我國夫妻財(cái)產(chǎn)制度的完善

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔我國夫妻財(cái)產(chǎn)制度的完善[內(nèi)容摘要]夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系作為社會微觀的最基層的財(cái)產(chǎn)關(guān)系，以及家庭職能得以實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，其構(gòu)建的科學(xué)性和合理性不容忽視。本文主要針對現(xiàn)階段我國實(shí)行的夫妻法定財(cái)產(chǎn)制度、夫妻約定財(cái)產(chǎn)制度以及滿足個人特殊經(jīng)濟(jì)需要的夫妻個人財(cái)產(chǎn)制度三個方面來進(jìn)行闡述，并就一些爭議的問題在實(shí)際運(yùn)用中所體現(xiàn)出來的不足進(jìn)行探討和思考，并提出自己的見解，同時要加強(qiáng)立法保護(hù)及完善，最終維護(hù)婚姻的鞏固和家庭的和睦。[關(guān)鍵詞]夫妻法定財(cái)產(chǎn)制夫妻約定財(cái)產(chǎn)制夫妻個人財(cái)產(chǎn)制立法完善以婚姻為基礎(chǔ)的家庭是社會的細(xì)胞，是人們的基本生活單位，承擔(dān)著物質(zhì)生產(chǎn)、生活消費(fèi)、人口生產(chǎn)、養(yǎng)老育幼等多種社會職能。夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系又成為夫妻關(guān)系中十分重要的內(nèi)容。它涉及到男女結(jié)婚后對各自婚前財(cái)產(chǎn)和婚后財(cái)產(chǎn)的歸屬、管理、收益和處分等問題。因此，面對這些現(xiàn)實(shí)問題，我們要正確處理夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系，要本著自愿、平等、公平的理念去把握夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系，并將它正確運(yùn)用于婚姻家庭生活當(dāng)中。中國現(xiàn)行的社會經(jīng)濟(jì)制度和社會保障制度，深刻地影響著夫妻財(cái)產(chǎn)制度。1950年頒布的新中國第一部《婚姻法》在夫妻財(cái)產(chǎn)制方面，排斥夫妻財(cái)產(chǎn)約定的適用，在法律上規(guī)定了單一的夫妻財(cái)產(chǎn)制，即規(guī)定夫妻雙方所有財(cái)產(chǎn)不分婚前、婚后一律屬夫妻共同所有。1980年的《婚姻法》可以說是一部承前啟后《婚姻法》，表現(xiàn)在仍以夫妻法定財(cái)產(chǎn)制度為主，但改一般共同共有為婚后所得共同制，并開始允許夫妻之間就財(cái)產(chǎn)做出約定，夫妻關(guān)系的雙方對于財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬有了選擇的自由。2001年4月28日全國人大常委會重新修訂《婚姻法》，對我國的夫妻財(cái)產(chǎn)制度做出了重大修改和完善，形成了以夫妻法定財(cái)產(chǎn)制為主，夫妻約定財(cái)產(chǎn)制為補(bǔ)充的兩制并存的夫妻財(cái)產(chǎn)制格局，適應(yīng)了現(xiàn)代婚姻立法潮流，提升了夫妻財(cái)產(chǎn)制的地位，同時對夫妻個人財(cái)產(chǎn)制也作出了明確的規(guī)定。一、夫妻法定財(cái)產(chǎn)制的認(rèn)定、適用范圍夫妻法定財(cái)產(chǎn)制，我國習(xí)慣上稱為夫妻共同財(cái)產(chǎn)制。它是指夫妻雙方或一方在婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的財(cái)產(chǎn)，除另有約定或法定夫妻個人特有財(cái)產(chǎn)外，均為夫妻共同所有，夫妻對共同所有的財(cái)產(chǎn)，平等地享有占有、使用、收益和處分權(quán)利的財(cái)產(chǎn)制度。對此，我們要著重把握兩點(diǎn)：（一）這里的財(cái)產(chǎn)必須是在婚姻關(guān)系存續(xù)期間所取得的財(cái)產(chǎn)，即合法婚姻從領(lǐng)取結(jié)婚證之日起到配偶一方死亡或離婚生效時止。其中夫妻分居或離婚判決未生效的時間，也為婚姻關(guān)系存續(xù)期間。但戀愛或訂婚期間，則不包括在內(nèi)。（二）所謂“所得”，是指對財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的取得，而非對財(cái)產(chǎn)必須實(shí)際占有。如果婚前已取得某財(cái)產(chǎn)所有權(quán)（如繼承已開始），即使該財(cái)產(chǎn)在婚后才實(shí)際占有（如婚后遺產(chǎn)才分割），該財(cái)產(chǎn)仍不屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)。相反，如婚后取得某財(cái)產(chǎn)權(quán)利，即使婚姻關(guān)系終止前未實(shí)際占有，該財(cái)產(chǎn)也屬夫妻共同財(cái)產(chǎn)。夫妻共同財(cái)產(chǎn)的適用范圍。夫妻共同財(cái)產(chǎn)范圍的界定，一般從兩方面考慮：一是從主體考慮；二是從財(cái)產(chǎn)范圍考慮。從主體方面看，只能是具有合法婚姻關(guān)系的夫妻雙方，由此決定了夫妻任何一方不能單獨(dú)成為夫妻共同財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)人。從財(cái)產(chǎn)的范圍看，新《婚姻法》第17條規(guī)定：“在夫妻關(guān)系存續(xù)期間所得下列財(cái)產(chǎn)，歸夫妻共同所有。（1）工資、獎金；（2）生產(chǎn)、經(jīng)營的收益；（3）知識產(chǎn)權(quán)的收益；（4）繼承與贈與所得的財(cái)產(chǎn)，但本法第18條第三項(xiàng)規(guī)定的除外；（5）其它應(yīng)當(dāng)歸共同所有的財(cái)產(chǎn)?！蔽覈姆蚱薰餐?cái)產(chǎn)制反映了婚姻關(guān)系的本質(zhì)要求，有利于實(shí)現(xiàn)男女平等原則，也符合我國國情。它保障婚姻家庭共同生活，尤其注重保障經(jīng)濟(jì)能力較弱的女方的合法權(quán)益，有利于實(shí)現(xiàn)夫妻家庭地位的事實(shí)上平等，體現(xiàn)了社會主義婚姻家庭精神文明建設(shè)的要求，反映了兼顧個人利益和社會利益，并注重對夫妻中經(jīng)濟(jì)能力較弱一方的保護(hù)的立法宗旨。二、夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的適用范圍和效力的認(rèn)定夫妻約定財(cái)產(chǎn)制，亦稱為契約財(cái)產(chǎn)制，是指夫妻通過協(xié)商就婚前財(cái)產(chǎn)所得財(cái)產(chǎn)和婚后所得財(cái)產(chǎn)的歸屬、處分和婚姻的對外責(zé)任以及婚姻終止時財(cái)產(chǎn)清算，分割達(dá)成協(xié)議，并排斥或部分排斥法定夫妻財(cái)產(chǎn)制適用的夫妻財(cái)產(chǎn)制度。