教育科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理問題研究

摘要賒銷是企業(yè)一種銷售手段，它會引起應(yīng)收賬款的增加，但是賒銷在很大程度上擴大了企業(yè)占據(jù)市場的份額，使企業(yè)獲得可觀的利潤，銷售量也呈上升趨勢，然而，當應(yīng)收賬款不能按時得到回款，那么久而久之就會形成負債，企業(yè)只有加強管理公司應(yīng)收賬款，才能提高應(yīng)收賬款的回款比率。但是應(yīng)收賬款如果不能及時收回，日積月累就會成為壞賬，不僅不能增長利潤，還會給企業(yè)帶來負債，只有加強管理企業(yè)的應(yīng)收賬款，才能提高應(yīng)收賬款的回款率，增加企業(yè)現(xiàn)金流，擴大企業(yè)效益，實現(xiàn)企業(yè)的財富最大化。本文以教育科技股份有限公司為研究對象，運用實地考察法、查閱相關(guān)財務(wù)報表等研究方法，對教育科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題進行研究，發(fā)現(xiàn)教育科技股份有限公司在應(yīng)收賬款管理方面存在信用管理體系不完善、賬款催收債務(wù)處理方式單一和企業(yè)領(lǐng)導及人員對應(yīng)收賬款的不重視等問題。針對以上問題，分析其產(chǎn)生原因，提出應(yīng)當嚴格管理應(yīng)收賬款客戶信息，建立完善的信用部門，領(lǐng)導應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理意識并且要對財務(wù)風險有一定的意識。進而使公司能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用管理；持續(xù)經(jīng)營AbstractCreditsalesisasalesmethodforenterprises,whichwillcausetheincreaseinaccountsreceivable,butcreditsaleshavegreatlyexpandedthecompany'smarketshare,allowingenterprisestoobtainconsiderableprofits,andsaleshavealsoshownanupwardtrend.However,whenAccountsreceivablecannotberecoveredontime,andovertimeitwillformaliability.Onlybystrengtheningthemanagementofthecompany'saccountsreceivablecanthecompanyincreasetheratioofaccountsreceivable.However,iftheaccountsreceivablecannotberecoveredintime,theaccumulatedmoneywillbecomebaddebts,notonlycannotincreaseprofits,butalsobringliabilitiestotheenterprise.Onlybystrengtheningthemanagementofthecompany'saccountsreceivablecantherateofreceivablesbeincreasedIncreasecorporatecashflow,expandcorporatebenefits,andmaximizecorporatewealth.ThisarticletakesHenanBooknetEducationTechnologyCo.,Ltd.astheresearchobject,usesthefieldinspectionmethod,consultsrelevantfinancialstatementsandotherresearchmethodstostudytheexistingproblemsofHenanBooknetEducationTechnologyCo.,Ltd.'saccountsreceivablemanagement,andfindsHenanBook.NetEducationTechnologyCo.,Ltd.hasproblemsinthemanagementofaccountsreceivable,suchasanimperfectcreditmanagementsystem,asinglemethodofprocessingdebtcollectiondebts,andthelackofattentionpaidbyenterpriseleadersandpersonneltoaccountreceivables.Inviewoftheaboveproblems,analyzethecauses,proposethatcustomerinformationofaccountsreceivableshouldbestrictlymanaged,aperfectcreditdepartmentshouldbeestablished,andleadersshouldstrengthenthemanagementawarenessofaccountsreceivableandhaveacertainawarenessoffinancialrisks.Inturn,thecompanycancontinuetodevelopsteadily.Keywords:accountsreceivable;creditmanagement;goingconcern引言在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展市場中，隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟飛速增長，市場隨之擴大至國外，人們采用的最普遍的銷售方式為賒銷銷售，由賒銷產(chǎn)生的拖欠很久沒有回款的應(yīng)收賬款不能按時收回，金額逐年增加，使企業(yè)負債累累，大部分企業(yè)看到賒銷可以擴大市場，紛紛采用賒銷方式，但是最終都難逃這些貨款成為壞賬的結(jié)果，由于貨款收不回來，應(yīng)收賬款越掛越高，不得已只能作為壞賬處理，這大大增加了企業(yè)的負債，迫使企業(yè)不得不宣布破產(chǎn)。同其他的銷售方式相比，商業(yè)信用賒銷的優(yōu)勢是無可替代的，它可以擴大市場份額、提高企業(yè)競爭能力、并且增加利潤。通過搜集查閱數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動資金的比重都超過了一半，但是發(fā)達國家卻只有五分之一，這中間的差距是顯而易見的，大多數(shù)的客戶都會拖欠貨款，企業(yè)規(guī)模越大越嚴重，這些最終導致應(yīng)收賬款逐漸累積形成壞賬，逐年增加。在發(fā)達國家，企業(yè)應(yīng)收賬款占總收入的比例一般都在十分之一以下，而在我國，最低為五分之三。說明我國企業(yè)形成應(yīng)收賬款信用風險的可能性十分高[1]。企業(yè)日常對外銷售業(yè)務(wù)過程中，銷售貨物、提供勞務(wù)，采取的都是一種賒銷的方式，賒銷的貨款以及代墊的運雜費等不能及時收回，逐年累積最終能夠形成壞賬。然而，企業(yè)在采用賒銷方式時，對于企業(yè)來說確實形成了收入，但是并沒有收到實際的錢，這些收入叫做應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的回收會受到很多因素影響。顯而易見，企業(yè)最終回收的賒銷貨物貨款幾乎不可能是最初的原有應(yīng)收賬款賬面金額。在確認銷售貨物的貨款回款之前，整體的不確定性很高[2]。因此，應(yīng)收賬款的存在對個人企業(yè)來講是具有一定風險的，企業(yè)不僅僅希望通過采用賒銷信用方式來擴大市場份額，使企業(yè)利潤最大化，與此同時，企業(yè)也希望能夠使由于賒銷形成應(yīng)收賬款帶來的回收風險降到最低，如的現(xiàn)金流減少、壞賬增加、負債增多等。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和中國加入世貿(mào)組織，國際、國內(nèi)市場正加速合并成一個統(tǒng)一的大市場[3]。隨著市場的競爭最大化，銷售方市場的特征越來越顯而易見。企業(yè)作為一個經(jīng)濟組織，以盈利為目的，必然會為了增大市場占有率，擴大貨物的銷售量，使企業(yè)獲得最大限度的經(jīng)濟利益，最終使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。在采取賒銷信用銷售時，企業(yè)為了加大競爭力度，還會提出銷售折讓等銷售手段，使得信用交易方式成為現(xiàn)代交易的主要方式。但是，由于我國不明確的市場經(jīng)濟制度，并且企業(yè)之間并不互相了解彼此的交易信用度，而且由于應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，企業(yè)墊付的資金日積月累，就財務(wù)而言，應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目，應(yīng)收賬款越大，那么它占資產(chǎn)總額的比例也就越高，應(yīng)收賬款的增加并不是一個好的現(xiàn)象，因為過久的應(yīng)收賬款最后都會變成壞賬，增加負債，所以，如果想要減少企業(yè)負債，并且解決應(yīng)收賬款比例過高的問題，是值得深思的。本文的研究思路是從應(yīng)收賬款管理的理論著手，以教育科技股份有限公司為研究對象，對該公司在管理應(yīng)收賬款中存在的問題進行研究，結(jié)合實際情況，發(fā)現(xiàn)該公司在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，出現(xiàn)的原因，以及對這些問題改進的建議，使公司可以穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。