2021-2022年甘肅省白銀市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年甘肅省白銀市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于第二時(shí)段期后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

B.實(shí)施審計(jì)程序后，可能會(huì)出現(xiàn)雙重日期的審計(jì)報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)

D.其實(shí)施時(shí)間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中確定重要性水平時(shí)，需要選擇基準(zhǔn)，以下關(guān)于基準(zhǔn)的選擇，不合理的是（）

A.毛利B.營(yíng)業(yè)外收入C.稅前利潤(rùn)D.凈資產(chǎn)

3.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍受到限制時(shí)的承接是否恰當(dāng)。在集團(tuán)管理層施加限制的以下情形中，對(duì)于以下能否承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組就無(wú)法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為不能承接

4.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下將會(huì)使企業(yè)（）。

A.期末庫(kù)存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫(kù)存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫(kù)存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫(kù)存成本降低，當(dāng)期損益增加

5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，爭(zhēng)取審計(jì)工作的主動(dòng)復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目合伙人的復(fù)核既是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由關(guān)鍵合伙人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由獨(dú)立復(fù)核人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

6.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

7.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類(lèi)事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷(xiāo)

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對(duì)組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

9.根據(jù)保密原則，以下情形可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶(hù)授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶(hù)授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶(hù)允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

10.（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效

11.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

12.

在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為200萬(wàn)元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為()。

A.200萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.500萬(wàn)元

13.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.考慮審計(jì)客戶(hù)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信

B.考慮審計(jì)客戶(hù)是否涉足非法活動(dòng)

C.考慮審計(jì)客戶(hù)是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題。

D.重要交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

14.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

B.明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致直接損害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

16.陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)長(zhǎng)江公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，對(duì)于存貨項(xiàng)目提出了以下審計(jì)調(diào)整建議，其中不正確的是（）

A.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用由期間費(fèi)用調(diào)整計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

B.由于管理不善造成的存貨凈損失應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費(fèi)用調(diào)整計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失

17.下列關(guān)于與應(yīng)付賬款的確認(rèn)和記錄的相關(guān)處理，錯(cuò)誤的是（）

A.出納不得兼任應(yīng)付賬款明細(xì)賬的登記工作

B.手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單及時(shí)送達(dá)會(huì)計(jì)部門(mén)

C.與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門(mén)一般有責(zé)任核查購(gòu)置的資產(chǎn)

D.在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門(mén)應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)，無(wú)需再與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較

18.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈正向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C.在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，樣本規(guī)模相應(yīng)減少

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)考慮總體變異性

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)須對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)需提請(qǐng)波審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

20.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)

21.購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

22.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

B.以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方只能實(shí)施積極式函證

D.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

23.在對(duì)L公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷，

審計(jì)人員決定對(duì)某些應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，將下列客戶(hù)中的甲和丁作為對(duì)象。()

A.正確B.錯(cuò)誤

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)信息技術(shù)應(yīng)用控制在全年沒(méi)有發(fā)生變化，如果需要測(cè)試該項(xiàng)控制在全年是否有效運(yùn)行，下列做法不正確的是（）。

A.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行的有效性

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由人工控制執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在全年運(yùn)行有效的重要審計(jì)證據(jù)

25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于其所在國(guó)開(kāi)始實(shí)施外匯管制，無(wú)法承諾付款。為了開(kāi)拓市場(chǎng)，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營(yíng)業(yè)收入

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對(duì)所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

26.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

27.對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中確認(rèn)與記錄負(fù)債環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)的理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金，其他有價(jià)證券除外

B.定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門(mén)未付款憑單檔案中的總金額是否一致

C.定期核對(duì)編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時(shí)性

D.應(yīng)付賬款部門(mén)在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂貨單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較

28.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過(guò)程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)問(wèn)題時(shí)，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

<1>、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，遇到了下列情況。其中，不違反獨(dú)立性要求的是（）。

