在證券公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)中會計核算制度問題及其對策探討

第頁一、緒論（一）研究的背景在中國證券公司的發(fā)展算來已有幾十年的歷史，公司的主營業(yè)務(wù)雖然多，但是去掉包裝不外乎以下幾項：自營、承銷、經(jīng)紀(jì)和資產(chǎn)方面的分析管理，也就是為群眾理財。公司的主要核算任務(wù)也主要為這幾方面，介紹也以其中兩種主要業(yè)務(wù)的核算方式為主。證券公司經(jīng)營業(yè)務(wù)在目前的自營，承銷，經(jīng)紀(jì)和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，證券公司的財務(wù)核算也以上述業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)開始，與傳統(tǒng)公司財務(wù)核算相比證券公司因為金融流動量大，有更多的現(xiàn)金流，所以證券財務(wù)會計的內(nèi)容也有其自身的特點，而經(jīng)過了數(shù)十年的發(fā)展變化，行業(yè)內(nèi)也已經(jīng)慢慢形成共識，公司的業(yè)務(wù)中，在核算方面最費力氣的也是最容易出問題的就是自營和承銷兩個項目，這兩個項目包含了現(xiàn)今最難纏的核算問題，是所有的從業(yè)公司亟待解決的問題。（二）研究的意義金融是一個廣義的詞，它包含諸多的元素，在這其中證券的地位是非常重要的，它在很大程度上可以直接影響金融市場的穩(wěn)定，不論是騰飛還是衰退都時刻在影響著整個金融體系，說的嚴(yán)重一點從金融出發(fā)它又可以影響到整個國家的經(jīng)濟發(fā)展，可以看出證券市場有多么重要，保證證券事業(yè)得以安穩(wěn)、良好的發(fā)展是當(dāng)下的一個亟待解決的問題。而這其中，證券公司作為組成市場的個體則擔(dān)當(dāng)起了重要的角色，所謂市場，其實就是一個平臺，讓所有人都能夠在這上面公平的交易，獲得利益。一個良好的平臺可以有效的促進行業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)在這個平臺由于發(fā)展過快而出現(xiàn)了很多問題，而今天要重點討論的問題就是證券公司中的會計核算這一環(huán)節(jié)。為了察出問題的源頭所在，本文在現(xiàn)有已經(jīng)成型的市場環(huán)境和規(guī)章制度下深入研究，從核算工作問題的出發(fā)來推導(dǎo)出動機，從而在根本上解決問題，給出對策，為我國證券行業(yè)的繁榮發(fā)展提供一些可供參考的觀點。（三）文獻綜述本文整理了很多學(xué)者對于證券公司會計制度的研究與問題探討資料，以研究國內(nèi)證券行業(yè)發(fā)展過程中隨之不斷發(fā)展的會計制度，并尋找發(fā)展過程中出現(xiàn)各種問題的應(yīng)對措施及解決方案在這其中證券的地位是非常重要的，由于國外對于證券公司會計制度的研究較早，所以同時參考了外國文獻對證券公司會計制度發(fā)展中的問題進行分析與研究。（四）研究的內(nèi)容1.會計核算方法的定義及組成會計核算方法是對企業(yè)會計信息的完整性和真實性，從而對企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供支持和幫助的方法體系。經(jīng)過很長時間的實踐經(jīng)驗，己經(jīng)形成一整套嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的傳統(tǒng)會計核算方法體系，包括設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制和查核憑單、記錄賬簿和編制報表等。2.證券自營與承銷業(yè)務(wù)核算這方面的核算相對來說不算難，公司需要在交易所當(dāng)中進行交易這是常識，交易的籌碼就是自營證券，也就是公司手中主要經(jīng)營的證券，而公司的任務(wù)是要在交易之前將這些證券分門別類的整理好，哪些是可以出手的，哪些是需要到期投資的，哪些是可以保留的，這會需要到會計核算，公司就是要根據(jù)核算的結(jié)果來正確評估所擁有證券的價值和分類，而核算的方式及內(nèi)容與普通的核算并無二致，不是很難。所謂承銷，也不難理解，是公司的一種債券，這種債券比較特殊，他只有兩種發(fā)放的形勢，氛圍網(wǎng)絡(luò)和柜臺，現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)非常發(fā)達，所以發(fā)放方式已經(jīng)大部分轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)上來，今天我們要討論的也是基本網(wǎng)絡(luò)的債券發(fā)放。3.證券公司會計核算內(nèi)容與方法的特性證券公司的業(yè)務(wù)活動范圍廣泛，不僅涉及國民經(jīng)濟各部門，企業(yè)，單位，也是廣大農(nóng)村居民和農(nóng)村居民的社會和特色業(yè)務(wù)內(nèi)容，決定了證券公司財務(wù)核算必須具有廣泛性。在我國當(dāng)前的經(jīng)濟法律環(huán)境下，證券公司在處理各種經(jīng)營工作時，要嚴(yán)格執(zhí)行國家財政政策和財務(wù)條例。證券公司財務(wù)核算往往在工作過程中完成。證券公司在會計科目中的很多處理過程和具體業(yè)務(wù)完成方式都與傳統(tǒng)企業(yè)會計存在差異。在證券公司中的會計流程往往是其工作過程的一種記錄，證券公司核算需要在實際業(yè)務(wù)中完成財務(wù)核算，這與傳統(tǒng)企業(yè)也有所不同。二、證券公司中會計核算制度問題現(xiàn)狀及特點

