2021年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師不會(huì)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是（）。

A.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

B.審計(jì)單位示意其做出不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

2.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的未更正錯(cuò)報(bào)清單

3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師與治理層就會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的內(nèi)容的是（）

A.管理層對于會(huì)計(jì)估計(jì)的識(shí)別B.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程C.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果D.會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

5.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計(jì)劃的重要性水平

6.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

B.被審計(jì)單位是否有存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)政策

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)的相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)貙徲?jì)手冊

7.

第

7

題

注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對注冊會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

8.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）

A.主任會(huì)計(jì)師B.質(zhì)量督導(dǎo)人員C.項(xiàng)目合伙人D.注冊會(huì)計(jì)師

9.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量B.自動(dòng)化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

10.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

11.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對甲公司內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施以下（）審計(jì)程序。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計(jì)人員其他類似項(xiàng)目

C.評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專長和獨(dú)立性

D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

12.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊會(huì)計(jì)師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會(huì)成員

13.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師民事侵權(quán)賠償責(zé)任中的利害關(guān)系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

B.與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

14.第

6

題

以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性論述不正確的是（）。

A.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，注冊會(huì)計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會(huì)計(jì)師觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比詢問被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠

C.會(huì)議的同步書面記錄比對討論事項(xiàng)事后的口頭表述更可靠

D.由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)也可靠

15.

第

6

題

下列對錯(cuò)誤與舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會(huì)計(jì)師不是專門針對錯(cuò)誤與舞弊實(shí)施程序，因此注冊會(huì)計(jì)師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來，否則就會(huì)認(rèn)定其負(fù)有重大過失責(zé)任

B.審計(jì)測試技術(shù)的不完善是注冊會(huì)計(jì)師無法將所有的錯(cuò)誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限是導(dǎo)致了注冊會(huì)計(jì)師無法將所有錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計(jì)過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對重要性進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計(jì)程序，以進(jìn)一步揭示錯(cuò)誤與舞弊行為對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。

16.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

17.

第

9

題

審計(jì)助理人員對存貨進(jìn)行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫，已經(jīng)納入12月31日的實(shí)物盤點(diǎn)范圍，但購貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計(jì)助理人員認(rèn)為存貨截止正確

B.12月31日購入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫，而購貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點(diǎn)也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計(jì)助理人員認(rèn)為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對應(yīng)的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應(yīng)的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點(diǎn)時(shí)已視為該批材料到庫納入盤點(diǎn)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

18.在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展過程中，將“查錯(cuò)防弊”作為次要審計(jì)目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀(jì)初的英式詳細(xì)審計(jì)

B.20世紀(jì)初開始的美式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

C.1933年美國《證券法》實(shí)施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實(shí)施后

19.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

20.針對管理層和注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營的責(zé)任，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)對持續(xù)經(jīng)營作出初步的評價(jià)

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果管理層評價(jià)結(jié)果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的，則其應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素以及擬采取的改善措施

D.如果注冊會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及與被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的重大不確定性，則被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理保證

21.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

22.

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是()。

A.在粘封證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

23.A注冊會(huì)計(jì)師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

24.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會(huì)計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

25.審計(jì)證據(jù)的()是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

A.可靠性B.及時(shí)性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

26.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的是（）。

A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)評估相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

C.確定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

D.評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

27.

第

17

題

針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金了納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對

28.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

29.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

30.如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，后任注冊會(huì)計(jì)師在其審計(jì)報(bào)告中繼續(xù)反映相關(guān)事項(xiàng)的最主要條件是（）。

A.相關(guān)事項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)強(qiáng)弱

B.前任確定的財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平

C.相關(guān)事項(xiàng)是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表

D.后任所發(fā)表報(bào)告的具體意見類型

二、多選題(20題)31.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見段中增加說明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

32.

已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會(huì)計(jì)師測試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍

33.由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同。下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨(dú)立性的說法中，正確的是()。A.A.如果注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說明

B.如果要求注冊會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說明

C.通常不對商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求

D.注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立性，但必須在業(yè)務(wù)約定書中明確約定

34.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

35.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

36.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

37.

