2021-2022年山東省威海市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年山東省威海市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益增減變動(dòng)的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

2.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列3～5題。

第

3

題

假定該商品于2009年8月15日被退回，則甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

3.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項(xiàng)

4.20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得8公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日8公司存貨的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25％，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬(wàn)元。

A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775

5.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2013年3月1日，甲公司以其持有的1萬(wàn)股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換人辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

甲公司所持有丙公司股票的成本為20萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為32萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3.1萬(wàn)元。

乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為26萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司殷票以獲取差價(jià)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)兀o

A.26

B.35.1

C.30

D.32

6.我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部D.國(guó)資委

7.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年6月30日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)汽車減震裝置的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應(yīng)市場(chǎng)要求，于2010年12月31日對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良（更新改造前未對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備）。改良過(guò)程中拆除老化電機(jī)并同時(shí)安裝新電機(jī)，被替換電機(jī)原價(jià)為200萬(wàn)元，新安裝的電機(jī)價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元。改良過(guò)程中領(lǐng)用成本為100萬(wàn)元的自產(chǎn)消費(fèi)品，該產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為10％，同時(shí)發(fā)生相關(guān)人員工資50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良后預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為8年，凈殘值為20萬(wàn)元，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年12月31日由于甲公司銷售業(yè)績(jī)不佳，無(wú)法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以上述設(shè)備抵償應(yīng)付賬款1600萬(wàn)元，并于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。重組日該設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。

甲公司2011年設(shè)備改良后應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。查看材料

A.141．125萬(wàn)元B.143．125萬(wàn)元C.146．875萬(wàn)元D.155．13萬(wàn)元

8.甲企業(yè)2019年1月1日從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值500萬(wàn)元的三年期公司債券，票面利率為5%，甲企業(yè)準(zhǔn)備次年6月份將其出售，則甲企業(yè)購(gòu)買的這部分債券應(yīng)劃分為（）A.交易性金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

9.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價(jià)3萬(wàn)元，每件銷售成本2萬(wàn)元，銷售時(shí)甲公司已為該批存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元（每件l萬(wàn)元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為l40萬(wàn)元。2007年乙公司對(duì)外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元。2008年乙公司對(duì)外售出l0件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元。

（2）甲公司2008年l2月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬(wàn)元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬(wàn)元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計(jì)量；各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答12～15問(wèn)題。

第

12

題

2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對(duì)存貨項(xiàng)目的影響額為（）萬(wàn)元。

A.－80B.80C.0D.－20

10.下列交易或事項(xiàng)中，相關(guān)會(huì)計(jì)處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤(rùn)的是（）

A.因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益

B.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)

C.根據(jù)確定的利潤(rùn)分享計(jì)劃，基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)算確定應(yīng)支付給職工的利潤(rùn)分享款

D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

11.第

19

題

企業(yè)有權(quán)力將所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移但能實(shí)際控制、支配的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，所依據(jù)的會(huì)計(jì)原則是：（）

A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性

12.甲公司20×8年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是()。A.A.120.25萬(wàn)元B.125.19萬(wàn)元C.170.25萬(wàn)元D.175.19萬(wàn)元

13.根據(jù)本文提供的信息，下列理解準(zhǔn)確的一項(xiàng)是（）。

A.支鏈淀粉是一種復(fù)雜的碳水化合物

B.將石灰?guī)r放入水中，可以形成熟石灰

C.與石灰砂漿相比，糯米砂漿對(duì)不同石料的適應(yīng)性更強(qiáng)

D.入糯米湯的石灰砂漿因具有較強(qiáng)性能而成為修復(fù)建筑的合適材料

14.

第

2

題

某公司發(fā)行面值為1000元的2年期零息債券，假設(shè)債券的支付不確定，有50%的可能將全額支付，也有50%的可能將違約，債券持有者將只能收到900元，若債券投資人為彌補(bǔ)其現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)所要求的必要報(bào)酬率為5%，則該債券的預(yù)期的平均報(bào)酬率（）。

15.某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為30萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值200萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員薪酬30萬(wàn)元。該設(shè)備的成本為（）萬(wàn)元。

A.1230B.1260C.1290D.1426

16.長(zhǎng)城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬(wàn)元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價(jià)款總額為64萬(wàn)元，另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬(wàn)元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長(zhǎng)城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）。

A.0B.3．81萬(wàn)元C.4．18萬(wàn)元D.4．96萬(wàn)元

17.甲公司在2013年1月1日將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年。在未進(jìn)行變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提折舊230萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊350萬(wàn)元。假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是()。