A.按保證最大股東利益不受損害的原則確定了意見(jiàn)類(lèi)型，但絕大多數(shù)股東都不懷疑甲的公正性、客觀性

B.依據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷形成審計(jì)結(jié)論、確定意見(jiàn)類(lèi)型，但是Ｃ公司各主要股東都不相信甲能客觀、公正、謹(jǐn)慎的形成結(jié)論

C.依據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷確定了審計(jì)意見(jiàn)，但Ｃ公司的最大債權(quán)人Ｈ銀行認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重歪曲額債務(wù)情況

D.憑專(zhuān)業(yè)判斷形成審計(jì)意見(jiàn)，沒(méi)有采納個(gè)別股東要求照顧其利益的要求。除這些股東外，沒(méi)有其他方面提出的懷疑

29.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

30.甲公司2011年3月1日開(kāi)始自行開(kāi)發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用30萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資130萬(wàn)元，福利費(fèi)30萬(wàn)元，支付租金45萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的支出滿(mǎn)足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開(kāi)發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請(qǐng)了專(zhuān)利，支付注冊(cè)費(fèi)1．5萬(wàn)元，律師費(fèi)2．8萬(wàn)元，甲公司2011年3月20日為向社會(huì)展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動(dòng)，支付費(fèi)用50萬(wàn)元，則甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

二、多選題(20題)31.乙公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序過(guò)程中，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（）。

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨B.所記錄的存貨均為其合法擁有的C.所記錄的存貨確實(shí)是存在的D.所記錄的存貨披露恰當(dāng)

33.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)應(yīng)該（）。

A.清查現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并且與日記賬余額核對(duì)

B.出納人員必須在場(chǎng)，并且由出納親自盤(pán)點(diǎn)

C.盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)填列“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”并由出納人員和盤(pán)點(diǎn)人員共同簽章生效

D.檢查庫(kù)存現(xiàn)金的遵守情況，檢查有無(wú)白條抵庫(kù)

34.確立會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

35.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的專(zhuān)業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

C.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

36.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

37.

第

28

題

假定通達(dá)公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的下列做法中，王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（）。

A.收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，則剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，從收到部分債務(wù)后重新確定

B.對(duì)于多提或少提應(yīng)收賬款的情況，視為濫用會(huì)計(jì)政策，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時(shí)，若無(wú)法確認(rèn)收到債務(wù)單位償還的部分款項(xiàng)是哪一筆應(yīng)收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應(yīng)收賬款的賬齡

D.將雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，直接根據(jù)債務(wù)單位的具體情況計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作前提的事項(xiàng)包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

39.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)

B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)

D.審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告

40.銀行存款余額函證的對(duì)象包括()。

A.單位負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶(hù)往來(lái)

B.向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過(guò)款的所有銀行發(fā)函

C.存款賬戶(hù)已結(jié)清的銀行，存在本期發(fā)生額

D.審計(jì)人員已直接從某一銀行取得了的銀行對(duì)賬單和所有已付支票

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位自行研發(fā)的自動(dòng)化信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度時(shí)，除了應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度外，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果B.離上次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間C.市場(chǎng)份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運(yùn)行情況

42.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有（）。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴(yán)重誠(chéng)信問(wèn)題

C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

43.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A.管理層可能凌駕于控制之上B.收入確認(rèn)C.超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易D.具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)

44.如果被審計(jì)單位的申報(bào)資料或其他信息存在下列（）問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連

A.含有嚴(yán)重虛假的陳述B.含有誤導(dǎo)性的陳述C.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息D.存在遺漏或含糊其辭的信息

45.