1應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論概述1.1應(yīng)收賬款管理的含義賒銷是應(yīng)收賬款存在的根本原因，從賒銷存在的那一天起就意味著應(yīng)收賬款很大可能會成為壞賬，使企業(yè)形成虧損，因此賒銷是壞賬形成的必然原因。賒銷的大致意思，就是應(yīng)收賬款因為拖欠收不回來，因而形成壞賬，最終成為負債。為了減少負債，把企業(yè)的所有收入和壞賬相比較，計算出企業(yè)實際擁有的財產(chǎn)。同時不虛夸所有者權(quán)益及收益，這也是謹慎性原則的要求[4]。應(yīng)收賬款管理主要應(yīng)用在賒銷上，賒銷方也就是銷售商，將貨物提前賒銷給賒購方即購買商，而后再收回貨款，自第一筆銷售業(yè)務(wù)時開始，貨款全額收回或形成壞賬終止。為了減少應(yīng)收賬款形成壞賬，企業(yè)要建立系統(tǒng)的資信檔案，在銷售業(yè)務(wù)開始前，要對客戶進行信用調(diào)查，主要目標是防止低信用客戶不能按時回款，最終成為壞賬，增加企業(yè)負債，不能使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。對于企業(yè)應(yīng)收賬款管理分為兩種形式：第一個是，從第一筆銷售業(yè)務(wù)時開始，到應(yīng)收賬款到期需要成為壞賬終止，即形成壞賬前的應(yīng)收賬款管理；第二個是，對應(yīng)收賬款到期需要成為壞賬的管理，即形成壞賬后的應(yīng)收賬款管理。為了更好的辨別這兩種形式，一般把第一種形式叫做應(yīng)收賬款管理，第二種形式叫做壞賬管理[5]。企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)過程中，作為銷售方，還需要繳納各種稅費以及運雜費，但是客戶收到貨物或者貨物發(fā)出之前是收不到貨款的，需要客戶確認收貨以后。應(yīng)當收回的款項叫做應(yīng)收賬款[6]。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)[7]，因此，就算確認了收入但是并沒有實際收到貨款，久而久之，這些貨款就會成為壞賬，往往在進行收入確認的同時，確認應(yīng)收賬款是否為壞賬，按時收回的就歸入收入，不能按時收回的最終會形成壞賬，計入負債。當對應(yīng)收賬款管理問題研究以后，就要針對存在的問題建立完善的信用機構(gòu)，減少企業(yè)壞賬，降低賒銷帶來的風險，并且也要加強對應(yīng)收賬款管理重視，避免企業(yè)因為負債累累不能持續(xù)經(jīng)營而被迫宣布破產(chǎn)。1.2應(yīng)收賬款管理的意義就企業(yè)整體而言，應(yīng)收賬款只要存在，那企業(yè)就有潛在的危險，企業(yè)不僅想通過賒銷方式使利潤增加，擴大市場份額，而且又希望由于應(yīng)收賬款所導致的現(xiàn)金流減少、壞賬增多的問題可以妥善解決。如何平衡好又能賒銷擴大銷量增加收入，又能減少賒銷帶來的風險，是加強應(yīng)收賬款管理的重中之重。可以根據(jù)企業(yè)對外銷售的情況和銷售人員調(diào)查整理的客戶信用資料，結(jié)合財務(wù)部門銷售部門一起管理應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當重視應(yīng)收賬款管理。并且為企業(yè)達到管理目的的制定了合理的方針策略[8]。國外由于較國內(nèi)更早的重視了應(yīng)收賬款的管理，所以它的管理機制較為完善，由于信用賒銷的展開，賒銷交易已經(jīng)占據(jù)整個交易的大部分，由于市場競爭日益激烈，為了擴大銷售量賒銷成為了一個最便捷的方法，所以很對企業(yè)都選擇了賒銷的銷售方式，賒銷的風險需要銷售方承擔，但是客戶卻幾乎不怎么需要承擔風險，所以許多客戶都選擇賒購，減少自己的風險。賒銷確實增大了銷售量，對企業(yè)開拓新市場也有很大的積極影響，但是企業(yè)財務(wù)風險并沒有降低，由于我國早期履行的是計劃經(jīng)濟體制，應(yīng)收賬款管理制度不夠全面，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國逐漸意識到應(yīng)收賬款管理問題的重要性，逐漸開始完善應(yīng)收賬款管理制度。由于應(yīng)收賬款管理機制的不健全，導致了壞賬的增加，我國大部分企業(yè)開始加強對銷售人員的經(jīng)濟相關(guān)知識的普及，要求對顧客的誠信度、銀行信用等進行考察，并且會計人員要定期與銷售人員溝通應(yīng)收未收的賬款，同時對銷售人員進行教學，使他們自己也學會建立一個完整的應(yīng)收賬款表，方便與財務(wù)溝通查賬，減少壞賬的發(fā)生，降低企業(yè)債務(wù)，使企業(yè)可以更好的發(fā)展。 