第

39

題

如果注冊會(huì)計(jì)師沒有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)，在以下（）條件同時(shí)被滿足的情況下，注冊會(huì)計(jì)師才可能被判與擔(dān)負(fù)重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。

A.錯(cuò)報(bào)是重大的B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效C.注冊會(huì)計(jì)師沒有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序D.注冊會(huì)計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī)

38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)丙公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，下列未違反獨(dú)立性原則的有（）A.鑒證小組成員乙注冊會(huì)計(jì)師的母親是丙公司的董事

B.ABC事務(wù)所高級(jí)管理人員三年前（非鑒證小組成員）曾經(jīng)是丙公司的法律顧問

C.鑒證小組成員甲注冊會(huì)計(jì)師的表姐擁有丙公司的200股普通股，每股市值1元

D.鑒證小組成員丁的大學(xué)校友(非同班同學(xué)，而且不常聯(lián)絡(luò))是丙公司生產(chǎn)車間某生產(chǎn)小組組長

39.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都不能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供絕對保證

40.下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計(jì)算表

41.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.通過實(shí)施控制測試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

D.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

42.按照企業(yè)從事日?；顒?dòng)的性質(zhì)，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務(wù)取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營業(yè)務(wù)取得收入

43.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

44.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度執(zhí)業(yè)過程中，涉及到如下與前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的相關(guān)事項(xiàng)，請代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項(xiàng)中，相應(yīng)的注冊會(huì)計(jì)師構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師的前任注冊會(huì)計(jì)師。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已對A公司最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接B公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已接受B公司委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師，

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接C公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業(yè)務(wù)約定的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行D公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所上次審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師

45.在應(yīng)對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)程序中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測試被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)

46.關(guān)于對分析程序含義的理解，以下表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師僅僅通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)

B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)

C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致

D.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告

47.

根據(jù)材料回答28～30題。

壬注冊會(huì)計(jì)師正在對J公司編制的某項(xiàng)規(guī)劃實(shí)施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時(shí)被審核單位的凈利潤水平進(jìn)行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時(shí)還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預(yù)計(jì)未來一段時(shí)間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計(jì)為100萬元)，相應(yīng)折IE1成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會(huì)下降2%。

第

28

題

壬注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為編制該預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)C.(2)的事項(xiàng)為推測性假設(shè)D.(3)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)

48.

第

28

題

注冊會(huì)計(jì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤和舞弊，則下列注冊會(huì)計(jì)師的做法中，你認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將有關(guān)涉嫌人員的情況說細(xì)記錄與審計(jì)工作底稿

B.向被審計(jì)單位高層管理人員報(bào)告

C.重新考慮有關(guān)人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

49.<4>、如果注冊會(huì)計(jì)師不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)意見類型，下列說法中正確的有（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見

C.除非法律法規(guī)禁止，對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表保留意見或無法表示意見，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無保留意見

D.發(fā)表適合具體情況的保留意見或否定意見

50.在了解內(nèi)部審計(jì)并對其進(jìn)行評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）重要因素，對這些因素的不同評價(jià)決定著注冊會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度。

A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對客觀性的影響

B.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍

C.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

三、3.判斷題(10題)51.

S公司2(1)4年9月1日購入2004年1月1日發(fā)行的債券。債券面值總額為10000萬元，期限為3年，年利率為3%。到期一次還本付息。購買價(jià)為10180萬元，支付的稅費(fèi)為120萬元。2005年12月31日S公司確認(rèn)該筆投資業(yè)務(wù)的投資收益為257.14萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)/累計(jì)折舊2005年年末余額784290/2531萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.如果注冊會(huì)計(jì)師在已審會(huì)計(jì)報(bào)表公布后意識(shí)到會(huì)計(jì)報(bào)表中的某些信息有重大錯(cuò)誤，則無論未能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤是注冊會(huì)計(jì)師的過失，還是被審計(jì)單位的過失，注冊會(huì)計(jì)師都有責(zé)任采取措施保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解有關(guān)錯(cuò)報(bào)的情況。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查出資方注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試時(shí)，若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，既可以按照會(huì)計(jì)處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計(jì)收入，又可以逆著會(huì)計(jì)處理順序追查發(fā)運(yùn)憑證的日期，從而防止多計(jì)收入。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