第

22

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司實(shí)施的下列審計(jì)程序中，主要實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的存在目標(biāo)的有()。

A.對(duì)某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.重新計(jì)算甲公司當(dāng)年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)有（）。

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

C.擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專(zhuān)門(mén)知識(shí)

D.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量時(shí)，需要考慮的因素有（）

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.審計(jì)的成本C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱D.以前期間的函證結(jié)果

49.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個(gè)項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí)所建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。周某在對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)誤進(jìn)行匯總后，需要進(jìn)一步匯總會(huì)計(jì)報(bào)表層的錯(cuò)誤金額。以下說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯(cuò)報(bào)，周某應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

B.周某在匯總會(huì)計(jì)報(bào)表層次錯(cuò)誤金額時(shí)，應(yīng)加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯(cuò)誤，但拒絕調(diào)整A中的錯(cuò)誤，周某可能出具無(wú)保留意見(jiàn)，也可能出具保留意見(jiàn)

D.匯總短期投資項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí)，周某確定的建議調(diào)整金額為12萬(wàn)元

50.編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列各項(xiàng)中，屬于有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士應(yīng)具備的條件的有()。

A.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程

B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作

C.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

D.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題

三、3.判斷題(10題)51.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

如果母公司與子公司所采用的會(huì)計(jì)政策出現(xiàn)重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

如果發(fā)現(xiàn)出資者以尚在訴訟中的有產(chǎn)權(quán)糾紛的房屋出資，則拄冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能認(rèn)定其產(chǎn)權(quán)歸屬，不能對(duì)房屋的出資進(jìn)行審驗(yàn)確認(rèn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.如果被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)為必要，可隨時(shí)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理建議書(shū)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

H公司委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)按照現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)編制會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，但對(duì)該編制基礎(chǔ)，H公司只同意在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中指明，而不同意在會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)題中指明，若不考慮其他情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采州的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿(mǎn)足一定條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

2005年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷(xiāo)售安裝C設(shè)備1臺(tái)的合同，合同總價(jià)款為800萬(wàn)元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷(xiāo)售C設(shè)備1臺(tái)并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價(jià)款700萬(wàn)元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款100萬(wàn)元。至12月31日，該公司已將C設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開(kāi)始。C設(shè)備的銷(xiāo)售成本為每臺(tái)500萬(wàn)元。該公司在2005年度按800萬(wàn)元確認(rèn)銷(xiāo)售C設(shè)備的銷(xiāo)售收入，并按500萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師X是W股份有限公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，在對(duì)W公司固定資產(chǎn)審計(jì)中，請(qǐng)對(duì)以下問(wèn)題進(jìn)行分析判斷。

助理人員計(jì)算了2005年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2005年度該類(lèi)固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過(guò)與2004年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2005年每臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2004年每臺(tái)相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此，助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類(lèi)型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報(bào)廢了的A種類(lèi)型機(jī)器設(shè)備而2005年的賬面上未注銷(xiāo)導(dǎo)致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過(guò)程中，需對(duì)助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

Y公司的5000萬(wàn)元的借款合同已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定，應(yīng)于2006年3月19日償還借款3000萬(wàn)元。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產(chǎn)申請(qǐng)。這一情況表明Y公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表未對(duì)這一情況予以披露。助理人員要求Y公司披露該事項(xiàng)，但Y公司拒絕。因此，助理人員擬出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬準(zhǔn)備充分性方面的證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過(guò)程中利用專(zhuān)家協(xié)助工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，并對(duì)專(zhuān)家的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)了解哪些內(nèi)容?

62.(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對(duì)資料二，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對(duì)資料三，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正。

(3)針對(duì)資料四，甲公司在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中有無(wú)不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正。

(4)在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做哪些工作？

(5)由于A和8注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2007年末的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取何措施？

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶(hù)數(shù)為96個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶(hù)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。假設(shè)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10％。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)甲公司一直以來(lái)都是出納員到各銀行網(wǎng)點(diǎn)獲取對(duì)賬單，同時(shí)編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過(guò)任何差錯(cuò)。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10％的情況，確定了預(yù)計(jì)總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個(gè)銀行存款賬戶(hù)余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶(hù)予以代替。

(4)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。

(5)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。

(3)針對(duì)事項(xiàng)(2)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(4)針對(duì)事項(xiàng)(5)，計(jì)算總體偏差率上限，并且評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行怎樣的調(diào)整?

