2021年安徽省宿州市注冊會計審計

2021年安徽省宿州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A注冊會計師負責某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

2.（）是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.會計報表附注D.財務會計報告

3.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師不應當對甲公司內(nèi)部審計人員特定工作實施以下（）審計程序。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查內(nèi)部審計人員其他類似項目

C.評價內(nèi)部審計人員的專長和獨立性

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

4.在（）情況下，注冊會計師一定要使用分析程序。

A.了解被審計單位內(nèi)部控制

B.細節(jié)測試

C.對財務報表進行總體復核，再評估重大錯報風險

D.針對特別風險，發(fā)現(xiàn)財務報表舞弊

5.下列關(guān)于注冊會計師在審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對的重大錯報風險通常集中在財務報表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實施分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務報表自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化

6.針對注冊會計師在財務報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息

7.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

8.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯報風險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.審計收費

9.第

14

題

注冊會計師應當按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務。在以下所提的各項要求中，不適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.遵循中國注冊會計師鑒證業(yè)務的執(zhí)業(yè)規(guī)范

B.不對注冊會計師的獨立性提出要求

C.并不能對財務信息提出任何鑒證結(jié)論

D.不對服務對象主體提供任何保證成分

10.某國有計算機公司的下列款項中，不得辦理托收承付結(jié)算的是()。

A.向國有商場銷售計算機而收取的款項

B.向供銷社銷售計算機的同時為其送貨而收取的運輸費

C.委托國有貿(mào)易公司代銷計算機而收取的款項

D.向國有電子器件公司采購計算機元器件而支付的款項

11.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

12.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

13.關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“關(guān)鍵審計事項”必須是得到滿意解決的事項

B.針對導致非無保留意見的事項，可以在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分描述

C.針對導致對持續(xù)經(jīng)營能能力產(chǎn)生重大疑慮的事項存在重大不確定性，不在關(guān)鍵審計事項披露

D.無法表示意見中，不能包含關(guān)鍵審計事項段

14.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

15.注冊會計師王某發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司的會計處理存在下列事實，其中違反發(fā)生認定的是（）A.將2018年12月29日營業(yè)收入100萬元計入2019年1月5日營業(yè)收入賬戶中

B.將營業(yè)外收入80萬元錯記為營業(yè)收入

C.被審計單位將營業(yè)收入20萬元記為19萬元

D.虛構(gòu)一筆10萬元的營業(yè)收入

16.

第

3

題

如果上期未解決事項對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當（）。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師僅有予以關(guān)注的責任

B.要求被審計單位在報表中披露未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響

D.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

17.

第

16

題

個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按（）計征個人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.勞務報酬所得D.個體戶經(jīng)營所得

18.為測試x公司銀行存款的存在認定，A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據(jù)中，滿足相關(guān)性的是（）。

A.從應付賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

B.從應收賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

C.從應付賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

D.從應收賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

19.甲公司2012年度財務報表已經(jīng)XYZ會計師事務所的x注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關(guān)期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。

A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關(guān)披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

20.A注冊會計師擔任D集團財務報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務重大性

B.單個組成部分財務報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質(zhì)導致集團財務報表存在特別風險

D.單個組成部分的特定情況導致集團財務報表存在舞弊事實

21.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務所，在2013年1月10日，ABC會計師事務所擬承接乙公司2012年度財務報表審計業(yè)務，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾

D.ABC會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員

22.假設(shè)ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

23.

第

8

題

注冊會計師在確定應收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風險和控制風險評估水平為前提。

A.以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方的復函時間

B.以資產(chǎn)負債表日前適當時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序

C.在期后適當時間實施，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得全部資料

D.以資產(chǎn)負債表日后適當時間為截止日，并對所函證項目自資產(chǎn)負債表日起至截止日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序

24.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

25.某企業(yè)2017年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產(chǎn)減值準備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額應為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

26.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

27.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當出具的內(nèi)部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

28.下列有關(guān)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

B.對上市公司財務報表審計，應定期(至少5年)輪換一次項目合伙人

C.每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人，這對于確保業(yè)務質(zhì)量有非常重要的作用

D.項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導(事前)、監(jiān)督(事中)與復核(事后)

29.

第

18

題

下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。

30.下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務報表編制基礎(chǔ)編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

二、多選題(20題)31.ABC會計師事務所A注冊會計師在審計甲公司的財務報表時應當保持應有的關(guān)注，下列相關(guān)陳述中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.應有的關(guān)注原則要求A注冊會計師勤勉盡責

B.應有的關(guān)注原則要求A注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應有的關(guān)注原則要求A注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關(guān)注原則要求A注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?/p>

32.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

33.