應(yīng)收賬款的存在有很多因素，一是市場有了很多新的經(jīng)商者，但是購買者卻并沒有增加很多，不同的價格使購買者有了更多的比較，企業(yè)為了吸引購買者購買產(chǎn)品，增加利潤，鋌而走險采用賒銷的方式去吸引更多客戶，但是忽略了資信程度低的客戶故意拖欠貨款，應(yīng)收賬款逐年累積，貨款收不回來，企業(yè)壞賬逐年增加，負債日積月累，影響企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。二是跟企業(yè)自身問題相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導者潛意識只注重銷售量，卻忽略了賒銷帶來的風險，忽視了對應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理，認為只要銷售出去了商品，就會使企業(yè)得到了收益，卻忽略了雖然銷售出去了商品，但是并沒有收到貨款，只是看著有收入而已。企業(yè)的現(xiàn)金流沒有增加，但是賒銷又意味著著企業(yè)有收入，因為有收入那么報稅的時候就需要按時繳納各種稅費，但是沒有收到貨款，那么這些稅費費用就要由企業(yè)先用自己的資金墊付，使得企業(yè)資產(chǎn)又減少了，具體呈現(xiàn)在，一是每月墊付各種稅費。有了收入，就需要繳納稅款，雖然采用的是賒銷方式，但是在發(fā)出貨物時已經(jīng)確認收入了，由于銷售行為存在，因此企業(yè)不得不按時交納增值稅、附加稅、印花稅、個稅、文化事業(yè)建設(shè)稅等所涉及的稅種，收入越高，所需要繳納的稅費也就越多，企業(yè)墊付的資金也就越多。二是所得稅的支出。因為取得了主營業(yè)務(wù)收入，就是這個月有收入，有收入就需要繳納企業(yè)所得稅，雖然貨款沒有收到，但是行為發(fā)生了需要確認收入，企業(yè)應(yīng)當按時繳納所得稅。2教育科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理中的現(xiàn)狀2.1教育科技股份有限公司簡介教育科技股份有限公司，以下簡稱有限公司，成立于2010年，注冊資本為1000萬元，地址位于河南省鄭州市金水區(qū)，所屬行業(yè)為信息服務(wù)傳媒業(yè)。該公司主要經(jīng)營范圍為：互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)，數(shù)據(jù)處理和存儲服務(wù)，計算機軟件開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)推廣，網(wǎng)頁設(shè)計，銷售:教學儀器、文體用品、計算機、計算機軟件及輔助設(shè)備、通訊設(shè)備、日用品、教具、玩具、電子產(chǎn)品。公司下設(shè)財務(wù)部，儲運部，編輯部，業(yè)務(wù)部，生產(chǎn)部，辦公室部。2.2有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀該公司采取的銷售方式為賒銷為主，網(wǎng)絡(luò)銷售為輔，由于如今市場競爭激烈，許多公司都采用賒銷方式進行銷售，該公司與很多的老客戶的銷售方式多以賒銷為主，網(wǎng)絡(luò)銷售則是先付款后發(fā)貨，該公司最大的客戶為河南省新華書店，占每年總收入的56%，采用的也是貨到付款，只要開發(fā)票下個月必回款，所以不存在收不回貨款成為壞賬的現(xiàn)象。但是公司的小客戶繁多，基本都是貨到付款，對應(yīng)收賬款的管理較為困難，甚至有些客戶如果不滿意，會退貨，那么這其中產(chǎn)生的運費就需要本公司承擔，加大了負債。并且在審計向客戶發(fā)函時，很少有客戶回復相符，導致賬上的應(yīng)收賬款一直掛著，還有一些是同一客戶對應(yīng)多個不同的名字，這是因為出庫單和收據(jù)沒能保持一直，不能準確沖對賬款，最終賬齡變長，成為壞賬，增加公司負債。近三年應(yīng)收賬款賬齡情況如表2.1所示。表2.1教育科技股份有限公司2017-2019年應(yīng)收賬款賬齡分析表年份賬齡2017年2018年2019年1年以內(nèi)64%71%77%1-2年18%15%12%2-3年13%10%2%3年以上5%4%9%從該公司近三年的應(yīng)收賬款余額占比來看，賬齡在1年以內(nèi)的貨款，回款率還比較樂觀，但是當賬齡為2年以上的應(yīng)收賬款，時間越久，貨款就越來越難收回，甚至一直拖欠，這表明該公司對應(yīng)收賬款的收回管理機制不健全，領(lǐng)導和銷售人員對于應(yīng)收賬款的管理不重視，對于應(yīng)收賬款的回收，沒有專人管理，導致應(yīng)收賬款越掛越多，領(lǐng)導認為只要銷售出去了就有收入了，但是卻忽略前期生產(chǎn)貨物時，公司的日常開銷，倉庫和公司的租金等一系列日常所需，也需要大量的資金增加，這會大大增加企業(yè)經(jīng)營風險，使企業(yè)持續(xù)發(fā)展風險增大。2019年末，該公司應(yīng)收賬款余額為6,570,822.94元，較2018年末增長了1,298,210.96元，增長率為20%。