注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習題與答案匯總

注冊會計師考試?審計?章節(jié)練習題與答案匯總第1章練習一、單項選擇題1.我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是〔〕。

A.?注冊會計師法?

B.?會計師暫行章程?

C.?注冊會計師條例?

D.?會計師條例?2.以下說法中不正確的選項是〔〕。

A.注冊會計師應(yīng)當對發(fā)表的審計意見獨立承當責任，但其責任可因為利用內(nèi)部審計工作而減輕

B.注冊會計師應(yīng)當考慮內(nèi)部審計活動及其可能對注冊會計師審計程序的影響

C.內(nèi)部審計的范圍和目標因被審計單位的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和管理層需求的不同而存在很大差異

D.注冊會計師應(yīng)當充分了解內(nèi)部審計工作，以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，并設(shè)計和實施進一步的審計程序3.以下各項關(guān)于政府審計與注冊會計師審計區(qū)別的表述不正確的選項是〔〕。

A.政府審計是強制審計，注冊會計師審計是受托審計

B.相對于被審計單位而言，政府審計和注冊會計師審計均具有較強的獨立性

C.政府審計是無償審計，注冊會計師審計是有償效勞

D.在審計獨立性上，政府審計表達為單項獨立，注冊會計師審計表達為雙向獨立4.注冊會計師進行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，以下并不屬于其原因的是〔〕。

A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的根底

B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成局部

C.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

D.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性5.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在〔

〕方面是根本相似的。

A.審計所依據(jù)的準那么

B.審計要實現(xiàn)的目標

C.對內(nèi)部審計的利用

D.審計中取證的權(quán)限二、多項選擇題1.注冊會計師審計開展到資產(chǎn)負債表審計階段時，以下說法正確的有〔〕。

A.審計的主要目的是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況

B.審計抽樣方法得到廣泛應(yīng)用

C.審計報告使用人除企業(yè)股東外，擴大到債權(quán)人

D.審計的對象由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表2.以下關(guān)于注冊會計師審計的起源與開展的表述中，正確的有〔〕。

A.20世紀初至20世紀30年代的資產(chǎn)負債表審計階段，報表的使用人主要為社會公眾

B.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的別離

C.注冊會計師審計是由政府有關(guān)部門組織設(shè)立的會計師事務(wù)所進行的審計

D.我國第一部注冊會計師法規(guī)是?會計師暫行章程?3.以下審計業(yè)務(wù)中，屬于合規(guī)性審計業(yè)務(wù)的有〔〕。

A.財務(wù)報表是否按照企業(yè)會計準那么和相關(guān)會計制度編制

B.計算機信息系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)

C.檢查工資率是否符合工資法規(guī)定的最低限額

D.審查與銀行簽訂的合同，確定被審計單位是否遵守法定要求4.注冊會計師在對A股份2007年度財務(wù)報表進行審計時發(fā)現(xiàn)，A股份董事會根據(jù)企業(yè)的實際情況決定將固定資產(chǎn)折舊方法從年限平均法變更為年數(shù)總和法，對此變更A股份未作任何處理，那么注冊會計師以下做法中，不恰當?shù)挠小?/p>

〕。

A.提請A股份對此作追溯調(diào)整，并調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)工程

B.提請A股份對此作追溯調(diào)整，并在財務(wù)報表附注中披露

C.提請A股份將此作為會計估計變更，并在財務(wù)報表附注中披露

D.出具否認意見的審計報告5.以下提法中，表述正確的有〔〕。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計，其審計意見更可靠

B.注冊會計師在審計時，必須了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況

C.注冊會計師審計與政府審計所獲取的證據(jù)可靠程度是相同的

D.內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與外部審計具有一致性6.以下有關(guān)注冊會計師審計和其他審計的描述中錯誤的有〔

〕。

A.注冊會計師在對一個單位進行審計時，可以了解其內(nèi)部審計情況，以決定是否利用其工作成果

B.審計風險模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊會計師以制度為根底采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域

