2021年河南省駐馬店市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年河南省駐馬店市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.<2>、在執(zhí)行設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注丁公司申請(qǐng)的注冊(cè)資本是否達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關(guān)注最后一期出資時(shí)限是否符合規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.一般的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬(wàn)元，不可以分次繳納出資額

B.允許非一人有限責(zé)任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20％且不低于法定的注冊(cè)資本最低限額，而其余部分必須在兩年內(nèi)繳足，其中投資公司可以在5年內(nèi)繳足

C.股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為500萬(wàn)元

D.一人有限責(zé)任公司注冊(cè)資本最低限額為10萬(wàn)元，且股東應(yīng)一次繳足

2.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的因素是（）。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

3.如果被審計(jì)公司環(huán)境發(fā)生變化，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求發(fā)生變化，被審計(jì)公司管理層要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，按照變更后的業(yè)務(wù)約定書(shū)執(zhí)行程序

B.視為審計(jì)范圍受限，出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

C.不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，解除業(yè)務(wù)約定

D.不修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)條款，按原業(yè)務(wù)約定書(shū)條款執(zhí)行審計(jì)工作

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶(hù)的期末余額分析填列的是()。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.固定資產(chǎn)清理

5.賬簿按用途不同可分為三大類(lèi)，下列分類(lèi)正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類(lèi)賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類(lèi)賬簿、數(shù)量金額式賬簿

6.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬(wàn)元，房產(chǎn)出資3200萬(wàn)元，專(zhuān)利權(quán)出資800萬(wàn)元

B.首次出資額800萬(wàn)元，其余部分自甲公司成立之日起2年內(nèi)繳足

C.出資的房產(chǎn)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并承諾自甲公司成立之日起6個(gè)月內(nèi)辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.出資的專(zhuān)利權(quán)按國(guó)家的關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并在驗(yàn)資前辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

7.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

8.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

C.計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

D.只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的

9.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施分析程序

B.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.在審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，在總體復(fù)核階段無(wú)需實(shí)施分析程序

D.計(jì)劃獲取的保證水平不會(huì)影響可接受差異額的確定

10.在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

11.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2018年1月5日起對(duì)J公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2018年1月28日出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

12.2012年5月6日，乙公司董事C離開(kāi)乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在2013年1月10日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對(duì)2012年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請(qǐng)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對(duì)保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

13.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績(jī)穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績(jī)穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

B.對(duì)以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過(guò)程

D.如果被審計(jì)單位編制了會(huì)議紀(jì)要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄

15.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

16.下列選項(xiàng)中，屬于與被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的外部因素是（）

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求

B.生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)和辦公室的地理位置

C.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較

D.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)用了審計(jì)抽樣，下列有關(guān)說(shuō)法中不正確的是()。

A.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小

B.預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

18.在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

19.

第

2

題

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露，下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍通常限于評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類(lèi)

B.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)單獨(dú)對(duì)比較數(shù)據(jù)出具審計(jì)報(bào)告，而是應(yīng)該對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀

D.在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際情況不再實(shí)施追加的審計(jì)程序

20.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各個(gè)要素的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.(可接受的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

21.某企業(yè)2017年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬戶(hù)余額為500萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)賬戶(hù)余額為100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)余額為50萬(wàn)元。則該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.500B.400C.350D.450

22.如果專(zhuān)家工作結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)

B.聘請(qǐng)其他專(zhuān)家對(duì)專(zhuān)家的工作予以證實(shí)

C.出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.重新對(duì)專(zhuān)家所提供的證據(jù)實(shí)施追加的審計(jì)程序

23.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中為識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，可以將選定的基準(zhǔn)乘以一定的百分比，下列說(shuō)法中不正確的是（）

A.對(duì)于基準(zhǔn)的選擇需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷

B.適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括資產(chǎn)總額、利潤(rùn)總額、現(xiàn)金流量或營(yíng)業(yè)收入等

C.對(duì)于虧損的組成部分，可以選用虧損額絕對(duì)值來(lái)作為基準(zhǔn)

D.對(duì)于某一組成部分，由于其與基準(zhǔn)相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目占集團(tuán)相應(yīng)項(xiàng)目的百分比達(dá)不到約定的百分比，則它就不屬于重要組成部分

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷(xiāo)售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)尚未入賬

25.