但是該公司的營業(yè)收入從2017年開始每年呈負增長，由此可見，公司由于應(yīng)收賬款不能按時收回，再加上經(jīng)營不善，導致公司降低現(xiàn)金流，使公司資金緊張，持續(xù)發(fā)展困難，因此，對應(yīng)收賬款的管理更加應(yīng)該重視。該企業(yè)應(yīng)收賬款近三年占營業(yè)收入和資產(chǎn)占比如圖2.1所示。圖2.1教育科技股份有限公司2017-2019年應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比例分析圖從圖2.1中可以看出該公司應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例從34%以每年4到6的數(shù)值，逐年增加，2019年應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例為46%，2018年為4%，2017年為34%，說明企業(yè)為了擴大市場，依然采用賒銷的方式，導致應(yīng)收賬跨逐年累積增長，這是很不利的現(xiàn)象。2019年該公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例數(shù)值為18%，2018年為20%，呈現(xiàn)微下降的趨勢，說明回款率得到了一點點的增長，2017年為16%，說明2017年的回款率最差，應(yīng)收賬款占資產(chǎn)的比例主要反映的是企業(yè)資金占用情況，比例越大，說明企業(yè)的資金占用情況越嚴重，應(yīng)收賬款收回的越多，企業(yè)的負債就減少的越多，應(yīng)收賬款占用資金的比例就越低，負債少了說明企業(yè)危機小了，資金充裕了，才能更好的持續(xù)發(fā)展，根據(jù)市場情況，賬齡在一年以上的應(yīng)收賬款，它的回收率不到一半，而應(yīng)收賬款又直接影響企業(yè)的收益，壞賬多了，企業(yè)財務(wù)危機的風險就越高，企業(yè)在賒銷時還需要墊付各種稅費和運費，就算后期收回了貨款，也肯定比最初的應(yīng)收賬款賬面價值低。這種沒有貨款回收的銷售收入，對企業(yè)持續(xù)發(fā)展越不利，應(yīng)當加強對應(yīng)收賬款的管理。 3有限公司應(yīng)收賬款管理問題及成因分析 3.1應(yīng)收賬款客戶管理不規(guī)范該公司應(yīng)收賬款對應(yīng)的客戶名字經(jīng)常會出現(xiàn)，同一客戶對應(yīng)多個名字，做出庫時對對應(yīng)的是一個名字。銷售人員去財務(wù)那里開收據(jù)的時候，或者財務(wù)部收到對公轉(zhuǎn)款后無法準確判斷對應(yīng)客戶名稱，導致收據(jù)名和出庫并不一致。還有一種情況是一個客戶做了多次不同名字的出庫，但是沖應(yīng)收賬款卻沖的是同一個名字，導致其他名字上一直掛著應(yīng)收賬款，這是由于部門間交流不及時導致的。由于公司客戶繁多，而銷售人員并不知道平時做一個應(yīng)收賬款記錄表，方便與財務(wù)對賬，導致應(yīng)收賬款對賬時經(jīng)常出現(xiàn)較大差異，為了使雙方往來款余額一致，調(diào)賬時經(jīng)常將差額調(diào)到“預收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，最終導致應(yīng)收賬款與其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)混淆。隨著賬齡增加，公司人員變動，應(yīng)收賬款越來越難收回，最終形成壞賬。應(yīng)收賬款的管理不是只涉及財務(wù)部門，還需要與業(yè)務(wù)部、儲運部及時溝通，不能覺得只要錢收回來就可以，不能一一對應(yīng)，還是會使公司債務(wù)增加，不知道向誰催收賬款，這就要求公司完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制。3.2應(yīng)收賬款債務(wù)處理方式單一因應(yīng)收賬款不能按時收回，已逐漸成為企業(yè)破產(chǎn)最常見的原因[9]。一方面由于賒銷的銷售方式形成了應(yīng)收賬款，這種方式不僅會使貨款不能按時收回減少企業(yè)現(xiàn)金流，而且還會加大企業(yè)因資金不足破產(chǎn)的風險。綜上所述，企業(yè)領(lǐng)導者要更加重視管理應(yīng)收賬款，盡全力更多的收回所欠的應(yīng)收賬款。另一方面因為必須收回貨款，才能降低經(jīng)營風險，企業(yè)不得不花費大量的人力、物力、財力催款減少應(yīng)收賬款，但是很多客戶并不在同一個城市，有的甚至相距甚遠，負責催款的職員往復兩地會產(chǎn)生額外的差旅費，逢年過節(jié)，催款人員還需代表公司招待欠款方的相關(guān)人員等等，這些都會增加許多額外費用的支出，這些額外費用的支出勢必會減少企業(yè)的流動資金。