A.預(yù)計(jì)使用年限變更按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.折舊方法變更按會(huì)計(jì)政策變更處理

C.2013年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.2013年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

18.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)

B.履約成本

C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

19.第

14

題

企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)用。應(yīng)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接記入（），不得預(yù)提和待攤。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用D.制造費(fèi)用

20.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為380萬(wàn)元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬(wàn)元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬(wàn)元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒(méi)有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.0B.12C.一20D.一8

21.2012年12月31日，甲公司對(duì)－起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬(wàn)元。2013年．3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（）萬(wàn)元。

A.75B.67．5C.90D.100

22.20×3年1月1日，長(zhǎng)城公司支付2360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。

長(zhǎng)城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬(wàn)元B.71．4萬(wàn)元C.69．342萬(wàn)元D.140萬(wàn)元

23.下列費(fèi)用中，不屬于分部費(fèi)用的是（）。

A.與整個(gè)企業(yè)相關(guān)的費(fèi)用

B.分部管理費(fèi)用

C.分部財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.分部營(yíng)業(yè)費(fèi)用

24.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購(gòu)成本200萬(wàn)元，加工成本為80萬(wàn)元，采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬(wàn)元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購(gòu)入A產(chǎn)品100噸，總成本為110萬(wàn)元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.25

B.15

C.30

D.50

25.20×2年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為4400萬(wàn)元的辦公樓以3600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用30年;市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額為()。

A.-240萬(wàn)元B.-360萬(wàn)元C.-600萬(wàn)元D.-840萬(wàn)元

26.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為915萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬(wàn)股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購(gòu)合同，承諾一年后以每股5．5元的價(jià)格回購(gòu)其發(fā)行在外的300萬(wàn)股普通股。假設(shè)該普通股2020年3月至12月平均市場(chǎng)價(jià)格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

27.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.150C.135D.160

28.A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每殷5元購(gòu)買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。2012年有10名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的管理人員比例將達(dá)到20%；2013年又有5名管理人員離開(kāi)公司，A公司將管理人員離開(kāi)比例修正為15%；2014年又有4名管理人員離開(kāi)。2014年12月31日未離開(kāi)公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年1月1日A公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)管理費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積

29.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

D.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

30.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）

A.融資租賃各期支付的現(xiàn)金B(yǎng).投資性房地產(chǎn)收到的租金收入C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.收到稅收返還

二、多選題(15題)31.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí),下列各項(xiàng)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際成本的有()。

A.律師費(fèi)

B.開(kāi)發(fā)過(guò)程中的材料費(fèi)

C.已經(jīng)計(jì)入費(fèi)用的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D.開(kāi)發(fā)過(guò)程中的借款費(fèi)用

E.依法取得該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)

32.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)不會(huì)引起“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面余額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.投資企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資方持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

33.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列29～28題。{Page}

第

29

題

以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述正確的有（）。

34.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)將交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有（）

A.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境

B.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

C.母子公司之間的貨物銷售，交易價(jià)格顯著高于市價(jià)

D.交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

35.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤(pán)盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

36.

第

26

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤，一部分費(fèi)用化，一部分予以資本化

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而資本化的專門借款利息金額，不得超過(guò)當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息

D.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益

E.為購(gòu)建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，應(yīng)予以費(fèi)用化

37.第

32

題

在修改債務(wù)條件的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理中，以下提法正確的是（）。

A.債務(wù)人將來(lái)應(yīng)付金額應(yīng)包含或有支出，或有支出沒(méi)有發(fā)生時(shí)計(jì)入資本公積

B.債務(wù)人將來(lái)應(yīng)付金額應(yīng)包含或有支出，或有支出沒(méi)有發(fā)生時(shí)記入營(yíng)業(yè)外支出

C.債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額應(yīng)包含或有收益，沒(méi)有發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額不應(yīng)包含或有收益，收到時(shí)作財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額不應(yīng)包含或有收益，收到時(shí)沖減營(yíng)業(yè)外支出

38.意識(shí)是客觀世界的主觀映象說(shuō)明（）。

A.意識(shí)的內(nèi)容是客觀的，形式是主觀的

B.意識(shí)的內(nèi)容是主觀的，形式是客觀的

C.意識(shí)是人腦對(duì)客觀世界的反映

D.意識(shí)體現(xiàn)了主觀與客觀的統(tǒng)一

39.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

E.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出記入“資本公積”科目

40.關(guān)于土地使用權(quán)的處理，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的商品房時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為存貨單獨(dú)核算

