通貨膨脹預(yù)期補償率與將來的通貨膨脹水平有關(guān)，與當(dāng)前的通貨膨脹水平關(guān)系不大C、流動性風(fēng)險與資產(chǎn)的變現(xiàn)能力成正比D、風(fēng)險補償率受風(fēng)險大小的影響，風(fēng)險越大，要求的報酬率越低答案：B解析：選項A，純利率是指沒有風(fēng)險、沒有通貨膨脹情況下的平均利率；選項C，流動性風(fēng)險與資產(chǎn)的變現(xiàn)能力成反比；選項D，風(fēng)險補償率受風(fēng)險大小的影響，風(fēng)險越大，要求的報酬率越高。5.甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A、90.4B、80C、81D、91.4答案：C解析：外購存貨的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于該存貨的采購成本，即該批材料的入賬價值=買價80+入庫前的挑選整理費1=81（萬元）。6.企業(yè)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應(yīng)調(diào)整的是（）。A、損益類項目B、應(yīng)收賬款項目C、貨幣資金項目D、所有者權(quán)益類項目答案：C解析：日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，影響的是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的現(xiàn)金項目，所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目。7.甲公司2020年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為286000元，銀行對賬單余額為295000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項：（1）29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張18000元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；（2）30日委托銀行代收銷貨款14000元，銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未收到收款通知；（3）30日銀行代付本月水電費21000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知；（4）30日存入銀行2000元的銀行轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬。公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（）元。A、273000B、278000C、279000D、299000答案：C解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝銀行存款日記賬賬面余額＋銀行已收企業(yè)未收款項－銀行已付企業(yè)未付款項＝286000＋14000－21000（或＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款項－企業(yè)已付銀行未付款項＝295000+2000－18000）＝279000（元）。8.甲公司2014年12月1日購入一臺設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設(shè)備賬面價值進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計市場價格為85萬元，清理費用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計未來3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A、35.6B、4.8C、2.8D、0答案：C解析：可收回金額按照預(yù)計售價減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85-3）；計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=84.8-82=2.8（萬元）。9.下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A、購入的生產(chǎn)設(shè)備B、盤虧的生產(chǎn)設(shè)備C、企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備D、企業(yè)合并中取得的辦公設(shè)備答案：B解析：選項B，盤虧的生產(chǎn)設(shè)備不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不能確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)。10.A公司、B公司、C公司、D公司共同設(shè)立E公司，并分別持有E公司60%、20%、10%和10%的表決權(quán)股份。協(xié)議約定，E公司相關(guān)活動的決策需要50%以上表決權(quán)通過方可做出。下列有關(guān)會計處理表述正確的是（）。A、E公司是一項合營安排B、A公司、B公司、C公司與D公司對E公司實施共同控制C、A公司、B公司對E公司實施共同控制D、E公司是A公司的子公司，而不是一項合營安排答案：D解析：E公司的表決權(quán)安排使得A公司能夠單獨主導(dǎo)E公司的相關(guān)活動，只要A公司享有E公司的可變回報并有能力運用其權(quán)力影響E公司的可變回報，A公司無需與其他參與方聯(lián)合，即可控制E公司。因此，E公司是A公司的子公司，而不是一項合營安排。11.甲公司2016年7月14日取得乙公司40%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司2016年發(fā)生下列交易或事項中，會對甲公司2016年個別財務(wù)報表中投資收益產(chǎn)生影響的是（）。A、甲公司將成本為70萬元的產(chǎn)品以100萬元的價格出售給乙公司作為庫存商品，但乙公司當(dāng)天將該批存貨全部出售給獨立第三方丙公司B、投資時甲公司初始投資成本小于應(yīng)享有乙公司的可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額C、乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案D、乙公司將賬面價值為250萬元的專利權(quán)以300萬元的價格出售給甲公司作為無形資產(chǎn)答案：D解析：選項A，甲公司將庫存商品銷售給乙公司屬于內(nèi)部交易，本期對第三方全部銷售，不存在未實現(xiàn)損益，不需調(diào)整凈利潤，因此不影響投資收益；選項B，甲公司需調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本，同時計入營業(yè)外收入，不影響投資收益；選項C，甲公司針對乙公司發(fā)放股票股利，不做會計處理，只需做備查登記；選項D，該項內(nèi)部交易應(yīng)綜合考慮銷售利潤和累計攤銷，會影響調(diào)整后乙公司凈利潤，進(jìn)而影響投資收益。