第

8

題

下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或科目中，一般不需要函證的項(xiàng)目是（）。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長(zhǎng)期應(yīng)收款

26.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C.對(duì)不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計(jì)劃的重要性水平

27.

第

6

題

某公司股票籌資費(fèi)率為2%，預(yù)計(jì)第一年股利為每股4元，股利年增長(zhǎng)率為3%，據(jù)目前的市價(jià)計(jì)算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價(jià)為（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

28.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.就被審計(jì)單位是否遵守了除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

29.

第

5

題

下列各項(xiàng)中，屬于違反法規(guī)行為的是（）

A.由于被審計(jì)單位主要從事美元業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)增長(zhǎng)，因此經(jīng)股東會(huì)同意，董事會(huì)不再按照章程規(guī)定的利潤(rùn)分配方案分配利潤(rùn)

C.被審計(jì)單位由于需要經(jīng)常與美國(guó)的母公司進(jìn)行賬簿核對(duì)，因此將會(huì)計(jì)年度確定為母公司的會(huì)計(jì)年度，而非公歷年度

D.為了節(jié)省成本，被審計(jì)單位在貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)低報(bào)了進(jìn)口貨物的價(jià)格

30.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

二、多選題(20題)31.如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，對(duì)繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

C.管理層和治理層沒(méi)有對(duì)違反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施

D.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中執(zhí)行抽盤(pán)，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄

C.記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的復(fù)印件

33.下列各項(xiàng)中，屬于基金投資優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.具有專(zhuān)家理財(cái)優(yōu)勢(shì)B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)C.不可能承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)D.可能獲得很高的投資收益

34.第

28

題

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時(shí)可能更為適當(dāng)。

A.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤

C.為應(yīng)對(duì)情況的變化，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整

D.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性

35.<2>、下列不屬于辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作的有（）。

A.了解H公司的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱(chēng)、審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型等

C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確H公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶(hù)管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開(kāi)審計(jì)工作總結(jié)交流會(huì)的議程和游覽行程

36.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開(kāi)采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺(tái)灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門(mén)包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開(kāi)采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

37.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

38.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.對(duì)被審計(jì)單位的了解

B.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

39.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

40.

第

33

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬(wàn)元的賠償；（2）由于大海公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，‘有關(guān)環(huán)保部門(mén)正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)可能支付賠償金額60萬(wàn)元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬(wàn)元，但同時(shí)了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為大海公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過(guò)程中很可能獲得的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過(guò)程中很可能獲得的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無(wú)法支付的400萬(wàn)元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

41.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

42.審計(jì)報(bào)告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者的身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.保護(hù)作用，審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

C.證明作用，審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)報(bào)告，是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的鑒定

43.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋?zhuān)瑒t表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋?zhuān)瑒t可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)其他類(lèi)似性質(zhì)的交易保持警覺(jué)

D.授權(quán)租批準(zhǔn)本身不足以就是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的

44.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營(yíng)租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

45.關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間的有關(guān)要求中，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)足不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施控制測(cè)試具有積極作用，但是，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中獲取了有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么．所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試

D.如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可以直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，無(wú)須再選取一定數(shù)量的控制測(cè)試其運(yùn)行有效性

46.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證

B.進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過(guò)程進(jìn)行控制

47.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系的表述中，不正確的有（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其結(jié)論或意見(jiàn)負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目組需要對(duì)包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，所以集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)各自責(zé)任

B.集團(tuán)項(xiàng)目組就某些事項(xiàng)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取書(shū)面聲明，這些事項(xiàng)通常包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

C.由于集團(tuán)項(xiàng)目組所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表依賴(lài)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息，為分清審計(jì)責(zé)任，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告共同負(fù)責(zé)