B.作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，只能采用公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將作為存貨的土地使用權(quán)改變用途，用于對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)自租賃期開(kāi)始日作為投資性房地產(chǎn)核算

D.單獨(dú)估價(jià)入賬作為無(wú)形資產(chǎn)的土地，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提攤銷

41.第

23

題

下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

C.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債無(wú)論其金額大小均應(yīng)披露

D.當(dāng)未決訴訟的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因

42.甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)20×3年發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項(xiàng)：（1）甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬(wàn)份股票期權(quán)，待滿足行權(quán)條件時(shí)，乙公司高管可以每股4元的價(jià)格自甲公司購(gòu)買乙公司股票；（2）乙公司授予其研發(fā)人員20萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)2年，即可按照乙公司股價(jià)的增值幅度獲得現(xiàn)金；（3）乙公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，并與銷售人員簽訂協(xié)議，如未來(lái)3年銷售業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)，銷售人員將無(wú)償取得該部分股票；（4）乙公司向丁公司發(fā)行500萬(wàn)股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價(jià)款。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的有（）。

A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議

B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議

C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議

D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議

43.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議

C.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議

D.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成

E.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一個(gè)月內(nèi)完成

44.下列交易或事項(xiàng)中，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整的有()。

A.因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對(duì)計(jì)量基礎(chǔ)改變的交易性金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由原規(guī)定的10年改為6年

C.對(duì)不重要的交易和事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.將預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入1%提調(diào)高至2%

E.因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限由5年延長(zhǎng)至10年

45.下列關(guān)于合同取得成本和合同履約成本的相關(guān)處理，表述正確的有（）

A.對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)期向客戶轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)相關(guān)的商品的時(shí)間，對(duì)資產(chǎn)的攤銷情況進(jìn)行復(fù)核并更新，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值，高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本之間的差額，應(yīng)當(dāng)將超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失，然后再確認(rèn)其他資產(chǎn)減值損失

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.

50.2011年2月1日，甲建筑公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為l2000萬(wàn)元，建造期限為2年，乙公司于開(kāi)工時(shí)預(yù)付20％合同價(jià)款。甲公司與2011年3月1日開(kāi)工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為l0000萬(wàn)元。至2011年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本5000萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本7500萬(wàn)元。為此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同價(jià)款600萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。

2012年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款2000萬(wàn)元。2012年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本7150萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本1350萬(wàn)元。

2013年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本13550萬(wàn)元。假定：

(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例定完工進(jìn)度。

(2)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于2012年1月10日對(duì)外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。

要求：

計(jì)算甲公司2011年至2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在2011年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于2011年3月31日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定以乙公司2011年3月30日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，取得其持有的乙公司80％的股權(quán)；甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股l5．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定，且A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2011年3月30日的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)。甲公司于2011年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股面值l元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司取得的股權(quán)占甲公司發(fā)行在外普通股的10％。2011年5月31日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16．60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)80萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)生評(píng)估費(fèi)用26萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

④甲公司于2011年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出l名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

⑤2011年5月31日乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值以2011年3月30日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)確定，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其賬面價(jià)值如下表所示：

乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至合并日(或購(gòu)買日)已使用9年，未來(lái)仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。乙公司無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為l500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，至合并日(或購(gòu)買日)已使用5年，未來(lái)仍可使用l0年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

(3)2011年6～12月，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

①2011年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②2011年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)的取得成本為100萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

③2011年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為62萬(wàn)元，成本為46萬(wàn)元。至2011年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬(wàn)元。

④至2011年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

(4)除對(duì)乙公司投資外，2011年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30％的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬(wàn)元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l050萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，差異由一批存貨M的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值50萬(wàn)元產(chǎn)生。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有l(wèi)名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2011年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)為68萬(wàn)元，成本為52萬(wàn)元。至2011年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。丙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元，其中1月2日賬面上的存貨M已全部對(duì)外出售。

(5)2012年1月1日，甲公司以l500萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買乙公司10％的股權(quán)。乙公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。2011年5月31日至2012年1月1日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，在此期間未分配現(xiàn)金股利，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(6)2012年，甲公司與乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易，當(dāng)年年末，2012年內(nèi)部交易剩余的產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售，乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(7)2012年l2月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為11000萬(wàn)元。

(8)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

③A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的l0％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型及合并日(或購(gòu)買日)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)。