64.2013年1o月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)M葡萄加工有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)M公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。M公司為葡萄汁生產(chǎn)企業(yè)，2013年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重分別為70％和68％。存貨主要包括葡萄和桶裝葡萄汁，其中葡萄貯存在各采購(gòu)地15個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝葡萄汁貯存在M公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。M公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制核算。M公司擬于2013年12月31日起開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘錄如下：(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。(2)在對(duì)桶裝葡萄汁實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。(3)M公司對(duì)葡萄的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是：2013年12月31日盤(pán)點(diǎn)7個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)葡萄，2014年1月10日盤(pán)點(diǎn)其他8個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)葡萄。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)葡萄實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。要求：(1)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。(2)針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃第(1)項(xiàng)至第(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

65.簡(jiǎn)述因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

參考答案

1.B選項(xiàng)A、C表述不正確，在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識(shí)別可能存在的期后事項(xiàng)比較困難，因而無(wú)法承擔(dān)主動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任；

選項(xiàng)B表述正確，在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，但管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項(xiàng)的影響，被審計(jì)單位的董事會(huì)、管理層或類(lèi)似機(jī)構(gòu)也僅對(duì)有關(guān)修改進(jìn)行批準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表修改部分增加補(bǔ)充報(bào)告日期，此時(shí)會(huì)形成雙重報(bào)告日期；

選項(xiàng)D表述不正確，第二時(shí)段期后事項(xiàng)主要針對(duì)的是“審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前”，無(wú)法接近資產(chǎn)負(fù)債表日。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.B選項(xiàng)B，“營(yíng)業(yè)外收入”不屬于日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，不適宜被選為基準(zhǔn)；

選項(xiàng)A、C、D，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類(lèi)報(bào)告收益（如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)：（1）對(duì)于以營(yíng)利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)（一般不用非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的指標(biāo)）作為基準(zhǔn)；（2）如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)不穩(wěn)定，選用其他基準(zhǔn)可能更加合適，如毛利或營(yíng)業(yè)收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)。

4.A在物價(jià)持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進(jìn)先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤(rùn)偏高；而期末存貨則按較高的價(jià)格計(jì)價(jià)．所以存貨庫(kù)存升高。

5.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計(jì)項(xiàng)目的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計(jì)項(xiàng)目，因此不能表明其獨(dú)立復(fù)核人的立場(chǎng)。

6.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類(lèi)別的交易、財(cái)戶(hù)余額或披露的重要性水平。

7.C集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)這類(lèi)調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括：①評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷(xiāo)。

8.D如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；②是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。

9.A在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻?hù)授權(quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

10.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。參考教材P175。

11.C如果組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存十年，所以選項(xiàng)C正確。

12.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取最低的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

13.D選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后、通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

14.A認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)其進(jìn)行合并評(píng)估(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

15.B2014年教材刪除了這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、C和D都屬于承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。2013年教材第二章第19~21頁(yè)。

16.D選項(xiàng)A正確，為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用，該服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用是有針對(duì)性的，指向特定客戶(hù)的特定商品，因此，在發(fā)生時(shí)，將其對(duì)象化計(jì)入產(chǎn)品成本中；

選項(xiàng)B、C正確，屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以存貨抵償債務(wù)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不應(yīng)沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.D選項(xiàng)A正確，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項(xiàng)B正確，在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門(mén)，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿；

選項(xiàng)C正確，與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門(mén)一般有責(zé)任核查購(gòu)置的資產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄；

選項(xiàng)D不正確，在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門(mén)應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.B選項(xiàng)A，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動(dòng)；選項(xiàng)C，在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，樣本規(guī)模相應(yīng)增加；選項(xiàng)D，在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)考慮總體變異性。

19.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)，需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，但不需要對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

20.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的組成部分。

21.A

22.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計(jì)單位錯(cuò)誤，所以不能立即要求被審計(jì)單位調(diào)整；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.A解析：在函證應(yīng)收賬款的時(shí)候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項(xiàng)目。

