2021-2022年遼寧省鐵嶺市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省鐵嶺市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2012年10月20日自A客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì).不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

2.2×16年11月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施W產(chǎn)品的促銷活動(dòng)，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(合1萬元)的W產(chǎn)品，可同時(shí)獲取0．2萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分(相當(dāng)于價(jià)值0．2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎(jiǎng)勵(lì)積分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎(jiǎng)勵(lì)積分可以在下一個(gè)月份用于抵扣新購貨物的價(jià)款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2×16年11月合計(jì)銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售金額合計(jì)800萬元。甲公司2×16年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

3.2×16年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以每股5元的價(jià)格購買1萬股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2×16年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來兩年將有5名高管人員離開公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額為（）萬元。

A.195B.216．67C.225D.250

4.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

5.京華公司2018年1月1日聘請副總裁一名，確定該副總裁的薪酬計(jì)劃如下：①月薪8萬元；②免費(fèi)提供一套公寓供其使用，月租金1.6萬元由公司支付；③免費(fèi)提供一輛價(jià)值為25萬元的小汽車供其自用。該小汽車購置于2016年12月30日，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。該公司外聘副總裁的每月薪酬總額為（）萬元

A.8B.9.6C.10D.13.6

6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)取得的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

7.甲公司20X7年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年l2月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元

8.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)商品購貨合同，乙公司向甲公司銷售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，設(shè)備于當(dāng)日發(fā)出。合同約定，乙公司采用分期收款方式銷售商品。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬元，分6期平均支付，首期款項(xiàng)150萬元于2013年1月1日支付，其余款項(xiàng)在2013～2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。假定不考慮增值稅。乙公司按照合同約定如期收到了款項(xiàng)。假定實(shí)際年利率為10%，（P／A，10%，5）=3．7908。不考慮其他因素，2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目列報(bào)的金額為（）萬元。

A.600B.475．48C.373．03D.750

9.2014年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元。（2）6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對甲公司取得房屋的補(bǔ)償。（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中。（4）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得房屋的成本

B.收到先征后返的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到政府追加的投資應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期計(jì)入損益

D.收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)沖減設(shè)備的建造成本

10.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

11.

第

6

題

華遠(yuǎn)公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股權(quán)，成本為800萬元，取得投資時(shí)鑫福公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8400萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值，華遠(yuǎn)公司對其采用成本法核算。華遠(yuǎn)公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2007年1月15日，華遠(yuǎn)公司又以5000萬元的價(jià)格取得鑫福公司40%的股權(quán)，對該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對于原10%股權(quán)的成本與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.借：長期股權(quán)投資－鑫福公司40

貸：營業(yè)外收入40

B.借：長期股權(quán)投資40

貸：盈余公積4利潤分配36

C.借：長期股權(quán)投資40

貸：資本公積－其他資本公積40

D.不編制調(diào)整分錄

12.第

11

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%2006年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/0，1/0，n/0.假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款（含增值稅額），則實(shí)際收到的價(jià)款為（）。

A.20638.80B.21060C.22932D.23400

13.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.-135B.-108C.-116D.0

14.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1200萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年度該普通股平均市場價(jià)格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。

A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元

15.

第

17

題

XYZ公司2008年l2月與乙公司簽訂3000件Y產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.不需要做任何會(huì)計(jì)處理

B.確認(rèn)存貨跌價(jià)損失1200萬元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)損失1080萬元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債l080萬元

16.第

3

題

下列各項(xiàng)中，不計(jì)人資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大干將來應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

17.20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至20×2年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，20×2年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）。

A.20萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元

18.B公司的稀釋每股收益為()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

19.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元

20.丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2002年和2003年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為()萬元。

A.3302B.3900C.3950D.4046

21.