C.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證已審財務(wù)報表的可靠程度

D.財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的別離是審計產(chǎn)生的最直接的條件，同時由于商品經(jīng)濟的不斷開展，也促使注冊會計師審計由初期的詳細審計開展為如今的財務(wù)報表審計，審計目標也由查錯防弊開展到對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見答案局部一、單項選擇題1.【正確答案】

B

【答案解析】

1918年9月，北洋政府農(nóng)商部公布了我國第一部注冊會計師法規(guī)——?會計師暫行章程?。2.【正確答案】

A

【答案解析】

注冊會計師在審計中可以利用內(nèi)部審計工作成果提高工作效率，節(jié)約審計費用，但是并不能減輕其對發(fā)表的審計意見所承當?shù)呢熑巍?.【正確答案】

B

【答案解析】

題目中問題是政府審計與注冊會計師審計的區(qū)別，而B為兩者的聯(lián)系。4.【正確答案】

A

【答案解析】

內(nèi)部審計與注冊會計師審計在工作內(nèi)容具有一致性，但二者在各自領(lǐng)域發(fā)揮著各自的職能，不存在內(nèi)部審計是注冊會計師審計的根底作用。5.【正確答案】

C

【答案解析】

任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行研究，并考慮是否利用內(nèi)部審計的工作成果。二、多項選擇題1.【正確答案】

ACD

【答案解析】

注冊會計師審計開展到全部財務(wù)報表審計時，審計抽樣方法才得到廣泛應(yīng)用。在資產(chǎn)負債表審計時期，只是開始采用抽樣審計。2.【正確答案】

BD

【答案解析】

選項A錯誤，應(yīng)為20世紀初至20世紀30年代的資產(chǎn)負債表審計階段，報表的使用人為股東及債權(quán)人；選項C錯誤，應(yīng)為注冊會計師審計是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所進行的審計。

【答疑編號75063,點擊提問】【參加我的收藏夾】3.【正確答案】

CD

【答案解析】

選項A屬于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)；選項B屬于經(jīng)營審計業(yè)務(wù)。4.【正確答案】

ABD

【答案解析】

固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更，所以，選項A、B的處理不恰當；由于被審計單位是否接受注冊會計師的處理建議，題目中并未明確，所以選項D也是不恰當?shù)摹?.【正確答案】

BD

【答案解析】

政府審計表達為較強的單向獨立，注冊會計師審計表達為雙向獨立，審計意見的可靠性與獨立性沒有直接關(guān)系；國家審計機關(guān)有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，有關(guān)單位和個人應(yīng)如實反映并提供相關(guān)資料。而注冊會計師在獲取證據(jù)時，很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對被審計單位沒有強制力。所以兩者的取證權(quán)限不同，其獲取的證據(jù)可靠程度也不相同。6.【正確答案】

AC

【答案解析】

選項A注冊會計師在對一個單位進行審計時，必須了解其內(nèi)部審計情況，而不是“可以〞了解其內(nèi)部審計情況。選項C注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見其作用是提高財務(wù)報表的可信賴程度。即注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表使用人確定已審財務(wù)報表的可靠程度。注冊會計師不能保證已審財務(wù)報表的可靠程度。保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責任；財務(wù)報表是否可靠是由報表使用者來確定的，注冊會計師的審計意見可以為報表使用者的判斷提供合理根底。所以在審計報告的意見段是以“我們認為，……〞開始表述。第2章練習一、單項選擇題1.以下各項中，不屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的是()。

A.驗證企業(yè)資本

B.驗證年度財務(wù)報表的合法性和公允性

C.設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度

D.審計簡要財務(wù)報表2.以下表述中，正確的選項是()。

A.會計師事務(wù)所均應(yīng)以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承當有限責任

B.有限責任會計師事務(wù)所應(yīng)以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承當有限責任

C.有限責任合伙制會計師事務(wù)所的合伙人均應(yīng)以各自的財產(chǎn)承當連帶責任

D.合伙會計師事務(wù)所均應(yīng)以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承當有限責任二、多項選擇題1.以下選項中正確的有()。

A.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務(wù)報表等專業(yè)效勞

B.根據(jù)?注冊會計師法?的規(guī)定，我國允許設(shè)立有限責任會計師事務(wù)所、合伙會計師事務(wù)所和個人獨資事務(wù)所

C.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其參加了會計師事務(wù)所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當批準注冊