24.C選項(xiàng)C，人工執(zhí)行的控制測(cè)試范圍大于自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍。

25.B選項(xiàng)8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷(xiāo)售前已預(yù)收到全部貨款，但因?yàn)樵撆a(chǎn)品通過(guò)某運(yùn)輸公司交付運(yùn)輸途中破損，甲公司沒(méi)有與運(yùn)輸公司簽訂破損的賠款合同，購(gòu)貨方的減價(jià)或退貨條件成立，甲公司銷(xiāo)售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入。

26.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

27.A選項(xiàng)A，根據(jù)控制活動(dòng)的職責(zé)分離原則，負(fù)責(zé)授權(quán)、記錄與資產(chǎn)保管的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分給不同的員工，記錄現(xiàn)金支出的人員不得負(fù)責(zé)資產(chǎn)保管，包括不得負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)。

28.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)Ａ，違反了實(shí)質(zhì)上獨(dú)立性的要求；選項(xiàng)Ｂ，違反了形式上獨(dú)立性的要求；選項(xiàng)Ｃ，沒(méi)有做到形式上的獨(dú)立；選項(xiàng)Ｄ，來(lái)自非理性的第三方的懷疑不影響甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師形式上的獨(dú)立性。

29.C選項(xiàng)C的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

30.A無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費(fèi)用記入當(dāng)期損益．開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用符合資

本化的計(jì)入成本；同時(shí)依法取得的發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用．也應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

31.ABD信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

32.ABC監(jiān)盤(pán)程序可同時(shí)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)三項(xiàng)，不涉及存貨披露的恰當(dāng)與否。

33.ACD清查庫(kù)存現(xiàn)金采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)方法，確定實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，查明賬款是否相符以及盈虧情況。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)；在清查過(guò)程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫(kù)存現(xiàn)金。盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤(pán)點(diǎn)人員和出納員簽章。故選ACD。

34.BC會(huì)計(jì)主體”確立會(huì)計(jì)核算的空間范圍，確定會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期。

35.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目組能否勝任擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項(xiàng)目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所有足夠，的專(zhuān)業(yè)勝任能力就可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

36.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r(shí)不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

37.BCD收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，不改變剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定，所以選項(xiàng)A不正確。

38.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)幣執(zhí)行審計(jì)工作的前提指管理層和治理層認(rèn)可中理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個(gè)方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報(bào)告編制基編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞。#或錯(cuò)誤導(dǎo)致的熏大錯(cuò)報(bào)；(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)卵提供必要的工作條件。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，管理層陽(yáng)治理層要使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤孚致的重大錯(cuò)報(bào)。

39.BCD選項(xiàng)A不正確、選項(xiàng)B正確，期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任是確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。選項(xiàng)D正確，在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如果需要修改，詢(xún)問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

40.BCD銀行存款余額函證的對(duì)象主要有三個(gè)方面：①向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過(guò)款(含外埠存款、銀行匯款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)函；②包括存款賬戶(hù)已結(jié)清的銀行，即使銀行存款為零，只要存在本期發(fā)生額，都應(yīng)進(jìn)行函證。因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶(hù)雖已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在；③雖然審計(jì)人員已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向該銀行進(jìn)行函證。

41.ABD選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)，對(duì)于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，是針對(duì)商業(yè)軟件復(fù)雜程度的評(píng)估內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

42.ABCD【解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A是財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，選項(xiàng)B是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，選項(xiàng)C屬于財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以本題的答案應(yīng)該是ABCD。參考教材P166頁(yè)。

43.AC特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，選項(xiàng)A、C屬于非常規(guī)交易因素導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。收入確認(rèn)不一定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不一定屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：針對(duì)具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

44.ABCD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶(hù)的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在含有嚴(yán)重虛假的陳述、含有誤導(dǎo)性的陳述、缺乏充分依據(jù)的陳述、遺漏或含糊其辭的信息等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