（一）傳統(tǒng)會計制度已脫節(jié)于金融企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀近年來，隨著中國經(jīng)濟體制改革的深入，引進了配套改革措施，社會主義市場經(jīng)濟和法制進一步完善我國股票公司和證券市場，逐步發(fā)展壯大。成為社會主義市場經(jīng)濟不可或缺的組成部分，同時證券公司也得到了快速發(fā)展。但是，由于目前證券公司實施《金融企業(yè)會計制度》經(jīng)過六年多以來證券市場的發(fā)展，該制度已不再適合發(fā)展的需要。因此，從中國證券市場的發(fā)展和證券公司的經(jīng)營特點及管理要求來看，證券公司會計從《金融企業(yè)會計制度》獨立出發(fā)，有利于國家的宏觀監(jiān)管，有利于證券公司提高會計能力?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會計制度》是企業(yè)進行會計核算的基本制度依據(jù)。對于傳統(tǒng)企業(yè)而言，必須依照準(zhǔn)則中的要求與制度來設(shè)置會計核算與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。證券也公司必須依照這些要求與制度來設(shè)置會計核算與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。所以，證券公司財務(wù)會計在遵循基本會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，與普通企業(yè)相比，又存在很多特殊之處。（二）部分相同點分析1.內(nèi)容與結(jié)構(gòu)及編制方式基本相同對于證券公司，財務(wù)報表也包括五個部分：現(xiàn)金流量表、損益表、會計報表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表和進度表。其中，最重要的是資產(chǎn)負(fù)債表，詳細(xì)地反映了公司的資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況和所有者權(quán)益。利潤是指在一段時間內(nèi)反映業(yè)務(wù)業(yè)績的綜合財務(wù)報表。現(xiàn)在的過程描述是企業(yè)在一段時間里的現(xiàn)金流入與流出的整體表達。2.會計的基本前提、原則基本一致會計的基本前提是財務(wù)人員在完成核算工作時，依靠過往經(jīng)驗來面對不確定的會計環(huán)境。是收集財務(wù)核算信息和采用何種財務(wù)核算方式的重要手段。在傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)會計與證券公司財務(wù)會計中的基礎(chǔ)計量要素都包括核算主體、分期計量、責(zé)任制度等。財務(wù)工作中也應(yīng)遵守特定的制度與要求。例如核算原則，一致性原則，明確原則，對稱原則，歷史成本原則，實時原則，比較原則，收入支出與兩者盈利能力之間的差異資本原則、支出，謹(jǐn)慎原則，重要原則和實質(zhì)上的原則。3.財務(wù)核算中具有相同的會計要素財務(wù)核算對象的基本內(nèi)容之一就是會計要素，是設(shè)置會計報表內(nèi)容與整體的主要數(shù)據(jù)來源，也是進行計算并記錄過程的數(shù)據(jù)來源。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等六要素都是會計要素的主要內(nèi)容。會計核算對象是會計要素的基本要素之一，是設(shè)定會計報表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的基礎(chǔ)，也是確認(rèn)和計量的基礎(chǔ)。4.對一些相同的核算要素記錄及計算的標(biāo)準(zhǔn)相同證券公司和傳統(tǒng)企業(yè)的財務(wù)會計對資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等相同的核算要素的記錄及計算的標(biāo)準(zhǔn)基本相同。這些要素包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)繳稅金、盈余公積等。（三）證券公司財務(wù)會計與傳統(tǒng)企業(yè)會計的差異分析

1.會計核算編制過程不同傳統(tǒng)企業(yè)會計核算中由憑單記錄總賬及細(xì)目，最終依此編錄會計報表。證券公司由憑單每日記錄流水日常報表，然后以日常報表編錄會計報表。2.證券公司會計核算方法的獨特性證券公司會計核算過程通常是在工作處理過程中完成。而證券公司因為業(yè)務(wù)范疇與傳統(tǒng)企業(yè)存在差異，所以在核算過程中一些會計設(shè)置，核算處理過程，憑證整理，與具體業(yè)務(wù)處理等方面與傳統(tǒng)企業(yè)業(yè)會計相比具有一定的獨特性。3.營業(yè)收入主要來源方式存在區(qū)別傳統(tǒng)企業(yè)營業(yè)收入主要為生產(chǎn)銷售貨物后將貨物售賣所取得的收入。而證券公司營業(yè)收入通常為在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中對客戶收取的管理費、交易費、傭金等構(gòu)成。4.科目設(shè)置上存在差異性按照會計準(zhǔn)則，普通的企業(yè)只需要設(shè)置表內(nèi)科目。證券公司的會計科目按照表格屬性可分為表外和表內(nèi)兩種。表外科目是反映證券商實際發(fā)生的事項，不涉及資產(chǎn)負(fù)債表未列入資產(chǎn)負(fù)債表的實際資金或變動金額的變動，表內(nèi)的項目是反映證券公司實際資金變化并列入資產(chǎn)負(fù)債表的項目。5.業(yè)務(wù)處理過程存在差異對于普通的生產(chǎn)型企業(yè)，需要通過向市場出售產(chǎn)品來獲取利潤，因此需要購買材料并進行加工，然后成品銷售給客戶和銷售收入。證券公司介紹業(yè)務(wù)為虛擬產(chǎn)品，并不需要進行原材料加工，因此業(yè)務(wù)處理的過程和一般的生產(chǎn)型企業(yè)有很大的差異，通常需要代理客戶設(shè)置賬戶，并且進行證券的買賣，代理人認(rèn)購新股，代理人配售股息，代理人支付債券并收取費用。