注冊會(huì)計(jì)師B對Y公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)，對一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對截至2005年末對貴公司的欠款制定了還款計(jì)劃。鑒于上述原因貴公司董事會(huì)決定，對該其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.對于長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)，注冊會(huì)計(jì)師主要是查閱債券到期日來計(jì)算“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”的數(shù)額，并據(jù)以判斷企業(yè)劃轉(zhuǎn)的正確性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.由于內(nèi)部審計(jì)工作通常有助于注冊會(huì)計(jì)師確定或修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，調(diào)整審計(jì)范圍，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定、實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，考慮內(nèi)部審計(jì)工作及其可能產(chǎn)生的影響，并對利用其工作所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

2006年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷售安裝C設(shè)備一臺(tái)的合同，合同總價(jià)款為800萬元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備一臺(tái)并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價(jià)款700萬元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款100萬元。至12月31日，該公司已將C設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。C設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)500萬元。該公司在2006年度按800萬元確認(rèn)銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.第

43

題

永琳會(huì)計(jì)事務(wù)所于2006年3月對山西凱達(dá)股份有限公司2005年的報(bào)表審計(jì)后，發(fā)表了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，2006年4月1日凱達(dá)股份有限公司公布了已審報(bào)表及審計(jì)報(bào)告，其后不久，媒體披露凱達(dá)股份有限公司在2005年度虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入50000萬元之多，經(jīng)有關(guān)部門審查，凱達(dá)股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運(yùn)文件等的手段，將虛構(gòu)的主營業(yè)務(wù)收入全部記入應(yīng)收賬款，而注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)未實(shí)施函證，也未說明理由，只抽取了少部分應(yīng)收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運(yùn)文件等下，確定了應(yīng)收賬款。要求：（1）根據(jù)《錯(cuò)誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，分析注冊會(huì)計(jì)師對上述問題是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2）根據(jù)《函證》具體準(zhǔn)則，說明函證的必要性。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的

2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553要求：

(1)請依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)是否恰當(dāng)，簡要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯(cuò)報(bào)，并簡要說明理由。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(2)事務(wù)所所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求書面確認(rèn)函、對參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師，由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

要求：

針對上述第(2)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

64.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司外勤審計(jì)工作的8注冊會(huì)計(jì)師于2013年5月離職加入x會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與x會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2014年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。要求：(1)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?(2)針對A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，x會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會(huì)計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但無法安排三方會(huì)談時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師的處理是什么?

65.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當(dāng)期應(yīng)付利息8萬元。

要求計(jì)算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅；

(2)該公司當(dāng)期應(yīng)納的印花稅；

(3)該公司當(dāng)期應(yīng)納的土地增值稅。

參考答案

1.A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一，出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任：①與被審計(jì)單位惡意串通；②明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；③明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告；③明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；⑤明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明；⑥被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕。

2.D組成部分注冊會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單中，不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值的明顯微小錯(cuò)報(bào)。

3.C選項(xiàng)A、B、D，與治理層溝通不會(huì)損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是否恰當(dāng)屬于細(xì)節(jié)測試的范圍，與治理層溝通的事項(xiàng)不宜過于具體。

綜上，本題應(yīng)選C。

注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

4.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計(jì)意見。

5.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟?jì)劃的重要性水平。

6.C內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位來保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

7.D財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

8.A質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

選項(xiàng)A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項(xiàng)B、C、D，均不屬于最終責(zé)任人。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.A注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。選項(xiàng)B、C、D則不是必須考慮的對象。

10.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

11.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊會(huì)計(jì)師無需評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，但可以了解內(nèi)部審計(jì)人員的專長，以判斷特定審計(jì)工作結(jié)果的可利用性。

12.C詢問證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

13.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確。利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項(xiàng)A和B均不正確。選項(xiàng)D不正確，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任，而不是免除其責(zé)任。

14.D由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)不可靠，D不正確。

15.A注冊會(huì)計(jì)師的過失責(zé)任應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師遵守審計(jì)準(zhǔn)則的情況確定，如果注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的要求，并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無過失。

16.B經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

17.D在選項(xiàng)D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。

18.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。1933年美國頒布和實(shí)施了《證券法》，審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊作為次要目的。

19.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策．確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

20.D在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大。注冊會(huì)計(jì)師不能對這些未來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測。相應(yīng)地，注冊會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

21.C由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

22.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

23.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價(jià)格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價(jià)格)下降(即選項(xiàng)D)。

24.B法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

25.A審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

26.B選項(xiàng)B正確，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)應(yīng)當(dāng)了解：（1）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；（2）管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)；（3）管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。（4）復(fù)核上期會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或者復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對上期會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)（如適用）。選項(xiàng)A、C、D屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對階段的程序。