甚至部分企業(yè)，由于貨款不能及時按時收回，但是為了保持足夠的資金發(fā)展，企業(yè)迫不得已承受高額利息向銀行貸款，或者向別的小微信貸企業(yè)貸款，但是銀行的利息比較高，每個月所需還的貸款利息，超過了職工的工資，大大增加了企業(yè)的負債，不能使企業(yè)平穩(wěn)持續(xù)的發(fā)展。 由于購買者少，銷售者多，同一產(chǎn)品不同企業(yè)的價格不同，企業(yè)為了吸引消費者，增加企業(yè)收入，往往會采用賒銷。而企業(yè)領(lǐng)導大多也只關(guān)心擴大銷售量，卻忽視了貨款不能按時收回對企業(yè)造成的影響，這種想法，使得銷售人員只想著擴大銷售量完成銷售任務(wù)，事先卻并沒有對客戶的資信程度進行全面調(diào)查，一味的采用賒銷方式，如果客戶不夠守信用，就算確實銷售出去了貨物，賬面上說是有應(yīng)收賬款，但是卻并沒有收到實際的貨款，這就是賒銷所存在的潛在風險，如果處理不當，會造成大量應(yīng)收賬款不能及時收回，最終不得已形成壞賬，作為負債入賬，負債會使企業(yè)沒有足夠的資金維持日常所需，不加以制止，最終會被迫宣布破產(chǎn)。3.3客戶資信檔案系統(tǒng)缺失銷售人員在向客戶進行銷售時，企業(yè)并未提前對客戶資信程度過多關(guān)注，也沒有查看客戶公司的年度報表，并不了解他們是否有能力回款，新老業(yè)務(wù)員進行工作業(yè)務(wù)交接時。由于新的銷售人員對客戶的具體情況不了解，就容易上當受騙[10]。比如個別客戶在銷售人員交接之時，除了之前給老業(yè)務(wù)員回的幾筆小數(shù)目，剩余的貨款就以對方是新的業(yè)務(wù)員，但是他只跟原來的業(yè)務(wù)員對接為由賴賬，最后由于新業(yè)務(wù)員不熟悉客戶，貨款不僅沒收回來，要賬也不知道找誰要；也有的客戶會要求開發(fā)票，說貨到收到發(fā)票以后，在結(jié)尾款，但是當跟他對賬時，他又以公司資金緊張為由，希望寬限幾天，一直拖欠，最終隨著賬齡的增加，應(yīng)收賬款回收程度增大，不得已只能作為壞賬處理。對于這種賴賬的情況，在業(yè)務(wù)開始之前，就應(yīng)該派專人對該客戶的信用報告進行了解，并且查閱企業(yè)近三年審計報告，看看是否有回款能力，也可以與同行業(yè)的單位進行交流，不要最后銷售了貨物，也發(fā)了出去，但是客戶不回款，這就會給企業(yè)造成不可估量的損失。這不是一個合格的銷售員[11]。計算客戶企業(yè)資產(chǎn)流動性比率、\o"短期償債能力"短期償債能力比率進行分析，便于企業(yè)提高應(yīng)收賬款的回款率，對比分析結(jié)果后，應(yīng)當拒絕或減少與資信程度低的客戶采用賒銷方式，并對涉及金額較大或購買數(shù)量較多的客戶按時對賬催賬。利用建立的資信檔案，確定客戶的資信程度，決定是否要與該客戶進行業(yè)務(wù)往來。3.4內(nèi)部控制機制不健全就現(xiàn)在的市場情況來講，內(nèi)部控制不健全是壞賬形成的重要原因之一，沒有一個好的內(nèi)部管理，管理者就不能更好的管理公司，當銷售人員銷售貨物時，要確保應(yīng)收賬款的金額準確性，對接人員要按時對賬催賬，并隨時查看客戶的信用報告，確認這筆貨款是否有成為壞賬的風險。賬齡時間比較久的應(yīng)收賬款，在確認幾乎不能收回的時候，要作為壞賬處理。由于沒有設(shè)置完善的內(nèi)部機制，小客戶又很多，不方便管理，而且銷售人員并不了解相關(guān)會計知識，企業(yè)領(lǐng)導對于應(yīng)收賬款管理不夠重視，貨款增加，容易造成壞賬，使公司負債累累，現(xiàn)金流短缺，增大公司經(jīng)營難度，現(xiàn)如今，企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款的關(guān)注度不夠，因為之前的不重視，許多客戶趁此不回貨款，企業(yè)不得以，只能將收入轉(zhuǎn)入壞賬。由于沒有完善的客戶資信檔案，即使客戶的資信度較低，資金緊張，企業(yè)并不能發(fā)現(xiàn)并且制止銷售行為。銷售人員認為只要有了銷售量，那么他的業(yè)績就是最好的，不考慮后果只對外一直賒銷，會導致企業(yè)應(yīng)收賬款日積月累，最終形成壞賬，再加上催款力度不夠，催款所需費用較多，壞賬也日益增加，就算最初的應(yīng)收賬款數(shù)額很多，但是企業(yè)得到的利潤卻并不高。這就要求企業(yè)管理者要明確銷售人員不僅有銷售貨物的義務(wù)，同時也有催款義務(wù)，如果貨款收不回來，同時還要就要承擔責任。財務(wù)人員對收不回來的貨款不負責任[12]。同時，以銷售人員應(yīng)收賬款和實際收到的貨款為依據(jù)，計算每個銷售人員每個季度貨款的回款率，并且制定最低的回款率標準，從業(yè)務(wù)開始到回款回收，銷售人員都負有全部責任。這種做法會適當增加銷售人員\o"風險意識"風險意識，增加貨款的回收率。