三、現(xiàn)階段證券財務(wù)核算制度中存在的管理問題證券公司的全球交流隨著發(fā)展逐漸頻繁，業(yè)務(wù)量也隨之蓬勃發(fā)展，在這種情況下，傳統(tǒng)財務(wù)會計制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)今證券公司財會需要。許多證券公司采用個性化的財務(wù)制度，這種現(xiàn)象的使證券公司的會計信息難以比較，財務(wù)會計核算混亂。只有及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并尋找解決方案，才能保證我國證券公司的健康發(fā)展，為社會創(chuàng)造更多的效益，由于我國證券市場發(fā)展時間短，導(dǎo)致各證券公司在財務(wù)核算制度上存在著以下問題。（一）證券財務(wù)核算意識不強證券核算的風(fēng)險有一方面是在于他的與時俱進，眼下雖然很多的公司都確實的認(rèn)識到了證券核算是如何的重要，但是因為他們的傳統(tǒng)觀念比價深，社會進步的太快，核算的理念早就已經(jīng)更新，但是公司沒有跟上潮流，仍然固執(zhí)的把現(xiàn)金流量作為主導(dǎo)，這樣就導(dǎo)致了他們雖然做好了下屬部分卻忽略了真正重要的東西。在現(xiàn)代這樣信息爆炸的時代，任何事情都是瞬息萬變的，落后就意味著挨打，這樣的環(huán)境下，證券公司的會計核算每時每刻都會發(fā)生一定的變化，公司如果不能適應(yīng)這樣的變化跟上腳步的話，就存在巨大的風(fēng)險。這中間還有一個概念叫席位費，只要是在證券行業(yè)務(wù)工的人都知道這個概念，大部分群眾也都知道，這樣席位費是公司交給交易所的錢，顧名思義是要在他們那得到一個位置，這個位置其實也是一比數(shù)目客觀的資產(chǎn)，公司可以根據(jù)具體的需求來選擇它的作用。（二）缺乏完善的證券財務(wù)核算制度眼下雖然我們國家已經(jīng)有了一定的法律規(guī)章來規(guī)范整個行業(yè)的核算，但是市場在不斷的創(chuàng)新和改革，一直在不斷的變化，現(xiàn)在證券公司財務(wù)工作中卻沒有完整的核算制度，在財務(wù)工作中是一個非常大的缺陷，并且與之相襯的證券公司的更新也跟不上節(jié)奏，核算制度一度發(fā)展緩慢或者說根本停滯不前。這必然會導(dǎo)致一旦財務(wù)核算出現(xiàn)問題，就沒有相應(yīng)的舉措來制衡，核算的安全和穩(wěn)定得不到任何保障，就會造成大量本可以避免的資金損失。公司所得到的報酬是很豐厚的，但是相應(yīng)的風(fēng)險也非常的巨大。（三）會計核算力量較弱與人員素質(zhì)高低不齊 證券公司會計人員表現(xiàn)出來的素質(zhì)不高，無論軟件方面還是硬件方面，更有甚者，個別企業(yè)老總把非專業(yè)的家人拉到本公司財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)出納等工作，管理觀念陳舊，對裙帶關(guān)系人才的選拔，相信親屬。強調(diào)誠實守信，不重視專業(yè)素質(zhì)水平;其次，過度集中，民主不足的管理，往往容易傷害員工的積極性。家族化管理現(xiàn)象普遍，強調(diào)家族利益，員工感到作為一個家庭服務(wù)，與晉升個人發(fā)展的機會很少。而且管理也很強，缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化。這些工人都加劇了虛假學(xué)歷的捏造工作，極大地?fù)p害了民營企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。（四）證券財務(wù)核算混亂信息時代的信息傳播速度是飛快的，證券公司的業(yè)務(wù)范圍越來越廣，越來越與國際接軌這是大家都能感受得到的，其業(yè)務(wù)量也跟之前不可同日而語，但同時競爭也前所未有的激烈，在這樣的一個情況下，所有的公司為了突出重圍，讓自身獲得更好的發(fā)展，都會選擇量身定制一個屬于自己，只適用于自己的會計核算體系，這樣的體系毫無疑問會促進公司的發(fā)展，但是由于每一家公司都如此制作，而互相之間的信息又強烈的不對等，所以導(dǎo)致整個證券財務(wù)的管理非常混亂，這樣的現(xiàn)象一出現(xiàn)，對公司百害而無一利，不論站在任何角度出發(fā)都不是一件好事。相關(guān)人員在處理一部分錢款時，常常會把它與自己公司的資金搞錯，導(dǎo)致在代理賣證券款這一項中記錄的有偏差，又有的時候沒有按照客戶的類別來鉆沒記錄，核算，這樣會給以后的工作帶來一定的難度。（五）會計準(zhǔn)則選擇比較混亂 對于企業(yè)會計的辦公環(huán)境，以及一些非常小的證券公司根本不設(shè)置會計機構(gòu)，即使有的企業(yè)甚至成立了會計機構(gòu)外，還設(shè)置層次清晰，分工不明確。對會計師的任命，證券公司是最普遍的做法任命自己的家庭時，收銀員，對外以“行業(yè)專家”做兼職會計，大多數(shù)人在稅務(wù)部門工作，甚至是證券公司財務(wù)的管理人員在會計人員的辦公室，定期的一般會計做。有些公司愿意聘請會計人員的管理能力，但由于證券公司獲得比的認(rèn)可和窮人對他們的福利和社會的未來發(fā)展工作的程度的末尾，這樣相對更有吸引力的優(yōu)秀會計師大差了許多比企業(yè)。