第

27

題

KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司2005年度會計報表的應收賬款項目時，注冊會計師首先對ABC公司與應收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制實施了控制測試，確認其內(nèi)部控制設(shè)計合理、執(zhí)行有效，固有及控制風險均為低水平。在此基礎(chǔ)上決定，以函證作為重要的審計程序并適當提高消極式函證的比例。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應認可的是（）。

A.2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B.欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C.欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司

D.欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司

34.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是（）兩項的合計數(shù)。

A.實收資本B.注冊資本C.資本公積D.全部資產(chǎn)

35.下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有（）

A.風險評估程序

B.實質(zhì)性分析程序

C.對未留下運行軌跡的控制的運行有效性實施測試

D.對信息技術(shù)應用控制的運行有效性實施測試

36.下列情況中，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計的有（）

A.根據(jù)敘利亞戰(zhàn)事發(fā)展計提存貨跌價準備

B.根據(jù)地震情況計提固定資產(chǎn)的減值準備

C.根據(jù)對地下油氣存儲量的測量數(shù)據(jù)估計存貨數(shù)量

D.根據(jù)債務人的財務狀況計提應收賬款的壞賬準備

37.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

38.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

39.公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（）。

A.較高的所得稅負擔B.重返資本市場后承擔必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產(chǎn)生機會成本

40.注冊會計師可以從（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

41.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作底稿不允許項目組外其他人員接觸查看

B.對于其他介質(zhì)形式的審計工作底稿，應當轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式

C.重復的文件記錄不應屬于審計工作底稿

D.注冊會計師可以根據(jù)各個項目制定差異化的工作底稿

42.

第

24

題

注冊會計師審計是一種委托審計，永琳會計師事務所接到如下業(yè)務委托意向，如果未超出其專業(yè)勝任能力，該所可以接受的審計委托為（）

A.北京市朝陽區(qū)法院擬對A案件進行司法鑒定審計

B.亞足聯(lián)擬對四國女足邀請賽經(jīng)費使用進行審計

C.審計署在對教育經(jīng)費使用中擬聘請注冊會計師進行審計

D.W公司的小股東代理律師擬聘請事務所對W公司經(jīng)其他事務所審計的報表再次進行審計，以保障小股東的利益。

43.下列關(guān)于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的說法中，正確的有()。

A.集團項目組應當在完成大部分審計工作后向組成部分注冊會計師通報工作要求

B.集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內(nèi)容應當明確組成部分注冊會計師應執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用

C.集團項目組應當制定擬審計或?qū)忛喗M成部分的重要性水平，：并通報給組成部分注冊會計師

D.集團項目組應向組成部分注冊會計師通報與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

44.以下事項中，屬于舞弊風險因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊機會C.舞弊的時間D.舞弊動機或壓力

45.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

46.

第

26

題

如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴大實質(zhì)性測試的范圍，以（）。

A.降低檢查風險和審計風險B.進一步確定匯總數(shù)是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計程序的局限性

47.下列各項中，構(gòu)成錯報的有()。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.會計估計的結(jié)果與財務報表中原已確認的金額存在差異

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

48.下列關(guān)于控制測試采用的審計程序的說法中，正確的有()。

A.僅通過詢問不可獲取與控制運行有效性的充分審計證據(jù)

B.觀察是測試留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

C.檢查是測試未留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

D.重新執(zhí)行通常只在詢問、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲取充分證據(jù)的情況下使用

49.下列各項中，導致審計固有限制的有()。

A.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

B.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制

C.注冊會計師只能在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計工作

D.注冊會計師的勝任能力可能不足夠

50.下列關(guān)于注冊會計師在評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性時的依據(jù)的說法中，正確的有（）

A.專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關(guān)

B.專家的專業(yè)素質(zhì)與專家所在的地理位置無關(guān)

C.專家的專業(yè)素質(zhì)與勝任能力的發(fā)揮相關(guān)

D.專家的客觀性與其偏見、利益沖突相關(guān)

三、3.判斷題(10題)51.