在業(yè)務(wù)發(fā)生時，當銷售人員與客戶進行對賬時會出現(xiàn)賬實不符的情況，然后客戶就可以以此為借口，不向企業(yè)回款，出現(xiàn)這種問題，說明在簽訂合同的時候，并沒有約定好合同內(nèi)容，或者是某一次對賬過程中雙方中有一方忽略了什么，這就要求在對賬時，銷售人員的確保和客戶保持一致。對賬之后要及時作出具有法律效力的文字記錄，不要只口頭約定[13]。沒有回款完成的客戶，要以每個月為單位，進行對接對賬，避免發(fā)生賬實不符的情況，使回款過程更加順利。4改善有限公司在應(yīng)收賬款管理問題的建議 4.1嚴格管理應(yīng)收賬款客戶信息企業(yè)內(nèi)各個部門相互獨立，不進行交流，經(jīng)常會出現(xiàn)業(yè)務(wù)部的入庫單上的入庫金額與財務(wù)部的入賬金額不相符，這會加大后續(xù)銷售人員與客戶對賬的困難，或者是同一客戶對應(yīng)多個名字，這會時后續(xù)對賬困難。企業(yè)要嚴格客戶資信檔案的管理與記錄，職員要依據(jù)檔案決定是否對其進行銷售，才可以使應(yīng)收賬款得到有效的控制，各個部門要及時交流，財務(wù)部、儲運部、業(yè)務(wù)部要及時溝通，杜絕賬實不符現(xiàn)象的發(fā)生，要做到客戶名字一一對應(yīng)，銷售人員也要學會建立對應(yīng)的應(yīng)收賬款表格，方便與財務(wù)對接，也方便年末對賬，以及自己知道向哪個客戶催款，減少壞賬，增加現(xiàn)金流，使公司可以持續(xù)發(fā)展。4.2提高企業(yè)的財務(wù)風險意識應(yīng)收賬款債務(wù)處理方式單一的根本原因是企業(yè)對財務(wù)風險不夠重視，企業(yè)管理人以及財務(wù)部和銷售部都要全面認識到賒銷帶來的財務(wù)風險，以及這些貨款最后不得不成為壞賬時給企業(yè)帶來的損失。影響應(yīng)收賬款金額的因素通常有:銷售折扣中的現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓、銷貨運費歸誰負擔、壞賬因素[14]。這些費用，在計算應(yīng)收賬款時，都要記錄在內(nèi)，不僅會影響應(yīng)收賬款的金額，使企業(yè)可以收回合理的貨款，而且還利于企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的控制，提高產(chǎn)品質(zhì)量，使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。比如銷售貨物時的退貨，通過貨物的分類，了解市場需要什么不需要什么，銷售貨物的銷售折讓，可以讓企業(yè)了解到產(chǎn)品質(zhì)量如何。銷售貨物的運費由誰承擔是客觀的，銷售折扣中的現(xiàn)金折扣、壞賬影響企業(yè)的資產(chǎn)。欠貨款不還賴賬，這種行為觸及到了法律底線，通過合同中的條約，企業(yè)可以借助國家的力量使自己得到合法權(quán)益，但是法律途徑通常耗時耗力，還需投入大量的人力、物力和財力，執(zhí)行起來比較艱難。4.3完善信用管理部門第一在銷售過程中，企業(yè)應(yīng)當及時全面地了解客戶的回款信用度，通過建立的資信檔案，在確定賒銷策略時，一定要對客戶的資信情況進行認真調(diào)查分析[15]。銷售人員在銷售貨物之前，要查閱相關(guān)檔案，再決定是否要進行業(yè)務(wù)銷售，信用管理部門要每季度重新整理一次檔案，重新確定客戶的資信程度，避免因為客戶沒有回款能力，造成損失。第二，為了避免過多賬齡過久還沒有回款的貨款，了解客戶信用程度是必然的，這很大程度上可以減少壞賬的形成，然而加強管理應(yīng)收賬款并不僅僅是銷售人員的任務(wù)，其他部門也應(yīng)該協(xié)同努力，共同發(fā)現(xiàn)問題解決問題，這樣才能嚴格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生[16]。企業(yè)應(yīng)當設(shè)立信用管理部門，在簽訂合同時，要發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，避免企業(yè)吃虧，把企業(yè)利益放在第一位的態(tài)度，盡可能在合同中約定好有利于企業(yè)的條款。這樣當發(fā)生商業(yè)欺詐事件時，企業(yè)可以通過合同，走法律途徑，依法享有自身的權(quán)利，獲得利益。財務(wù)部門要教銷售人員建立應(yīng)收賬款表，方便每個月末銷售與財務(wù)對賬，確定賬實相符，共同合作，完成企業(yè)與往來單位應(yīng)收賬款的對賬，減少企業(yè)壞賬的形成，增加利潤。第四，要加強對應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督。每一年度第一季度，都會對上一年所發(fā)生的業(yè)務(wù)以及涉及的現(xiàn)金流進行審計，審計過程中，可以借助專業(yè)人士的知識，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資產(chǎn)方面存在的漏洞，并且審計人員可能會更加了解客戶的信用程度，會適當?shù)慕o予建議，也能發(fā)現(xiàn)銷售人員是否私下拿回扣，破壞企業(yè)自身的利益，這都是完善應(yīng)收賬款管理的有效對策[17]。