27.B對于這個(gè)考點(diǎn)主要是指的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的問題的，對于這個(gè)B來說擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔(dān)任登記總帳的，所以對于該種情況應(yīng)當(dāng)是存在需要改進(jìn)的地方的

28.D選項(xiàng)D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

29.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

30.C選項(xiàng)C具體體現(xiàn)了注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表為出發(fā)點(diǎn)。

31.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

32.ABD解析：對于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化測試范圍，因此選項(xiàng)A、B、D均為正確選項(xiàng)；對于選項(xiàng)C，在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度等多項(xiàng)因素，手工執(zhí)行的控制測試范圍比自動(dòng)化控制的測試范圍大。

33.AC解析：如要求注冊會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中約定；如不具有獨(dú)立性，應(yīng)在業(yè)務(wù)報(bào)告中指明。

34.CD注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2014年教材156頁三、總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響和168頁最后一段?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)一步審計(jì)程序含義和要求

35.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

36.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。因?yàn)槿绻粋€(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

37.ABC如果錯(cuò)報(bào)不重大，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任；如果內(nèi)部控制有效，一般被判為普通過失；如果運(yùn)用了適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序，至多被判為普通過失；如有不良動(dòng)機(jī)，很可能被判為欺詐。

38.BCD如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。

選項(xiàng)A，項(xiàng)目組成員的目前是其主要近親屬，并且擔(dān)任審計(jì)客戶的董事，違反獨(dú)立性原則；

選項(xiàng)B，高級(jí)管理人員是審計(jì)客戶的法律顧問，并且是三年前，已經(jīng)度過冷卻期，不違反獨(dú)立性原則；

選項(xiàng)C、D，表姐及大學(xué)校友均非主要近親屬，不違反獨(dú)立性原則。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

40.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計(jì)算表都屬于原始憑證。

41.AD進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括：通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

42.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)收入包括產(chǎn)品銷售收入和商品銷售收入。

43.AD注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括：（1）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通，選項(xiàng)AD正確。

44.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同注冊會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師。

45.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)；(2)測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)B)；(3)測試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C)；(4)作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)(選項(xiàng)D)。

46.ABD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤但符合題意，分析程序不僅可以分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意，在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，是否需要追加審計(jì)程序，而不是重新出具審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

47.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實(shí)的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設(shè)；而(2)和(3)中未來產(chǎn)品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計(jì)基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)當(dāng)屬于最佳估計(jì)假設(shè)。

48.BC根據(jù)《錯(cuò)誤與舞弊》和《違反法規(guī)行為》具體審計(jì)準(zhǔn)則，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，只要發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤．舞弊和違反法規(guī)行為應(yīng)向高層管理當(dāng)局報(bào)告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價(jià)。

49.AB

50.ABCD在了解內(nèi)部審計(jì)并對其進(jìn)行評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價(jià)決定著注冊會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：①內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對客觀性的影響；②內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；③內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；④內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

51.A解析：2005年12月31日，該筆投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為

借：長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)10000×3%=300萬元

長期債權(quán)投資——債券投資(折價(jià))20×(12／28)＝8.57萬元

貸：長期債權(quán)投資——債券投資(債券費(fèi)用)120×(12／28)＝51.43萬元

投資收益257.14萬元

52.B解析：“固定資產(chǎn)原價(jià)——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬元，小于“累計(jì)折舊——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)(31萬元)。而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。

53.A

54.A解析：本題考核點(diǎn)為固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平檢查風(fēng)險(xiǎn)水平的關(guān)系。固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平，決定著注冊會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。評估的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)綜合水平越高，注冊會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平也越低；評估的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)綜合水平越低，注冊會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平也越高，為降低檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。

55.B解析：應(yīng)檢查被審驗(yàn)單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。

56.B解析：在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試時(shí)，若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入，主要是為了防止少計(jì)收入。

57.B解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對其進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！边@一規(guī)定并不意味著企業(yè)對關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對其進(jìn)行重組應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對其進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣，也應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)分析其可收回性，并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。據(jù)此，注冊會(huì)計(jì)師強(qiáng)調(diào)說明的事項(xiàng)不符合相關(guān)規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議Y公司在期末分析轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款的可收回性并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，并做出相應(yīng)的糾正和調(diào)整，如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊會(huì)計(jì)師可考慮出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告，不能用帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見代替其他報(bào)告類型。