12.用于評價企業(yè)盈利能力狀況的總資產(chǎn)報酬率指標(biāo)中的報酬指的是（）。A、息稅前利潤B、營業(yè)利潤C、利潤總額D、凈利潤答案：D解析：總資產(chǎn)報酬率是反映企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)，分子是凈利潤，分母是平均資產(chǎn)總額。13.下列不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》核算范疇的是（）。A、對子公司的投資B、對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資C、對聯(lián)營企業(yè)的投資D、對合營企業(yè)的投資答案：B解析：投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響的權(quán)益性投資應(yīng)該作為金融資產(chǎn)核算。14.下列符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費用在予以資本化時，要與資產(chǎn)支出相掛鉤的是（）。A、一般借款輔助費用B、專門借款的溢價攤銷C、一般借款利息D、外幣專門借款的匯兌差額答案：C解析：選項A，借款的輔助費用，不管是一般借款還是專門借款，都不需要與資產(chǎn)支出相掛鉤；選項B，專門借款發(fā)生的借款費用不需要考慮資產(chǎn)支出；選項D，外幣借款的匯兌差額也無需與資產(chǎn)支出相掛鉤。15.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年2月1日，甲公司購入乙公司發(fā)行的公司債券，支付價款600萬元，其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息12萬元，另支付相關(guān)交易費用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬資金為（）萬元。A、603B、591C、600D、588答案：D解析：該項交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=600-12=588（萬元）。16.甲公司下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不應(yīng)予以資本化的是（）。A、20×8年1月1日起，用銀行借款開工建設(shè)一幢簡易廠房，廠房于當(dāng)年4月1日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)B、20×8年1月1日起，向銀行借入資金用于生產(chǎn)某產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時間較長，為1年零5個月C、20×8年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)辦公樓，預(yù)計次年2月15日完工D、20×8年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)寫字樓并計劃用于投資性房地產(chǎn)，預(yù)計次年7月21日完工答案：A解析：盡管公司借款用于固定資產(chǎn)的建造，但是由于該固定資產(chǎn)建造時間較短，不屬于需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)，因此，所發(fā)生的相關(guān)借款費用不應(yīng)予以資本化計入在建工程成本，而應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。17.（2017年）破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計量屬性是（）。A、破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)值B、破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價C、破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本D、破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值答案：D解析：根據(jù)規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量。18.丙公司為甲、乙公司的母公司。2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A、7100B、7000C、5400D、5500答案：C解析：同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=被投資方相對于最終控制方而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值份額=9000×60%=5400（萬元）。19.假設(shè)T公司的每股收益是1.35元，目前的市盈率為12，H公司擬收購T公司，收購后擬進(jìn)行重組以達(dá)到H公司的經(jīng)營效率，每股收益預(yù)計達(dá)到1.5元，如果H公司的市盈率是14.8，則按市盈率模型估計T公司每股股票的價值為（）元。A、16.2B、19.98C、22.2D、23.6答案：C解析：H公司收購T公司后，T公司擬重組達(dá)到H公司的經(jīng)營效率，所以應(yīng)以主并企業(yè)H公司的市盈率作為標(biāo)準(zhǔn)市盈率。每股價值=預(yù)計每股收益×標(biāo)準(zhǔn)市盈率=1.5×14.8=22.2（元）。20.某公司2019年度營業(yè)收入為1800萬元，凈利潤90萬元，發(fā)放股利36萬元，金融資產(chǎn)為10萬元，預(yù)計2020年營業(yè)收入為2000萬元，預(yù)計營業(yè)凈利率和股利支付率與2019年保持一致，不打算動用金融資產(chǎn)，準(zhǔn)備從外部借款和增發(fā)新股，借款利息率為10%，從外部借款部分每年需要支付利息20萬元，同時按每股4元發(fā)行25萬股股票。采用銷售百分比法確定2020年的資金需求量為（）萬元。A、280B、300C、360D、370答案：C解析：借款籌集的資金=20/10%=200（萬元），發(fā)行股票籌集的資金=4×25=100（萬元），增加的留存收益=2000×（90/1800）×（1-36/90）=60（萬元），資金需求量=200+100+60=360（萬元）。21.下列關(guān)于證券投資組合理論的表述中，正確的是（）。