使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟利益。沒有按約定時間回款并且賬齡不長的應(yīng)收賬款，企業(yè)可以通過信用管理部門，排除專人及時與客戶溝通。了解不能及時回款原因，在成本效益原則的基礎(chǔ)上催收應(yīng)收賬款，不能加大催收費用[18]。如果確認了客戶確實因為經(jīng)營不善，缺乏資金回款，企業(yè)可以選擇以商品貨物抵押貨款的方式，最大程度降低自身的損失。4.4完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機制完善內(nèi)部控制機制，就是加強對應(yīng)收賬款管理意識，企業(yè)領(lǐng)導者為了擴大市場占有率采用了賒銷的銷售方式，這是為了發(fā)展不得不作出的決定，但在進行賒銷銷售前，并沒有查閱相關(guān)資信檔案，對于客戶是否有能力及時還款并不了解，財務(wù)部門沒有跟蹤監(jiān)控、及時進行應(yīng)收賬款賬齡分析，造成應(yīng)收賬款積淀積壓[19]。銷售人員為了達到目標銷售量，蒙頭苦干，只知道銷售卻不知道客戶的回款能力，導致應(yīng)收賬款大幅度上升，日積月累形成壞賬，使企業(yè)加大到了負債。而各部門之間都有不可推卸的責任，因此財務(wù)人員與銷售人員要及時交流，確保銷售人員在催款過程中金額的準確性。這項工作必須有財務(wù)部、銷售部相互監(jiān)督、相互共贏。銷售部和財務(wù)部應(yīng)當根據(jù)客戶名字、客戶資信程度、交易涉及金額、拖欠貨款年限設(shè)置明細分類賬，方便年末對賬，提高回款率[20]。首先財務(wù)部及時地核算好應(yīng)收賬款的壞賬情況，并及時向銷售人員反饋。其次信用管理部門按時每月更新客戶資信檔案，了解客戶信用報告。最后銷售部和財務(wù)部應(yīng)當按客戶名字、客戶資信程度、交易涉及金額、拖欠貨款年限設(shè)置明細分類賬，方便年末對賬。銷售人員定期與不定期地做好催款工作，這樣才能夠提高應(yīng)收賬款回款率，增加企業(yè)的現(xiàn)金流。結(jié)論本文通過對教育科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理問題進行研究，理論與實際相結(jié)合，從公司應(yīng)收賬款管理措施、部門間的配合溝通、客戶信用管理、及相關(guān)人員考核等方面分析研究，總結(jié)得出以下結(jié)論：應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。因此，減少企業(yè)應(yīng)收賬款的余額是可以提高收益的有限方法，對于賬齡在一年以內(nèi)并且一直收不回來的應(yīng)收賬款要加大催款力度，適當?shù)目梢宰叻赏緩剑瑢τ谫~齡在一年以上并且一直收不回應(yīng)收賬款，要根據(jù)賬齡的大小，逐年轉(zhuǎn)入壞賬處理，只有企業(yè)資金充裕了，才能開發(fā)出更好的產(chǎn)品，信用管理部門對客戶資信檔案的建立，使得銷售人員更好的回收貨款，從而促進企業(yè)的良好發(fā)展。總之，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素之一，應(yīng)該制定完善的措施，使應(yīng)收賬款可以按時定期收回，應(yīng)收賬款的管理要靠整個公司一起努力，每個部門都至關(guān)重要，要形成一個統(tǒng)一的體系。財務(wù)部每月月底按時與銷售人員對接，確定本月發(fā)生業(yè)務(wù)的金額無誤，銷售部按時與客戶對賬，確保回款金額無誤，出現(xiàn)問題及時解決，信用管理部及時更新客戶資信檔案，避免向信用程度低得多客戶銷售貨物造成損失，各個部門分工合作，共同努力使企業(yè)應(yīng)收賬款風險降到最低，可以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。參考文獻[1]毛玉濤.應(yīng)收賬款管理淺析[J].中國市場,2019,1003(12)：117-119[2]ChenLin.Strengtheningthemanagementofaccountsreceivabletopreventfinancialrisksofenterprises[J].Moderneconomicinformation,2019(09)：241[3]朱夢云.巧用應(yīng)收賬款管理[J].納稅,2019,13(11)：283[4]王玉豐.企業(yè)應(yīng)收賬款管理探究[J].科技經(jīng)濟導刊,2019,27(13)：183-196[5]蔡育清.企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略[J].財會學習,2019,222(13)：133-134[6]劉利