根據(jù)新《婚姻法》第19條規(guī)定，夫妻財(cái)產(chǎn)約定包含婚前約定和婚后約定兩種情況。夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的效力有兩方面的內(nèi)容：（1）對內(nèi)效力即對婚姻關(guān)系當(dāng)事人的拘束力。夫妻雙方對財(cái)產(chǎn)的約定是在平等的基礎(chǔ)上自愿達(dá)成的協(xié)議，是行使財(cái)產(chǎn)處分權(quán)的一種表現(xiàn)，因此婚姻法明文規(guī)定其對雙方具有約束力。如果夫妻雙方依法達(dá)成協(xié)議，非經(jīng)雙方同意，任何一方不得擅自修改，而是要認(rèn)真遵守，如約履行。一旦夫妻離婚時，對夫妻共同財(cái)產(chǎn)的認(rèn)定和分割發(fā)生爭議的，就應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議的約定內(nèi)容加以處理。（2）對外效力即約定財(cái)產(chǎn)制是否具有對抗第三人的效力。新《婚姻法》第19條第三款特別規(guī)定：“夫妻對婚姻關(guān)系存續(xù)期間財(cái)產(chǎn)約定歸各自所有的，夫或妻一方對外所負(fù)的債務(wù)，第三人知道該約定的，以夫或妻一方所有的財(cái)產(chǎn)清償?！庇纱丝梢娦隆痘橐龇ā窞榱司S護(hù)誠實(shí)信用的交易法則，保護(hù)第三人的合法利益，以防止有些夫妻借財(cái)產(chǎn)約定逃避債務(wù)而作出此項(xiàng)規(guī)定。我國夫妻約定財(cái)產(chǎn)制度呈現(xiàn)出了新特點(diǎn)，它適應(yīng)了家庭財(cái)產(chǎn)狀況日趨復(fù)雜化、多樣化的趨勢，使婚姻當(dāng)事人在處理各方財(cái)產(chǎn)時有更大的靈活性；尊重公民處理財(cái)產(chǎn)問題的自主權(quán)利，體現(xiàn)當(dāng)事人意思自治的法律原則；適應(yīng)現(xiàn)階段社會以公有制為主多種經(jīng)濟(jì)成分并存的實(shí)際情況，保護(hù)和促進(jìn)個體與私營經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；滿足了家庭成員對財(cái)產(chǎn)獨(dú)立的支配權(quán)，切實(shí)維護(hù)婚姻當(dāng)事人的合法權(quán)益。三、夫妻個人財(cái)產(chǎn)制的范圍和權(quán)利義務(wù)夫妻個人財(cái)產(chǎn)制，又稱夫妻特有財(cái)產(chǎn)制。是指夫妻在婚后實(shí)行共同財(cái)產(chǎn)制時，依據(jù)法律的規(guī)定或夫妻雙方的約定，夫妻持有個人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的財(cái)產(chǎn)。對夫妻個人財(cái)產(chǎn)制的范圍，新《婚姻法》第18條有明確規(guī)定：（1）一方的婚前財(cái)產(chǎn)；（2）一方因身體受到傷害獲得的醫(yī)療費(fèi)、殘疾人生活補(bǔ)助費(fèi)等費(fèi)用；（3）遺囑或贈與合同中確定只歸夫或妻一方的財(cái)產(chǎn)；（4）一方專用的生活用品；（5）其他應(yīng)當(dāng)歸一方的財(cái)產(chǎn)。從而我們可以看出新《婚姻法》主要是從公民的獨(dú)立行使權(quán)利，從人道主義、穩(wěn)定婚姻家庭關(guān)系和正確解決糾紛等角度出發(fā)來構(gòu)建夫妻個人財(cái)產(chǎn)制度的。夫妻對特有財(cái)產(chǎn)的權(quán)利義務(wù)。既然夫妻個人財(cái)產(chǎn)是夫妻婚后依法或依約定保留的個人所有財(cái)產(chǎn)，那么夫妻一方的個人財(cái)產(chǎn)，其效力等同于婚前個人財(cái)產(chǎn)，夫妻一方可依自己的意愿獨(dú)立行使占有、使用、收益和處分的權(quán)利，不需征得對方同意；同時對婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻一方所負(fù)的個人債務(wù)及其特有財(cái)產(chǎn)所生債務(wù)等，均應(yīng)由其特有財(cái)產(chǎn)負(fù)擔(dān)清償責(zé)任?？梢姺蚱迣μ赜胸?cái)產(chǎn)的權(quán)利義務(wù)體現(xiàn)了現(xiàn)代社會對財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的保護(hù)力度，更加使財(cái)產(chǎn)個性化，強(qiáng)調(diào)財(cái)產(chǎn)所有者個人對財(cái)產(chǎn)獨(dú)立的支配權(quán)。夫妻個人財(cái)產(chǎn)制度是對夫妻共同財(cái)產(chǎn)制的限制和補(bǔ)充，其立法意旨就在于保護(hù)夫妻個人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，并滿足夫妻在婚姻生活中的個人特殊經(jīng)濟(jì)需要。四、我國應(yīng)結(jié)合現(xiàn)實(shí)需要對夫妻財(cái)產(chǎn)制度進(jìn)行立法完善新《婚姻法》雖然對夫妻財(cái)產(chǎn)制度進(jìn)行了明確的修改和完善，但是我們可以看到現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)條件下的家庭財(cái)產(chǎn)關(guān)系，家庭中個人的經(jīng)濟(jì)狀況，比較開放的現(xiàn)代生活方式注重個人權(quán)利的價值觀念，仍然與現(xiàn)行《婚姻法》的有關(guān)規(guī)定相沖突。為此我從以下幾個方面來闡述對夫妻財(cái)產(chǎn)制度的立法完善：1、夫妻法定財(cái)產(chǎn)制度中的立法完善（1）關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)利益歸屬的問題。知識產(chǎn)權(quán)有雙重屬性，即包括財(cái)產(chǎn)權(quán)，也含有人身權(quán)。其中人身權(quán)只能由作者、發(fā)明創(chuàng)造者享有，但知識產(chǎn)權(quán)的財(cái)產(chǎn)權(quán)具有可轉(zhuǎn)讓和繼承的性質(zhì)，而且知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造的時間與知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化為收益的時間往往有一段時間差?！痘橐龇ā反_定的婚姻存續(xù)期間的知識產(chǎn)權(quán)的收益，是要求取得知識產(chǎn)權(quán)的時間在婚姻存續(xù)期間，還是指取得知識產(chǎn)權(quán)收益的時間在婚姻存續(xù)期間，語焉不詳。