A、證券投資組合能消除大部分系統(tǒng)風(fēng)險B、證券投資組合的總規(guī)模越大，承擔(dān)的風(fēng)險越大C、風(fēng)險最小的組合，其報酬最大D、一般情況下，隨著更多的證券加入到投資組合中，整體風(fēng)險降低的速度會越來越慢答案：D解析：系統(tǒng)風(fēng)險是不可分散風(fēng)險，所以選項A不正確；組合風(fēng)險隨組合資產(chǎn)數(shù)量的增加，證券組合的風(fēng)險會逐漸降低，當(dāng)資產(chǎn)的個數(shù)增加到一定程度時，證券資產(chǎn)的風(fēng)險程度趨于平穩(wěn)，這時組合風(fēng)險的降低將非常緩慢直到不再降低，所以選項B不正確，選項D正確；風(fēng)險收益是均衡的，高風(fēng)險高收益，低風(fēng)險低收益，所以選項C不正確。22.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的是（）。A、銀行存款B、外埠存款C、銀行承兌匯票D、持有1個月內(nèi)到期的國債答案：C解析：選項A，為貨幣資金，屬于現(xiàn)金；選項B，為其他貨幣資金，屬于現(xiàn)金；選項C，銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。選項D，屬于現(xiàn)金等價物。23.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元，另發(fā)生運輸費1000元，包裝費500元（均不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）元。A、50000B、60000C、58000D、51500答案：D解析：該設(shè)備的入賬價值=50000+1000+500=51500（元）。24.下列關(guān)于市場比較法的表述中，錯誤的是（）。A、市場比較法的比較基準(zhǔn)中應(yīng)用最為廣泛的是市盈率法和市凈率法B、市盈率估價法通常被用于對未公開發(fā)行股票或者剛剛向公眾發(fā)行股票的企業(yè)進(jìn)行估價C、未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法可以快速確定公司和資產(chǎn)的評估價值D、市場比較法的不足在于可比公司的選擇比較困難，影響比較參數(shù)的變量也難以控制答案：C解析：市場比較法可以快速確定公司和資產(chǎn)的評估價值。25.某企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算，2016年5月初庫存商品售價總額為14.4萬元，進(jìn)銷差價率為15%，本月購入庫存商品進(jìn)價成本總額為18萬元，售價總額為21.6萬元，本月銷售商品收入為20萬元，該企業(yè)本月銷售商品的實際成本為（）萬元。A、20B、16.8C、17D、16答案：B解析：本月的商品進(jìn)銷差價率=（期初庫存商品進(jìn)銷差價+本期購入商品進(jìn)銷差價）÷（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）=（14.4×15%+21.6-18）÷（14.4+21.6）×100%=16%，所以該企業(yè)本月銷售商品的實際成本=20-20×16%=16.8（萬元）。26.新華公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本。2020年12月月初甲產(chǎn)品的數(shù)量為200個，賬面余額為50000元；本月5日和25日分別完工入庫甲產(chǎn)品300個和600個，單位成本分別為254元和258元；本月10日和28日分別銷售產(chǎn)品280個和200個。則新華公司12月因銷售甲產(chǎn)品而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本總額為（）元。A、70672B、121152C、123120D、121972答案：D解析：12月5日甲產(chǎn)品單位成本=（50000+300×254）/（200+300）=252.4（元），10日銷售甲產(chǎn)品的成本=280×252.4=70672（元），25日甲產(chǎn)品單位成本=（50000+300×254-70672+600×258）/（200+300-280+600）=256.50（元），28日銷售甲產(chǎn)品的成本=256.50×200=51300（元），12月因銷售甲產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本總額=70672+51300=121972（元）。27.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)保專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)保專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。2020年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司2020當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元。A、300B、50C、250D、0答案：B解析：環(huán)保專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，即應(yīng)納稅額中可以抵免的金額=3000×10%=300（萬元），2020年應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免，即超過部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300-250=50（萬元）。28.某公司2019年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預(yù)計2020年銷售增長率為20%，資金周轉(zhuǎn)速度不變，采用因素分析法預(yù)測的2020年度資金需求量為（）萬元。A、4590B、4500C、5400D、3825答案：A解析：該公司2020年度資金需要量=（4500-4500×15%）×（1+20%）×（1-0）=4590（萬元），選項A正確。29.A公司于2019年7月1日以每股25元的價格購入B公司發(fā)行的股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2019年12月31日，該股票的市場價格為每股27.5元。2020年12月31日，該股票的市場價格為每股22.5元。2020年12月31日，甲公司應(yīng)作的會計處理是（）。A、借記“公允價值變動損益”500萬元B、借記“其他綜合收益”500萬元C、借記“信用減值損失”250萬元D、借記“其他綜合收益”250萬元答案：B解析：應(yīng)借記“其他綜合收益”科目，其金額＝（27.5－22.5）×100=500（萬元）。