第

13

題

某看跌期權(quán)資產(chǎn)現(xiàn)行市價(jià)為20元，執(zhí)行價(jià)格為25元，則該期權(quán)處于（）。

22.某公司2007年初對外發(fā)行100萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格2元；2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為200萬元；2007年初發(fā)行在外的普通股450萬股；7月1日新發(fā)行100萬股；普通股平均市場價(jià)格5元。則稀釋的每股收益為()元。

A.0.4B.1.13C.0.36D.0.42

23.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.以交易為目的的股票投資的期末計(jì)價(jià)由成本與市價(jià)孰低改為以公允價(jià)值計(jì)量

B.將經(jīng)營租出的辦公樓由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例發(fā)生變更

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

24.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價(jià)3萬元，每件銷售成本2萬元，銷售時(shí)甲公司已為該批存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元（每件1萬元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為140萬元。2007年乙公司對外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為9HD萬元。2008年乙公司對外售出10件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬元。

（2）甲公司2008年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計(jì)量；各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答18～21問題。

第

18

題

2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對存貨項(xiàng)目的影響額為（）萬元。

A.一80B.80C.OD.－20

25.下列事項(xiàng)中，按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目是（）

A.國債的利息收入

B.作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的公司債券利息收入

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

D.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

26.2009年1月1日，甲公司為其12名銷售人員每人授予200份股票期權(quán)：第一年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績增長率達(dá)到20％；第二年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績兩年平均增長16％；第三年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績?nèi)昶骄鲩Ll0％。該期權(quán)在2009年1月1日的公允價(jià)值為30元。2009年12月31日，銷售業(yè)績增長了18％，同時(shí)有2名銷售人員離開，企業(yè)預(yù)計(jì)2010年將以同樣速度增長，因此預(yù)計(jì)將于2010年l2月31日可行權(quán)。另外，企業(yè)預(yù)計(jì)2010年12月31日又將有3名銷售人員離開企業(yè)。2010年l2月31日，企業(yè)凈利潤僅增長了12％，因此無法達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)，但企業(yè)預(yù)計(jì)2011年12月31日可達(dá)到行權(quán)狀態(tài)。另外，2010年實(shí)際有2名銷售人員離開。預(yù)計(jì)第三年將有1名銷售人員離開企業(yè)。2011年12月31日，企業(yè)凈利潤增長了l2％，因此達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)。當(dāng)年有3名銷售人員離開。則2011年企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用為()元。

A.2000B.30000C.7000D.9000

27.若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.1000B.888C.968D.984

28.甲公司2012年12月初決定為9000名生產(chǎn)車間員工和1000名管理部門員工發(fā)放2013年的春節(jié)福利，發(fā)放糧油食品每人4件，發(fā)放本企業(yè)產(chǎn)品每人2件。本企業(yè)產(chǎn)品成本為200元/件。市場售價(jià)450元/件，外購糧油食品價(jià)格為100元/件。該批福利品于2012年12月31日實(shí)際發(fā)放完畢。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響，則甲公司2012年下列處理表述不正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為1300萬元

B.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額為1170萬元

D.因上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為130萬元

29.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

30.甲公司所持有的A原材料是專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的。2018年末A材料庫存100萬件，成本為3500萬元，以該批材料可以生產(chǎn)B產(chǎn)品100萬件，預(yù)計(jì)繼續(xù)加工需要成本為1200萬元。B產(chǎn)品期末在市場上的銷售價(jià)格為45元/件，A材料在市場上的報(bào)價(jià)為34元/件。假定不存在銷售費(fèi)用，A材料期末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元A.0B.100C.200D.300

二、多選題(15題)31.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的是有（）。

32.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列{Page}題。{Page}

第

24

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有（）。

33.下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，正確的有（）

A.我國企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣

B.記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而改變

C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣

D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

34.2018年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為4200萬元；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬元，與其賬面價(jià)值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定不考慮所得稅及內(nèi)部交易等其他因素，2018年甲公司下列各項(xiàng)與該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.確認(rèn)商譽(yù)300萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元C.確認(rèn)投資收益360萬元D.確認(rèn)資本公積360萬元

35.第

27

題

2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時(shí)，下列說法中正確的有（）。

36.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自“其他綜合收益（外幣報(bào)表折算差額）”項(xiàng)目轉(zhuǎn)入“未分配利潤”項(xiàng)目

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

D.產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下的“其他綜合收益”項(xiàng)目中列示

37.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的殘值一定為零

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

38.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.資產(chǎn)的特征之一是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的

B.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額

D.收入是指所有者導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

39.下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

B.為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用

C.因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款

D.最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款

40.