我認(rèn)為，在婚姻存續(xù)期間創(chuàng)造的知識產(chǎn)權(quán)，無論其轉(zhuǎn)化為收益的時間是不是在婚姻關(guān)系存續(xù)期間均不影響其收益的性質(zhì)，因?yàn)橹R產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造完成之日，其財(cái)產(chǎn)價值就已形成，創(chuàng)造過程中配偶的勞動也因在婚姻期間而凝結(jié)在內(nèi)。至于婚姻存續(xù)期間知識產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)化為收益的，對方取得的只是分割期待權(quán)，并非是財(cái)產(chǎn)現(xiàn)實(shí)權(quán)罷了。對此，應(yīng)分情況具體規(guī)定：婚前一方取得的知識產(chǎn)權(quán)，婚后取得的利益歸一方所有；婚后一方取得的知識產(chǎn)權(quán)，婚后或離婚后取得的利益應(yīng)歸雙方共同所有。雙方離婚后，一方將知識產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)期待權(quán)變?yōu)榧鹊美鏁r，另一方有權(quán)要求與利益獲得者一方分割所得；或離婚時，先對未實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評估，將評估的“價值”作為共同財(cái)產(chǎn)部分，在分割共同財(cái)產(chǎn)時，享有知識產(chǎn)權(quán)的一方少分或給予另一方適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償。這樣，就有利于解決這一問題，更好的維護(hù)夫妻雙方的合法權(quán)益。（2）關(guān)于繼承或贈與所得財(cái)產(chǎn)歸屬的問題。我國新《婚姻法》規(guī)定：“除遺囑或贈與合同確定只歸夫或妻一方的財(cái)產(chǎn)外，繼承或受贈的財(cái)產(chǎn)為夫妻共同財(cái)產(chǎn)?！边@一規(guī)定并不徹底，因?yàn)橐詡€人名義繼承的財(cái)產(chǎn)，分為遺囑繼承和法定繼承兩種，如果按遺囑繼承，繼承人是被明確指定了的，其法律地位有明顯的特定性。從而，這一規(guī)定是可以適用的，并將其作為個人財(cái)產(chǎn)分割。但若是按照法定繼承，這一規(guī)定就不適用了，因?yàn)楸M管被繼承人未指定繼承人，但法定繼承人的范圍、順序及繼承的份額本身就是對被繼承人意愿的推定，對法定繼承人未作遺囑表明被繼承人意愿依法定繼承制度處理，而新《婚姻法》的這一規(guī)定變相擴(kuò)大了繼承人的范圍，使配偶也成為法定繼承人，顯然違背了被繼承人的意志。如果出現(xiàn)了繼承人遺棄或虐待被繼承人，那么要按婚姻法處理使虐待人也成為事實(shí)上的共同繼承人，從而使婚姻法與繼承法產(chǎn)生沖突，也會助長某些婚姻當(dāng)事人利用配偶身份圖謀對方財(cái)產(chǎn)的非法行為。對此問題學(xué)術(shù)界最為普遍的觀點(diǎn)是采用“夫妻婚后勞動所得共同制”[7]我也贊同這一觀點(diǎn)，因?yàn)檫@樣可以使我們很清楚理解，夫妻在婚姻關(guān)系存續(xù)期間通過勞動獲得的財(cái)產(chǎn)歸夫妻雙方共同所有，而繼承、受贈與的財(cái)產(chǎn)及個人財(cái)產(chǎn)的孳息等非勞動所得獲得的財(cái)產(chǎn)自然就成為夫妻個人所有了，當(dāng)然除雙方另有約定外。這樣使公民充分行使自己的民事權(quán)利，按照自己的意愿參加民事活動，使之有利于維護(hù)婚姻當(dāng)事人的合法權(quán)利，調(diào)動夫妻各方創(chuàng)造財(cái)富的積極性，也與我國的民事立法相一致。（3）關(guān)于夫妻婚前個人財(cái)產(chǎn)能否轉(zhuǎn)化為婚后夫妻共同財(cái)產(chǎn)的問題。最高人民法院1993年《關(guān)于人民法院審理離婚案件處理財(cái)產(chǎn)分割問題的若干意見》的司法解釋第10條規(guī)定：“一方婚前所有的財(cái)產(chǎn)，婚后由雙方共同使用、經(jīng)營、管理的房屋和其他價值較大的生產(chǎn)資料經(jīng)過8年，貴重的生活資料經(jīng)過4年，可視為夫妻共同財(cái)產(chǎn)?！倍?001年最高人民法院又公布了關(guān)于適用《中華人民共和國婚姻法》若干問題的解釋，其中第19條規(guī)定：“婚姻法第18條的規(guī)定為夫妻一方所有的財(cái)產(chǎn)，不因婚姻關(guān)系的延續(xù)而轉(zhuǎn)化為夫妻共同財(cái)產(chǎn)，但當(dāng)事人另有規(guī)定的除外?！庇纱?，我們可以推出1993年的司法解釋已被否定。但是就該問題仍然有學(xué)者提出了自己的觀點(diǎn)認(rèn)為：“就夫妻婚前一方的個人財(cái)產(chǎn)而言，如果婚后夫妻雙方對該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)共同管理，共同修繕，共同投入了新財(cái)產(chǎn)，從而使該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)增值的，夫妻另一方有權(quán)主張對該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)增值的部分享有權(quán)利和利益?！睂Υ宋乙操澩?。因此使處于弱勢地位的婦女權(quán)益得到保護(hù)，使婚姻當(dāng)事人在處理各方財(cái)產(chǎn)時有更大的靈活性，值得我們在實(shí)際生活當(dāng)中運(yùn)用。2、夫妻約定財(cái)產(chǎn)制度中的立法完善（1）關(guān)于夫妻約定財(cái)產(chǎn)制度的效力問題。夫妻財(cái)產(chǎn)制的適用原則就是“有約定從約定，無約定從法定”即約定財(cái)產(chǎn)制可排斥法定財(cái)產(chǎn)制優(yōu)先適用，前者具有優(yōu)先于后者適用的效力，夫妻財(cái)產(chǎn)的對內(nèi)效力，我們都已經(jīng)明確，是雙方在自愿平等的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，而夫妻財(cái)產(chǎn)約定是否對第三人產(chǎn)生對抗效力還有待于完善。我國《婚姻法》以第三人是否知情作區(qū)分，如果第三人知悉該財(cái)產(chǎn)約定，則該約定對第三人有效力，如果第三人并不知悉該約定，則該約定不能對抗第三人。在實(shí)際交易的過程中，第三人一般要考慮債務(wù)人的資格條件，以保證其交易的安全，而其交易對象處在一個穩(wěn)定的婚姻關(guān)系期間，第三人往往基于對夫妻雙方的當(dāng)初信任而進(jìn)行交易，也就是說此時作為債務(wù)人的應(yīng)是夫妻雙方并非是夫或妻一方，如果夫妻事先有約定財(cái)產(chǎn)分別歸屬的而不告知第三人的或第三人形成合法的債務(wù)關(guān)系之后才有這種約定，這顯然置第三人的利益處于一種較大的風(fēng)險當(dāng)中，這違背了第三人的本意，損害其合法權(quán)益。