48.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解戊公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

49.下列關(guān)于重大不一致的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的有（）。

A.審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改

C.審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.重大不一致是在其他信息中，對(duì)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映事項(xiàng)不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報(bào)

50.下列期后事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有()。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷(xiāo)售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

三、3.判斷題(10題)51.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向被審驗(yàn)單位獲取注冊(cè)資本實(shí)收或變更情況明細(xì)表，這有助于分清被審驗(yàn)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師王惠了解到，E公司為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人員根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。對(duì)于審批人員超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無(wú)權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。王惠據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用固定樣本量抽樣方案選取樣本并進(jìn)行檢查后，需要根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計(jì)總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計(jì)總體偏差率上限的方法包括公式法和在表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)助理人員培訓(xùn)新市計(jì)準(zhǔn)則。下而是在討論中產(chǎn)生的問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行解答。

預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.李明接受委托審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)的過(guò)程中，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確判斷。

在有些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，可以代替實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審核人員承辦基本建設(shè)丁程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)部門(mén)規(guī)定的條件，并取得相應(yīng)的資格，審核人員應(yīng)對(duì)預(yù)算結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度做出合理保證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)事項(xiàng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,并在審計(jì)報(bào)告中予以反映。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：(見(jiàn)表)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷第三種情況下需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.簡(jiǎn)述因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

62.

63.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所均是排名在全國(guó)前十位的事務(wù)所，為了加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的能力，共同抵抗金融風(fēng)暴的不利影響，三家事務(wù)所于2013年1月開(kāi)始合作，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用“ABC”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)。2013年4月，由于經(jīng)營(yíng)理念上的分歧，三方結(jié)束了這種合作關(guān)系。但是相關(guān)協(xié)議上寫(xiě)明，在2014年1月之前，均可以使用“ABC”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)，而且共享共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法。

要求：

(1)2013年1月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)2013年4月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)符合哪些條件才能稱(chēng)之為網(wǎng)絡(luò)?

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)K公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的報(bào)表層重要性水平為80萬(wàn)元。2011年3月15日完成審計(jì)工作，被審計(jì)單位管理層同日簽署了已審財(cái)務(wù)報(bào)表，3月25日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將出具的審計(jì)報(bào)告交給K公司。同日，K公司將財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。假設(shè)存在下列事項(xiàng)：資料一

（1）3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明中，2010年的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，但經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的K公司當(dāng)期利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)為公司財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中的數(shù)據(jù)有誤。

（2）3月13日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司治理結(jié)構(gòu)說(shuō)明書(shū)中，董事會(huì)成員名單有誤。

（3）3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司資產(chǎn)說(shuō)明書(shū)中，長(zhǎng)期股權(quán)投資為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為1000萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有誤。資料二

（1）當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)，且導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，但對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大。

（2）當(dāng)列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。要求

（1）根據(jù)資料一，請(qǐng)分別判斷該事項(xiàng)的性質(zhì)（重大不一致/對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)），并簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施。

（2）根據(jù)資料二，請(qǐng)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如果處理？65.A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)驗(yàn)資業(yè)務(wù)。在2×11年承辦的驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，存在以下事項(xiàng)

