2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

2.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

3.根據(jù)獨(dú)立性概念框架的思路和方法，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，如果識別到對獨(dú)立性的不利影響，并且評估了不利影響同時(shí)發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

4.對于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

5.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

6.考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，如果該控制在本期發(fā)生的變化（），則通?？赡懿挥绊懸郧八@取證據(jù)的相關(guān)性。

A.導(dǎo)致控制失去了一貫性B.導(dǎo)致獲取新的報(bào)告C.引起數(shù)據(jù)累積發(fā)生改變D.引起計(jì)算發(fā)生改變

7.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對甲公司采購交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬從甲公司2012年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

8.

第

7

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司中有權(quán)決議發(fā)行公司債券的機(jī)構(gòu)是（）。

A.董事會(huì)B.職工代表大會(huì)C.股東大會(huì)D.監(jiān)事會(huì)

9.注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)程序中不能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.在對存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購截止資料

B.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

C.向與被審計(jì)單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

D.檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼

10.注冊會(huì)計(jì)師在對E公司2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過程中，檢查E公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出調(diào)整建議的是()。

A.M公司代銷E公司產(chǎn)品，售價(jià)由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價(jià)格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關(guān)，E公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.N公司購買E公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產(chǎn)品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價(jià)值確定收入金額

C.w公司購買E公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，E公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時(shí)，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以E公司未確認(rèn)收入

11.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難直接與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，不屬于重大困難的是（）

A.管理層不接受注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議

B.管理層不愿意按規(guī)定對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.管理層阻止注冊會(huì)計(jì)師與其內(nèi)部審計(jì)人員接觸

D.管理層阻撓注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地察看生產(chǎn)經(jīng)營場所

12.下列變動(dòng)成本差異中，無法從生產(chǎn)過程的分析中找出產(chǎn)生原因的是。

A.變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異B.變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異C.材料價(jià)格差異D.直接人工效率差異

13.注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

B.可以不與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無需對此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

14.為確定內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行工作時(shí)是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，注冊會(huì)計(jì)師不必重點(diǎn)評價(jià)的是（）

A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊、工作方案

B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、監(jiān)督、復(fù)核和記錄

C.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過的適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)和專業(yè)實(shí)踐

D.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否存在適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)工作底稿

15.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下事項(xiàng)對界定ABC事務(wù)所是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素是()。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告

C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失

D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致

16.注冊會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

17.下列各情形中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.A注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.A注冊會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

18.根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

B.注冊會(huì)計(jì)師可以對其能力進(jìn)行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)縮小了工作范圍

D.根據(jù)保密原則，注冊會(huì)計(jì)師不得利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

19.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2013年5月5日，甲公司因?yàn)?012年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞曝光，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅(jiān)持不對甲公司提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

20.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）

A.對于在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間知悉的調(diào)整事項(xiàng)，如果管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師可以拒絕提交審計(jì)報(bào)告

B.對于在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

C.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

D.對于財(cái)務(wù)報(bào)表日前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師需要在財(cái)務(wù)報(bào)表日后關(guān)注其否需要執(zhí)行追加的審計(jì)程序

21.下列資料中，應(yīng)當(dāng)保留在審計(jì)工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

D.被審計(jì)單位提交資料清單

22.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

23.D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)丁公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

對丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序則主要在期末工作時(shí)執(zhí)行，而且兩者的目的也不同，但雙重目的測試是指（）。

A.在對內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)執(zhí)行控制測試

B.在控制測試的同時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

C.在對內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

D.在實(shí)質(zhì)性程序的同時(shí)對內(nèi)部控制取得了解

24.下列關(guān)于了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師的表述中，正確的是（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組在任何時(shí)候都需要了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師

B.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合獨(dú)立性的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作消除不利影響

C.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師在專業(yè)勝任能力上存在并非重大的疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作來消除不利影響

D.集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師時(shí)，可以考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中

25.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

26.針對甲公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，注冊會(huì)計(jì)師無須提出改進(jìn)建議的是（）。

A.出納每月負(fù)責(zé)銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.為防止不相容崗位混崗，由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.指定10萬元以下的貨幣資金支付由財(cái)務(wù)處長審批，對超過權(quán)限的業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策

D.貨幣資金支付后，由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)糾正

27.戊注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對存貨實(shí)施抽盤時(shí)，以下做法中，戊注冊會(huì)計(jì)師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從乙公司存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試存貨的完整性

D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄

28.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計(jì)報(bào)告的影響

C.對審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

29.下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

30.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，不屬于期間費(fèi)用項(xiàng)目的是（）。

A.開辦費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營業(yè)費(fèi)用

二、多選題(20題)31.下列情形中阻礙注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動(dòng)機(jī)使注冊會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會(huì)計(jì)師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計(jì)的時(shí)間安排對項(xiàng)目合伙人或其他項(xiàng)目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)

32.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

33.

