企業(yè)稅務法律風險防范

課程概要第一頁，共17頁。一、什么是企業(yè)稅務法律風險？

企業(yè)稅務法律風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅務法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失或者不利的法律后果。第二頁，共17頁。稅務法律風險的表現(xiàn)：一是因主客觀原因導致企業(yè)對稅務法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務等部門的查處而增加稅務滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅務優(yōu)惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。第三頁，共17頁。稅務風險觀念不強信息不對稱專業(yè)素質不足納稅意識不科學外部經營環(huán)境復雜稅務政策法規(guī)、稅務征管方面的影響企業(yè)稅務法律風險二、企業(yè)稅務法律風險的成因第四頁，共17頁。三、為什么要對企業(yè)稅務法律風險進行防范？1、企業(yè)稅務法律風險的影響第五頁，共17頁。2、企業(yè)稅務法律風險防范的意義降低稅務成本增強稅法觀念、提高財務管理水平資源合理配置樹立良好的社會形象防范企業(yè)稅務法律風險第六頁，共17頁。四、企業(yè)中常見的幾類稅務法律風險（一）企業(yè)在稅務管理中的法律風險1、賬簿憑證管理中的法律風險案例1：A有限公司采用設置“兩套賬”形式，將每月取得的營業(yè)收入與當月發(fā)

生的成本、費用開支分拆，分別建立兩套賬冊、憑證進行核算，將少

部分收入及大部分費用建成的賬冊進行納稅申報，將余下的收支再建

成另一套賬冊，偷逃稅款六十多萬元。處理結果：稅務部門依法對上述單位做出補稅罰款、加收滯納金132萬元的處理決定。涉案的四名相關人員—公司董事長、總經理和兩名會計，被人民法院一身分別判處1至3年有期徒刑。第七頁，共17頁。2、納稅申報中的法律風險A市某房地產開發(fā)公司2001在房屋銷售過程中，房屋預售中未入賬的金額高達1950.3萬元，第二年未入賬的售房款更是超過1.29億元。至2003年，該公司未申報稅金共計958.06萬元。A市法院一審宣判：該房地產開發(fā)公司因犯偷稅罪被判處罰金九百五十八萬余元，公司原法定代表人因偷稅罪被判有期徒刑5年。案例2：第八頁，共17頁。（二）企業(yè)在稅款征收中的法律風險1、延期納稅中的法律風險2、稅收強制執(zhí)行措施行使中的法律風險第九頁，共17頁。一般情況下，為了保證國家稅款及時、足額入庫，企業(yè)應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款。但同時，為了保障企業(yè)的正常經營，我國又確立了延期納稅制度；企業(yè)因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經縣級以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。返回第十頁，共17頁。

在實踐中，有些企業(yè)存在因法制觀念淡薄而抗拒稅務機關執(zhí)行的情況，也有的企業(yè)因與稅務機關存在有關稅收強制執(zhí)行的糾紛，抗拒稅務機關強制執(zhí)行。

根據(jù)我國相關法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)如果抗拒稅務機關強制執(zhí)行，可能會受到行政處罰；情節(jié)嚴重的，還要承擔刑事法律風險。對于此類法律風險的防范，我們建議采取以下措施：加強對企業(yè)相關人員的稅收法律培訓，使其充分認識到抗拒稅務機關強制執(zhí)行的法律后果；企業(yè)與稅務機關產生有關稅收強制執(zhí)行糾紛的，聘請專業(yè)律師通過合法途徑維護自身權益。返回第十一頁，共17頁。（三）稅收檢查中的法律風險稅收檢查的主要內容231檢查納稅人對國家稅收政策，稅收法規(guī)的遵守情況。主要包括檢查企業(yè)是否按時全面履行納稅義務，有無偷逃拖欠稅款，挪用、截留稅款和隱瞞收入亂記成本以及多繳錯繳等；檢查納稅人對財經紀律和財務、會計制度的遵守和執(zhí)行情況。查其有無弄虛作假，鋪張浪費，多提私分以及違反財務、會計制度和財經紀律行為檢查納稅人的生產、經營管理和經濟核算情況，幫助納稅人改善生產、經營管理第十二頁，共17頁。企業(yè)的義務企業(yè)禁止行為提供虛假資料或拒絕提供資料接受檢查，不得隱瞞如實提供有關材料證明材料轉移、隱匿、銷毀有關資料拒絕、阻止稅務機關記錄、復制有關的情況和資料配合稅務機關調查違法案件稅務檢查時企業(yè)義務第十三頁，共17頁。應規(guī)范內部審計、會計等相關制度，事先防范稅務檢查的發(fā)生；在稅務檢查中依靠專業(yè)的會計、法律人士幫助，減少不必要的風險發(fā)生。建議：第十四頁，共17頁。五、企業(yè)稅務法律風險的防范方法提高對稅務風險管理的認識重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險制定風險控制流程，設置風險控制點建立基礎信息系統(tǒng)規(guī)劃稅務風險應對策略防范企業(yè)稅務法律風險第十五頁，共17頁。六、企業(yè)涉稅法律法規(guī)政策《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》《中華人民共和國資源稅暫行條例》《中華