由于審計證據(jù)大都是說服性而非結(jié)論性的，而且注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)以及由此得出審計結(jié)論時涉及大量的專業(yè)判斷，因此，絕對保證的審計意見是難以形成的。()

A.正確B.錯誤

52.凡與被審計單位會計報表及注冊會計師審計意見有關(guān)的資料，均應屬于會計報表的審計范圍。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師不能保證發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤和舞弊,不對會計報表的正確性負責,但是,如果注冊會計師未能將會計報表中嚴重失實的錯誤和舞弊揭露出來,應負審計責任。()

A.正確B.錯誤

54.李明接受委托審計ABC有限責任公司2007年度的財務報表，在審計的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。

在有些情況下，注冊會計師通過實施控制測試獲取的內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)，可以代替實質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯誤

55.

函證G公司應付債券業(yè)務時，助理人員在寄發(fā)的企業(yè)詢證函中以表格形式列示了以下函證內(nèi)容，李明檢查后表示認可。()

A.正確B.錯誤

56.A會計師事務所正在對助理人員培訓新市計準則。下而是在討論中產(chǎn)生的問題，請根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進行解答。

預測性財務信息的審核不屬于注冊會計師的審計業(yè)務。()

A.正確B.錯誤

57.在審計過程中,如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤或舞弊行為,則注冊會計師應增加審計證據(jù)的數(shù)量。()

A.正確B.錯誤

58.黃城根會計師事務所承接了庚公司2005年度會計報表的審計業(yè)務。在審計過程中，項目組成員需要考慮以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

庚公司擁有A公司40%的權(quán)益性資本，其所控制的B公司擁有A公司30%的權(quán)益性資本，A公司權(quán)益性資本包括實收資本等共計7500萬元。庚公司在向A公司投資時未產(chǎn)生股權(quán)投資差額。在編制庚公司合并會計報表時，庚公司對其與A公司權(quán)益相抵銷的會計分錄為：借實收資本等項目7500萬元，貸長期股權(quán)投資(庚公司)3000萬元、少數(shù)股東權(quán)益4500萬元。()

A.正確B.錯誤

59.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在編制審計計劃前，需對S公司提供的未審計會計報表及其附注進行審核。假定S公司2005年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2005年度會計報表附注披露的以下內(nèi)容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

會計報表注釋中披露的其他應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)如下：()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師李濤負責對佳德公司2007年度財務報表進行審計，李濤需要考慮以下有關(guān)期初余額的事項，請代為做出正確判斷。

期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，與上期期末余額是一個事物的兩個方面，所以期初余額在數(shù)額上與相應賬戶的上期期末余額一定是相等的。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項如下：

(1)A注冊會汁師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

62.在對X公司2013年度財務報表執(zhí)行審計中，w注冊會計師負責審計貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，w注冊會計師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會兒，并務必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，w注冊會計師親自盤點現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并要求出納在監(jiān)盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊會計師執(zhí)行銀行存款函證程序，對期末對賬單余額超過5萬元的銀行存款賬戶都進行了函證。w注冊會計師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務時請銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊會計師。要求：不考慮其他因素，指出w注冊會計師在審計貨幣資金循環(huán)時執(zhí)行審計程序的不當之處，并提出改進建議。

63.什么是特別風險?特別風險通常與哪些因素有關(guān)?注冊會計師從風險的性質(zhì)確定特別風險時應當考慮哪些事項?

64.ABC會計師事務所在利用專家的工作和內(nèi)部審計的工作方面作出規(guī)范，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在計劃利用專家的工作時，通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實專家的專業(yè)勝任能力。(2)如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)注冊會計師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，應評價：①內(nèi)部審計人員的勝任能力；②內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性；③內(nèi)部審計人員的薪酬；④內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。(4)注冊會計師在審計過程中可以利用內(nèi)部審計的工作，但是對于重要性水平的確定應當由注冊會計師獨立作出職業(yè)判斷。(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊會計師計劃較少的利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。

65.