第

25

題

E注冊會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，E注冊會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由E注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，E注冊會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

34.下列選項(xiàng)中，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.被審計(jì)單位銷售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計(jì)單位的客戶在期末和被審計(jì)單位發(fā)生頻繁采購交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計(jì)單位本年的銷售收入增長率和行業(yè)的銷售收入增長率不存在明顯差異

D.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯與以前年度不同

35.在應(yīng)對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)程序中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測試被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)

36.在接受委托之前，后任注冊會(huì)計(jì)師向前任注冊會(huì)計(jì)師詢問的內(nèi)容通常包括（）。

A.是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題

B.前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因

C.前任注冊會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧

D.前任注冊會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

37.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，注冊會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

38.評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層評估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評價(jià)管理層對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的評價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

39.下列程序中，既可以用于控制測試，也可以用于細(xì)節(jié)測試的程序有（）。

A.檢查B.詢問C.穿行測試D.重新執(zhí)行

40.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

41.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

42.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

43.下列各事項(xiàng)均發(fā)生于財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，其中屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(?)。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值

B.已確認(rèn)的報(bào)告年度銷售的貨物被退回

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但將要支付的賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

44.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告，表明對其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

B.注冊會(huì)計(jì)師必須在獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，才能出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)報(bào)告是對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

D.審計(jì)報(bào)告之后可以不附已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者也能正確理解和使用審計(jì)報(bào)告

45.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動(dòng)

C.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.針對被審計(jì)單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，在測試其運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

46.以下針對利用上期審計(jì)時(shí)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)的相關(guān)說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.前期運(yùn)用實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)在證實(shí)本期財(cái)務(wù)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)更具說服力

B.如以前獲取的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)的事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)，這些證據(jù)可能作為本期的有效審計(jì)證據(jù)

C.基于交易、事項(xiàng)的一貫性，前期運(yùn)用實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)在本期具有同等效力

D.如擬利用以前獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，確定證據(jù)具有持續(xù)的相關(guān)性

47.

第

38

題

C注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試時(shí)，假設(shè)可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測試結(jié)果推斷總體時(shí)有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

48.注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，以下信息中，通常需要關(guān)注的有（）

A.是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷

B.被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較

C.預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告

D.員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

49.第

30

題

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）

A.會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

B.會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定

C.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

50.評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量高低的主要指標(biāo)包括（）。

A.真實(shí)性B.相關(guān)可比性C.編報(bào)及時(shí)性D.全面完整性

三、3.判斷題(10題)51.

助理人員準(zhǔn)備依賴對應(yīng)付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應(yīng)付賬款的真實(shí)、完整和計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對助理人員培訓(xùn)新市計(jì)準(zhǔn)則。下而是在討論中產(chǎn)生的問題，請根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行解答。

預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核不屬于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

注冊會(huì)計(jì)師A對Y公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，說明段披露“貴公司2006年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款余額為人民幣90861.51萬元，占凈資產(chǎn)的74.57%，上述應(yīng)收脹款已相應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60208.04萬元。由于貴公司在2006年初實(shí)施了營銷整合，有關(guān)會(huì)計(jì)資料不完備，未提供足夠可以依賴的證據(jù)，我們也無法實(shí)施必要的替代審計(jì)程序，以確認(rèn)貴公司2006年12月31日應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和完整性及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.由于管理當(dāng)局可能蓄意安排關(guān)聯(lián)者交易以虛列會(huì)計(jì)報(bào)表,因此,注冊會(huì)計(jì)師對關(guān)聯(lián)者交易通常比對非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人正在對本所承接的兩家公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)。對于以下與審計(jì)意見相關(guān)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師李欣在對XYZ股份有限公司2005年7月1日與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況審查后，在所出具的審計(jì)報(bào)告的意見段中使用了“在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的規(guī)定隨時(shí)保持不低于100萬元價(jià)值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定。”()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊會(huì)計(jì)師則應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.購貨交易正確截止是要求將12月31日前購入的存貨，無論其是否已驗(yàn)收入庫，都必須納入存貨盤點(diǎn)范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部控制存在，且有效運(yùn)行時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)對其進(jìn)行控制測試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定一致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