①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)人當(dāng)期損益的金額。

(2)編制2011年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的同時(shí)編制所得稅的調(diào)整分錄。

(3)根據(jù)上述合并報(bào)表中列明的甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表(甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整)的數(shù)據(jù)，編制甲、乙公司組成的企業(yè)集團(tuán)2011年度內(nèi)部交易之外的調(diào)整分錄。

甲公司、乙公司2011年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如下：

(4)計(jì)算甲公司2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”“未分配利潤(rùn)”“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列示的金額。(5)判斷甲公司購(gòu)買乙公司l0％股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；計(jì)算甲公司取得乙公司l0％股權(quán)的成本，以及該交易對(duì)甲公司2012年1月1日合并股東權(quán)益的影響金額。(6)計(jì)算甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)算2012年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)項(xiàng)目列示的金額。

52.計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

53.確定長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，2005年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于2005年3月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于2007年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會(huì)計(jì)分錄；

56.甲公司于2005年1月1日從資本市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購(gòu)入債券的面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為5%，市場(chǎng)實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬(wàn)元購(gòu)入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制2005年和2009年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下:

(1)2002年1月1日,甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議,受托經(jīng)營(yíng)A公司的全資子公司B公司,受托期限2年。協(xié)議約定:甲公司每年按B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度,甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B公司。2002年1月1日,B公司的凈資產(chǎn)為12000萬(wàn)元。2002年度,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng));至2002年12月31日,甲公司尚未從A公司收到托管收益。

(2)2002年2月10日,甲公司與D公司簽訂購(gòu)銷合同,向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元,增值稅額為170萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系D公司的母公司,其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往D公司,且市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品。

(3)2002年4月11日,甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定:該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬(wàn)元;甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品,自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日,甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造,并運(yùn)抵E公司由其驗(yàn)收入庫(kù);貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為14000萬(wàn)元。

上述協(xié)議簽訂時(shí),甲公司持有E公司30%有表決權(quán)股份,對(duì)E公司具有重大影響;相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日,甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司,該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬(wàn)元,實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬(wàn)元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢,款項(xiàng)已收取。G公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。

(4)2002年4月12日,甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批,共計(jì)2000件,每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬(wàn)元,每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬(wàn)元;未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬(wàn)元。貨已發(fā)出,款項(xiàng)于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外,甲公司2002年度沒(méi)有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是H公司的總經(jīng)理。

(5)2002年5月1日,甲公司以20000萬(wàn)元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下:①應(yīng)收賬款:賬面余額10000萬(wàn)元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬(wàn)元;②固定資產(chǎn)(房屋):賬面原價(jià)8000萬(wàn)元,已提折舊3000萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元;③其他應(yīng)付款:賬面價(jià)值800萬(wàn)元。5月28日,甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù),并將從M公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無(wú)同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。M公司系N公司的合營(yíng)企業(yè),N公司系甲公司的控股子公司。

(6)2002年12月5日,甲公司與W公司簽訂合同,向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件,合同價(jià)款總額為4500萬(wàn)元(不含增值稅額),其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬(wàn)元。合同規(guī)定:合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后,由W公司一次性支付給甲公司;如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求,則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營(yíng)企業(yè)Y公司開(kāi)發(fā)完成,甲公司為此已支付開(kāi)發(fā)費(fèi)900萬(wàn)元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造,并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作,實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬(wàn)元。

要求:分別計(jì)算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響。

58.

按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

2.B

3.B選項(xiàng)A，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。

4.B存貨的賬面價(jià)值=1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬(wàn)元．產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25％=150(萬(wàn)元)。其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0．產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500X25％=125(萬(wàn)元)；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4200+125—150=4175(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5000-4175=825(萬(wàn)元)。

5.C甲公司換人辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)一可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=32+3.1－30×17%=30(萬(wàn)兀)。

6.C選C,我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作由財(cái)政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財(cái)政部頒布。

7.B更新改造時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000—1000／10X1．5=850(萬(wàn)元)：被替換部分的賬面價(jià)值=200X850／1000=170(萬(wàn)元)：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(萬(wàn)元)；更新改造后固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊額=1145X2／8X6／12=143．125(萬(wàn)元)。

8.B選項(xiàng)A不合題意，＂交易性金融資產(chǎn)＂科目核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該類金融資產(chǎn)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)B符合題意，金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；

（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；

該債券有明確的票面利率，甲企業(yè)可以在特定的時(shí)間收到利息，該公司又計(jì)劃于明年6月出售該債券，故該債券應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不合題意，長(zhǎng)期股權(quán)投資主要對(duì)公司股權(quán)投資進(jìn)行核算；