第

31

題

A公司2006年1月1日起對G公司投資，擁有G公司40%股權(quán)并采用權(quán)益法核算，2006年被投資單位發(fā)現(xiàn)2003年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)并追溯調(diào)整而影響損益，投資企業(yè)以下做法正確的有（）。

A.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（損益調(diào)整）”科目

B.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（投資成本）”科目

C.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）”科目

D.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資差額）”科目

41.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時(shí)，均應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)人無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

42.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。

A.因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限山10年延長至20年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.將壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額3%計(jì)提改為按5%計(jì)提

D.將固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊

43.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所發(fā)生的存貨盤盈

B.發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

44.第

25

題

在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.支付的在建工程人員工資

B.轉(zhuǎn)讓短期債券投資發(fā)生收益

C.計(jì)提未到期長期債券投資的利息

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下實(shí)際收到的現(xiàn)金股利

45.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

E.接受投資者投資時(shí)形成的資本公積

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司2013年與投資和企業(yè)合并有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對外出售。取得價(jià)款7500萬元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。乙公司90%股權(quán)系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的控股合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為2000萬元。

在出售20%丙公司股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例下降為40%，喪失了對丙公司的控制權(quán)。

甲公司取得丙公司60%股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。

2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進(jìn)一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了對丁公司的控制權(quán)，丁公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價(jià)值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的兩個(gè)公司。

(4)甲公司于2012年12月29日以20000萬元取得對戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制，形成非同一控制下的控股合并。2013年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬元。

2013年12月31日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬元，自購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價(jià)值為27000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價(jià))金額。

要求：

根據(jù)資料(1)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；

②甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積；

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益；

④合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

50.甲公司為上市公司，按年對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)甲公司1月份承攬了一項(xiàng)建造合同，約定工期為兩年，合同總造價(jià)為1200萬元，預(yù)計(jì)總成本為1000萬元。至12月31日已實(shí)際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生400萬元。期末結(jié)算工程價(jià)款350萬元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產(chǎn)，并按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月1日該房地產(chǎn)發(fā)生維修支出30萬元，12月31日收到本年租金100萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬元，期末公允價(jià)值為1600萬元。(3)甲公司12月10日將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置，處置價(jià)款為1250萬元。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)為甲公司2012年年初購人的另一公司當(dāng)日發(fā)行的10萬份債券，面值總額為1000萬元，購買價(jià)款為1177萬元(含手續(xù)費(fèi)27萬元)，每年年末確認(rèn)并支付當(dāng)年度利息，票面利率為8％，假定實(shí)際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價(jià)值為1300萬元。(4)其他資料：甲公司1—11月份利潤表的部分資料如下(單位：萬元)：要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算建造合同收入和合同成本金額并編制相關(guān)分錄；計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額。(2)根據(jù)資料(2)編制12月份投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算處置可供出售金融資產(chǎn)對損益的影響金額。(4)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計(jì)算甲公司2013年利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)利潤的列示金額。

51.佳潔上市公司(以下簡稱“佳潔公司”)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)(2008年吸收合并形成)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的甲產(chǎn)品，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對外出售。(1)甲產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下。①專利權(quán)A于2003年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。佳潔公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品專門訂制的，除生產(chǎn)甲產(chǎn)品外，無其他用途。這兩項(xiàng)設(shè)備至2009年12月31日均已使用7年，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，凈殘值均為0，均采用年限平均法計(jì)提折舊。設(shè)備B、C原價(jià)分別為1400萬元、200萬元。③包裝機(jī)W系佳潔公司于2002年12月18日購入，原價(jià)180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括甲產(chǎn)品)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2009年，市場上出現(xiàn)了甲產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年末，佳潔公司對與甲產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為62

萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。②佳潔公司管理層根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)算得到的甲產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為508．15萬元，無法合理預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。(3)2009年，市場上出現(xiàn)了乙產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，乙產(chǎn)品市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對與乙產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。乙產(chǎn)品生產(chǎn)線的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬元、400萬元和200萬元。兩項(xiàng)設(shè)備的可收回金額均無法可靠取得。(4)其他有關(guān)資料：①佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。②佳潔公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：(1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。(2)計(jì)算包裝機(jī)W在2009年12月31日的可收回金額。(3)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。(4)計(jì)算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)的減值金額。(5)編制佳潔公司2009年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄(設(shè)備減值金額合并列示)。

52.計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

53.第

36

題

資料：A公司所得稅業(yè)務(wù)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，該公司各年發(fā)生的有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)如下：

（1）1997年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，1996年末購入并投入使用的設(shè)備。原值50萬元.預(yù)計(jì)使用5年，無凈殘值，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定為直線法，所得稅率為30%。

（2）1998王實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，發(fā)生罰沒支出10萬元，所得稅率為30%。

（3）1999年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，所得稅率33%；A公司對B公司投資。持股40%，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤240萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，所得稅率為24%。

（4）A公司2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤340萬元，所得稅率33%；B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，所得稅率為24%

要求：采用債務(wù)法計(jì)算A公司各年所得稅費(fèi)用金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計(jì)三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計(jì)離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計(jì)離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計(jì)離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價(jià)值為10元；行權(quán)價(jià)為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計(jì)算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

56.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司2004年至2007年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)2004年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購買協(xié)議，購買B企業(yè)40%的股權(quán)，購買價(jià)款為3000萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購買協(xié)議于2004年11月20日分別經(jīng)

A公司臨時(shí)股東大會(huì)和B企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)過戶手續(xù)于2005年1月1日辦理完畢；A公司已將全部價(jià)款支付給B企業(yè)。

2005年1月1日，B企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬元，公允價(jià)值為8100萬元，取得投資時(shí)B公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元，賬面價(jià)值為450萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提攤銷。此外2005年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

(2)2005年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放2004年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2005年4月20日實(shí)際發(fā)放。

2005年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。

(3)2006年12月，B企業(yè)增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。

2006年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2007年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。

A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價(jià)值為2000萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元。

上述協(xié)議于2007年5月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后，在E公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位。2007年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額與賬面價(jià)值均為5500萬元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

2007年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。

(5)2007年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。

2007年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2007年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。截止2007年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2007年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元。

除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制A公司2005年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2006年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2007年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)判斷A公司在2007年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

57.

計(jì)算甲公司白行開發(fā)建造的廠房2011年計(jì)提的折舊額。

58.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2007年2月28日的佘額如下：

(2)甲公司2007年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月3日，將30萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=8.02元人民幣，銀行賣出價(jià)為1美元=8.05元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為600萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元：8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅806萬元人民幣，增值稅900萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為900萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款450萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤3月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1800萬元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2007年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑥3月31日，即期匯率為1美元=7.98元人民幣。

要求：

(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算匯兌損益金額并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元)。

2.C獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(萬元)，

應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。

3.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬元)。

4.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

5.C職工薪酬范圍包括工資、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利；辭退福利等。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確定應(yīng)付職工薪酬。所以，該公司外聘副總裁的每月薪酬＝8＋1.6＋（25－1）/（12×5）＝10（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.C本題考查的是政府補(bǔ)助的核算范圍。政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A不選，政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B不選；政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于權(quán)益性投資，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C應(yīng)選；政府部門先征后返的增值稅屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D應(yīng)選。

7.B企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。會(huì)計(jì)分錄為：

取得時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本840

應(yīng)收股利16

投資收益4

貸：銀行存款860

處置時(shí)：

借：銀行存款960

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本840

投資收益120

因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960-(860-4-100X0．16)-4=i16(萬元)；或l20-4=116(萬元)。