同時在實(shí)際操作中，第三人是很難清楚夫妻之間有何財(cái)產(chǎn)約定的，因?yàn)檫@些約定是屬于內(nèi)部契約的，具有很強(qiáng)的隱秘性，除非夫妻一方或雙方明確告知，否則第三人根本無從知曉。對這一問題，有些國家規(guī)定：“夫妻財(cái)產(chǎn)契約依夫妻財(cái)產(chǎn)制登記后，始對第三人產(chǎn)生效力?！蔽覈灿卸鄶?shù)學(xué)者主張夫妻財(cái)產(chǎn)約定采用公證形式，以維護(hù)交易安全和第三人利益。我認(rèn)為采用公證形式可以使夫妻約定財(cái)產(chǎn)制具有法律保護(hù)力度，值得借鑒。（2）關(guān)于夫妻約定財(cái)產(chǎn)制度的形式問題，《婚姻法》第19條規(guī)定“約定應(yīng)當(dāng)采用書面形式”。這樣我們推定如果口頭約定只要雙方承認(rèn)，或有可靠的證據(jù)證明，也應(yīng)承認(rèn)其效力。從而我們可以看出，約定財(cái)產(chǎn)的形式并不明確，致使夫妻雙方約定時不知是用口頭約定好，還是書面形式好，許多夫妻為了省事和表示對對方的信任，多采用口頭約定，最終在產(chǎn)生糾紛時出現(xiàn)取證難的情況，對這一問題，我們要認(rèn)識到夫妻財(cái)產(chǎn)約定實(shí)質(zhì)上是雙方對財(cái)產(chǎn)的處分協(xié)議，是一個嚴(yán)肅的問題。因此，我認(rèn)為約定雙方必須采用書面形式，并且經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證或到婚姻登記管理機(jī)關(guān)登記才能體現(xiàn)其嚴(yán)肅性，避免糾紛。約定一經(jīng)合法成立，即為有效，如果因某種原因需要變更或者撤消，締約人應(yīng)就此達(dá)成書面協(xié)議，經(jīng)機(jī)關(guān)公證或到婚姻登記管理機(jī)關(guān)登記，并且對原來的約定應(yīng)當(dāng)注銷或者收回。同時公證與登記制度使夫妻雙方與第三人進(jìn)行交易有了法律保證，對各方都有約束力，也使約定財(cái)產(chǎn)的內(nèi)容有了社會公示效力[2]。第三人在與夫或妻一方進(jìn)行交易前，有權(quán)與交易一方前往婚姻登記機(jī)關(guān)或公證處就夫妻財(cái)產(chǎn)約定的內(nèi)容進(jìn)行查詢，這樣使各方的利益都得到了保障，也使我國的約定財(cái)產(chǎn)制度更加完善。3、夫妻個人財(cái)產(chǎn)制度中的立法完善我國的新《婚姻法》建立了夫妻個人財(cái)產(chǎn)制，填補(bǔ)了歷史的空白，適應(yīng)了個人權(quán)利意識不斷增強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)，但是其中有關(guān)“一方專用的生活用品”為夫妻一方財(cái)產(chǎn)的規(guī)定值得完善。夫妻任何一方都或多或少地有自己的專用生活用品。從實(shí)踐來看，夫妻雙方人生觀、價值觀、審美觀等的不同，導(dǎo)致雙方的生活要求就不一樣。隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，個人專用的生活用品也不再表現(xiàn)為首飾、衣物等，電腦、小車已開始步入尋常百姓的家庭。而這些高檔消費(fèi)品也常因各種原因而為夫妻一方專用。而為了公平保護(hù)夫妻雙方購置行為和財(cái)產(chǎn)利益，我認(rèn)為，任何一方用夫妻共同財(cái)產(chǎn)購置的貴重首飾、價值較大的汽車、電腦生產(chǎn)資料等個人生活專用品，雖屬個人使用，也應(yīng)視為夫妻共同財(cái)產(chǎn)。在分割時，可以由生活用品的專用方向另一方補(bǔ)償相當(dāng)于專用生活用品價值一半的財(cái)產(chǎn)，這樣就可以很好的完善夫妻個人財(cái)產(chǎn)制度。在此，還有一個問題值得探討，就是完善夫妻分居期間財(cái)產(chǎn)的歸屬問題。我國現(xiàn)行夫妻財(cái)產(chǎn)制將夫妻分居期間各自所得的財(cái)產(chǎn)規(guī)定為夫妻共同財(cái)產(chǎn)，忽視了這類財(cái)產(chǎn)的特殊性。目前，在我國，夫妻因感情不和長期分居的現(xiàn)象是存在的，雖然在此期間夫妻間仍保持著一種身份上的關(guān)系，但夫妻的勞動收入或其他合法收入，以及用這些收入購置的財(cái)產(chǎn)分別被夫妻各方獨(dú)立行使占有、使用、收益和處分。夫妻在經(jīng)濟(jì)上、財(cái)產(chǎn)上的聯(lián)系是中斷的，夫妻各自所得財(cái)產(chǎn)是處于分離狀態(tài)的。在這種情況下，仍將夫妻各自所得的財(cái)產(chǎn)規(guī)定為夫妻共同財(cái)產(chǎn)，會產(chǎn)生多勞者少得、少勞者多得和不勞者也得的不合理現(xiàn)象，從而打擊夫妻一方的勞動積極性，而從實(shí)踐上看，在分居期間，夫妻對各有收入的來源及多少等大多是由自己個人掌握，另一方很難了解得到。因此，我國學(xué)者提出“夫妻分居兩地分別管理、使用的婚后所得財(cái)產(chǎn)”就應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為夫妻一方財(cái)產(chǎn)[7]。對此我也贊同，因?yàn)殡m然此時夫妻雙方仍保持著法律上的夫妻關(guān)系，但實(shí)際上已經(jīng)形成了兩個獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)生活主體，只是僅保持著一種身份關(guān)系。所以，將這些財(cái)產(chǎn)應(yīng)規(guī)定為夫妻個人財(cái)產(chǎn)更有利于處理分居的夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系，從而更好地體現(xiàn)公民個人經(jīng)濟(jì)地位獨(dú)立的要求，同時也反映了法律對個人權(quán)利的尊重。綜上所述，我國夫妻財(cái)產(chǎn)制度的完善與發(fā)展，必須切實(shí)地將三種制度有機(jī)地結(jié)合起來，夫妻法定財(cái)產(chǎn)制度對于保障婚姻關(guān)系中弱勢群體的權(quán)益，穩(wěn)定我國婚姻家庭關(guān)系確實(shí)發(fā)揮了重要的作用；夫妻個人財(cái)產(chǎn)制度則是對夫妻法定財(cái)產(chǎn)制度的限制和補(bǔ)充，彌補(bǔ)了夫妻一方無權(quán)獨(dú)立支配共同財(cái)產(chǎn)的不足，滿足了夫妻在婚姻生活中的個人特殊經(jīng)濟(jì)需要；而作為具有靈活性、選擇性和適應(yīng)性于一體的夫妻約定財(cái)產(chǎn)制度使個人自由意志充分體現(xiàn)，深受大多數(shù)人的喜愛，從而使婚姻家庭關(guān)系更加穩(wěn)定和諧發(fā)展。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔中國企業(yè)職工持股制度的發(fā)展職工持股計(jì)劃（ESOP）試點(diǎn)工作是國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的重要內(nèi)容之一。