第

41

題

KMP事務所的注冊會計師周某于2006年初審查XYZ公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)XYZ公司在2003年10月為K公司向銀行取得2年期、金額為100萬元的借款提供了擔保。2005年10月借款到期時，K公司因經(jīng)營嚴重虧損，已進入了破產(chǎn)清算階段，無力償還該筆借款。貸款銀行因此要求XYZ公司按擔保協(xié)議的約定最遲于2005年底代為償還，但XYZ公司未予答復。2006年初，銀行向法院起訴，要求XYZ公司承擔連帶賠償責任，支付借款本息110萬元。2006年2月20日，法院判決貸款銀行勝訴，由XYZ公司支付借款本息110萬元。該薦判決已于2006年2月28日執(zhí)行完畢。XYZ公司在執(zhí)行完畢后作了借記“營業(yè)外支出”100萬元、貸記“銀行存款”100萬元的會計處理，但以起訴、賠償均發(fā)生在2006年為由既未在2005年度會計報表中反映該賠償事項，也未在2005年度會計報表附注中進行披露。要求：（1）注冊會計師是否應基于K公司破產(chǎn)發(fā)生于2005年而要求XYZ公司在2005年度會計報表中予以披露？（2）請指出注冊會計師是否應基于擔保發(fā)生于2003年而要求XYZ公司對2003年會計報表進行調(diào)整？（3）指出XYZ公司是否需要在編制2005年度會計報表時根據(jù)K公司已無力償還借款的事實和擔保協(xié)議的約定進行相應的會計處理？如認為不需要，請說明原因；如認為需要，請列示會計分錄。（4）假定XYZ公司沒有在2005年度對該擔保事項進行任何會計處理，指出注冊會計師應提出的審計建議。需要提出審計調(diào)整建議的，請列示審計調(diào)整分錄（不考慮流轉(zhuǎn)稅費及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對所得稅及利潤分配的影響）。

參考答案

1.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

2.DD【解析】財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

3.C選項C不恰當。根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師無需評價內(nèi)部審計人員的獨立性，但可以了解內(nèi)部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結(jié)果的可利用性。

4.C選項A，了解被審計單位內(nèi)部控制不可以使用分析程序；選項8，分析程序不可以用于細節(jié)測試；選項D，針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試。

5.C在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性程序那樣詳細和具體，往往集中在財務報表層次。

6.B獲取其他信息時，注冊會計師應當:(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排。(2)就及時獲取組成年度報告的文件的最終版本與管理層作出適當安排。如果可能，在審計報告日之前獲取。(3)如果組成年度報告的部分或全部文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布前提供給注冊會計師，以使注冊會計師可以完成準則要求的程序。選項B錯誤，選項C正確。注冊會計師應當閱讀其他信息，選項A正確。其他信息，是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息。選項D正確。

7.D根據(jù)認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關(guān)，與存在認定無關(guān)。

8.D對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度、審計領(lǐng)域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

9.A代編業(yè)務是注冊會計師運用會計而非審計的專業(yè)知識的技能為客戶服務。

10.C本題考核托收承付的相關(guān)規(guī)定。辦理托收承付結(jié)算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

11.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

12.A選項A不恰當。核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)。

13.B選項B不恰當，如果屬于導致非無保留意見的事項，不得在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分描述。

14.C注冊會計師計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

15.D選項A，違反了營業(yè)收入的“截止”認定；

選項B，違反了收入的“分類”認定；

選項C違反了營業(yè)收入“準確性”認定；

選項D，虛構(gòu)一筆收入違反了營業(yè)收入的“發(fā)生”認定。

綜上，本題應選D。

16.C只要是比較數(shù)據(jù)錯報產(chǎn)生重大影響或?qū)Ρ酒跀?shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

17.D解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅。

18.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；B：如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認定；C、D均不符合邏輯關(guān)系。

19.B選項B錯誤，注冊會計師不對期初余額發(fā)表審計意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

20.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。選項B，錯報不一定是由于特別風險導致的，也不一定導致集團財務報表發(fā)生重大錯報。

21.D如果在被審計財務報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健嫀熓聞账坏脤⒋祟惾藛T分派到審計項目組。

22.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大。

23.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計年度內(nèi)（接近年末）一段時間的應收賬款未能實施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風險及控制風險來支持。

24.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

25.D本題考核固定資產(chǎn)項目的計算。資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額=6000-1800-200=4000(萬元)。

26.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

27.B對于審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風險，但無需對其發(fā)表審計意見。

28.B選項B，對上市公司財務報表審計，應定期(至多5年)輪換一次項目合伙人，不是至少5年。

29.B在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價對控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制

的信賴程度，或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)，或擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

30.D審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認可并理解其承擔的責任。選項D是注冊會計師承接業(yè)務后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內(nèi)容。

31.ABD選項A、B、D，應有的關(guān)注，要求會員遵守職業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務。在審計過程中，會員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。同時，會員應當采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?。在適當情況下，會員應當使客戶、工作單位和專業(yè)服務以及業(yè)務報告的其他使用者了解專業(yè)服務的固有局限性；

選項C，注冊會計師即使保持應有的關(guān)注也可能無法查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。