D.中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種2.以下各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的有()。

A.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

B.審核內(nèi)部控制，出具審核報告

C.設(shè)計內(nèi)部控制制度

D.審計簡要財務(wù)報表，出具審計報告3.目前，根據(jù)我國?注冊會計師法?的規(guī)定，我國注冊會計師事務(wù)所的組織形式有()。

A.獨資會計師事務(wù)所

B.普通合伙制會計師事務(wù)所

C.制會計師事務(wù)所

D.有限責任合伙制會計師事務(wù)所4.以下表述中錯誤的有〔

〕。

A．依據(jù)?中華人民共和國注冊會計師法?的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承當責任，缺乏局部由有過失的合伙人承當無限責任

B．預測性財務(wù)信息審核不屬于注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

C．注冊會計師從事的資產(chǎn)評估并出具評估報告，屬于注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

D．驗資業(yè)務(wù)屬于注冊會計師的審計業(yè)務(wù)答案局部一、單項選擇題1.【正確答案】

C

【答案解析】

設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度為會計咨詢、會計效勞業(yè)務(wù)。2.【正確答案】

B

【答案解析】

有限責任的會計師事務(wù)所承當有限責任，合伙會計師事務(wù)所承當連帶責任，有限責任合伙會計師事務(wù)所無過失的合伙人對其他合伙人的過失不承當責任。二、多項選擇題1.【正確答案】

AC

【答案解析】

選項B，?注冊會計師法?不容許設(shè)立個人獨資會計師事務(wù)所；選項D，中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員和團體會員，個人會員又分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。2.【正確答案】

ABD

【答案解析】

選項C屬于相關(guān)效勞業(yè)務(wù)。3.【正確答案】

BC

【答案解析】

根據(jù)我國?注冊會計師法?的規(guī)定，目前我國只能設(shè)立有限責任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所。4.【正確答案】

AC

【答案解析】

選項A依據(jù)?注冊會計師法?，合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承當責任。合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承當連帶責任。選項C資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)屬資產(chǎn)評估師的法定業(yè)務(wù)，注冊會計師從事該業(yè)務(wù)應(yīng)以資產(chǎn)評估師的名義出具相關(guān)報告，因此資產(chǎn)評估不屬于注冊會計師的法定業(yè)務(wù)。第3章練習一、單項選擇題1.以下有關(guān)經(jīng)營失敗和審計失敗的表述中錯誤的選項是〔〕。

A.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準那么的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見

B.經(jīng)營失敗不一定會導致審計失敗

C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期

D.審計風險不是審計失敗2.如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，注冊會計師依賴了內(nèi)部控制，將重大錯報風險評價為低水平，從而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序，但由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師通常被認為負有〔〕的責任。

A.普通過失

B.重大過失

C.推定欺詐

D.欺詐3.注冊會計師在認定了以下賬戶的情況后，由于各種原因而未能作進一步的審查，以致該賬戶的財務(wù)報表工程中存在重大問題而未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為欺詐的是〔〕。

A.實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告

B.應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計單位不能加以合理解釋

C.營業(yè)外收入賬戶金額不大，與以前5年情況根本一致

D.累計攤銷大幅度增加，但被審計單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效4.審計人員對被審單位的應(yīng)收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個而沒有看完，接完后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認為審計人員的這種作法屬于〔〕。

A.重大過失

B.沒有過失

C.普通過失

D.欺詐5.甲公司是一家上市公司，其年度財務(wù)報表一直由乙會計師事務(wù)所實施審計。2007年公司因債務(wù)糾紛及發(fā)生巨額虧損而破產(chǎn)，考慮到甲公司雖未破產(chǎn)清算但已無償債能力，股民丙認為注冊會計師在2006年審計報告未對其可持續(xù)經(jīng)營進行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。以下判斷正確的選項是〔〕。

A.股民丙可作為利害關(guān)系人提起訴訟

B.股民丙可單獨對乙會計師事務(wù)所提出控告

C.注冊會計師不需要承當民事賠償

D.應(yīng)先由甲公司賠償股民丙的損失6.根據(jù)?司法解釋?的相關(guān)規(guī)定，人民法院確定會計師事務(wù)所承當與其過失程度相應(yīng)的賠償責任時，應(yīng)該確定賠償順位，以下有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯誤的選項是〔