2019年7月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本（25×100）2500貸：銀行存款25002019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動（27.5×100－2500）250貸：其他綜合收益2502020年12月31日借：其他綜合收益（27.5×100－22.5×100）500貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動50030.2019年12月3日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量對趙某造成人身傷害，被趙某提起訴訟，要求賠償300萬元，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額預(yù)計在200萬元～300萬元之間（該區(qū)間內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費用2萬元?？紤]到已對該產(chǎn)品質(zhì)量向保險公司投保，甲公司基本確定可從保險公司獲得賠償260萬元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。下列處理中正確的是（）。A、該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債250萬元B、該事項應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)260萬元C、該事項應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)10萬元D、該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債252萬元答案：D解析：該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債252萬元（含訴訟費用2萬元）[（200+300）/2+2]，因確認(rèn)的補償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，則應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款252萬元。31.甲公司2016年3月2日從其擁有80％股份的乙公司購進(jìn)一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司的所得稅稅率為25％，稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司2016年年末編制合并報表時錯誤的處理為（）。A、抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元B、抵銷無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤25萬元C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元D、抵銷所得稅費用6.25萬元答案：A解析：甲公司2016年年末應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價［100－（90－20）］30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷5貸：管理費用（30/5×10/12）5借：遞延所得稅資產(chǎn)6.25貸：所得稅費用[（30－5）×25％]6.25選項A不正確，應(yīng)為抵銷資產(chǎn)處置收益30萬元。32.2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機。該電視機的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質(zhì)保，即在未來8年內(nèi)，如果該電視機發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費維修。額外贈送的5年質(zhì)?？蓡为毘鍪郏瑔为毘鍪鄣膬r格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質(zhì)保期延長5年。不考慮其他因素，下列說法中錯誤的是（）。A、3年的法定質(zhì)保期不構(gòu)成單項履約義務(wù)B、5年的延長質(zhì)保期不構(gòu)成單項履約義務(wù)C、5年的延長質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分D、甲公司共有兩項履約義務(wù)答案：B解析：選項B，5年的延長質(zhì)保期，屬于法定質(zhì)保期之外的，是企業(yè)提供的額外服務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)。33.因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法時進(jìn)行的下列會計處理中，錯誤的有（）。A、按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本B、剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益C、剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益D、將剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值答案：D解析：選項D，剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資。34.下列各項中，不會直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益的是（)A、已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、已計提的固定資產(chǎn)累計折舊C、固定資產(chǎn)的棄置費用D、固定資產(chǎn)的原價答案：C解析：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和減值準(zhǔn)備后的金額；存在棄置費用的固定資產(chǎn)，是將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本中，棄置費用總額不會直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益。35.如果A、B兩種資產(chǎn)的相關(guān)系數(shù)為-1，A的標(biāo)準(zhǔn)差為15%，B的標(biāo)準(zhǔn)差為7%，在等比投資的情況下，該資產(chǎn)組合的標(biāo)準(zhǔn)差為（）。A、8%B、11%C、10%D、4%答案：D解析：標(biāo)準(zhǔn)差＝50%×15%－50%×7%＝4%36.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年3月31日購入一臺不需安裝的設(shè)備，購買價款為400萬元（不含稅），增值稅稅額為52萬元，購入后投入行政管理部門使用。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同，則2020年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。