會計從業(yè)人員資格考試和監(jiān)管問題也時無證就業(yè)的現(xiàn)象，會計主管人員不具備這一現(xiàn)象的專業(yè)技術(shù)資格比比皆是，很多更嚴(yán)重。對于會計師的后續(xù)教育和培訓(xùn)，一般幾乎沒有。（六）會計核算存在違規(guī)操作與會計造假普遍 在中國的會計憑證設(shè)計，印刷沒有統(tǒng)一的規(guī)范要求，并且技術(shù)和管理有很大的漏洞。在會計中，預(yù)付費用預(yù)計不會攤銷，人為利潤，使用倒掛賬簿等，部分會計人員的知識結(jié)構(gòu)老化和專業(yè)知識偏低，使在理論上很完善的方法和復(fù)雜的會計技術(shù)無法實現(xiàn)，導(dǎo)致在實施中很少能夠達到理論效果。雖然我國企業(yè)的各種發(fā)票是由專業(yè)部門生產(chǎn)的，但品種比較大，加上中國的發(fā)展速度，這些因素給證券公司的會計人員帶來難以區(qū)分的真實性的缺點。給企業(yè)的管理帶來了不小的麻煩。（七）會計政策與內(nèi)部管理核算規(guī)則之間的劃分不清晰 與大企業(yè)比較，證券公司經(jīng)營權(quán)和有所全沒有那么明顯，對于小的民營企業(yè)尤為突出。對于相當(dāng)一部分證券公司，會計核算制度并沒有得到有效落實，之所以會出現(xiàn)這種現(xiàn)象，你公司內(nèi)控體系不完善有關(guān)。比如，我們公司沒有設(shè)置獨立監(jiān)事，在重大決策的過程中，缺乏有效的監(jiān)督；部分公司會議記錄不完善，在進行會計核算時，缺少足夠的資料支持；部分證券公司的內(nèi)控體系在實際執(zhí)行過程中形同虛設(shè)，尤其是面對領(lǐng)導(dǎo)決策人員時，效率十分低下。在企業(yè)中經(jīng)常存在企業(yè)與家庭相互占用現(xiàn)象，給會計結(jié)算帶來很大麻煩。老總及家人存在違規(guī)支取公司的財務(wù)賬戶中的現(xiàn)金，甚至從自己的個人賬戶劃取及支付工資等操作。很多采購庫存和費用沒有正式發(fā)票，會計處理非常困難。（八）會計信息失真與利潤操縱嚴(yán)重 1.遵紀(jì)守法的意識薄弱目前，大部分從業(yè)人員存在對法律，遵紀(jì)守法方面意識較為淡薄的現(xiàn)象，不能較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖龅揭婪ㄞk事而導(dǎo)致缺乏職業(yè)道德。不去關(guān)注，學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，無法達到依法辦事，遵紀(jì)守法。有一部分從業(yè)人員思想道德上根本沒有發(fā)生較為嚴(yán)重的扭曲，這些因素導(dǎo)致了會計工作效率下降，質(zhì)量下降，違背職業(yè)道德。2.違反會計職業(yè)道德規(guī)范按照會計職業(yè)道德，操作人員不能夠進行數(shù)據(jù)造假，否則就會影響會計核算的真實性和有效。在實際會計業(yè)務(wù)的操作過程中，相當(dāng)一部分會計人員放棄了自身的職業(yè)操守，不僅可能按照領(lǐng)導(dǎo)層的指示進行會計造假，在部分情況下甚至可能主動造假。尤其是對于經(jīng)驗豐富的會計人員，對會計準(zhǔn)則十分熟悉，對于會計操作的流程也能夠輕車熟路，因此能夠?qū)ふ业奖容^好的方法來規(guī)避監(jiān)督。尤其是當(dāng)證券公司需要提交良好的財務(wù)報告時，通常要求會計人員進行數(shù)據(jù)修改，在公司領(lǐng)導(dǎo)層的壓力之下，會計職業(yè)道德并不能夠起到有效的約束。如果操作人員以求實、公平的職業(yè)道德為依據(jù)，很可能受到高層打壓。實踐證明，更多會計從業(yè)者在這個困境中放棄職業(yè)道德原則。但在這部分老會計人員幫助單位欺詐的行為有更高的處理能力，導(dǎo)致這些違規(guī)更難被監(jiān)管，容易逃避外部監(jiān)督。四、應(yīng)對證券財務(wù)核算制度中存在管理問題的對策（一）樹立正確的財務(wù)核算意識，并且提升操作能力工作需要圍繞人來展開，所以人才是工作的基石和關(guān)鍵所在，想要提高會計核算方面的能力，做到更準(zhǔn)確更穩(wěn)定，那就一定要從人的角度入手，將核算的相關(guān)人員重視起來，鼓勵他們培養(yǎng)他們，不斷強化他們的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能，建立一個正規(guī)合理的考核激勵制度，通過良好的制度使人才的價值得到認(rèn)同，產(chǎn)生對公司的歸屬感，感到自己的工作是具有意義。同時在規(guī)章制度方面嚴(yán)格要求，會計從業(yè)人員一旦犯錯誤將對整個公司造成非常大的創(chuàng)傷，所以規(guī)定要嚴(yán)，不吝獎賞但一旦犯了原則錯誤當(dāng)然也要嚴(yán)懲不貸，這么做可以提升核算人員的工作熱情并加強公司的財務(wù)核算效率，進一步提高證券公司的競爭力，促進其長遠(yuǎn)發(fā)展和進步。在集中式的財務(wù)核算系體系中，各個管理層要牢牢把控住財務(wù)數(shù)據(jù)的變化情況。集中財務(wù)核算主要包括以下幾個方面:1.設(shè)置集中式管理監(jiān)控方式確保數(shù)據(jù)規(guī)范在完善的會計制度中，可以找到每個賬戶的控制參數(shù)，如折舊政策和會計政策。通過這一過程，建立了證券公司的管理制度和會計制度。我們可以開發(fā)更嚴(yán)格的流程管理和嚴(yán)格的參數(shù)控制，解決公司的財務(wù)風(fēng)險，確保會計數(shù)據(jù)規(guī)范、科學(xué)。2.