45.ABCD本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性的理解。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，同時(shí)考慮數(shù)據(jù)之間是否存在可預(yù)期關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(2)針對(duì)同一認(rèn)定進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)。

46.AC解析：選項(xiàng)BD主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。

47.ABC在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮下列具體事項(xiàng)：①編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報(bào)告；③預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；④由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍；⑤擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專(zhuān)門(mén)知識(shí)；⑥與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項(xiàng)內(nèi)容。

48.ACD選項(xiàng)A，若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大,則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些；

選項(xiàng)B，不屬于需要考慮的因素；

選項(xiàng)C，若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍；

選項(xiàng)D，若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.CDA：匯總后，源于本期、不包括期后的錯(cuò)誤金額=已發(fā)現(xiàn)且未建議調(diào)整的88萬(wàn)元+推斷的210萬(wàn)元=298萬(wàn)元，已超過(guò)了會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，不應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；B：由于本期錯(cuò)報(bào)金額高達(dá)298萬(wàn)元，是否加入前期錯(cuò)誤都應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)，周某可以不加入前期的錯(cuò)誤；C：A中的錯(cuò)誤=已發(fā)現(xiàn)但未建議調(diào)整的88萬(wàn)元+推斷的210萬(wàn)元。如果無(wú)法查出推斷的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；如果能在推斷的錯(cuò)誤中查出12萬(wàn)元以上的錯(cuò)誤，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)；D：在建議調(diào)整短期投資中的10萬(wàn)元錯(cuò)誤后，剩余的錯(cuò)誤仍然等于可容忍誤差，應(yīng)繼續(xù)建議調(diào)整金額為2萬(wàn)元的錯(cuò)誤。

50.ACD有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士是對(duì)下列方面了解的人士：審計(jì)過(guò)程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。并沒(méi)有是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作的要求。

51.B解析：如果母公司與子公司所采用的會(huì)計(jì)政策出現(xiàn)了重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表按照母公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行必要的調(diào)整。

52.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)出資者以房屋、建筑物出資的應(yīng)檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明，驗(yàn)證出資前的產(chǎn)權(quán)是否歸出資者所有。如果出資的房產(chǎn)有產(chǎn)權(quán)糾紛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在產(chǎn)權(quán)糾紛未澄清前無(wú)法審驗(yàn)確認(rèn)。

53.B解析：是否出具管理建議書(shū)，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中事先明確。

54.A解析：如果按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表未能冠以適當(dāng)?shù)臉?biāo)題，或特殊基礎(chǔ)未得到充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

55.A解析：在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿(mǎn)足一定條件的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。

56.B解析：本題屬于需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷(xiāo)售的確認(rèn)。在確認(rèn)收入時(shí)，必須考慮該交易需要安裝和檢驗(yàn)。在本期雖然已經(jīng)將商品運(yùn)至對(duì)方，但安裝工作尚未開(kāi)始，似不應(yīng)確認(rèn)收入。

57.A解析：計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶(hù)上注銷(xiāo)的問(wèn)題。

58.B解析：因沒(méi)有披露且持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)沒(méi)有存在的基礎(chǔ)，應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

59.B

60.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)利用專(zhuān)家工作結(jié)果形成的審驗(yàn)結(jié)論負(fù)責(zé)。

61.應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容包括：(1)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；(2)管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)；(3)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。

62.(1)第(1)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷。每年都對(duì)固定對(duì)象進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，很難發(fā)現(xiàn)其他連鎖店存在的問(wèn)題，如果盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，還應(yīng)檢查盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表H之歸間的交易，通過(guò)調(diào)節(jié)確定期末存貨余額。實(shí)質(zhì)性程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)(包括其他連鎖店)，并檢查相關(guān)存貨的記錄。

第(2)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)分期的要求。會(huì)計(jì)核算截止日為12月31日-12月25日后收發(fā)存貨應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、實(shí)質(zhì)性程序：對(duì)年底的存貨進(jìn)行截止測(cè)試。