選項(xiàng)D不合題意，金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：

（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；

（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.C【解析】2006年的抵銷分錄為：

借：營(yíng)業(yè)成本80

(母公司銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

借：營(yíng)業(yè)收入300

貸：營(yíng)業(yè)成本300

借：營(yíng)業(yè)成本80

貸：存貨80

2006年末集團(tuán)角度存貨成本l60萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值140萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額20萬(wàn)元，已有余額80萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值140萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備IOQ萬(wàn)元。

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

貸：資產(chǎn)減值損失l60

2006年末集團(tuán)角度存貨賬面價(jià)值l40萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（240-140）×25%=25（萬(wàn)元）。

2006年末子公司存貨賬面價(jià)值140萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬(wàn)元，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（240-140）×25%=25（萬(wàn)元）。

所以所得稅無(wú)需作抵銷分錄。

對(duì)存貨項(xiàng)目的影響=一80-80+160=0.

10.C選項(xiàng)A不影響，因重新計(jì)算設(shè)定收益計(jì)劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)年凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)B不影響，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)年凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)C影響，根據(jù)確定的利潤(rùn)分享計(jì)劃，基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)算確定應(yīng)支付給職工的利潤(rùn)分享款計(jì)入管理費(fèi)用，影響凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)D不影響，將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)收益計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)年凈利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.A不僅要根據(jù)法律形式，還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，這就是實(shí)質(zhì)重于形式。

12.B假定債券的實(shí)際利率是i，那么2919.75=150×(P/A，i，3)+3000×(p/S，i，3)，計(jì)算得知i=6%，那么甲公司20×8年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用為2919.75×6%-50=125.19(萬(wàn)元)。

13.C由“對(duì)這兩種砂漿的測(cè)試結(jié)果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定，機(jī)械強(qiáng)度更大，兼容性更強(qiáng)”可知，C項(xiàng)正確。故選C。

14.A未來(lái)期望現(xiàn)金流量=1000×50%+900×50%=950(元)

債券價(jià)格=950/(1+5%)2=861.68(元)

債券的最高報(bào)酬率=(1000/861.68)1/2－1=7.73%

債券的最低報(bào)酬率=(900/861.68)1/2－l=2.2%

債券預(yù)期平均報(bào)酬率=7.73%×50%+2.2%×50%=5%

15.B該設(shè)備的成本=1000+30+200+30=1260(萬(wàn)元)。

16.C假設(shè)發(fā)行該債券的實(shí)際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬(wàn)元)，采用插值法計(jì)算，得出r＝6．74％。長(zhǎng)城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝62×6．74％＝4．18(萬(wàn)元)。

17.B固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

18.B

19.C廣告費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。

20.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬(wàn)元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬(wàn)元。

21.B該事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400—300)×(1—25%)×(1—10%)=67．5(萬(wàn)元)。

22.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬(wàn)元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬(wàn)元)。

23.A分部費(fèi)用通常不包括下列項(xiàng)目：①利息費(fèi)用(包括因預(yù)收或向其他分部借款而確認(rèn)的利息費(fèi)用)，但分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外；②營(yíng)業(yè)外支出；③處置投資發(fā)生的凈損失，但分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外；④采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額，但分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外；⑤所得稅費(fèi)用；⑥與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用。

24.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬(wàn)元)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬(wàn)元)，2012年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的余額=20-20/200×150=5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-5=25(萬(wàn)元)。

25.B【考點(diǎn)】售后租回交易的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬(wàn)元)。

26.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬(wàn)股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

27.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

28.A除立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論是權(quán)益結(jié)算股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，在授予日不做賬務(wù)處理。

29.C

選項(xiàng)C，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”。

30.C選項(xiàng)A不符合題意，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，融資租賃各期支付的現(xiàn)金在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)B、D不符合題意，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資性房地產(chǎn)收到的租金收入在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示，收到稅收返還在“收到的稅收返還”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)C符合題意，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選C。

①“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”包括：罰款收入，經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，投資性房地產(chǎn)收到的租金收入，流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入，除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。

②“收到的稅費(fèi)反返還”包括：收到的增值稅，所得稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還等。

31.AE

32.BCD選項(xiàng)B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權(quán)益發(fā)的調(diào)整問(wèn)題，即不影響投資企業(yè)，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面余額；選項(xiàng)D，投資企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會(huì)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但賬務(wù)處理上并不直接調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶，所以并不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。