〕。

A.應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失

B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍缺乏以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承當補充賠償責任

C.應(yīng)先由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)賠償利害關(guān)系人的損失

D.會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承當?shù)馁r償責任應(yīng)以不實審計金額為限二、多項選擇題1.以下說法不正確的有〔

〕。

A.如果被審計單位管理層精心籌劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準那么執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承當法律責任

B.會計師事務(wù)所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當與發(fā)行人、上市公司承當連帶賠償責任

C.只要注冊會計師未查出被審單位財務(wù)報表中的錯報，那么必須承當法律責任

D.注冊會計師明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保存意見的審計報告，應(yīng)屬于重大過失2.隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷開展，會計師事務(wù)所的民事責任問題引起社會各界關(guān)注，所以最高人民法院發(fā)布了相關(guān)的?司法解釋?，其中保證注冊會計師行業(yè)開展的措施有〔

〕。

A.成認執(zhí)業(yè)準那么的法律地位，為司法解釋的相關(guān)規(guī)定奠定根底

B.明確此類訴訟的條件和訴訟主體列置等程序規(guī)定，防止濫訴

C.認定過錯責任的具體操作規(guī)那么，以便準確認定會計師事務(wù)所的民事責任

D.完善不承當責任和減輕責任的事由，實現(xiàn)損失的公平負擔3.一般而言，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，那么有可能導致承當刑事責任的情況有〔〕。

A.承當驗資業(yè)務(wù)時提供虛假材料

B.給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失

C.因過失提供了有重大遺漏的審計報告

D.在代理記賬過程中成心提供虛假證明文件4.如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務(wù)報表中存在的錯報，在以下〔〕條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判處負重大過失相應(yīng)的法律責任。

A.錯報是重大的

B.注冊會計師沒有運用適當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

C.注冊會計師具有不良動機

D.被審計單位的內(nèi)部控制有效5.注冊會計師李明審計興盛公司2006年度財務(wù)報表，并出具了無保存意見審計報告。其后，興盛公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告注冊會計師李明工作有過失。對此，注冊會計師李明提出以下申訴，有效的申訴包括〔〕。

A.按照審計準那么進行財務(wù)報表審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，注冊會計師李明并無過失

B.注冊會計師李明所提供的效勞是財務(wù)報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計

C.注冊會計師李明未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失

D.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是興盛公司管理層的責任6.屬于注冊會計師防止法律訴訟的對策有〔

〕。

A.建立職業(yè)風險基金

B.審慎選擇被審計單位

C.出具管理建議書

D.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)三、簡答題1.ABC會計師事務(wù)所對D有限責任公司〔以下簡稱D公司〕進行了設(shè)立驗資。D公司成立一個月后，E公司在閱讀了驗資報告后判斷D公司財務(wù)狀況良好，由此E公司借給D公司人民幣500萬元〔假設(shè)還款期限為借款后的半年內(nèi)歸還〕。在合同約定還款期限時，D公司無法歸還E公司上述借款，E公司得知D公司當時設(shè)立驗資時出資不實，現(xiàn)完全失去償債能力。E公司以ABC會計師事務(wù)所出具的驗資報告為不實報告且因注冊會計師的過失使E公司遭受了損失為由向人民法院提起訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所的承當民事賠償責任。要求：

〔1〕如果E公司直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，請問人民法院如何確定訴訟當事人？

〔2〕ABC會計師事務(wù)所在訴訟過程中，為了證明自己沒有過錯，該向人民法院提交何證據(jù)？

〔3〕請簡要說明注冊會計師侵權(quán)責任的法律構(gòu)成要件。

〔4〕假設(shè)在法院受理案件前出資人已補足出資，ABC會計師事務(wù)所是否可以以“出資人在登記后已補足出資〞作為免責的抗辯理由？

〔5〕注冊會計師事務(wù)所是否可以“驗資報告中已明確了驗資報告僅供被審驗單位設(shè)立登記及據(jù)此向出資人簽發(fā)出資證明時使用〞作為免責的抗辯理由？