綜上，本題應選ABD。

32.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

33.ABCDA、B：注冊會計師沒有理由確信新客戶或未曾函證的客戶能認真對待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應當寄發(fā)積極式詢證函；D：應向欠款金額大的債務人寄發(fā)積極式詢證函。

34.AC解析：記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。

35.ABCD風險評估程序通常不涉及審計抽樣(選項A)；實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師的目的不是根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，此時不宜使用審計抽樣(選項B)；對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣(選項C)；在被審計單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣(選項D)

36.ABC管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計。這些情況可能包括：（1）需要作出會計估計的事項（如在采掘行業(yè)對礦產(chǎn)或油氣儲量的測量）具有特殊性質(zhì)；（2）滿足適用的財務報告編制基礎(chǔ)相關(guān)要求的模型（如對某些公允價值計量采用的模型）具有一定的技術(shù)含量；（3）需要作出會計估計的情況、交易或事項具有異常性或偶性。

選項A、B、C符合題意，敘利亞的戰(zhàn)事發(fā)展、地震情況屬于需要利用專家做出會計估計的異常情況，地下油氣儲存計量具有特殊性質(zhì)，需要利用專家的工作；

選項D不符合題意，根據(jù)債務人的情況計提壞賬準備屬于注冊會計師的工作領(lǐng)域，無須利用專家的工作。

綜上，本題應選ABC。

37.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

38.ABCD以上選項均恰當。

39.ABCD公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（1）較高的所得稅負擔；（2）一旦公司因分派現(xiàn)金股利造成現(xiàn)金流量短缺，就有可能被迫重返資本市場發(fā)行新股，而這一方面會隨之產(chǎn)生必不可少的交易成本，另一方面又會擴大股本，攤薄每股收益，對公司的市場價值產(chǎn)生不利影響；（3）如果公司因分派現(xiàn)金股利造成投資不足，并喪失有利的投資機會，還會產(chǎn)生一定的機會成本。

40.ABCD注冊會計師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會計原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；④稅收政策；⑤目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

41.CD選項A不恰當，審計工作底稿允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿；

選項B不恰當，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并非應當；

選項C恰當，審計工作底稿，通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿，反應不全面或初步思考的記錄，存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄；

選項D恰當，注冊會計師可以根據(jù)各具體業(yè)務的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿。

綜上，本題應選CD。

42.ABCD任何單位或個人均可委托注冊會計師進行審計業(yè)務。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業(yè)務之一。

43.BCD選項A，集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。

44.ABD選項A、B、D正確，舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”；

選項C，具有舞弊的時間并不能代表可能想要舞弊。

綜上，本題應選ABD。

45.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

46.ABC擴大實質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風險及審計風險（A），而且可以證實匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實：如屬實，說明匯總數(shù)重要（B），如不屬實，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴大實質(zhì)性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y試，因此不能排除原程序的局限性。

47.ACD會計估計的結(jié)果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在錯報。

48.AD對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用。觀察更適合測試未留下書面記錄的控制，如職責分離。

49.ABC審計的固有限制源于:(1)財務報告的性質(zhì)；管理層編制財務報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷。此外，許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。(2)審計程序的性質(zhì)；注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制。(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。如果注冊會計師的勝任能力不足夠則不應當承接業(yè)務。

50.ACD選項A、C正確，專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關(guān)，專家的專業(yè)素質(zhì)與在業(yè)務的具體情況下對勝任能力的發(fā)揮相關(guān)；

選項B不正確，影響專業(yè)素質(zhì)發(fā)揮的因素包括地理位置（專家所在的國家或地區(qū)）、可用的時間和資源等；

選項D正確，專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)。

綜上，本題應選ACD。

51.A解析：注冊會計師不能絕對保證的原因。

52.A解析：會計報表和審計意見構(gòu)成了決定審計范圍的兩大要素。

53.A

54.B解析：控制測試不能替代實質(zhì)性程序，但可以通過對有效的內(nèi)部控制進行控制測試來減少實質(zhì)性程序。

55.A解析：表面上看，比教材上多了一項“債券面值”，實際上，添加上這一項并非不當。

56.A解析：預測性財務信息的審核屬于鑒證業(yè)務，但是不屬于審計業(yè)務。

57.A

58.B解析：正確的抵銷分錄是：借記實收資本等7500萬元，貸記長期股權(quán)投資(庚公司)3000萬元、長期股權(quán)投