本報告對我國職工持股制度的現(xiàn)狀、涉及職工持股的有關(guān)政策法規(guī)約束與申報審批流程、職工持股信托化的發(fā)展趨勢、以及目前存在的主要問題進(jìn)行了分析，并對如何推進(jìn)職工持股制度的健康發(fā)展提出了一些建議。一、職工持股制度的現(xiàn)狀我國的職工持股是與國有企業(yè)股份制改造同時誕生的。這一制度是由企業(yè)職工和經(jīng)營者自發(fā)選擇，由本企業(yè)職工以購買或以其它形式持有本企業(yè)股票開始，并逐漸走向規(guī)范的。1.關(guān)于職工持股的來源和比例（1）職工持股的股份來源從股權(quán)取得的方式看，主要有三種情況：一是增資擴(kuò)股方。如深圳、南京規(guī)定：經(jīng)公司股東會或產(chǎn)權(quán)單位同意，內(nèi)部職工持股原則上通過增資擴(kuò)股方式建立，個別企業(yè)也可通過產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方式建立。二是增資擴(kuò)股與資產(chǎn)存量置換、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方式相結(jié)合。如浙江、江蘇規(guī)定：內(nèi)部職工股既可以通過增資擴(kuò)股方式建立，也可通過產(chǎn)權(quán)受讓方式建立。三是發(fā)起設(shè)立的方式。如安徽規(guī)定除采取增資擴(kuò)股和購買公司部分股權(quán)的形式建立外，還可采取職工個人與其它股東共同出資作為發(fā)起人建立。在實(shí)踐中，通過增資擴(kuò)股引入職工持股的方式比較容易被原企業(yè)投資者（主要是國有股東）所接受。（2）職工持股的比例各地對職工持股的具體比例沒有作出明確限定。從實(shí)際情況來看，對職工持股的限定主要有三種情況：一是按企業(yè)總股本分檔限定職工持股比例。企業(yè)總股本越小，允許職工持股的比例越大。二是規(guī)定職工持股的最高比例。如黑龍江規(guī)定在股權(quán)設(shè)計(jì)中，從總股份中設(shè)定一定比例為職工持股股份，一般不應(yīng)超過本企業(yè)股本總額的30%。三是規(guī)定職工持股的最低比例。如甘肅規(guī)定公司職工持股比例最少不低于公司總股本的10%，非國家壟斷和沒有特殊規(guī)定的行業(yè)，根據(jù)需要和可能，職工持股可以達(dá)到相對控股或絕對控股的比例。2．關(guān)于職工持股的資金來源我國職工持股的資金來源主要有以下幾條途徑：－－現(xiàn)金出資。很多省市明確規(guī)定，職工購股資金應(yīng)以“職工個人出資（籌集）為主”。類似規(guī)定的主要有黑龍江、甘肅、青海、北京市和南京市。如黑龍江規(guī)定職工個人持股資金的來源，按照個人自愿出資為主，多渠道集資為輔的原則籌集。北京規(guī)定職工持股會的資金來源應(yīng)以會員的現(xiàn)金出資為主。南京規(guī)定企業(yè)依法改制時，職工個人持股資金的來源的原則為，以個人出資為主，其它渠道為輔。－－銀行貸款。如深圳規(guī)定由公司非職工股東擔(dān)保，向銀行或資產(chǎn)經(jīng)營公司貸款。－－將企業(yè)公益金借給職工。如深圳規(guī)定可將公司公益金劃為專項(xiàng)資金借給職工購股，借款利率參照銀行同期利率決定。－－凈資產(chǎn)增值獎勵。如江蘇規(guī)定國有企業(yè)改制后完成國有資產(chǎn)保值增值等有關(guān)指標(biāo)的，經(jīng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)方和職工代表大會同意，可將凈資產(chǎn)增值部分的10%折成股份用于獎勵企業(yè)管理人員以及其它有重大貢獻(xiàn)的企業(yè)人員。－－專利、專有技術(shù)折股。廈門規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)的專有技術(shù)、專利等可作價入股。深圳規(guī)定，在一定條件下可將科技成果作價折股分配給有貢獻(xiàn)的經(jīng)營者和技術(shù)骨干。－－工資、獎金結(jié)余量化。江蘇規(guī)定，對于經(jīng)審計(jì)確認(rèn)合法的歷年的工資、獎金結(jié)余，經(jīng)企業(yè)職工代表大會同意，可以按職工工齡、貢獻(xiàn)、職務(wù)等量化給職工。廈門規(guī)定企業(yè)可以把積存的公益金、福利基金、獎勵基金等屬于職工公共積累的資金按規(guī)定配給職工。－－年薪折股。安徽一些試點(diǎn)企業(yè)實(shí)行企業(yè)經(jīng)營者年薪折股。3．經(jīng)營者股權(quán)比例限定對企業(yè)經(jīng)營者和一般職工之間股權(quán)的比例，各地規(guī)定大體有5種：（1）設(shè)置上限。如深圳規(guī)定董事長、經(jīng)理持股額原則上為職工平均持股額的5～10倍。北京市規(guī)定職工持股會每一名會員的出資額最高不超過職工持股會注冊金額的5%。南京規(guī)定公司董事長、經(jīng)理持股額與一般職工持股額應(yīng)保持合理比例，原則上為職工平均持股額的10倍左右；公司內(nèi)高級管理人員和業(yè)務(wù)骨干，可視情況提高持股比例，具體比例在公司章程和持股會章程中載明。（2）分檔設(shè)定最高比例。黑龍江、陜西規(guī)定，按照企業(yè)注冊資本額3000萬元以下、3000～5000萬元、5000萬元以上3個檔次，董事長或總經(jīng)理的持股額度最高不能超過職工持股總額的3%、2%、1%。（3）鼓勵經(jīng)營者持大股。浙江、安徽規(guī)定，董事長、經(jīng)理持股額原則上為職工平均持股額的5倍以上。允許經(jīng)營者持大股。鼓勵業(yè)務(wù)和技術(shù)骨干多持股。江蘇規(guī)定企業(yè)主要負(fù)責(zé)人個人持股數(shù)額應(yīng)當(dāng)是職工平均持股額的5倍以上（而原來規(guī)定董事長、經(jīng)理出資認(rèn)股額一般不得低于職工平均出資認(rèn)股額的2倍，亦不得高于5倍）。（4）原則性規(guī)定。廈門規(guī)定，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子成員必須持股且持股比例應(yīng)當(dāng)高于一般職工，但沒有具體下限。（5）例外規(guī)定。甘肅規(guī)定，董事長、經(jīng)理出資認(rèn)股額一般不得低于職工平均出資認(rèn)股額的3～5倍；但公司可根據(jù)具體情況，適度提高經(jīng)營管理人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)骨干的持股限額；技術(shù)人員以技術(shù)入股，不受有關(guān)比例規(guī)定的限制。4.關(guān)于職工持股的管理（1）職工持股的方式我國多數(shù)省份規(guī)定，職工持股要通過建立職工持股會及類似的機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。