第(3)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷。不符合會(huì)計(jì)核算的一貫性原則，不利于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解實(shí)質(zhì)性程序：進(jìn)行估價(jià)測(cè)試。

第(4)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷.在先進(jìn)先出法下，發(fā)出產(chǎn)成品不按川頁(yè)序記錄，可能影響營(yíng)業(yè)成本和存貨數(shù)額的準(zhǔn)確性。實(shí)質(zhì)性程序：對(duì)年底的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)并檢奄相關(guān)交易記錄。

(2)監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(1)有不妥之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)只監(jiān)盤(pán)存貨量較大的店，也應(yīng)選擇其他連鎖店進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，監(jiān)盤(pán)范圍要擴(kuò)大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)對(duì)象不能讓被審計(jì)單位知悉。為避免連鎖店存貨移動(dòng)，監(jiān)盤(pán)應(yīng)在同一天進(jìn)行。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(2)有不妥之處。檢查的范圍應(yīng)根據(jù)存貨的內(nèi)部控制、盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及其執(zhí)行情況、存貨的性質(zhì)等情況來(lái)確定，不能統(tǒng)一按存貨期末余額10%復(fù)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(3)有不妥之處。監(jiān)盤(pán)時(shí)最好將貨物移動(dòng)清點(diǎn)或開(kāi)箱檢查，防止以空箱充抵存貨或以低價(jià)存貨充高價(jià)存貨。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(4)有不妥之處。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)，應(yīng)向甲公司索取存貨盤(pán)點(diǎn)前的最后一份驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或入庫(kù)單)、貨運(yùn)單(或出庫(kù)單)，以備審計(jì)時(shí)作截止測(cè)試用。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(5)無(wú)不妥之處。

(3)盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)(1)沒(méi)有不妥之處。盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)(2)有不妥之處。在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，收發(fā)存貨應(yīng)單獨(dú)放置，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)(3)有不妥之處。為外單位代銷(xiāo)的存貨要單獨(dú)擺放，單獨(dú)記錄，并排除在盤(pán)點(diǎn)的范圍之外。盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)(4)有不妥之處。應(yīng)當(dāng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍之內(nèi)，且在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注意被審計(jì)單位的廢品和毀損品與合格品要分開(kāi)擺放，分開(kāi)列示。

(4)在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)；取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。

【提示】如果題目給出盤(pán)點(diǎn)日在資產(chǎn)負(fù)債表日之后，還應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄。

(5)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施包括：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；審閱上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件；檢查上期存貨交易記錄；運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。

63.針對(duì)要求(1)：屬于控制偏差。屬于內(nèi)部控制缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要告知管理層，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將這一內(nèi)部控制缺陷直接與治理層溝通.建議甲公司每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員獲取對(duì)賬單，并針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶(hù)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

針對(duì)要求(2)：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模應(yīng)為1152個(gè)(96個(gè)賬戶(hù)×12月)。

當(dāng)總體規(guī)模較小時(shí)，樣本規(guī)模與總體規(guī)模同向變動(dòng)；當(dāng)總體規(guī)模超過(guò)一定數(shù)量(5000)時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響可以忽略。

針對(duì)要求(3)：

針對(duì)事項(xiàng)(2)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法正確。

針對(duì)事項(xiàng)(3)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確。

理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)隨意更換樣本項(xiàng)目，否則會(huì)破壞樣本的隨機(jī)性，不符合統(tǒng)計(jì)抽樣的原理。

針對(duì)事項(xiàng)(4)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法正確。

針對(duì)要求(4)：

總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)／樣本量=5．3÷55=9．64％：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本測(cè)試的結(jié)果推斷的甲公司的總體偏差率上限(9．64％)高于可容忍偏差率(7％)，說(shuō)明實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加樣本量，或者需要調(diào)高計(jì)劃階段評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，從而調(diào)高評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

64.(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額實(shí)施的審計(jì)程序：監(jiān)盤(pán)當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。(2)監(jiān)盤(pán)計(jì)劃(1)存在缺陷。建議：將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，重點(diǎn)關(guān)注葡萄儲(chǔ)存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃(2)存在缺陷。建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤(pán)或通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定；使用浸蘸、測(cè)量棒、工程報(bào)告以及依賴(lài)永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專(zhuān)家的工作。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃(3)存在缺陷。建議：提請(qǐng)甲公司管理層同時(shí)盤(pán)點(diǎn)15個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的葡萄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序。

65.