33.ACDE具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量?jī)蓚€(gè)條件同時(shí)滿足時(shí)才能以公允價(jià)值計(jì)量。

34.ABCD在下列情況下，企業(yè)以公允價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量的，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或者承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值：

（1）關(guān)聯(lián)方之間的交易。但企業(yè)有證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方之間的交易是按照市場(chǎng)條款進(jìn)行的，該交易價(jià)格可作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)；

（2）被迫進(jìn)行的交易；

（3）交易價(jià)格所代表的計(jì)量單元不同于以公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量單元；

（4）進(jìn)行交易的市場(chǎng)不是該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)（或者在不存在主要市場(chǎng)情況下的最有利市場(chǎng)）。

因此，選項(xiàng)ABCD均符合題意。

綜上，本題選ABCD。

35.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)的損失。

36.BC選項(xiàng)A，為購(gòu)建固。定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，不與資產(chǎn)支出相掛鉤，在所購(gòu)建的符合資本化條件的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化；選項(xiàng)D，為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)E，為購(gòu)建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，在資本化期間內(nèi)的應(yīng)予以資本化。

37.AD在重組日,如果存在或有支出，則或有支出應(yīng)包含在未來(lái)應(yīng)付金額中；在或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，作為減少債務(wù)的賬面價(jià)值處理；如果或有支出未發(fā)生，在結(jié)清債務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入資本公積。如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有收益的,或有收益不包括在債權(quán)人的將來(lái)應(yīng)收金額中,在沖減壞賬準(zhǔn)備和確定債務(wù)重組損失時(shí),

38.ACD意識(shí)既是人腦的機(jī)能，又是對(duì)客觀世界的反映，這兩點(diǎn)必須同時(shí)具備才能產(chǎn)生意識(shí)。沒(méi)有客觀世界的內(nèi)容，就不可能產(chǎn)生意識(shí)，大腦也是客觀世界的一部分。只有世界而沒(méi)有人的大腦也不會(huì)產(chǎn)生意識(shí)。意識(shí)必須是客觀的內(nèi)容和主觀的形式的統(tǒng)一。故選ACD。

39.ABD權(quán)益結(jié)算的股份支付可行權(quán)日以后不對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理，記人“庫(kù)存股”科目，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

40.BD選項(xiàng)A說(shuō)法正確，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的商品房，應(yīng)當(dāng)作為存貨單獨(dú)核算；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，可以采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將作為存貨的土地使用權(quán)改變用途，用于對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)自租賃期開(kāi)始日作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的土地需要計(jì)提攤銷。

綜上，本題應(yīng)選BD。

41.ACD因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”反映；很可能獲得的補(bǔ)償不確認(rèn)為資產(chǎn)，只能在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債以及為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保的或有負(fù)債無(wú)論其金額大小均應(yīng)披露；當(dāng)未決訴訟的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因。

42.ABD以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

43.ABCD企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議：二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

44.BCD5

45.ABC選項(xiàng)A正確，對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)（即，在履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度）進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)期向客戶轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)相關(guān)的商品的時(shí)間，對(duì)資產(chǎn)的攤銷情況進(jìn)行復(fù)核并更新，以反映該預(yù)期時(shí)間的重大變化，此類變化應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C正確，合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：（1）企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；（2）為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定其他資產(chǎn)減值損失，然后再確認(rèn)合同履約成本和合同取得成本的減值損失。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.Y

47.Y

48.N

49.

50.(1)2011年完工進(jìn)度=5000／(5000+7500)X100％=40％

2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=12000×40％=4800(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用=(5000+7500)×40％=5000(萬(wàn)元)

2011年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=4800—5000=一200(萬(wàn)元)

2011年年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(12500—12000)×(1—40％)=300(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800

工程施工——合同毛利200

借：資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

(2)2012年完工進(jìn)度=(5000+7150)／(5000+7150+1350)×100％=90％2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(12000+2000)×90％一4800=7800(萬(wàn)元)

2012年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=13500×90％一5000=7150(萬(wàn)元)2012年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=7800—7150=650(萬(wàn)元)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7150

工程施工——合同毛利650

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7800

(3)2013年工程完工，應(yīng)轉(zhuǎn)出計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=14000—4800—7800=1400(萬(wàn)元)

2013年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=13550—5000—7150=1400(萬(wàn)元)

2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1400—1400=0

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本l400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l400