如北京、上海、天津、南京、陜西、寧夏等地都有《職工持股會管理（試行）辦法》。也有部分省市規(guī)定直接持有、間接持有可以并行。如甘肅規(guī)定公司內(nèi)部職工持股主要采取兩種方式：公司內(nèi)部職工人數(shù)較少的，可采取以發(fā)起人方式由自然人直接持股；公司內(nèi)部職工人數(shù)較多的，職工通過持股會間接持有公司的股份。江蘇規(guī)定職工股份既可由職工本人以自然人身份直接持有，也可設(shè)立職工持股會集中管理持有。（2）職工持股的組織機(jī)構(gòu)全國各地多數(shù)省份都規(guī)定建立職工持股會持有職工股。目前，關(guān)于職工持股會的組織和性質(zhì)，實(shí)踐中有如下模式：－－社團(tuán)法人。在民政管理部門登記。如外經(jīng)貿(mào)、北京、天津、寧夏、青海等。－－工會法人。以工會名義持股。如上海、甘肅、陜西、黑龍江、江蘇、南京、廣東、濟(jì)南等。－－依托工會。在工商管理部門登記。如深圳、云南等。－－股票托管。職工持股通過委托共同受托人進(jìn)行，共同受托人可以是企業(yè)內(nèi)部職工，也可以是企業(yè)外部的自然人或法人。（3）職工股權(quán)管理我國各地在職工股權(quán)管理上一般都規(guī)定：除職工退休或離開企業(yè)之外，一般不能退股，不能轉(zhuǎn)讓，也不能繼承。各省市有關(guān)職工持股的暫行辦法或試行條例中，大多對職工股做出禁止轉(zhuǎn)讓的規(guī)定。如深圳、廣東規(guī)定職工持股原則上，不轉(zhuǎn)讓、不交易、不繼承。這項(xiàng)規(guī)定的主要考慮是：可有效避免過頻轉(zhuǎn)讓而導(dǎo)致的職工股的管理混亂；可有效防止職工因只注重股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲利而忽視對企業(yè)發(fā)展的關(guān)心。允許股權(quán)隨意轉(zhuǎn)讓，極易導(dǎo)致職工股權(quán)的過于集中，而使多數(shù)職工喪失股東身份，職工持股制亦將不復(fù)存在。5．相關(guān)政策優(yōu)惠各地在有關(guān)規(guī)定中，對職工持股都給予了不同程度的政策支持：－－對轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的優(yōu)惠。如江蘇規(guī)定（1）以產(chǎn)權(quán)受讓方式實(shí)施職工持股的，職工購股一次性付清款項(xiàng)的可給予不高于10%的優(yōu)惠；（2）國有企業(yè)以全額置換方式將產(chǎn)權(quán)出售給企業(yè)多數(shù)職工（60%以上）改制為股份有限公司、有限責(zé)任公司或股份合作制企業(yè)的，可以給予不高于低價10%的優(yōu)惠。浙江、安徽規(guī)定以產(chǎn)權(quán)受讓方式實(shí)施職工持股時，一次性付清認(rèn)股款項(xiàng)的，可給予10％的優(yōu)惠。－－對職工股分紅給予稅收優(yōu)惠。如深圳規(guī)定經(jīng)營困難企業(yè)實(shí)行職工持股，經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，職工股的分紅可享受稅收的優(yōu)惠政策。－－對職工股分紅轉(zhuǎn)為再投資的優(yōu)惠。如安徽規(guī)定鼓勵職工將紅利留在企業(yè)增加投資，擴(kuò)大股本。對紅利用作再投資入股的，暫免征個人所得稅。甘肅規(guī)定股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)贈個人的股份免征個人所得稅。經(jīng)營困難的公司，經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，職工股的分紅可享受稅收的優(yōu)惠政策。二、政策法規(guī)約束與申報審批流程1994年，針對企業(yè)實(shí)行職工持股的迫切要求，我國外經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)和部分省市在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合各地的實(shí)際，各自制定和出臺了相應(yīng)的管理辦法及實(shí)施意見。到目前為止，已有外經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)、深圳市、北京市、上海市、天津市、江蘇省、浙江省、黑龍江、安徽省、云南省、甘肅省、青海省等30多個省市制定了相關(guān)的行政性管理辦法。關(guān)于與職工持股相關(guān)的法律法規(guī)，各地制定職工持股的實(shí)施和管理辦法的依據(jù)主要有三種情況：一是依據(jù)國家的法律法規(guī)。如北京市根據(jù)國務(wù)院《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》，參照《中華人民共和國公司法》；甘肅是根據(jù)《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國工會法》；青海、安徽、浙江、江蘇等是依據(jù)《公司法》及國家有關(guān)法律法規(guī)。二是依據(jù)國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理的規(guī)定。如國務(wù)院頒發(fā)的《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、財(cái)政部頒發(fā)的《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》和《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、國有資產(chǎn)管理局頒發(fā)的《國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細(xì)則》等。三是依據(jù)國家證券管理方面的規(guī)定。如國有資產(chǎn)管理局頒發(fā)的《關(guān)于對上市公司國家股配股及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等有關(guān)問題的通知》、財(cái)政部頒發(fā)的《關(guān)于股份有限公司國有股權(quán)管理工作有關(guān)問題的通知》、國家體改委頒發(fā)的《定向募集股份有限公司內(nèi)部職工持股管理規(guī)定》和《關(guān)于清理定向募集股份有限公司內(nèi)部職工持股不規(guī)范做法的通知》、證券委頒發(fā)的《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》等。我國企業(yè)建立職工持股制度一般都要上報上級主管部門審批。為此，各地制定了相關(guān)的審批程序。以北京市為例，企業(yè)申請企業(yè)職工持股會的審批流程主要有以下內(nèi)容：1．審批項(xiàng)目受理企業(yè)申辦職工持股制度需提交如下申辦材料：－－主辦單位關(guān)于設(shè)立職工持股會的請示。