（1）甲公司擬增加注冊(cè)資本2000萬(wàn)元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬(wàn)元。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖1000萬(wàn)元投資款的詢(xún)證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3500萬(wàn)元，其中X應(yīng)以房屋建筑物出資1000萬(wàn)元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為1200萬(wàn)元。X、Y、Z三方協(xié)商按評(píng)估價(jià)1200萬(wàn)元確認(rèn)為房屋建筑物的出資價(jià)，出資價(jià)超過(guò)認(rèn)繳金額200萬(wàn)元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬(wàn)元超額出資款。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了相關(guān)必要審驗(yàn)程序后，確認(rèn)股東按協(xié)議實(shí)繳了此次增資資金，并且在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明了X實(shí)繳出資超過(guò)認(rèn)繳出資200萬(wàn)元，且說(shuō)明了出資價(jià)超過(guò)認(rèn)繳金額200萬(wàn)元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬(wàn)元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊(cè)資本1000萬(wàn)元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬(wàn)元存貨，由股東D公司投資500萬(wàn)元貨幣資金。截至驗(yàn)資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年8月5日承接驗(yàn)資業(yè)務(wù)，執(zhí)行了相關(guān)必要審驗(yàn)程序后確認(rèn)C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務(wù)。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災(zāi)，導(dǎo)致500萬(wàn)元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬以2×11年8月7日為驗(yàn)資報(bào)告日，但由于存貨受損事項(xiàng)影響重大，拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設(shè)立的有限責(zé)任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2000萬(wàn)元、F公司存貨出資1000萬(wàn)元。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師按準(zhǔn)則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗(yàn)確認(rèn)了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗(yàn)確認(rèn)，驗(yàn)資截止日是2×11年7月2日，驗(yàn)資報(bào)告日是2×11年7月15日。要求：針對(duì)事項(xiàng)（1）～（3），請(qǐng)分別說(shuō)明其處理是否正確，并說(shuō)明理由，針對(duì)事項(xiàng)（4），請(qǐng)代為編寫(xiě)驗(yàn)資報(bào)告的意見(jiàn)段內(nèi)容。

參考答案

1.A【正確答案】：A

【答案解析】：一般的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬(wàn)元，可以分次繳納出資額。

2.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，故選項(xiàng)A正確；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。選項(xiàng)B不正確，審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是審計(jì)完成階段的工作，不屬于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的事項(xiàng)。

3.A環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解這兩個(gè)方面通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿(mǎn)意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。屬于變更業(yè)務(wù)的合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是可以變更業(yè)務(wù)約定條款的。

4.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶(hù)的期末余額分析填列的項(xiàng)目。選項(xiàng)A，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)B，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目余額減去其對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；選項(xiàng)CD，根據(jù)各自總賬科目余額填列。

5.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類(lèi)【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類(lèi)：日記賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿；按賬頁(yè)格式可以分為四大類(lèi)：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

6.D【解析】選項(xiàng)A不正確，貨幣出資低于注冊(cè)資本的30％；選項(xiàng)B不正確，首次出資額低于注冊(cè)資本的20％；選項(xiàng)C不正確，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)出資必須是在辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)方可出具驗(yàn)資報(bào)告。

7.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

8.A確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

9.A選項(xiàng)B不正確，實(shí)質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項(xiàng)C不正確，總體復(fù)核階段一定要實(shí)施分析程序；選項(xiàng)D不正確，計(jì)劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

10.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000／125000X3=90(個(gè))

11.D選項(xiàng)A，闡述了業(yè)務(wù)期間，業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止；

選項(xiàng)C，闡述了財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間（2017年1月5日至2018年1月28日）和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間（2017年1月1日至2017年12月31日）獨(dú)立于審計(jì)客戶(hù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.D如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類(lèi)人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

13.B股票增值權(quán)激勵(lì)模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

14.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

15.B選項(xiàng)B，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：①集團(tuán)管理層提供的信息；②與集團(tuán)管理層的溝通；③如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

16.A選項(xiàng)A符合題意，屬于與法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的因素；

選項(xiàng)B不符合題意，屬于與被審計(jì)單位的性質(zhì)相關(guān)的因素；

選項(xiàng)C、D不符合題意，屬于與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)的相關(guān)因素。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.C在控制測(cè)試中無(wú)需考慮總體變異性。

18.A比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是l50÷5％=3000(元)

19.D在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施追加的審計(jì)程序。

20.CC【解析】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)C描述的是控制風(fēng)險(xiǎn)而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

21.C本題考核“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列。無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。所以2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=500-100-50=350(萬(wàn)元)。

22.D選項(xiàng)D，根據(jù)《CSA第1421號(hào)——利用專(zhuān)家的工作》，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不熟悉專(zhuān)家所擅長(zhǎng)的領(lǐng)域，即使重新實(shí)施追加的審計(jì)程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