〔6〕在本案中，如果E公司勝訴，假設(shè)法院認定E公司損失金額為500萬元，對被審驗單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行賠償總金額為100萬元，設(shè)立驗資時不實出資金額為300萬元，請問，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)付賠償金額為多少？并請說明理由答案局部一、單項選擇題1.【正確答案】

A

【答案解析】

審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準那么的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，包括注冊會計師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況，不僅僅是沒有完全遵守而發(fā)表錯誤的審計意見。

[建議答題時間1分鐘。2.【正確答案】

A

【答案解析】

由于被審計單位串通舞弊導致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。3.【正確答案】

B

【答案解析】

選項B中的異常最為明顯，盡管難以據(jù)此證明注冊會計師欺詐，但法院在判決中很可能推定注冊會計師欺詐4.【正確答案】

A

【答案解析】

如果財務(wù)報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。5.【正確答案】

C

【答案解析】

選項A,股民的損失不是由不實報告導致的，所以不應(yīng)列為利害關(guān)系人；選項B，即使乙會計師事務(wù)所成為被告，股民丙也不可以單獨對乙會計師事務(wù)所提出控告，利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟；選項C，會計師事務(wù)所的過失與損害事實之間無因果關(guān)系，所以不承當民事賠償責任；選項D，甲公司未出現(xiàn)舞弊等需要賠償事項，損失應(yīng)由投資人自行承當。6.【正確答案】

C

【答案解析】

對于賠償順位問題應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失，而不是先由會計師事務(wù)所賠償。二、多項選擇題1.【正確答案】

ABCD

【答案解析】

選項A由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，對于被審計單位精心籌劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會計師完全按照審計準那么執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師沒有過失，也不需承當法律責任。選項B證券效勞機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)參謀報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應(yīng)當勤勉盡責，對所制作、出具的文件內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當與發(fā)行人、上市公司承當連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。選項C由于審計測試技術(shù)和被審單位內(nèi)部控制制度的局限性，不能苛求注冊會計師發(fā)現(xiàn)和披露會計報表中的所有錯報。選項D屬于注冊會計師的欺詐行為。2.【正確答案】

ABCD3.【正確答案】

AD

【答案解析】

承當刑事責任的前提是被判定為欺詐。選項B的處分與“民事賠償〞相對應(yīng)；過失一般承當?shù)氖切姓熑?、民事責任?.【正確答案】

ABD

【答案解析】

如果錯報不重大，注冊會計師沒有責任；如果內(nèi)部控制無效，最多被判為普通過失；如果運用了適當?shù)膶嵸|(zhì)性程序，最多被判為普通過失；如果有不良動機，很可能被判為欺詐。5.【正確答案】

ABD

【答案解析】

選項AD是對審計責任和被審計單位管理層和治理層責任的說明，應(yīng)選。選項B應(yīng)重點考慮，由于注冊會計師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對發(fā)表審計意見有影響的嚴重錯弊，所以說，注冊會計師審計不是針對錯誤與舞弊的專門審計，所以選項B正確。運用以前章節(jié)的知識，很容易判斷注冊會計師應(yīng)對其助理人員的工作負責，應(yīng)選項C錯誤。注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用人確定已審報表的可靠程度，他不是財務(wù)報表的保證人。由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制的局限性，注冊會計師只能將財務(wù)報表中的重大錯誤舞弊揭露出來。同時被審計單位管理層和治理層本身就應(yīng)對其編制的財務(wù)報表負責。6.【正確答案】

ABD

【答案解析】

管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供效勞的具體表達，它并不能減輕注冊會計師的審計責任。三、簡答題1.【正確答案】

〔1〕人民法院應(yīng)當告知E公司對ABC會計師事務(wù)所和D公司一并提起訴訟，如果E公司拒不起訴D公司的，人民法院應(yīng)當通知D公司作為共同被告參加訴訟?！?分〕

人民法院可將出資不實的出資人列為第三人參加訴訟。

〔2〕可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準那么、規(guī)那么以及審計工作底稿等?！?分〕