集中數(shù)據(jù)歸集降低數(shù)據(jù)錯誤集中數(shù)據(jù)有很多好處，首先可以讓數(shù)據(jù)傳輸時將錯誤率降到最低，并且在收集這些數(shù)據(jù)時也可以完全避免很多失誤，通過統(tǒng)一管理和存儲可以確保數(shù)據(jù)的完整性，這對公司的運作非常有利。而監(jiān)控，檢驗和研究不受到影響對整個公司的穩(wěn)定也具有重要意義。（二）建立健全證券財務(wù)核算工作的制度規(guī)范為提供優(yōu)質(zhì)的財務(wù)會計準(zhǔn)則，為提高證券的財務(wù)會計工作提供最基本的保障，使證券公司員工能夠及時了解當(dāng)前的市場環(huán)境的相關(guān)要求，依照國家有關(guān)法律法規(guī)根據(jù)證券公司的不斷運作能力建立健全規(guī)范體系的戰(zhàn)略目標(biāo)，除了提高合規(guī)性，實用性和適用性，功能完善職責(zé)，提高科學(xué)合理性，根據(jù)社會變化和公司戰(zhàn)略目標(biāo)變化和安全特點等相關(guān)項目與財務(wù)分享中心的不斷變化和豐富的相關(guān)規(guī)定之外，會計集中會計核算和財務(wù)會計核算模式對證券公司財務(wù)會計工作進行核算和管理集中數(shù)據(jù)采集和集中管理和監(jiān)控的手段，使用集中報告，提高工作效率和財務(wù)會計工作的質(zhì)量，最大程度上是唯一的途徑。證券公司在經(jīng)營過程中，會運用大量資本進行經(jīng)營，因此會產(chǎn)生龐大的資料數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)之間存在一定的內(nèi)部關(guān)系，如果能夠通過數(shù)據(jù)分析的方法識別其內(nèi)部邏輯聯(lián)系，就可以發(fā)現(xiàn)有價值的信息，從而幫助領(lǐng)導(dǎo)層做出更好的決策。在進行數(shù)據(jù)分析時，就需要依托于集中報告制度，通過該制度的落實，可以進一步規(guī)范會計審計和核算。對于監(jiān)管部門，在制定和完善有關(guān)的制度規(guī)范時，可以學(xué)習(xí)和借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，并且結(jié)合我國證券市場的實際情況，推動有關(guān)法律制度不斷的完善，促進其在實踐過程中不斷落實。通過完善的法律體系，督促企業(yè)建立科學(xué)而有效的內(nèi)控制度，從而增加證券公司內(nèi)部的權(quán)力平衡，確保有關(guān)決策能夠在平穩(wěn)的環(huán)節(jié)下進行。1.整理服務(wù)數(shù)據(jù)，增加數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析功能在證券統(tǒng)計分析中，必須確保元數(shù)據(jù)的科學(xué)性和完整性。這些數(shù)據(jù)將根據(jù)分析和報告之間的關(guān)系進行組織整理。2.報表輸出加強查詢功能首先需要規(guī)定統(tǒng)一而又規(guī)范的報表模式，這可以促進行業(yè)內(nèi)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)形成，避免人為篡改數(shù)據(jù)的內(nèi)部邏輯。對于報表使用者，不僅要確保資料的可視性，而且要具有便捷的現(xiàn)場分析以及遠(yuǎn)程查詢的功能。3.集中數(shù)據(jù)處理幫助決策由于證券公司運營中會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，因此需要加強數(shù)據(jù)分析技術(shù)的改進，并且加強數(shù)據(jù)分析的集中程度，從中挖掘出有效的部分，為會計決策提供充分的依據(jù)。4.落實內(nèi)部控制和核算工作要按照新頒布的兩項規(guī)章制度，確保各個證券公司建立起科學(xué)有效的內(nèi)控體系，需要強調(diào)其會計核算的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時要提升內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)的平衡。首先，完善財務(wù)管理體制與會計核算、報告系統(tǒng)。從公司中部到下屬營業(yè)部，要建立明確的會計核算流程，尤其需要對數(shù)據(jù)的真實性進行審核，只有在此基礎(chǔ)上，后續(xù)工作才具備實際意義。尤其是對于公司的高層管理人員，需要有明確的權(quán)力邊界，不得干涉會計工作的獨立性，有效防止高層管理人員指示操作人員鳳凰修改數(shù)據(jù)。通過建立良好的內(nèi)控體系，不斷提升高層管理人員的權(quán)力平衡；通過內(nèi)部權(quán)力制約，推動會計核算的規(guī)則得以落實，從而切實保障公司股東的利益，并且讓其他利益相關(guān)者的關(guān)切得到合理的照顧。（三）建立健全會計機構(gòu)來提高會計人員的素質(zhì) 會計人員職業(yè)道德，教育培訓(xùn)水平至關(guān)重要。在會計人員招聘和培訓(xùn)的過程中，需要重點關(guān)注企業(yè)我素質(zhì)和道德素質(zhì)，具體而言，可以從如下幾個方面著手：首先，對會計人員的團隊意識進行考察，應(yīng)該在會計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，需要不同部門和不同業(yè)務(wù)人員的相互配合，如果會計人員的個人意識過強，就會導(dǎo)致團隊執(zhí)行力下降；其次，需要考察會計人員的專業(yè)素質(zhì)，尤其是在復(fù)雜多變的證券市場環(huán)境下，快遞員能夠熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)，并且能夠經(jīng)得起比較豐富的經(jīng)驗。