內(nèi)容包括：職工持股會名稱、職工持股會注冊資金、職工持股會理事長推薦人選。－－設(shè)立職工持股會的方案。內(nèi)容包括：公司改制或股權(quán)重組前的基本情況，公司改制或股權(quán)重組后股權(quán)結(jié)構(gòu)和法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)想，企業(yè)離退休職工的安置及非經(jīng)營性資產(chǎn)等的處置方案，公司改制或股權(quán)重組前3年的經(jīng)濟(jì)效益概況，公司改制或股權(quán)重組后3年經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測，組建職工持股會的可行性分析，職工出資入股辦法，職工持股會的組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)，職工持股會會員出資的管理規(guī)定，組建職工持股會的實(shí)施步驟。－－職工持股會章程（草案）。內(nèi)容包括：名稱、宗旨、注冊金額、會員的權(quán)利與義務(wù)、會員轉(zhuǎn)讓出資的規(guī)定、組織機(jī)構(gòu)、理事長產(chǎn)生的程序和職權(quán)范圍、章程的修改程序、解散事由與清算辦法、其它事宜。－－上級主管部門同意成立職工持股會的批復(fù)（已經(jīng)成立的股份有限公司或有限責(zé)任公司提交股東會同意成立職工持股會及《職工持股會實(shí)施方案》的決議）。－－公司職代會同意成立職工持股會及《職工持股會實(shí)施方案》的決議。－－企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書（已經(jīng)成立的公司提交公司法人執(zhí)照復(fù)印件）。－－理事會負(fù)責(zé)人推薦表。－－會員名冊（樣式）及會員出資證明（樣式）。－－企業(yè)上級部門對職工持股會改制方案中的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)字及未來經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測的真實(shí)性、客觀性的確認(rèn)件。－－企業(yè)財(cái)務(wù)報表。2．審核標(biāo)準(zhǔn)－－申辦材料齊全、規(guī)范、有效。－－職工持股會會員人數(shù)達(dá)到50人以上，除公司的董事、監(jiān)事外，職工持股會會員都必須是與企業(yè)有正式勞動關(guān)系的職工。－－已經(jīng)或擬依據(jù)《中華人民共和國公司法》設(shè)立的有限責(zé)任公司或股份有限公司。－－企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰，經(jīng)營范圍和產(chǎn)品符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向。－－職工支持企業(yè)改革，愿意通過職工持股會向企業(yè)投資，同時有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)承受能力。－－企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)合理，改制行為規(guī)范，并妥善解決了離退休職工和企業(yè)債權(quán)債務(wù)等問題；－－企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量較好，有主營產(chǎn)品和市場份額，經(jīng)營穩(wěn)健，有一定的發(fā)展?jié)摿蛯ν顿Y者的回報能力。凈資產(chǎn)回報率一般應(yīng)在5％以上。三、職工持股信托化的發(fā)展趨勢國內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)表明，實(shí)施職工持股計(jì)劃需要信托機(jī)制。目前，我國多以職工持股會或工會代表職工間接持股。但職工持股會和工會代表職工作為持股主體參與職工持股計(jì)劃都存在法律障礙。利用信托機(jī)制，可以解決持股主體缺位問題。信托投資公司是依法專門從事受托理財(cái)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，能夠克服通過職工持股會、工會等媒介實(shí)施職工持股方案的法律障礙。對于職工，通過與信托投資公司之間建立合法的信托關(guān)系，有利于保護(hù)其合法權(quán)益。在我國現(xiàn)行的法律中，沒有專門的法律對職工持股予以明確規(guī)范，只是在地方或部委的政府規(guī)章中對職工持股會有一些規(guī)定。在職工持股的具體操作中，都遇到一些無法回避的法律障礙。如《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司的人數(shù)不得超過50人。為了解決人數(shù)的制約，企業(yè)采取多種規(guī)避方法，如個人委托代為出資、職工持股會或工會代為出資、新成立公司完成出資等。但是這些出資主體本身存在著很多問題，如個人出資代表最大的障礙是出資風(fēng)險的法律障礙；以職工持股會或工會的名義進(jìn)行出資與社團(tuán)法人是非贏利機(jī)構(gòu)的性質(zhì)不符；以新成立公司的方式完成出資，不僅同樣有人數(shù)的制約，還會受公司對外投資不超過凈資產(chǎn)50%的制約。除此之外，在實(shí)行職工持股過程中出現(xiàn)的持股資金不足、預(yù)留股份、股份繼承等諸多問題都不好解決?！缎磐蟹ā返膶?shí)施，從法律層面上解決了信托制度的合法性問題。信托持股將在很大程度上解決上述問題。信托財(cái)產(chǎn)本身及其所生的任何利益不能由受托人而只能由受益人享受。這就是信托法上著名的“所有權(quán)與利益相分離”原則，也是信托最根本的特色所在。職工持股，主要是獲取收益，所以信托持股，有助于職工（委托人和受益人）利益的保障。信托制度能夠較好地解決我國職工持股制度建設(shè)中的基本問題，至少包括以下幾個關(guān)鍵方面：－－解決職工持股的主體問題。通過信托設(shè)計(jì)，以自然人或非法人社會團(tuán)體名義將職工持有的股份信托給自然人或法人進(jìn)行管理、處分和收益分配。自然人可以是一個人，也可以是幾個人（共同受托人），法人可以是信托投資公司，也可以是信托投資基金。－－解決職工持股融資問題。信托關(guān)系成立后，信托投資基金或其它受托人，可以受托管理的職工股份作為擔(dān)保融資，逐步用職工持股收益（信托利益）償還債務(wù)欠款，從而解決職工持股改制中的職工持股能力不足的問題，推動職工持股改制的規(guī)范化和規(guī)?；l(fā)展。－－有效解決職工參與企業(yè)管理的問題。通過“表決權(quán)信托”，受托機(jī)構(gòu)或受托人可以依法行使與信托財(cái)產(chǎn)相聯(lián)系的表決權(quán)，有利于企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)、推進(jìn)決策的科學(xué)化和民主化，從而解決職工個體參與投票表決和管理無法落實(shí)的問題。