中級(jí)實(shí)務(wù)練習(xí)中心習(xí)題22章kjsw

一、單項(xiàng)選1、北方公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算，適用的所得稅稅率為25％，2012年10月800萬(wàn)元購(gòu)入東方上市公司的，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價(jià)。北方公司從2013年11日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2012年末該公允價(jià)值為620萬(wàn)元，則該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)北方公司2013年的期初留存收益的影響金額為（）萬(wàn)元。2、A公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。該公司2012年12月份發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列或事項(xiàng) A、發(fā)現(xiàn)2011年少計(jì)用100萬(wàn)B、為2011年售出的產(chǎn)品提供發(fā)生支出30萬(wàn)C201120D、因客戶(hù)資信及財(cái)務(wù)狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5％改為3200911111000年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元，采倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2011年起，該企業(yè)將該固定資541元改為600元。該設(shè)備2011年的折舊額為 ）元A、19B、19C、27D、274、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是 ）AD、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核5、會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)遵循的原則是 ）A620102011430日批準(zhǔn)報(bào)出，20111231日，A2011B2011C2010D20107、S公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算，適用的所得稅稅率為25％，2010年10月以600萬(wàn)元購(gòu)入W上市公司的，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價(jià)。S公司從2011年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2010年末該公允價(jià)值為450萬(wàn)元，則該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)S公司2011年的期初留存收益BB、對(duì)結(jié)果不確定的或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處D、某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處9、甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7500萬(wàn)元。該公司2011年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列或事項(xiàng)中，會(huì)影A20104000B20100.01C、為2010年售出的產(chǎn)品提供發(fā)生支出550萬(wàn)D、收到2010年先征后返的20萬(wàn)10、2006年12月1日，甲公司購(gòu)入管理部門(mén)使用的設(shè)備一臺(tái)，為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用直計(jì)提折舊，與稅定一致。2011年1月18120萬(wàn)元，該公司的所得稅稅25%。則對(duì)于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更不正確的表述是()。A、2011440B2011120C40D40萬(wàn)元1、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，正確的有（）AB2、本期發(fā)現(xiàn)以前期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有（）A5%1%C、由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直變更為年數(shù)總和法D、由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年3、企業(yè)發(fā)生的如下情形中，一般屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有 ）A4、下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有 ）A5、某對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）A、由于物價(jià)持續(xù)下跌，將發(fā)出存貨的核算方法由原來(lái)的平均法改為先進(jìn)先出BA、固定資產(chǎn)的凈殘值率由8％改為D、使用確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年變更為7年 計(jì)估計(jì)，把以前期間也改為現(xiàn)在的會(huì)計(jì)估計(jì)。()3、無(wú)充分合理的表明會(huì)計(jì)政策變更的合理性或者 會(huì)計(jì)政策的，或者連續(xù)、反復(fù)地自行變更會(huì)計(jì)政策的，視為會(huì)計(jì)政策，按照前期差錯(cuò)來(lái)進(jìn)行會(huì) 5、對(duì)于前期差錯(cuò)，只要累積影響數(shù)切實(shí)行的，就應(yīng)該追溯重述。折舊方法由直改為雙倍余額遞減法，企業(yè)的此項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。()8、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性。四、計(jì)算1、A200911日開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。該公司資料一：A200911（1）A公司將所得稅的核算方法由應(yīng)付法改為資產(chǎn)負(fù)債表法。2008年末，資產(chǎn)負(fù)債表中5055150110150。（2）A公司有一項(xiàng)房地產(chǎn)，自2008年初開(kāi)始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，為4000萬(wàn)元，至2009年11240100萬(wàn)元。200911800萬(wàn)元。A公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。稅法的折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)資料二：2010年度，A（1）A公司于2007年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使年限為10年（不考慮凈殘值因素），按直計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2010年118（2）A2010112009630日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，A630算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，20096301000萬(wàn)元，200931109520097月～12月期間發(fā)生利息25萬(wàn)元和應(yīng)計(jì)入用的支出70萬(wàn)元A10（3）2010515日，A2009620日取得的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)（物，已于取得時(shí)對(duì)外出租）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的為2000萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)其使用為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直于每年年末計(jì)提折舊，稅法上的折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與之一致。該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠的取得，2009年6202000萬(wàn)元；200912312800萬(wàn)元。（4）A2010525日發(fā)現(xiàn)，2009300萬(wàn)元，A公司將其劃分為可供金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，A公司將其公允價(jià)值100萬(wàn)元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，沒(méi)有將該公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入應(yīng)納稅所A2、A200911200911日將對(duì)B公司的一項(xiàng)短期投資重新分類(lèi)為性金融資產(chǎn)。