〔3〕注冊會計師侵權(quán)責任的法律構(gòu)成要件有：存在不實報告、注冊會計師的過失、利害關(guān)系人遭受了損失、會計師事務(wù)所的過失與損害事實之間的因果關(guān)系。

〔4〕根據(jù)司法解釋的相關(guān)規(guī)定，ABC會計師事務(wù)所可以以“出資人在登記后已補足出資〞作為免責的抗辯理由。〔1分〕

〔5〕注冊會計師不能以“驗資報告中已明確了驗資報告僅供被審驗單位設(shè)立登記及據(jù)此向出資人簽發(fā)出資證明時使用〞作為免責的抗辯理由。〔1分〕

〔6〕應(yīng)付賠償金額為300萬元。本案中，對被審驗單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍缺乏以賠償損失的金額為400萬元，會計師事務(wù)所出具驗資報告的不實金額為300萬元，以300萬元作為ABC會計師事務(wù)所應(yīng)承當?shù)馁r償金額。

〔2分〕第4章練習一、單項選擇題1.在正大會計師事務(wù)所存在的以下情形中，違反中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)根本準那么的是〔〕。

A.派往Ｗ珠寶玉石生產(chǎn)企業(yè)的審計小組成員中，沒有聘請珠寶玉石鑒定方面的專家

B.所聘請的協(xié)助東方有限責任公司審計小組的專家張華和馬平均不能單獨勝任所承當?shù)墓ぷ?，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任

C.鄭先生是北方有限責任公司的審計小組聘請的法律參謀，鄭先生的妹妹是北方有限責任公司的常年法律參謀

D.李平注冊會計師是宏大鉆石營銷公司審計小組的負責人，其父老李受事務(wù)所之聘擔任該審計工程的玉器鑒定專家2.X銀行是乙公司的最大債權(quán)人。按照雙方簽訂的借款協(xié)議，乙公司每年年末向X銀行提交關(guān)于其償債能力的專題報告和相關(guān)財務(wù)資料。20×8年1月，由于X銀行疑心乙公司提交的償債能力專題報告的真實性，聘請ABC會計師事務(wù)所對乙公司20×7年12月31日的償債能力是否符合雙方所簽的借款協(xié)議進行鑒證，并根據(jù)乙公司出具的專題報告提交鑒證報告。該業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的以下說法中，你不認可的是〔〕。

A.鑒證對象為乙公司20×7年末的償債能力

B.該業(yè)務(wù)所屬的類型為直接報告業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù)

C.鑒證標準包括乙、X兩方簽署的借款協(xié)議

D.三方關(guān)系分別是ABC會計師事務(wù)所、乙公司管理層、X銀行3.乙公司按收付實現(xiàn)制根底編制了本公司20×8年度現(xiàn)金流量表，向Y銀行申請貸款，Y銀行委托ABC會計師事務(wù)所對該現(xiàn)金流量表進行審計。ABC會計師事務(wù)所考慮與承接這一業(yè)務(wù)相關(guān)的以下事項或情況中，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當首先考慮的是〔〕。

A.包括是否能保持獨立性、是否有足夠的專業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求

B.按乙公司商定的根底編制現(xiàn)金流量表是否適當，預期使用者能否獲得該根底

C.包括鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求在內(nèi)的業(yè)務(wù)環(huán)境

D.如果將該業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，將對尚未簽訂的業(yè)務(wù)約定產(chǎn)生何種影響4.注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，以下符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是〔〕。

A.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德標準的要求時

B.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德標準的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德標準的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時

D.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德標準的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時5.A公司聘請注冊會計師對企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。以下表達中錯誤的選項是〔〕。

A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項基于責任方認定業(yè)務(wù)

B.B銀行是該項鑒證業(yè)務(wù)的預期使用者，A公司管理層是該項鑒證業(yè)務(wù)的責任方

C.A公司管理層須對該持續(xù)經(jīng)營報告負責

D.A公司管理層無須對A公司持續(xù)經(jīng)營狀況負責6.以下鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，傳達的是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的是〔〕。