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

51.(1)①該項(xiàng)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：因甲公司與A公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中參與合并各方在合并前后不存在同一最終控制方，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

②該項(xiàng)合并的購(gòu)買日是2011年5月31日。理由：購(gòu)買日是購(gòu)買方獲得對(duì)被購(gòu)買方控制權(quán)的日期．甲公司于2011年5月31日定向增發(fā)了股票，辦理了股權(quán)登記手續(xù)，并于當(dāng)日對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行了改組，獲得了控制權(quán)，因此購(gòu)買日是2011年5月31日。

③甲公司對(duì)乙公司的投資成本=16．60×500=8300(萬(wàn)元)。

④與企業(yè)合并相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)8300

貸：股本500

資本公積股本溢價(jià)7800

借：管理費(fèi)用26

貸：銀行存款26

借：資本公積——股本溢價(jià)80

貸：銀行存款80

⑤由于A公司屬于出售股權(quán)的免稅處理，甲公司應(yīng)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的金額=f16000—12400)X25％=3600×25％=900(萬(wàn)元)。

合并商譽(yù)=8300一(10000—900)×80％=8300—7280=1020(萬(wàn)元)

(2)2011年甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷分錄：

①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷。

借：營(yíng)業(yè)收入120

貸：營(yíng)業(yè)成本80

固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(40／10×6／12)2

貸：管理費(fèi)用2

借：遞延所得稅資產(chǎn)9．5

貸：所得稅費(fèi)用9．5

②內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)抵銷。

借：營(yíng)業(yè)外收入(100／10×5)50

貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)50

借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(50／5×6／12)5

貸：管理費(fèi)用5

借：遞延所得稅資產(chǎn)I1．25

貸：所得稅費(fèi)用11．25

③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷。

借：營(yíng)業(yè)收入62

貸：營(yíng)業(yè)成本62

借：營(yíng)業(yè)成本[(62—46)×50％]8

貸：存貨8

借：遞延所得稅資產(chǎn)2

貸：所得稅費(fèi)用2

④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷。

借：應(yīng)付賬款200

貸：應(yīng)收賬款200

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：所得稅費(fèi)用2．5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2．5

(3)①調(diào)整子公司各項(xiàng)目。

借：固定資產(chǎn)2100

無(wú)形資產(chǎn)1500

貸：資本公積3600

借：管理費(fèi)用(2100／21×7／12+1500／10×7／12)145．83

貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊58．33

無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷87．5

借：遞延所得稅負(fù)債(145．83×25％)36．46

貸：所得稅費(fèi)用36．46

②調(diào)整母公司各項(xiàng)目。

經(jīng)調(diào)整后2011年度乙公司凈利潤(rùn)=600(由乙公司利潤(rùn)表得出)一120+80+2+9．5—50+5+11．25—8+2—145．83+36．46=422．38(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(422．38×80％)337．9

貸：投資收益337．9

調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=8300+337．9=8637．9(萬(wàn)元)

對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入(68×30％)20．4

貸：營(yíng)業(yè)成本(52×30％)15．6

投資收益4．8

(4)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)列示的合并金額=10300+337．9一(8300+337．9)：2000(萬(wàn)元)

“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的合并金額=220+30+9．5+11．25+2—2．5：270．25（萬(wàn)元)

“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)列示的合并金額=200+50+900—36．46：1113．54(萬(wàn)元)“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目應(yīng)列示的合并金額=422．38×20％=84．48(萬(wàn)元)

“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的合并金額=甲公司投資前甲乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)一凈利潤(rùn)抵銷數(shù)+提取盈余公積的抵銷數(shù)一少數(shù)股東損益抵銷數(shù)=14320+3510—2970一f一40+2+9．5—50+5+11．25—8+2+10—2．0—145．83+36．46+337．9—337．9)+60—84．48：15005．14(萬(wàn)元)

(5)甲公司購(gòu)買乙公司10％的股權(quán)不形成企業(yè)合并。理由：甲公司之前已持有乙公司80％的股權(quán)，已形成了合并，本次交易屬于購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)。甲公司取得乙公司10％股權(quán)的成本為1500萬(wàn)元，乙公司自2011年5月31日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值：10000—900+422．38=9522．38(萬(wàn)元)。