58.B解析：還應(yīng)檢查長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性和有無長期投資性質(zhì)的短期投資。

59.A

60.B解析：本題屬于需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷售的確認(rèn)。在確認(rèn)收入時(shí)，必須考慮該交易需要安裝和檢驗(yàn)。在本期雖然已經(jīng)將商品運(yùn)至對方，但安裝工作尚未開始，似不應(yīng)確認(rèn)收入。

61.（1）凱達(dá)股份有限公司上述虛構(gòu)主業(yè)收入的行為屬于重大舞弊行為。注冊會(huì)計(jì)師如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來，應(yīng)負(fù)責(zé)任。

1、注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，通過實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在嚴(yán)重失的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。

2、由于審計(jì)測試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師即使完全遵守準(zhǔn)則，也不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊揭露出來，只能做到合理確信程度。

上述事項(xiàng)屬于導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，是由于注冊會(huì)計(jì)師未能嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則未執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序，而未能發(fā)現(xiàn)，所以注冊會(huì)計(jì)師有過失，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

（2）根據(jù)函證具體準(zhǔn)則的要求，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很有可能是無效的，否則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，如果注冊會(huì)計(jì)師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由，而上例中注冊會(huì)計(jì)師恰恰未能函證，進(jìn)而導(dǎo)致失誤。

62.(1)壞賬準(zhǔn)備估計(jì)不足。壞賬準(zhǔn)備年末余額530萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=3.2％，與甲公司披露的5％的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足，影響12月31日應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

(2)存在錯(cuò)報(bào)。

①2012年12月31日2～3年應(yīng)收賬款1365萬元高于2012年1月1日1～2年的應(yīng)收賬款1186萬元。在未發(fā)生債務(wù)重組的情況下，賬齡越長，余額應(yīng)當(dāng)越小。

②同理，應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2～3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在甲公司2011年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。

③2012年12月31日1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款比2012年1月1日1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款增長30％。在甲公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)?shù)那疤嵯率遣豢赡艿摹?/p>

63.【考點(diǎn)】相關(guān)職業(yè)道德要求(獲取獨(dú)立性的書面確認(rèn)函)

【答案】

(2)恰當(dāng)。

64.(1)查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿的重點(diǎn)具體包括：①查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿中的所有重要審計(jì)領(lǐng)域；②考慮前任注冊會(huì)計(jì)師是否已實(shí)施審計(jì)程序，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額；③復(fù)核前任注冊會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄和未更正錯(cuò)報(bào)匯總表，并評價(jià)其對當(dāng)期審計(jì)的影響。(2)如果導(dǎo)致對2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)影響已經(jīng)消除，并已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)處理，即該事項(xiàng)已不再對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所方可對2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。(3)接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。(4)接受委托后后任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會(huì)計(jì)師，或前任注冊會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊會(huì)計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：①這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；②是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。

65.【答案】

(1)該公司當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅56100元

①運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅=(150000－80000)×3%=2100(元)不扣減裝卸費(fèi)但要減除支付聯(lián)運(yùn)費(fèi)用。

②轉(zhuǎn)讓車庫按照轉(zhuǎn)讓收入減除購入原價(jià)計(jì)算營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓車庫營業(yè)稅=(3000000－2000000)×5%=50000(元)

③房屋做投資入股不繳納營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不繳納營業(yè)稅。

④不動(dòng)產(chǎn)抵押給銀行以租金沖抵利息，按服務(wù)業(yè)－－租賃稅目征稅。80000×5%=4000(元)

(2)該公司當(dāng)期應(yīng)納印花稅4703.5元

①運(yùn)輸合同印花稅=150000×(1－2%)×0.5%o=73.5(元)作為計(jì)稅依據(jù)的運(yùn)費(fèi)金額不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

②轉(zhuǎn)讓車庫合同繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅=3000000×0.5%o=1500(元)

③股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同繳納印花稅=3000000×1‰=3000(元)

④抵押房產(chǎn)借款按借款合同計(jì)算繳納印花稅=1000000×0.05%0=50(元)

⑤房租沖抵利息的合同按租賃合同貼花=80000×1‰=80(元)