自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶(hù)提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶(hù)編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象；

(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員；

(4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶(hù)，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響；

(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶(hù)提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。

2021-2022年甘肅省白銀市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于第二時(shí)段期后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

B.實(shí)施審計(jì)程序后，可能會(huì)出現(xiàn)雙重日期的審計(jì)報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)

D.其實(shí)施時(shí)間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中確定重要性水平時(shí)，需要選擇基準(zhǔn)，以下關(guān)于基準(zhǔn)的選擇，不合理的是（）

A.毛利B.營(yíng)業(yè)外收入C.稅前利潤(rùn)D.凈資產(chǎn)

3.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍受到限制時(shí)的承接是否恰當(dāng)。在集團(tuán)管理層施加限制的以下情形中，對(duì)于以下能否承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組就無(wú)法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為不能承接

4.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下將會(huì)使企業(yè)（）。

A.期末庫(kù)存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫(kù)存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫(kù)存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫(kù)存成本降低，當(dāng)期損益增加

5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，爭(zhēng)取審計(jì)工作的主動(dòng)復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目合伙人的復(fù)核既是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由關(guān)鍵合伙人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由獨(dú)立復(fù)核人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

6.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

7.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類(lèi)事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷(xiāo)

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對(duì)組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

9.根據(jù)保密原則，以下情形可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶(hù)授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶(hù)授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶(hù)允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

10.（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效

11.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

12.

在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為200萬(wàn)元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為()。

A.200萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.500萬(wàn)元

13.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.考慮審計(jì)客戶(hù)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信

B.考慮審計(jì)客戶(hù)是否涉足非法活動(dòng)

C.考慮審計(jì)客戶(hù)是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題。

D.重要交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

14.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

B.明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致直接損害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

16.陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)長(zhǎng)江公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，對(duì)于存貨項(xiàng)目提出了以下審計(jì)調(diào)整建議，其中不正確的是（）

A.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用由期間費(fèi)用調(diào)整計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

B.由于管理不善造成的存貨凈損失應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費(fèi)用調(diào)整計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失

17.下列關(guān)于與應(yīng)付賬款的確認(rèn)和記錄的相關(guān)處理，錯(cuò)誤的是（）

A.出納不得兼任應(yīng)付賬款明細(xì)賬的登記工作

B.手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單及時(shí)送達(dá)會(huì)計(jì)部門(mén)

C.與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門(mén)一般有責(zé)任核查購(gòu)置的資產(chǎn)

D.在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門(mén)應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)，無(wú)需再與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較

18.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈正向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C.在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，樣本規(guī)模相應(yīng)減少

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)考慮總體變異性

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)須對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)需提請(qǐng)波審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

20.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)

21.購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

22.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

B.以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方只能實(shí)施積極式函證

D.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

23.在對(duì)L公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷，

審計(jì)人員決定對(duì)某些應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，將下列客戶(hù)中的甲和丁作為對(duì)象。()

A.正確B.錯(cuò)誤

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)信息技術(shù)應(yīng)用控制在全年沒(méi)有發(fā)生變化，如果需要測(cè)試該項(xiàng)控制在全年是否有效運(yùn)行，下列做法不正確的是（）。

A.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行的有效性

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由人工控制執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在全年運(yùn)行有效的重要審計(jì)證據(jù)

25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于其所在國(guó)開(kāi)始實(shí)施外匯管制，無(wú)法承諾付款。為了開(kāi)拓市場(chǎng)，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營(yíng)業(yè)收入

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對(duì)所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

26.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)