A、70.2B、340C、60D、280答案：C解析：2020年12月31日該設(shè)備的賬面價值=400-400÷5×9/12=340（萬元），計稅基礎(chǔ)=400-400×40%×9/12=280（萬元），2020年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=340-280=60（萬元）。37.某投資項目某年的銷售收入為600000元，付現(xiàn)成本為400000元，折舊額為100000元，所得稅稅率為25%，則該項目經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量為（）元。A、250000B、175000C、75000D、100000答案：B解析：該年經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=（600000-400000-100000）×（1-25%）+100000=175000（元），選項B正確。38.在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值的份額與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，正確的會計處理應(yīng)當(dāng)是（）。A、確認(rèn)為商譽B、調(diào)整資本公積或留存收益C、計入營業(yè)外收入D、計入營業(yè)外支出答案：B解析：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》的有關(guān)規(guī)定，在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值的份額與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。39.下列破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價、拍賣等費用的賬務(wù)處理中，正確的是（）。A、A.借：其他費用貸：銀行存款B、B.借：其他費用貸：應(yīng)付破產(chǎn)費用C、借：破產(chǎn)費用貸：應(yīng)付破產(chǎn)費用D、借：破產(chǎn)費用貸：其他費用答案：C解析：破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價、拍賣等費用，按照發(fā)生的金額，借記“破產(chǎn)費用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付破產(chǎn)費用”等科目。40.（2018年）長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負(fù)債為800萬元。2017年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，預(yù)計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（）萬元。A、312B、160C、93D、72答案：D解析：外部融資額=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬元）。多選題1.下列公式中，正確的有（）。A、營業(yè)收入增長率=本年營業(yè)收入/上年營業(yè)收入×100%B、總資產(chǎn)增長率=本年資產(chǎn)總額/年初資產(chǎn)總額×100%C、營業(yè)利潤增長率=本年營業(yè)利潤總額/上年營業(yè)利潤總額×100%D、資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100%E、資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%答案：DE解析：營業(yè)收入增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入×100%；總資產(chǎn)增長率=本年資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×100%；營業(yè)利潤增長率=本年營業(yè)利潤增長額/上年營業(yè)利潤總額×100%。2.下列關(guān)于財務(wù)管理的表述，正確的有（）。A、企業(yè)財務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中關(guān)于資金收支方面的事務(wù)B、企業(yè)財務(wù)管理以價值增值為目標(biāo)C、財務(wù)管理的實質(zhì)在于分析與評價D、價值屬性是財務(wù)管理的最主要特征E、財務(wù)管理是價值管理，不是行為管理答案：ABD解析：選項C，財務(wù)管理的實質(zhì)在于決策與控制。選項E，財務(wù)管理既是價值管理，又是行為管理。3.甲公司2019年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以彌補虧損。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，不正確的有（）。A、產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1000萬元B、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異1000萬元C、不產(chǎn)生暫時性差異D、產(chǎn)生暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)E、產(chǎn)生暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債答案：BCDE解析：因為本期發(fā)生的未彌補虧損可以在未來五年內(nèi)稅前扣除，所以會減少甲公司未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此未彌補虧損1000萬元屬于可抵扣暫時性差異，由于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補虧損，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250（萬元）。4.長江公司2014年度發(fā)生嚴(yán)重虧損，則下列有關(guān)說法中正確的有（）。A、長江公司可在2020年以稅前利潤彌補剩余虧損B、長江公司應(yīng)在2020年以稅后利潤彌補剩余虧損C、超過稅前利潤彌補期的剩余虧損額應(yīng)由盈余公積彌補D、長江公司可直接用盈余公積彌補虧損E、長江公司可用盈余公積彌補虧損，但須經(jīng)董事會提議，股東大會批準(zhǔn)，或者由類似的機構(gòu)批準(zhǔn)答案：BE解析：企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損的彌補方式有三種：一是用以后年度稅前利潤彌補，按規(guī)定企業(yè)虧損在規(guī)定期限（現(xiàn)行制度規(guī)定為5年）內(nèi)可由稅前利潤彌補；二是用以后年度稅后利潤彌補，即指超過稅前利潤彌補期的剩余虧損額應(yīng)由稅后利潤彌補；三是用盈余公積補虧，用盈余公積彌補虧損應(yīng)當(dāng)由董事會提議，股東大會批準(zhǔn)，或者由類似的機構(gòu)批準(zhǔn)。