8.C【解析】2013年1月1日“長期應(yīng)收款”科目余額=900-150=750(萬元)，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額=150×5-150×3．7908=181．38(萬元)，應(yīng)收本金余額=750-181．38=568．62(萬元)；2014年12月31日“長期應(yīng)收款”科目余額…750-150=600(萬元)，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額=181．38-568．2×10%=124．52(萬元)，應(yīng)收本金余額=600-124．52=475．48(萬元)；2014年度未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=475．48×10%=47．55(萬元)，2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=150-47．55=102．45(萬元)，“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目金額=475．48-102．45=373．03(萬元)。

9.B【解析】收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)計(jì)入遞延收益，在計(jì)提折舊時(shí)按折舊進(jìn)度轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；收到的先征后返的增值稅確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；收到政府追加的投資應(yīng)計(jì)入資本；收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入遞延收益。

10.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

11.B教材P102－103關(guān)于成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理。

12.A實(shí)際收到的價(jià)款=20000×（1-10%）×1.17×（1-2%）=20638.8（元）。

13.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-135×80%=-108(萬元人民幣)。

14.C【考點(diǎn)】稀釋每股收益的計(jì)算

【名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

15.D與乙公司合同存在標(biāo)的資產(chǎn)?？勺儸F(xiàn)凈值=3000×1.2=3600（萬元）；成本=3000×1.6=4800（萬元）；執(zhí)行合同損失=4800-3600=1200萬元。不執(zhí)行合同違約金損失=3000×1.2×30%=1080（萬元）。如果按照市場價(jià)格銷售可以獲利=3000×（2.4一1.6）：2400（萬元）。因此應(yīng)選擇支付違約金方案。

借：營業(yè)外支出1080

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債.l080

16.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，在會(huì)計(jì)核算上不予確認(rèn)。

17.B【考點(diǎn)】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的處理

【名師解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬元)，如違約將支付違約金100萬元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本20萬元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同，執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=580-20=560(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=560-500=60(萬元)。

18.DB公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)=240-240×3/6：120（萬股）；B公司的稀釋每股收益：l782/（300+120）=4.24（元）。

19.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

20.D解析：2002年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額＝6000-6000÷10×2＝4800元，可收回金額為4000萬元，賬面價(jià)值為4000萬元；2003年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額＝4800-4000÷8＝4300元，可收回金額為3556萬元，賬面價(jià)值為3556萬元；2004年7月1日無形資產(chǎn)賬面余額＝4300-3556÷7÷2＝4046萬元。

21.A對于看跌期權(quán)來說，資產(chǎn)現(xiàn)行市價(jià)低于執(zhí)行價(jià)格時(shí)，稱期權(quán)處于“實(shí)值狀態(tài)”(或溢價(jià)狀態(tài))或稱此時(shí)的期權(quán)為“實(shí)值期權(quán)”(或溢價(jià)期權(quán))。

22.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100x2÷5=60(萬股)稀釋的每股收益=200/(500＋60)＝0.36(元)

23.C選項(xiàng)C，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

24.C2006年的抵銷分錄為：

借：營業(yè)成本.80

(母公司銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本80

貸：存貨80

2006年末集團(tuán)角度存貨成本l60萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額20萬元，已有余額80萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

貸：資產(chǎn)減值損失l60

2006年末集團(tuán)角度存貨賬面價(jià)值l40萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)×25%=25(萬元)。

2006年末子公司存貨賬面價(jià)值140萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬元，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)×25%=25(萬元)。

所以所得稅無需作抵銷分錄。

對存貨項(xiàng)目的影響=一80—80+160=0。

25.B選項(xiàng)A不符合題意，稅法規(guī)定國債的利息收入免稅，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)納稅調(diào)減；

選項(xiàng)B符合題意，公司債券的利息收入按稅法規(guī)定交納所得稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不需要調(diào)整；

選項(xiàng)C不符合題意，稅法規(guī)定公允價(jià)值變動(dòng)在持有期間不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