另外，在會計人員進入證券公司以后，公司需要組織規(guī)范的培訓(xùn)，同時也需要鼓勵其自行的學(xué)習(xí)提高。在培訓(xùn)過程中，除了強調(diào)職業(yè)操作技巧以外，還需要引導(dǎo)樹立起健康而又合法的會計職業(yè)道德，擁有該項素質(zhì)是會計人員不可或缺的一部分。自我完善和自我完善的程度是自律和自我教育的重要組成部分。職業(yè)道德轉(zhuǎn)型的原則是自我道德素質(zhì)，形成內(nèi)在力量，使大多數(shù)會計從業(yè)人員在會計行業(yè)活動中能夠客觀公正，財務(wù)管理嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖龊脮嫻ぷ?。（四）完善證券公司內(nèi)部會計核算管理制度證券公司和完善的會計制度應(yīng)主要從會計人員的基本工作，會計報表的編制和會計報表各方財務(wù)報表的編制等方面反映企業(yè)會計信息的運行情況，客觀，真實，及時，準(zhǔn)確，清晰地反映會計信息。內(nèi)部核算流程必須科學(xué)而嚴(yán)謹(jǐn)，尤其是在風(fēng)險額度控制方面，需要進行嚴(yán)格的考核；同時，要建立起嚴(yán)格的審批制度，避免高層人員獨斷專行，從而造成重大決策失誤；要不斷完善集中交易制度，這不僅可以及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險，而且還可以通過系統(tǒng)的措施將紅線控制在合理水平；需要，建立起科學(xué)的風(fēng)險評估和處置體系，不僅要設(shè)置專門的機構(gòu)和人員，而且要將有關(guān)措施深入到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而提升風(fēng)險控制的全面性。為了實現(xiàn)上述制度的目標(biāo)，需要構(gòu)建管理信息系統(tǒng)，它可以幫助公司有關(guān)部門和人員明確自身的工作與義務(wù)，有效的信息管理系統(tǒng)有助于提高證券公司內(nèi)部控制的效率和效力，使工作人員可以明確理解內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以根據(jù)控制系統(tǒng)的需要，將用戶的信息收集并處理，及時準(zhǔn)確地向相關(guān)人員傳遞，使其能夠順利履行職責(zé)。（五）加強對新會計準(zhǔn)則的宣傳培訓(xùn) 新企業(yè)會計準(zhǔn)則強化會計信息決策的有用財務(wù)報告目標(biāo)。建立了比較完善的會計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系和相對完善的財務(wù)報告制度，不僅強調(diào)了會計信息的真實，公正，披露時間，空間，內(nèi)容等方面的綜合性制度制度。將大大提高會計信息質(zhì)量和透明度，對于減少信息不對稱、提高投資和信貸決策的有效性、降低資本成本、提高經(jīng)濟利用效率等方面將起到非常重要的作用。財務(wù)管理和會計準(zhǔn)則是規(guī)范行為的第一個業(yè)務(wù)規(guī)則，業(yè)務(wù)實際會計信息。為了加強會計業(yè)務(wù)運作的規(guī)范化，思想開放，源頭，制度關(guān)閉，監(jiān)督，我們從標(biāo)準(zhǔn)運作和嚴(yán)格管理抓起會計工作注意日常管理，對于每個程序，每個環(huán)節(jié)都明確了運作規(guī)范和基本要求，確保會計工作秩序順利進行。對于會計操作人員而言，不僅需要不斷提升自身的職業(yè)素質(zhì)，而且要培養(yǎng)自身的道德素養(yǎng)，自我完善，自我完善和職業(yè)道德形成自主職業(yè)道德素質(zhì)。并在在會計專業(yè)活動中客觀公正的對待財務(wù)管理工作。為了提升客戶資產(chǎn)的安全性，證券公司需要建立起完善的防火墻制度，將客戶的資產(chǎn)與公司市場管理環(huán)節(jié)分離開，設(shè)置專門機構(gòu)和人員，并且賦予極高的管理權(quán)限。在這個過程中，尤其需要客戶的監(jiān)督，他們不僅可以查詢自身資產(chǎn)的變化狀況，而且還可以了解自身資產(chǎn)的風(fēng)險狀況。對于證券公司內(nèi)部，需要建立起完善的風(fēng)險預(yù)警體系，通過敏感而又科學(xué)的指標(biāo)，即使對客戶資產(chǎn)的變動情況進行監(jiān)控，一旦出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警，需要及時啟動風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。在這個過程中，必須要關(guān)注經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)賬戶，避免操作人員從中作梗，從而防止客戶資產(chǎn)被非法挪用或侵占。在執(zhí)行內(nèi)控體系的過程中，公司需要設(shè)計專門的監(jiān)督委員會，對公司的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制狀況、內(nèi)部權(quán)力平衡狀況等進行全面的測試，如果存在問題和漏洞，需要及時修正，從而確保公司內(nèi)控體系得到動態(tài)優(yōu)化，推動公司健康而又規(guī)范的運行。