5.下列關(guān)于證券市場線表述正確的有（）。A、證券市場線一個重要的暗示就是“只有系統(tǒng)風(fēng)險才有資格要求補償”B、證券市場線的截距是無風(fēng)險收益率，斜率是貝塔系數(shù)C、證券市場線的斜率越大，資產(chǎn)的必要收益率受其系統(tǒng)風(fēng)險的影響越大D、證券市場線對任何公司、任何資產(chǎn)都是適用的E、證券市場線上每個點的橫、縱坐標(biāo)值分別代表一項資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險系數(shù)和必要收益率答案：ACDE解析：系統(tǒng)風(fēng)險的影響因素包括宏觀經(jīng)濟形勢的變動、國家經(jīng)濟政策的變化、稅制改革、企業(yè)會計準(zhǔn)則改革、政治因素等等。6.下列事項中，應(yīng)作為前期差錯更正的有（）。A、由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計使用年限B、由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短了長期待攤費用的攤銷年限C、根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提準(zhǔn)備，考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，多提了存貨跌價準(zhǔn)備D、由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法E、固定資產(chǎn)盤盈答案：BCE解析：選項AD，屬于會計估計變更；選項BC，屬于舞弊用來調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯進(jìn)行處理；選項E，固定資產(chǎn)盤盈表明企業(yè)以前期間存在未確認(rèn)的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯更正處理。7.下列各項負(fù)債中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A、因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款B、因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款C、因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債D、為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金E、其他債權(quán)投資期末公允價值上升答案：ABCD解析：選項A，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款，稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項B和D，因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險金，會計與稅法處理相同，不形成暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項C，因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項E，其他債權(quán)投資期末公允價值上升，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。8.有一項年金，前3年無流入，后5年每年年初流入100萬元，假設(shè)年利率為10%，則下列說法正確的有（）。A、A.遞延期為2年B、B.遞延期為3年C、C.現(xiàn)值為100×（P/10％，4）×（F/P，10％，3）D、第7年末的終值為100×（F/10％，4）×（1+10%）+100E、第8年末的終值為100×（F/10％，5）×（1＋10%）答案：ADE解析：本題中從第4年初開始有流入，直到第8年初為止，共計有5次流入，每次都是100萬元。由于上年末和下年初是同一個時點，相當(dāng)于：從第3年末開始有流入，直到第7年末為止，共計有5次流入，每次都是100萬元。由于如果是第1年末開始有流入，本題就變成了普通年金，所以，本題中的遞延期為2年（從第1年末往后遞延到第3年末）。因此，選項A正確，選項BC不正確。選項D要求計算第7年末的終值，是正確的。選項E屬于預(yù)付年金終值計算問題，A＝100，n＝5，套用公式可知：第8年末的終值＝100×（F/A，10％，5）×（1＋10%），因此，選項E正確。9.與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的主要缺點包括（）。A、可能不加分析地保留或接受原有成本費用項目B、及時反映企業(yè)的變化使預(yù)算連續(xù)、完整C、可能使過去不必要的開支合理化D、增加了預(yù)算編制的工作量，容易顧此失彼E、導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制答案：ACE解析：增量預(yù)算法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費。10.與間接籌資相比，直接籌資的優(yōu)點有（）。A、提高企業(yè)知名度B、籌資領(lǐng)域廣C、籌資費用較低D、籌資手續(xù)簡便E、籌資效率高答案：AB解析：相對于間接籌資而言，直接籌資的籌資手續(xù)比較復(fù)雜，籌資費用較高；但籌資領(lǐng)域廣闊，能夠直接利用社會資金，有利于提高企業(yè)的知名度，所以選項A、B正確，選項C、D、E屬于間接籌資的優(yōu)點。11.下列關(guān)于原材料的相關(guān)說法中，正確的有（）。A、原材料是指企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用件（備品備件）、包裝材料、燃料等B、企業(yè)可以根據(jù)具體情況自行決定企業(yè)原材料的日常核算，可以采用計劃成本法核算，也可以采用實際成本法核算C、采用計劃成本進(jìn)行原材料日常核算的企業(yè)，原材料計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實際D、計劃成本除有特殊情況應(yīng)當(dāng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動E、原材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用實際成本進(jìn)行日常核算答案：ABCD解析：原材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進(jìn)行日常核算。12.