助理人員計(jì)算了2005年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2005年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2004年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2005年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2004年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此，注冊會(huì)計(jì)師判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報(bào)廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2005年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.2012年年初，精誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司，2011年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲(chǔ)存在各采購地的10個(gè)簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲(chǔ)存在甲公司1個(gè)倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲(chǔ)存在甲公司另一倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2011年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：

(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平。

(2)在對桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。

(3)甲公司對各類谷物糧食的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2011年12月31日盤點(diǎn)5個(gè)簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2012年1月5日盤點(diǎn)其他5個(gè)簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對糧食實(shí)施監(jiān)盤程序。

(4)盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。

(5)盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。

要求：針對上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。

62.（4）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額

63.A注冊會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員，在對2013年度各項(xiàng)本事務(wù)所完成的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)B注冊會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目組成員參與審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)期間，B注冊會(huì)計(jì)師隨同乙公司參加了公司周年年會(huì)，并在年會(huì)舉行晚會(huì)期間抽獎(jiǎng)獲取一輛轎車。(2)C注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目組成員審計(jì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，C注冊會(huì)計(jì)師的兒子大學(xué)即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔(dān)任銷售經(jīng)理。(3)客戶丁公司拖欠ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用，在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告公布前已經(jīng)支付，但2013年度審計(jì)費(fèi)用至今尚未支付，(4)D注冊會(huì)計(jì)師參與了戊公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，D注冊會(huì)計(jì)師的妻子擁有庚公司25％的股權(quán)，同時(shí)戊公司擁有庚公司15％的股權(quán)。(5)己公司在2011年首次公開發(fā)行證券，E注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了其2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，2012年度的審計(jì)業(yè)務(wù)中E注冊會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人。要求：針對上述情形，請代A注冊會(huì)計(jì)師分別判斷是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

64.A注冊會(huì)計(jì)師在對HT造紙有限公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：(1)原材料入庫驗(yàn)收單與購貨發(fā)票：(2)銷貨發(fā)票副本與銷貨單；(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；(4)納稅申報(bào)表與稅款計(jì)算表；(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。

65.針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類型。

參考答案

1.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取信息，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對來說更可靠。

3.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委毿或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

4.D注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)，而不是所有錯(cuò)報(bào)，更正的錯(cuò)報(bào)不包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)D正確。

5.D選項(xiàng)D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

6.B【答案】B

【解析】如果系統(tǒng)的變化僅僅使被審計(jì)單位從中獲取新的報(bào)告，這種變化通常不影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性。

7.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

8.C根據(jù)《公司法》的規(guī)定，上市公司經(jīng)股東大會(huì)決議可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規(guī)定具體的轉(zhuǎn)換辦法。

9.C向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。

10.C在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；企業(yè)不能估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。所以，選項(xiàng)C中企業(yè)會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮提出審計(jì)調(diào)整建議。

11.A選項(xiàng)A，不屬于重大困難。按規(guī)定，針對該情況，注冊會(huì)計(jì)師可以出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B、C、D均屬于重大困難的規(guī)定，其中選項(xiàng)C、D屬于管理層對注冊會(huì)計(jì)師施加限制的具體表現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.C解析：材料價(jià)格差異是在采購過程中形成的,不應(yīng)由耗用材料的生產(chǎn)部門負(fù)責(zé),而應(yīng)由采購部門對其作出說明。變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異反映工作效率變化引起的費(fèi)用節(jié)約或超支;變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是反映耗費(fèi)水平的高低;直接人工效率差異是指直接人工實(shí)際工作時(shí)數(shù)脫離標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)數(shù)而形成的人工成本差異。因此,選項(xiàng)A，B，D中的三種差異均和生產(chǎn)過程有著密切的聯(lián)系。

13.C選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見；選項(xiàng)B，在首次接受委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)"-5與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的溝通；選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)D，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

14.C選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注并非專業(yè)勝任能力，而是職業(yè)謹(jǐn)慎和嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度；

選項(xiàng)C，與專業(yè)勝任能力相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.D選項(xiàng)D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊會(huì)計(jì)師出具了不實(shí)報(bào)告；(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失；(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡稱“因果關(guān)系”)；(4)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過程存在過失(簡稱“存在過失”)。界定事務(wù)所是否存在民事侵權(quán)賠償責(zé)任的以上四個(gè)條件中最重要的因素是因果關(guān)系。

16.B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

17.D在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。不包括選項(xiàng)D。

18.D選項(xiàng)A．會(huì)對注冊會(huì)計(jì)師的客觀性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍。

19.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對甲公司提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