23.D選項(xiàng)A正確，集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷；

選項(xiàng)B、C正確，根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，對(duì)于虧損的組成部分，可以選用虧損值來(lái)作為基準(zhǔn)；

選項(xiàng)D不正確，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)情況發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分。

綜上，本題應(yīng)選D。

某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對(duì)集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

24.D本題考核的是未達(dá)賬項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會(huì)計(jì)部門(mén)尚未入賬，所以不合理。

25.C函證一般不能查出未入賬的負(fù)債。

26.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟?jì)劃的重要性水平。

27.A某公司股票籌資費(fèi)率為2%，預(yù)計(jì)第一年股利為每股4元，股利年增長(zhǎng)率為3%，據(jù)目前的市價(jià)計(jì)算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價(jià)為（）元。A．45.35

B．34.Ol

C．44.44

D．46.56

28.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

29.D準(zhǔn)則所稱(chēng)法規(guī)，是指除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)之外的國(guó)家和法律．行政法規(guī)．部門(mén)規(guī)章和地方性法規(guī)．規(guī)章。AC兩項(xiàng)違反的都是《會(huì)計(jì)法》，B項(xiàng)沒(méi)有違反任何規(guī)定，是可行的，D項(xiàng)違反了《海關(guān)法》。

30.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

31.ABCD選項(xiàng)A，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項(xiàng)B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定；選項(xiàng)C，在某些情況下，如果管理層或治理層沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，即使違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能考慮在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項(xiàng)D，當(dāng)管理層對(duì)審計(jì)范圍限制，并且這一限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，在允許解除業(yè)務(wù)約定的情形下，首先考慮解除業(yè)務(wù)約定。

32.ABCD

33.AB基金投資的最大優(yōu)點(diǎn)是能夠在不承擔(dān)太大風(fēng)險(xiǎn)的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專(zhuān)家理財(cái)優(yōu)勢(shì)，具有資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)。但是基金投資無(wú)法獲得很高的投資收益；在大盤(pán)整體大幅度下跌的情況下，進(jìn)行基金投資也可能會(huì)損失較多，投資人承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)。

34.BCD存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，運(yùn)用信息系統(tǒng)處理更適當(dāng)。

35.ACD選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的工作；選項(xiàng)CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

36.ABC我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D不符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，原產(chǎn)地屬于南非。

37.AD選項(xiàng)A正確，如果審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有完成，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后開(kāi)始的60天內(nèi)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)D正確，對(duì)于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對(duì)審計(jì)檔案至少保存10年?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“審計(jì)工作底稿的歸檔”。

38.ABD選項(xiàng)A、B、D，確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)做出的預(yù)期。

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來(lái)確定的，而重要性是站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度確定的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)的應(yīng)對(duì)措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

40.BD或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量)，對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

41.AB根據(jù)“錢(qián)、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專(zhuān)職的出納人員登記和保管。

42.ABC審計(jì)報(bào)告的作用有鑒證作用、保護(hù)作用和證明作用。

43.ACD選項(xiàng)B，如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類(lèi)交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋?zhuān)瑒t可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)其他類(lèi)似性質(zhì)的交易保持警覺(jué)。

44.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

45.ABC選項(xiàng)D，如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性。

46.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未收到消極式詢(xún)證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)不如積極式詢(xún)證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說(shuō)服力；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對(duì)于函證來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

47.ACD[答案]ACD

[解析]盡管組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其結(jié)論或意見(jiàn)負(fù)責(zé)，但集團(tuán)項(xiàng)目組仍然要對(duì)包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并獨(dú)自對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；獨(dú)立地對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任。

48.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

49.AD選項(xiàng)A，審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，說(shuō)明該事項(xiàng)的存在使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件不具備，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。選項(xiàng)D，重大不一致，是指其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息相矛盾；對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)，是指在其他信息中，對(duì)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映事項(xiàng)不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報(bào)。

50.ACD選項(xiàng)B，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整，因此，無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不