（六）強化財務(wù)審計工作并利用核算技術(shù)加強財務(wù)審計工作，可以有效避免因各種因素造成不必要的風(fēng)險和損失，證券公司的財務(wù)會計工作，提高資金的利用率，避免資金無序的會計現(xiàn)象，這就要求證券公司建立一個單獨的部門，財務(wù)審計，加強員工的責(zé)任感，加強溝通與交流部、財務(wù)審計部及時提供真實的財務(wù)數(shù)據(jù)有效，提高對深化金融審計工作，獨立執(zhí)行相關(guān)規(guī)范體系，除了進行全面的業(yè)務(wù)監(jiān)控工作，包括結(jié)算中心托管，事實證券選擇，顧客資產(chǎn)池，對人力資源、信息公開的貸款定價機制的三方存管資金，辦公自動化和其他內(nèi)部和外部的監(jiān)督措施，加強試驗是對證券公司的長遠(yuǎn)發(fā)展進行全面審核和監(jiān)督財務(wù)會計工作的一個非常重要的角色。對所有業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，對于會計存在的問題，證券公司的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)進行全面的業(yè)務(wù)監(jiān)察，發(fā)現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的各種情況。在會計核算過程中，需要建立一套全面而又科學(xué)的信息監(jiān)控系統(tǒng)，可以對公司如下信息進行監(jiān)測：1.監(jiān)測清算中心數(shù)據(jù)以便于數(shù)據(jù)拆分將第一級清算數(shù)據(jù)分成或拆分，再將這些數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入證券營業(yè)部計算利息。2.監(jiān)測自營證券行為進行自我管理可以清理或?qū)霐?shù)據(jù)進行自我管理。根據(jù)自有證券會計成本，盈利能力分析，資金管理等行為，有多個項目，包括交易員，股東，保險庫和資金數(shù)量。3.監(jiān)控客戶資產(chǎn)賬戶是否分離為了避免證券公司的賬戶和客戶資產(chǎn)賬戶發(fā)生混淆，同時也避免經(jīng)紀(jì)人非法操作，需要建立起獨立的客戶資產(chǎn)賬戶，并且委托第三方進行管理。，在為客戶服務(wù)的過程中，需要提醒客戶及時確認(rèn)資產(chǎn)賬戶是否獨立，并且歡迎客戶對賬戶的變動情況進行自查，如果發(fā)現(xiàn)異常，需要及時提出，要求證券公司展開調(diào)查。4.監(jiān)控借貸資本流向來加強控制證券公司在業(yè)務(wù)上，如果資金不足，可以彌補這部分資金在同業(yè)拆借市場借借募集。如果有多余的錢，也可以退出同業(yè)拆借市場。在同業(yè)拆借的過程中，資本流向比較復(fù)雜，因此需要進行必要的監(jiān)督和控制，尤其是在資金交付的過程中，需要做好詳細(xì)記錄，并且保證原始資料的完整性。5.嚴(yán)格篩選人力資源信息確保有效合作從表面上看，人力資源是公司的另一項活動領(lǐng)域，服務(wù)體系無關(guān)。但其實并非如此，會計工作需要團隊的有效合作才能完成。因此，有必要對新晉工作人員進行全面的考察和評估，不僅要求具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，同時也需要符合一定的道德品質(zhì)要求，這是確保會計核算規(guī)程可以落實的人力資源條件?，F(xiàn)代社會是知識經(jīng)濟的時代，尤其是證券公司和國際社會的標(biāo)準(zhǔn)，與發(fā)達國家相比，證券業(yè)財務(wù)會計工作在中國證券公司的發(fā)展還不成熟和完善，因此在利用信息技術(shù)對財務(wù)會計的過程中，我國需要的會計電算化的改進和創(chuàng)新，積極學(xué)習(xí)國外的先進國家，取其精華去其糟粕，適合自己的發(fā)展和進步，對財務(wù)會計技術(shù)等引入作業(yè)成本法估價技術(shù)的研究，從而使證券公司復(fù)雜的鉬處理現(xiàn)代社會經(jīng)濟時代帶來的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，證券公司為了獲得更多的經(jīng)濟在證券公司的財務(wù)會計的基礎(chǔ)上，提高工作效率和工作質(zhì)量。效益與社會效益。資產(chǎn)集中管理方面，目前證券公司固定資產(chǎn)管理受到了十種傳統(tǒng)管理方法的限制，存在許多不足之處。根據(jù)預(yù)算直接收集資產(chǎn)數(shù)據(jù)，收集數(shù)據(jù)處理后，建立固定資產(chǎn)管理會計制度，實現(xiàn)公司在公司內(nèi)部的正常運行。資產(chǎn)的會計處理應(yīng)根據(jù)政策的規(guī)定，不能根據(jù)自己的意愿就做下去，在確保了會計信息的準(zhǔn)確性的同一時間，盡最大努力減少對會計預(yù)率有干擾的人為因素的影響，這一系列規(guī)定作為基礎(chǔ)讓會計核算的效率最大的提高起來。證券公司制定和完善審批流程，確定權(quán)限批準(zhǔn)，不進行未達到行為標(biāo)準(zhǔn)的工作。經(jīng)理和員工的各種職務(wù)，以明確責(zé)任和權(quán)力，防止出現(xiàn)非法操作，從而損害公司和客戶的正當(dāng)權(quán)益。尤其是在客戶資產(chǎn)管理的過程中，不僅需要設(shè)計專門的監(jiān)督人員，而且要確保各個成員的權(quán)利能夠相互制衡，避免在這個過程中出現(xiàn)違規(guī)操作。證券公司為了增加自身的市場影響力，通常會在各個地區(qū)設(shè)立新的分支機構(gòu)，他們相互影響、相互影響。這些部門的資金分配可能不平衡，所以資產(chǎn)配置管理。對于證券公司等市場經(jīng)濟參與者而言，制定一個完善的內(nèi)控制度是確保公司規(guī)范運行的第一步，在此基礎(chǔ)上，還需要通過相關(guān)的配套措施來確保其所以落實。