20.B選項(xiàng)A表述不正確，對于在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間知悉的調(diào)整事項(xiàng)，如果管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮發(fā)表非無保留意見，而不是拒絕提交審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B表述正確，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí)屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述不正確，期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)；選項(xiàng)D表述不正確，注冊會(huì)計(jì)師并不需要對財(cái)務(wù)報(bào)表日前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.D解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄。

22.A在選項(xiàng)A中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

23.B在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序則主要在期末工作時(shí)執(zhí)行，但是也可以在期中工作時(shí)執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細(xì)實(shí)質(zhì)性程序，以檢查出報(bào)表中的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，其為雙重目的測試。注冊會(huì)計(jì)師通?？蓪⒖刂茰y試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師只有通過實(shí)施控制測試才能應(yīng)對評估的特定認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；而在另外一些情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)摹?/p>

24.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中，還應(yīng)當(dāng)考慮集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補(bǔ)充責(zé)任)。

26.C選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項(xiàng)B，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬；選項(xiàng)D，貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，最多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

27.A選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨；選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，不應(yīng)事先將抽查計(jì)劃告之于乙公司；選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物只能測試存貨的存在；選項(xiàng)D，如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊會(huì)計(jì)師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點(diǎn)中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點(diǎn)記錄就可以解決問題，況且更正盤點(diǎn)記錄后最終還要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。

28.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會(huì)計(jì)師通常無須保留這些記錄。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。

29.A選項(xiàng)B、C、D均為控制測試程序。選項(xiàng)A的審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實(shí)質(zhì)性程序。

30.A

31.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1號——職業(yè)懷疑》。

32.BC誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(選項(xiàng)B正確)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率(選項(xiàng)C正確)。

33.ACD應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由E注冊會(huì)計(jì)師代簽。

34.BD選項(xiàng)A、C，只表明銷售狀況，不能表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B、D，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

35.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)；(2)測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)B)；(3)測試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C)；(4)作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)(選項(xiàng)D)。

36.ABCD

37.ABC注冊會(huì)計(jì)師針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解的某些審計(jì)程序，以提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A、B、C均可以增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的不可預(yù)見性；選項(xiàng)D是注冊會(huì)計(jì)師對于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

38.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。

39.AB在控制測試中一般不使用穿行測試；在細(xì)節(jié)測試中，一般不使用重新執(zhí)行與穿行測試。

40.ACD風(fēng)險(xiǎn)評估程序是為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。

41.CD選項(xiàng)C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認(rèn)定該不一致為錯(cuò)報(bào)而提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表。

42.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

43.ABD外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表金額。

44.AC選項(xiàng)A正確，注冊會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并簽章，就表明對其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，例如，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C正確，闡述了審計(jì)報(bào)告的證明作用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.ABAB【解析】選項(xiàng)C，單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合運(yùn)用；選項(xiàng)D，如果計(jì)劃測試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊會(huì)計(jì)師不能依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

46.BD選項(xiàng)A、C不符合題意，以前實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用作本期有效的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B符合題意，只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)（例如以前審計(jì)通過實(shí)質(zhì)性程序測試過的某項(xiàng)訴訟在本期沒有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展），以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用作本期的有效審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D符合題意，如擬利用以前的證據(jù)，應(yīng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性（即證據(jù)的有效性可否延伸到期末）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

47.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師推斷控制運(yùn)行有效，但實(shí)際上推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)屬于信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)BCD正確。

48.BCD選項(xiàng)A，被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷是屬于被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的了解；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：①關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；②同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析；③預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告；④員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；⑤被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較。

49.AD注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

50.ABCD編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)候一定要做到真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于比較。

51.B解析：對應(yīng)付賬款的審計(jì)主要是查找未入賬的應(yīng)付賬款，函證一般用于對已經(jīng)記錄的業(yè)務(wù)的審計(jì)，對驗(yàn)證其完整性還應(yīng)采用其他程序。當(dāng)然對應(yīng)付賬款的函證應(yīng)采用肯定的方式進(jìn)行，這一點(diǎn)是正確的。

52.A解析：預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核屬于鑒證業(yè)務(wù)，但是不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。

53.A解析：在審計(jì)實(shí)務(wù)中，如果注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)存有懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施追加審計(jì)程序，以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)排除或證實(shí)此懷疑，但如果由于被審計(jì)單位或客觀條件的限制，注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施追加審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)視同審汁范圍受到限制，出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告中明確指出受到什么限制及其此限制對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。該案例中由于Y公司在2006年初實(shí)施了營銷整合，有關(guān)會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)資料不完備，未提供足夠可以依賴的證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師也無法實(shí)施必要的替代審計(jì)程序，以確認(rèn)貴公司2006年12月31日應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和完整性及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性，所以出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

54.A

55.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循