下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的相關(guān)說法中正確的有（）。A、被投資單位實現(xiàn)凈利潤，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“投資收益”B、被投資單位發(fā)生虧損，借記“投資收益”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”C、被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”D、被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”E、被投資單位實現(xiàn)其他綜合收益（增加），借記“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”，貸記“其他綜合收益”答案：ABCE解析：成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放分配現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，選項D錯誤。13.下列各項中，屬于借款費用資本化必須同時滿足的條件有（）。A、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生B、借款費用已經(jīng)發(fā)生C、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始D、已使用借款購入工程物資E、承擔(dān)帶息債務(wù)答案：ABC解析：選項DE，雖然屬于資產(chǎn)支出的一種，但并不屬于借款費用允許資本化必須同時滿足的條件。14.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳的廣告費應(yīng)計入無形資產(chǎn)的初始成本B、無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額為成本扣除預(yù)計凈殘值和已計提的減值準(zhǔn)備后的金額D、企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷E、無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計入當(dāng)期損益答案：CD解析：企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不包括在無形資產(chǎn)的初始成本中，選項A錯誤；無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，不需要計提攤銷，選項B錯誤；無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計入產(chǎn)品或其他資產(chǎn)成本，選項E錯誤。15.下列跡象中，可據(jù)以判斷某項固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有（）。A、該資產(chǎn)所引起的營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計金額B、有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時C、所處的法律環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期發(fā)生重大變化，對企業(yè)產(chǎn)生極有利的影響D、該資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預(yù)計的下跌E、市場利率在當(dāng)期已經(jīng)提高，導(dǎo)致該資產(chǎn)可收回金額大幅度降低答案：ABDE解析：選項C，對企業(yè)產(chǎn)生極有利影響，表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。16.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年1月1日購入一批價格為2000元的商品（尚未驗收入庫），收到增值稅專用發(fā)票一張并已認(rèn)證，注明增值稅稅額260元；同時出具了一張期限為6個月的銀行承兌匯票。則甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.2020年1月1日購入商品時借：在途物資2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：應(yīng)付票據(jù)2260B.2020年7月1日到期付款時借：應(yīng)付票據(jù)2260貸：銀行存款2260C.2020年7月1日到期付款時借：應(yīng)付票據(jù)2260貸：應(yīng)付賬款2260D.如2020年7月1日到期無力付款，則A、借：應(yīng)付票據(jù)2260B、貸：短期借款2260C、如2020年7月1日到期無力付款，則D、借：應(yīng)付票據(jù)2260E、貸：應(yīng)付賬款2260答案：ABD解析：到期付款時，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目，選項C錯誤；銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。如果該匯票為商業(yè)承兌匯票，則按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，選項E錯誤。17.(2016年)下列項目中，影響上市公司計算報告年度基本每股收益的有（）。A、已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券B、當(dāng)期回購的普通股C、已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D、已派發(fā)的股票股利E、已分拆的股票答案：BDE解析：選項A、C屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋性每股收益的計算，不影響基本每股收益的計算。選項BDE均影響基本每股收益的計算。18.采用權(quán)益法核算的情況下，根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A、被投資企業(yè)其他綜合收益變動B、被投資企業(yè)提取盈余公積C、被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利D、被投資企業(yè)宣告分派股票股利E、被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本答案：BDE解析：選項A，被投資企業(yè)其他綜合收益變動，投資方應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值；選項B、D和E三項都屬于被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，投資方不需要作賬務(wù)處理，不影響投資方長期股權(quán)投資的賬面價值；選項C，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收股利，同時貸記“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目，因此，引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動。