選項(xiàng)D不符合題意，稅法規(guī)定資產(chǎn)在實(shí)際發(fā)生減值損失的時(shí)候允許扣除減值損失。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.A2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—3)×200×30×1／2=21000(元)；2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—2—1)×200×30×2／3—21000=7000(元)；2011年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—2—3)×200×30—21000—7000=2000(元)。

27.C無論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營業(yè)收入240(1200×20%)

貸：營業(yè)成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬元)。

28.D企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬，同時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，則因自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝2X(1000+9000)×450＝900(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)成本＝2×(1000+9000)×200＝400(萬元)；外購產(chǎn)品計(jì)入職工福利的金額＝4×(1000+9000)×100＝400(萬元)；因此應(yīng)付職工薪酬總額＝900+400＝1300(萬元)，其中計(jì)人生產(chǎn)成本金額＝1170(萬元)，計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝130(萬元)。所以累積影響當(dāng)期損益＝900－400－130＝370(萬元)。

29.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

30.CB產(chǎn)品成本＝3500＋1200＝4700（萬元），B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝45×100＝4500（萬元），產(chǎn)品成本金額大于可變現(xiàn)凈值，說明A材料存在減值跡象，應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，A材料成本＝3500（萬元），A材料可變現(xiàn)凈值＝45×100－1200＝3300（萬元），因此A材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝3500－3300＝200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

需要經(jīng)過加工的材料可變現(xiàn)凈值＝加工成產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)－至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本－產(chǎn)品估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。

31.BD

32.AB轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，是經(jīng)營活動(dòng)，收到的價(jià)款作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流人；期末確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益無現(xiàn)金流入；收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入。

33.ACD選項(xiàng)A說法正確，我國企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)折算為人民幣；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤、選項(xiàng)C、D說法正確，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，甲公司長期股權(quán)投資初始投資成本為4200萬元，小于取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4500萬元（15000×30%），應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元（4500－4200），不確認(rèn)商譽(yù)；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2017年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝1200×30%＝360（萬元），乙公司2017年無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，所以不確認(rèn)資本公積。

綜上，本題應(yīng)選BC。

借：長期股權(quán)投資——投資成本4200

貸：銀行存款4200

借：長期股權(quán)投資——投資成本300

貸：營業(yè)外收入300

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（1200×30%）360

貸：投資收益360

①投資企業(yè)取得對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資以后，初始投資成本大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不要求對長期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整；初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額體現(xiàn)為雙方在交易作價(jià)過程中轉(zhuǎn)讓方的讓步，該部分經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)作為收益處理，計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

②權(quán)益法下，投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。

35.ACD固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)2+400/(1+6%)3=1813.24(萬元)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=2000－1813.24=186.76(萬元)，長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=“長期應(yīng)付款”科目余額－“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=2000－186.76=1813.24(萬元)。

36.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，并不是未分配利潤項(xiàng)目；

選項(xiàng)B表述正確，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)C表述正確，如果部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額（其他綜合收益）轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D表述正確，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下的“其他綜合收益”項(xiàng)目中列示。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.BD選項(xiàng)A，原則上使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該項(xiàng)無形資產(chǎn)，（2）可以根據(jù)活躍市場得到無形資產(chǎn)凈殘值信息，并且該市場在該項(xiàng)無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷。

38.BCD選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)的特征是：①預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源，③資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，負(fù)債的特征是：①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，②負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，③負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，利得也會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，但是利得不屬于企業(yè)的收入。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.AC借款利息（包括資本化部分）在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目中反映；企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其最后一次支付分期付款的價(jià)款屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。參見02年教材P327.