所以，該交易對(duì)甲公司2011年1月1日合并股東權(quán)益的影響金額：1500—9522．38×10％=547．76(萬(wàn)元)。

(6)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試：

甲公司享有的商譽(yù)金額為1020萬(wàn)元，那么整體的商譽(yù)金額=1020／90％=1133．33(萬(wàn)元)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額=9522．38+(800—2100／21—1500／10+62．5+4—1+10—2．5、：10145．38(萬(wàn)元)，那么乙公司資產(chǎn)組(含商譽(yù))的賬面價(jià)值=10145．38+1133．33：11278．71(萬(wàn)元)，乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為11000萬(wàn)元，由于賬面價(jià)值大于可收回金額，所以商譽(yù)發(fā)生了減值。甲公司應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)減值損失=該確認(rèn)的商譽(yù)減值損失：(11278．71—11000)×90％=250．84(萬(wàn)元)，2011年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)項(xiàng)目列示的金額：1020—250．84：769．16(萬(wàn)元)。

52.購(gòu)買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=189000－45000X60%X6.3=18900(萬(wàn)元)。

53.①長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=120000X60%=72000(萬(wàn)元)。

②會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資72000

貸：股本20000資

本公積－股本溢價(jià)52000

借：資本公積－股本溢價(jià)1000

貸：銀行存款1000

54.(1)根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①2005年借：工程施工——合同成本1200貸：原材料600應(yīng)付職工薪酬360(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①2005年借：工程施工——合同成本1200貸：原材料600應(yīng)付職工薪酬360

55.編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款300貸：其他業(yè)務(wù)收入300編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款300貸：其他業(yè)務(wù)收入300

56.(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：持有至到期投資——乙公司(成本)5000貸：銀行存款4789.38持有至到期投資——乙公司(利息調(diào)整)210.62(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的年末攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額以及應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額(填入下(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：持有至到期投資——乙公司(成本)5000貸：銀行存款4789.38持有至到期投資——乙公司(利息調(diào)整)210.62(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的年末攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額(填入下

57.(1)甲公司與A公司此項(xiàng)屬于受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)。因?yàn)镃公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派A公司系C公司的子公司所以甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按以下三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入:①受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議確定的收益;②受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn);③受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過(guò)10%的按凈資產(chǎn)的10%計(jì)算的金額。受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益=1000×70%=700(萬(wàn)元)受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=1000(萬(wàn)元)凈資產(chǎn)收益率=1000÷(12000+1000)<10%所以2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響=1000×70%=700(萬(wàn)元)(甲公司應(yīng)將700萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入)。(2)甲公司與D公司此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠鞠礑公司的母公司所以甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方。此項(xiàng)甲公司與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的20%且實(shí)際交易價(jià)格(1000萬(wàn)元)超過(guò)所銷售商品賬面價(jià)值的120%甲公司應(yīng)將商品賬面價(jià)值的120%確認(rèn)為收入。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響=750×120%-750=150(萬(wàn)元)。(3)甲公司與E公司此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。雖然甲公司將持有E公司的股份轉(zhuǎn)讓給了G公司但在交易發(fā)生時(shí)甲公司與E公司之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與E公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響=16800(應(yīng)確認(rèn)的收入)-14000(應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用)=2800(萬(wàn)元)。(4)甲公司與H公司此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠径麻L(zhǎng)的兒子是H公司的總經(jīng)理所以甲公司與H公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與H公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響=15600-13000=2600(萬(wàn)元)。(5)甲公司與M公司此項(xiàng)屬于上市公司出售資產(chǎn)的其他銷售。因?yàn)镸公司系N公司的合營(yíng)企業(yè)N公司系甲公司的控股子公司所以甲公司與M公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。上市公司向關(guān)聯(lián)方出售凈資產(chǎn)實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積不確認(rèn)為收入。此項(xiàng)實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)資本公積。甲公司與M公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響為0。(6)甲公司與W公司此項(xiàng)甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)根據(jù)配比原則相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)要到試運(yùn)轉(zhuǎn)2個(gè)月后W公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。2002年甲公司與W公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響為0萬(wàn)元。(1)甲公司與A公司此項(xiàng)屬于受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)。因?yàn)镃公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派,A公司系C公司的子公司,所以甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按以下三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入:①受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議確定的收益;②受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn);③受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn),收益率超過(guò)10%的,按凈資產(chǎn)的10%計(jì)算的金額。受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益=1000×70%=700(萬(wàn)元)受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=1000(萬(wàn)元)凈資產(chǎn)收益率=1000÷(12000+1000)<10%所以,2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響=1000×70%=700(萬(wàn)元)(甲公司應(yīng)將700萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入)。(2)甲公司與D公司此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠鞠礑公司的母公司,所以甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方。此項(xiàng)甲公