同時因?yàn)槭芡袡C(jī)構(gòu)或受托人一般都具有相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，更能有效發(fā)揮作用。－－落實(shí)股利分配問題。通過信托合同的履行，能夠?qū)崿F(xiàn)職工持股的股利分配。在“管理信托”的前提下，受托機(jī)構(gòu)有可能通過理財(cái)方案的設(shè)計(jì)，使職工的信托收益增值。－－解決“稅收問題”。職工持股無論在國內(nèi)、國外都是應(yīng)該享受稅收優(yōu)惠的，但在現(xiàn)行法律框架內(nèi)無法得到合理解決，在本質(zhì)上還存在著企業(yè)和職工雙重納稅的問題。通過信托設(shè)計(jì)，可以有效解決職工持股中的稅收問題，實(shí)現(xiàn)有效的節(jié)稅。－－合理解決股份繼承及預(yù)留股份問題。通過信托合同關(guān)系中委托人、受益人的設(shè)計(jì)，有效地解決預(yù)留股份和股份繼承問題。－－真正發(fā)揮激勵約束作用。通過“表決權(quán)信托”，受托機(jī)構(gòu)或受托人可以依法行使與信托財(cái)產(chǎn)相聯(lián)系的表決權(quán)，有利于企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)、推進(jìn)決策的科學(xué)化和民主化，從而解決職工個體參與投票表決和管理無法落實(shí)的問題。并且因?yàn)槭芡袡C(jī)構(gòu)或受托人都具有相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，能更有效地發(fā)揮這種權(quán)利的價值。一般來看，實(shí)施職工持股信托方案主要有以下步驟（見圖1）：步驟之一：公司將職工的購股資金，可以是銀行擔(dān)保借款、稅前利潤獎勵分配、企業(yè)公益金以及現(xiàn)金出資作為信托資金，甚至可以將科技成果（專利、專有技術(shù)）作為信托財(cái)產(chǎn)，委托給某個信托機(jī)構(gòu)。如果是職工的現(xiàn)金出資，則需按照《資金信托辦法》中關(guān)于集合資金信托的規(guī)定，即“信托投資公司集合管理、運(yùn)用、處分信托資金時，接受委托人的資金信托合同不得超過200份（含200份），每份合同金額不低于人民幣5萬元（含5萬元）”。對于集合資金應(yīng)盡量避免，因?yàn)楫?dāng)?shù)劂y行會對集合資金信托的審批比較謹(jǐn)慎，并且目前集合資金信托的實(shí)施細(xì)則并沒有出臺，對于集合資金信托的帳戶開立方式（是單獨(dú)還是整個開立帳戶）、風(fēng)險和利益的分擔(dān)還有與非法集資的區(qū)別等并沒有法律意義的解答，因此，利用現(xiàn)金出資的集合資金信托形式最好運(yùn)用在規(guī)模較小、人數(shù)較少的企業(yè)，尤其在民營企業(yè)中。如果人數(shù)超過200人，可以考慮職工持股會作為信托主體，但目前中華總工會對此還沒有具體的意見。步驟之二：公司或職工作為委托人與信托公司簽訂信托合同，依據(jù)委托人確定的管理方式或信托公司代為確定的管理方式管理和運(yùn)用信托資金或信托財(cái)產(chǎn)。信托合同應(yīng)是雙方主要的法律文件，應(yīng)包括信托目的、信托期限、管理方式、受托人權(quán)限、信托利益的計(jì)算、稅費(fèi)承擔(dān)、受托人報酬、權(quán)利和義務(wù)等主要條款，可以依據(jù)具體情況，將職工持股計(jì)劃安排和管理辦法納入信托合同之中。步驟之三：信托公司利用上述信托資金受讓或認(rèn)購公司股份，做股東變更的工商登記，成為公司法律意義上的股東。對于股東登記時，是否要披露信托關(guān)系，目前法律沒有具體規(guī)定。步驟之四：信托公司履行信托合同，按照信托合同由信托公司或公司或職工持股會或其它職工股權(quán)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)分配股權(quán)、管理股權(quán)。職工股權(quán)可以在內(nèi)部按照既定規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、繼承、回購等行為，至此完成職工持股計(jì)劃。圖1．職工持股信托方案的步驟四、目前存在的主要問題目前，我國職工持股尚未走上規(guī)范化的軌道，而且發(fā)展也很不平衡。就國有股份制企業(yè)的職工持股狀況而言，大致有以下幾個問題：l．非制度化與缺少法律依據(jù)。由于沒有一個全國統(tǒng)一的職工持股計(jì)劃和法規(guī)，各地和各企業(yè)出于自身的需要，制定了只適應(yīng)自己的一些規(guī)章制度。但目前各地在實(shí)踐中地具體做法及政策法規(guī)不盡一致，各類企業(yè)在政策運(yùn)用過程中的操作也很不規(guī)范，相關(guān)的制度建設(shè)基本上還處于行政性規(guī)定階段，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的法律依據(jù)。2．缺乏持股資金來源。由于我國長期沿用高福利、低工資的收入分配政策，加之許多企業(yè)經(jīng)營效益不好，資金利潤率低，企業(yè)職工缺乏足夠的購股資金和購股動力。從國內(nèi)已有的試點(diǎn)看，職工持股出資以現(xiàn)金為主要方式，也呈現(xiàn)出多元化的趨勢。按有關(guān)金融法的規(guī)定，銀行貸款不能用于投資股票。因此，銀行或其它金融機(jī)構(gòu)能否為公司提供職工購股貸款存在很大疑問。3．股權(quán)流動問題。我國多數(shù)省市的職工持股暫行辦法或試行條例中，都規(guī)定了職工股禁止轉(zhuǎn)讓。這種禁止流動的規(guī)定，使職工喪失推出渠道。一旦企業(yè)經(jīng)營失敗，職工不僅面臨失業(yè)，還要損失其資產(chǎn)。在社會保障制度不健全的情況下，加大了職工持股的資產(chǎn)貶值風(fēng)險。4．激勵機(jī)制問題。經(jīng)營者與職工持股的比例關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營者與職工的激勵問題。經(jīng)營者持股比例過小，起不到對經(jīng)營者的激勵作用。但如果股權(quán)過于集中，也會產(chǎn)生新的收入分配不公，造成內(nèi)部矛盾，最終影響企業(yè)經(jīng)營效益。如何合理的確定股權(quán)的比例，也是我國職工持股制度中的一個現(xiàn)實(shí)問題。五、推進(jìn)職工持股制度健康發(fā)展的政策建議為了推進(jìn)企業(yè)職工持股制度的健康發(fā)展，借鑒國內(nèi)外職工持股制度的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出如下政策建議。1．配合產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)國有股權(quán)有序退出在一些資產(chǎn)規(guī)模不大的中小型國有企業(yè)中，職工有能力持有企業(yè)較大份額的股權(quán)。這類企