(3)該公司當(dāng)期應(yīng)納土地增值稅ll3050元

土地增值額=3000000－2500000－5×(1+7%+3%)一3000000×0.5‰=3000000－2556500=443500(元)

增值額占扣除項(xiàng)目比例=443500/2556500=17.35%

應(yīng)繳土地增值稅=443500×30%=133050(元)。2021年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師不會(huì)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是（）。

A.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

B.審計(jì)單位示意其做出不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

2.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的未更正錯(cuò)報(bào)清單

3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師與治理層就會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的內(nèi)容的是（）

A.管理層對于會(huì)計(jì)估計(jì)的識(shí)別B.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程C.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果D.會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

5.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計(jì)劃的重要性水平

6.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

B.被審計(jì)單位是否有存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)政策

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)的相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)貙徲?jì)手冊

7.

第

7

題

注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對注冊會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

8.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）

A.主任會(huì)計(jì)師B.質(zhì)量督導(dǎo)人員C.項(xiàng)目合伙人D.注冊會(huì)計(jì)師

9.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量B.自動(dòng)化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

10.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

11.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對甲公司內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施以下（）審計(jì)程序。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計(jì)人員其他類似項(xiàng)目

C.評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專長和獨(dú)立性

D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

12.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊會(huì)計(jì)師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會(huì)成員

13.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師民事侵權(quán)賠償責(zé)任中的利害關(guān)系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

B.與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

14.第

6

題

以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性論述不正確的是（）。

A.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，注冊會(huì)計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會(huì)計(jì)師觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比詢問被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠

C.會(huì)議的同步書面記錄比對討論事項(xiàng)事后的口頭表述更可靠

D.由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)也可靠

15.

第

6

題

下列對錯(cuò)誤與舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會(huì)計(jì)師不是專門針對錯(cuò)誤與舞弊實(shí)施程序，因此注冊會(huì)計(jì)師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來，否則就會(huì)認(rèn)定其負(fù)有重大過失責(zé)任

B.審計(jì)測試技術(shù)的不完善是注冊會(huì)計(jì)師無法將所有的錯(cuò)誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限是導(dǎo)致了注冊會(huì)計(jì)師無法將所有錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計(jì)過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對重要性進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計(jì)程序，以進(jìn)一步揭示錯(cuò)誤與舞弊行為對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。

16.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

17.

第

9

題

審計(jì)助理人員對存貨進(jìn)行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫，已經(jīng)納入12月31日的實(shí)物盤點(diǎn)范圍，但購貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計(jì)助理人員認(rèn)為存貨截止正確

B.12月31日購入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫，而購貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點(diǎn)也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計(jì)助理人員認(rèn)為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對應(yīng)的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應(yīng)的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點(diǎn)時(shí)已視為該批材料到庫納入盤點(diǎn)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

18.在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展過程中，將“查錯(cuò)防弊”作為次要審計(jì)目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀(jì)初的英式詳細(xì)審計(jì)

B.20世紀(jì)初開始的美式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

C.1933年美國《證券法》實(shí)施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實(shí)施后

19.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

20.針對管理層和注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營的責(zé)任，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)對持續(xù)經(jīng)營作出初步的評價(jià)

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果管理層評價(jià)結(jié)果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的，則其應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素以及擬采取的改善措施

D.如果注冊會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及與被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的重大不確定性，則被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理保證

21.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

22.

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是()。

A.在粘封證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

23.A注冊會(huì)計(jì)師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

24.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會(huì)計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

25.審計(jì)證據(jù)的()是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

A.可靠性B.及時(shí)性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

26.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的是（）。

A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)評估相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

C.確定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

D.評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

27.

第

17

題

針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金了納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對

28.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

29.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

30.如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，后任注冊會(huì)計(jì)師在其審計(jì)報(bào)告中繼續(xù)反映相關(guān)事項(xiàng)的最主要條件是（）。

A.相關(guān)事項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)強(qiáng)弱

B.前任確定的財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平

C.相關(guān)事項(xiàng)是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表

D.后任所發(fā)表報(bào)告的具體意見類型

二、多選題(20題)31.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見段中增加說明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

32.

已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會(huì)計(jì)師測試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍

33.由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同。下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨(dú)立性的說法中，正確的是()。A.A.如果注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說明

B.如果要求注冊會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說明

C.通常不對商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求

D.注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立性，但必須在業(yè)務(wù)約定書中明確約定

34.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

35.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師