在內(nèi)控制度執(zhí)行的過程中，如果缺乏明確的部門和人員負(fù)責(zé)具體的執(zhí)行事務(wù)，即使內(nèi)控制度本身十分完善，結(jié)果也會形同虛設(shè)。這是我國證券公司所面臨的現(xiàn)狀，因此需要設(shè)計專業(yè)而又有力的執(zhí)行監(jiān)督委員會，參與人員在公司擁有較高的權(quán)限，而且監(jiān)督過程不需要向個別高層人員匯報，只需要向公司的董事會或者監(jiān)事會負(fù)責(zé)即可。通過這種方式，可以提升內(nèi)控體系的權(quán)威性，并且推動其得以落實。（七）完善配套體系并建立不相容職務(wù)分離制度建立完善ERP用戶在線審核體系，精選業(yè)務(wù)素質(zhì)高事業(yè)心和責(zé)任心強的人擔(dān)當(dāng)稽查人員，負(fù)責(zé)ERP系統(tǒng)線上財務(wù)監(jiān)控工作。對所有會計事項進行審核，不定期對賬、證、表等進行稽核和檢查，檢查原始憑證是否合法合規(guī)，會計事項是否合法真實，記賬憑證是否完整，印章是否齊全等。所謂的不相容職務(wù)相互分離制度，就是指在涉及具體業(yè)務(wù)時，如果同一個工作人員有兩項職責(zé)，可能形成權(quán)限的沖突、勾結(jié)，會損害公司或者客戶賬戶的安全性，在那種情況下，需要解除其中某一項職務(wù)。比如，客戶資產(chǎn)審計和客戶資產(chǎn)保管，這兩項職務(wù)就是不相容的，如果有同一人擔(dān)任，顯然存在資產(chǎn)安全隱患，需要解除其中的一項。隨后由控制系統(tǒng)批準(zhǔn)、授權(quán)，控制證券公司的需求明確了財務(wù)會計和相關(guān)工作授權(quán)審批的權(quán)限、程序及責(zé)任范圍，各級管理層內(nèi)部單位，包括管理人員在行使職權(quán)范圍內(nèi)他們的職責(zé)和責(zé)任。證券公司的內(nèi)控體系運作遵循的邏輯原理和法律是一致的，在法律適用過程中，如果缺乏有力的約束，就難以形成權(quán)力制衡的局面，就必然存在忽視法律甚至濫用法律的情況，造成法律的權(quán)威降低。在內(nèi)控體系運作過程中，同樣需要形成權(quán)力的制衡，不僅要明確高層管理人員的權(quán)力邊界，而且要設(shè)置專門的監(jiān)管部門，對告訴你們的行為進行全面監(jiān)控，如果出現(xiàn)違規(guī)或者違法情形，需要及時介入調(diào)查并追究責(zé)任，只有嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)控體系，才能夠發(fā)揮其應(yīng)有的效果。（八）加強國際交流并選擇性借鑒國際成果和實踐經(jīng)驗 隨著國際交流逐漸緊密、資本與信息的流動速度變快，以及諸如歐盟、北美自由貿(mào)易區(qū)等跨國經(jīng)區(qū)的形成，會計國際化的趨勢已超過了會計國家化的要求。近兩年來當(dāng)局對上市公司的成長給予了極大的關(guān)注，全國人大已于今年六月份出臺了《上市公司促進法》，這是一項重要的益于公司成長的法律措施，反映了國家對上市公司在戰(zhàn)略決策上的扶持。這部法律力圖為上市公司的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的資金與政策條件，還技術(shù)、市場、服務(wù)等方面實施了鼓勵措施。中國和其他很多國家一樣，積極尋求會計國際化，而在此過程中，借鑒參考他國經(jīng)驗將令中國避免很多彎路，更快的發(fā)展出適合中國的會計制度。

結(jié)論本文對證券公司財務(wù)核算的有關(guān)內(nèi)容進行討論，認(rèn)為其中存在一些問題和不足，并進一步討論解決對策，可以對改進我國證券公司的運營規(guī)范起到一定的的積極作用。與發(fā)達國家相比，中國的證券市場發(fā)展成熟度比較低，證券財務(wù)會計制度與西方國家也具有一定差距，但在目前的經(jīng)濟形勢下已被視為更好的開端。目前，證券及期貨事務(wù)委員會也在積極地研究對策，對推動市場的成熟和發(fā)展正在發(fā)揮積極的作用。在財務(wù)會計工作重點關(guān)注財務(wù)會計，并且嚴(yán)格落實集中報告制度、賬戶分開制度等措施后，中國的證券市場必然會越來越成熟，證券公司自身的發(fā)展和允許也會越來越規(guī)范。致謝本文是在導(dǎo)師宋繼華副教授的精心指導(dǎo)下完成的，在論文寫作期間，老師從寫作思路、論文結(jié)構(gòu)及格式要求等諸多方面給予了耐心認(rèn)真的指導(dǎo),使我學(xué)到了很多知識。并且通過大量的閱讀文獻，也學(xué)會了獨立整理脈絡(luò)、處理問題的本領(lǐng)。在畢業(yè)設(shè)計過程中，我的導(dǎo)師循循善誘的教導(dǎo)，在學(xué)習(xí)、工作和思想上都給予了我莫大的幫助和鼓勵，在此，對老師表示深深的感謝。老師深厚的學(xué)術(shù)造詣、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和忘我的工作作風(fēng)深深的感染了我，這也將是我終生永遠(yuǎn)是我學(xué)習(xí)的榜樣和追求的目標(biāo)。最后，衷心的感謝所有關(guān)心和幫助過我的老師和朋友。參考文獻[1]邱全山,王開科,安康.信貸資產(chǎn)證券化:主要特點、會計核算及對金融統(tǒng)計的影響[J].南方金融,2016,02:80-83.[2]梁晶晶,何曾.中央銀行介入資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)及其會計核算規(guī)則研究——以美聯(lián)儲為例[J].南方金融,2014,12:54-59+100.[3]謝盛紋,廖佳.

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