19.在邊際貢獻(xiàn)大于固定成本的情況下，下列措施有利于降低企業(yè)總風(fēng)險的有（）。A、減少產(chǎn)品銷量B、提高產(chǎn)品銷售單價C、降低利息費用D、節(jié)約固定成本支出E、降低變動成本答案：BCDE解析：衡量企業(yè)整體風(fēng)險的指標(biāo)是總杠桿系數(shù)，總杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)×財務(wù)杠桿系數(shù)，在邊際貢獻(xiàn)大于固定成本的情況下，選項B、D、E均可以導(dǎo)致經(jīng)營杠桿系數(shù)和財務(wù)杠桿系數(shù)降低，總杠桿系數(shù)降低，從而降低企業(yè)整體風(fēng)險；選項C會導(dǎo)致財務(wù)杠桿系數(shù)減少，總杠桿系數(shù)變小，從而降低企業(yè)整體風(fēng)險。20.2019年9月25日甲公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對案件進(jìn)行審理，甲公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果勝訴，則將獲得120萬元的名譽損失賠償金；如果敗訴，需要賠償400萬元，同時需要支付訴訟費24萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日相關(guān)處理正確的有（）。A、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額為304萬元B、確認(rèn)其他應(yīng)收款24萬元，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債424萬元C、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債424萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)D、該事項使甲公司2019年營業(yè)利潤減少24萬元E、該事項使甲公司2019年營業(yè)利潤減少424萬元答案：CD解析：對于所需支出涉及單個項目的，最佳估計數(shù)應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額確定，該項未決訴訟中敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計損失金額400萬元確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出；相關(guān)訴訟費24萬元計入管理費用，同時增加預(yù)計負(fù)債。本題中甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為424萬元（400+24），計入管理費用的訴訟費，使?fàn)I業(yè)利潤減少24萬元。相關(guān)會計處理如下：借：營業(yè)外支出400管理費用24貸：預(yù)計負(fù)債424不定項選擇（總共4題）1.新華公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%。記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2020年2月29日銀行存款（美元戶）的期末余額為2000萬美元，應(yīng)收賬款（美元戶）的期末余額為3000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.45元人民幣。2020年3月新華公司發(fā)生如下外幣相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）1日，新華公司在銀行買入美元200萬元并存入其美元戶準(zhǔn)備用于進(jìn)口原材料，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.44元人民幣，銀行的買入價是1美元=6.40元人民幣，銀行的賣出價為1美元=6.48元人民幣。（2）2日，購進(jìn)一臺進(jìn)口不需安裝的設(shè)備，價格為1000萬美元，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅643萬元人民幣，增值稅1202.41萬元人民幣。購入當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.43元人民幣，至2020年3月31日該設(shè)備的購買價款尚未支付，設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）7日，以每股4美元的價格購入某上市公司股票20萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，款項以美元存款支付，另支付手續(xù)費5萬元人民幣。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.43元人民幣。3月31日，該股票市價為每股5美元，不考慮相關(guān)稅費的影響。（4）10日，向國外甲公司銷售產(chǎn)品一批，價款共計565萬美元，交易日即期匯率為1美元=6.44元人民幣，款項尚未收到。（5）20日，收回上期期末應(yīng)收賬款2000萬美元，并存入銀行，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6.43元人民幣。（6）31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.42元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。新華公司3月份的相關(guān)會計處理中正確的有（）。A、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌收益為41.3萬元B、3月份計入財務(wù)費用的總金額為162.5萬元C、3月份計入財務(wù)費用的總金額為-162.5萬元D、固定資產(chǎn)期末列示的金額為7073萬元答案：BD解析：應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌收益=（3000+565-2000）×6.42-（3000×6.45+565×6.44-2000×6.45）=-41.3（萬元），負(fù)數(shù)為匯兌損失，選項A錯誤；3月份計入財務(wù)費用的總金額=83.2+41.3+8+（1000×6.42-1000×6.43）+（2000×6.45-2000×