40.BD如果被投資單位的上述會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生于投資前，被投資單位按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定而調(diào)整前期留存收益的，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整“投資成本”和“股權(quán)投資差額”明細(xì)賬。

41.AB選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其對外出租時(shí)劃分為投資性房地產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)為以增值為目的時(shí)，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的存貨核算；選項(xiàng)B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的開發(fā)費(fèi)用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時(shí)，不得轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

42.ACD解析：因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限由10年延長至20年、將壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額3%計(jì)提改為按5%計(jì)提、將固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

43.AD選項(xiàng)B，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目；選項(xiàng)C，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，均不影響存貨賬面價(jià)值。

44.BCA選項(xiàng)使應(yīng)付工資金額減少，資產(chǎn)總額減少；B選項(xiàng)增加的資產(chǎn)數(shù)額比短期債權(quán)賬面價(jià)值多，資產(chǎn)總額增加。C選項(xiàng)是長期股權(quán)投資金額增加，資產(chǎn)總額增加；D選項(xiàng)在資產(chǎn)內(nèi)部之間發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)總額發(fā)生變化。

45.ABD選項(xiàng)C，同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，接受投資者投資時(shí)形成的資本公積，屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

46.N

47.Y

48.Y

49.①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)}確認(rèn)的投資收益=7500－21000×1/3=500(萬元)。

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=7500－25500X90%×1/3=－150(萬元)。

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益為0。

④甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)仍為購買日形成的商譽(yù)，金額=21000－22000×90%=1200(萬元)。

50.(1)此建造合同截至2013年末的完工進(jìn)度=600--(600+400)×100％=60％合同收入=1200×

60％=720(萬元)合同成本=1000×

60％=600(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本600工程施工——合同毛利120貸：主營業(yè)務(wù)收入720該項(xiàng)業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額=工程施工科目余額一工程結(jié)算科目余額一(600-F120)一350=370(萬元)(2)發(fā)生維修支出：借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：銀行存款30收到本年租金：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400(3)處置可供出售金融資產(chǎn)對損益的影響金額一處置價(jià)款一處置時(shí)賬面價(jià)值+原確認(rèn)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額=1250一1300+日300一(1177+1177×4％一1000×8％)]=105．92(萬元)(4)營業(yè)收入=60000+720+100=60820(萬元)營業(yè)成本=48000+600+30=48630(萬元)營業(yè)利潤=39700+(720+100)一(600+30)+400+105．92=40395．92(萬元)[解析]參考分錄：資料(1)除確認(rèn)收入和成本外，還需做：借：工程施工600貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等600借：應(yīng)收賬款350貸：工程結(jié)算350資料(3)：2012年初取得可供出售金融資產(chǎn)：借；可供出售金融資產(chǎn)——成本1000——利息調(diào)整177貸：銀行存款1177期末確認(rèn)利息：借：應(yīng)收利息80貸：投資收益47．o8可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整32．92期末攤余成本=1177+1177×4％一1000×8％=1144．08(萬元)因此2012年期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額=1300—1144．08=155．92(萬元)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)155．92貸：資本公積——其他資本公積155．92處置時(shí)分錄：借：銀行存款1250投資收益50貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1000一利息調(diào)整144．08一一公允價(jià)值變動(dòng)155．92借：資本公積155．92貸：投資收益155．92[Answer](1)Thestageofcompl目ionofthisconstructioncontractbytheendof2013=600÷(600+400)×100％=60％Contractincome=1200×60％=720(tenthousandYuan)Contractcost=1000×60％=600(tenthousandYuan)Dr．MainbusinesscOSt600Engineeringconstruction--Contractgrossprofitl20Cr．Mainbusinessincome720Theamountofthistransactionaffectsoninventoryitemofstatementoffinancialposition=Engineeringconstructionbalance—Engineerings目tlementbalance=(600+120)一350=370(tenthousandYuan)(2)Occurredrepaire×penditure：Dr．Otherbusinesscost30Cr．Bank10an30Receivedcurrentyearrental：Dr．Cashatbankl00Cr．Otherbusinessincom日

OOD目erminedfairvaluechangeattheendofterm：Dr．Investmentproperty--fairvaluechange400Cr．ProfitOr10ssoffairvaluechange400(3)Theamountofdisposingavailableforsalefinancialass目

affectsonstatementofcom—prehensiveincome—Disposalvalue——Bookvaluewhendisposin9上Theamountofrecognizedfairvaluechangeconvertintocapitalreserve=1250—1300+[1300一(1177+1177×4％一l000×8％)]=105．92(tenthousandYuan)(