2009年1月1日，該短期投資的賬面20016010%提取盈余公積，A公司適用的所得稅稅率為25%。2009年12月31日，該性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。額（萬(wàn)元）調(diào)增（＋）調(diào)減編制2009年12月31日性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄金額（萬(wàn)元）（＋）-五、綜合1、A（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）為一家制造企業(yè)，成立于20×6年1月1日，自成立之日10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月5日，會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事A公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）20×7年1月，經(jīng)A公司董事會(huì)研究，決定將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付法改為資產(chǎn)負(fù)債表法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示，A20×6年只20×620020×71231（2）A1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月（20×6年1月）起分5年攤銷(xiāo)，計(jì)入用。借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債（4）A20×712B600萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門(mén)將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，A20×73000萬(wàn)元。（1）A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年4月28日完成。假定稅定：對(duì)于企業(yè)發(fā)5年攤銷(xiāo)；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前抵（2）A20×720×832020×8322A公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)（5）20×71231日，AA20×7年12月31 單位：萬(wàn)180（借方600（借方30（借方10（貸方3000（貸方750（貸方分別判斷會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由A公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)根據(jù)要求（2）A20×71231日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金20×7年12月31 單位：萬(wàn)180（借方600（借方30（借方10（貸方3000（貸方750（貸方180（借方140（借方600（借方0（借方30（借方230（借方10（貸方0（貸方3000（貸方2613（貸方750（貸方707（貸方答案部一、單項(xiàng)選1【正確答案】2013年的期初留存收益影響額135（萬(wàn)元）【答疑編 2【正確答案】A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上B2012C屬于本期發(fā)現(xiàn)前D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)【答疑編 3【正確答案】20101231日該設(shè)備的39960元[111000－111000×40％－（111000－111000×40％）×40％]，該設(shè)備201119680元，（39960－600）÷2＝19680（元）?！敬鹨删?4【正確答案】【答疑編 5【正確答案】【答疑編 6【正確答案】【答案解析】本題考核前期差錯(cuò)的處理。該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)【答疑編 7【正確答案】2011年的期初留存收益影響額－600)×(1-25％)＝－112.5(萬(wàn)元)【答疑編 8【正確答案】BC，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用D，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。【答疑編 9【正確答案】A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和BC、【答疑編 10【正確答案】＝(3000－200)/10×4＝1120(萬(wàn)元)，2011年會(huì)計(jì)估計(jì)變更后計(jì)提折舊＝(3000－1120－120)/4＝440(萬(wàn)元)。2011年年末賬面價(jià)值＝3000－1120－440＝1440(萬(wàn)元)；計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－(3000－200)/10×5=1600(萬(wàn)元)；可抵扣暫時(shí)性差異＝160(萬(wàn)元)；遞延所得稅資產(chǎn)＝160×25％＝40(萬(wàn)元)2011年凈利潤(rùn)的影響=(440-280)×75％=120(萬(wàn)【答疑編 二、多項(xiàng)選1【答疑編 2【正確答案】【答案解析】選項(xiàng)B、D，會(huì)計(jì)政策，有舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行A、C均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，屬于正常的會(huì)計(jì)估計(jì)變更?！敬鹨删?3【正確答案】【答案解析】固定資產(chǎn)盤(pán)虧，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該通過(guò)“待處產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行處理【答疑編 4【正確答案】B，企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作D正確。【答疑編 5【正確答案】AD為變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)后能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。BC選【答疑編 6【正確答案】C【答疑編 三、判斷1【答案解析】經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃有著本質(zhì)差別。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)期發(fā)生的或事項(xiàng)與以前【答疑編 2【答疑編 3【答疑編 4【答疑編 5【答疑編 6【答疑編 7【答案解析】本題考核會(huì)計(jì)政策變更的判定。本題屬于對(duì)一項(xiàng)新的或事項(xiàng)采用新的核算方【答疑編 8【答案解析】本題考核會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。會(huì)計(jì)估計(jì)是建立在具有確鑿的前提下的，而不是【答疑編 四、計(jì)算1（1）借：遞延所得稅資 利潤(rùn)分配——貸：利潤(rùn)分配——5借：投資性房地產(chǎn)—34遞延所得稅負(fù) 10[3800-（4000-利潤(rùn)分配——未分配利 借：利潤(rùn)分配——未分配利 貸：盈余公 2010年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的折舊20360會(huì)計(jì)估計(jì)變更后，201046.67（140×5/15）元，2010年末應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄借： 貸：累計(jì)折 20（46.67－20）×（1－25％）]元。2009借：以前年度損益調(diào) 貸：在建工 借：固定資 000貸：在建工 000借：以前年度損益調(diào) 貸：累計(jì)折 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得 貸：以前年度損益調(diào) 借：利潤(rùn)分配——未分配利 貸：以前年度損益調(diào) 借：盈余公 貸：利潤(rùn)分配——未分配利 A公司對(duì)2009年6月20日取得的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)取得投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)借：投資性房地產(chǎn)——22貸：利潤(rùn)分配——借：利潤(rùn)分配——借：以前年度損益調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：資本公積——其他資本公 借：資本公積——其他資本公 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi) 借：利潤(rùn)分配——未分配利 貸：以前年度損益調(diào) 借：盈余公 貸：利潤(rùn)分配——未分配利 【答疑編 2【正確答案】借：利潤(rùn)分配——未分配利 遞延所得稅資 貸：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 借：盈余公 貸：利潤(rùn)分配——未分配利 （2）200911金額（萬(wàn)元）（＋）-借：公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：性金融