A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的

B.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在所有重大方面是有效的〞這一認定是不公允的

C.我們認為，責任方做出的“根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的〞

D.我們認為，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的7.會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。以下說法中正確的選項是〔〕。

A.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該工程質(zhì)量控制復核的人員應(yīng)參與該工程的檢查

B.在每個周期內(nèi)，對每個工程負責人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)工程組

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年8.會計師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)立投訴和指控渠道，以使事務(wù)所的人員能夠沒有顧慮地提出所關(guān)心的問題，以下說法正確的選項是〔〕。

A.來自專家的投訴比來自客戶的投訴具有更高的真實性

B.來自客戶供給商的投訴比來自客戶的投訴具有更高程度的真實性

C.來自高級專業(yè)人員的投訴比來自其他人員的投訴具有更高的真實性

D.來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實性9.會計師事務(wù)所的主任會計師為了適當履行對質(zhì)量控制制度承當?shù)呢熑?，?yīng)當制定相應(yīng)的政策和程序，以下對相應(yīng)政策和程序的表述中不正確的選項是〔〕。

A.合理保證會計師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德標準

B.在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以效勞為導向的文化

C.會計師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德標準的人員10.李明作為興盛公司年度財務(wù)報表審計的工程負責人，應(yīng)當在整個審計過程中對工程組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)工程組成員王華違反了職業(yè)道德要求后，李明首先應(yīng)采取的最恰當?shù)男袆邮恰病场?/p>

A.將王華調(diào)離工程小組，并對王華所做的工作進行復核

B.確定王華的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向興盛公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?1.會計師事務(wù)所在確定工程質(zhì)量控制復核對象時，以下表達正確的選項是〔〕。

A.規(guī)定適當標準，對超過標準的所有鑒證業(yè)務(wù)實施工程質(zhì)量控制復核

B.規(guī)定適當標準，對超過標準的所有業(yè)務(wù)實施工程質(zhì)量控制復核

C.對所有上市公司財務(wù)報表實施工程質(zhì)量控制復核；對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有業(yè)務(wù)制定適當標準，對符適宜當標準的這些業(yè)務(wù)實施工程質(zhì)量控制復核

D.對所有上市公司財務(wù)報表實施工程質(zhì)量控制復核；對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有鑒證業(yè)務(wù)制定適當標準，對符適宜當標準的這些鑒證業(yè)務(wù)實施工程質(zhì)量控制復核二、多項選擇題1.以下關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法正確的有〔〕。

A.鑒證業(yè)務(wù)分為基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)

B.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)

C.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證

D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的根底2.某政府組織聘請注冊會計師對某企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預期使用者使用。以下表達中正確的有〔〕。

A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項直接報告業(yè)務(wù)

B.該項鑒證業(yè)務(wù)責任方是該政府組織

C.該政府組織需要對鑒證對象信息負責

D.該政府組織須對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況負責3.以下屬于注冊會計師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有〔〕。

A.業(yè)務(wù)范圍存在限制

B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求

C.預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.注冊會計師認為承當?shù)膶徲嬶L險很大4.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者，那么關(guān)于三方之間關(guān)系的說法錯誤的有〔〕。

A.注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度

B.注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度

C.注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度

D.注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強責任方對鑒證對象信息的信任程度5.以下工程中可以作為注冊會計師的鑒證對象的有〔〕。

A.預測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.企業(yè)的運營情況

C.財務(wù)報表

D.企業(yè)的內(nèi)部控制6.在鑒證業(yè)務(wù)中，以下屬于注冊會計師對重大錯報風險和檢查風險考慮時的因素有〔〕。

A.具體業(yè)務(wù)環(huán)境

B.被審單位內(nèi)部控制的設(shè)計

C.所執(zhí)行的是合理保證鑒證業(yè)務(wù)還是有限保證鑒證業(yè)務(wù)

D.鑒證對象的性質(zhì)7.注冊會計師不能出具無保存結(jié)論報告的情況有〔〕。

A.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，決定解除業(yè)務(wù)約定

B.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能會誤導預期使用者

C.注冊會計師的結(jié)論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達

D.注冊會計師的結(jié)論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象信息存在重大錯報8.以下鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，傳達的是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有〔〕。

A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的

B.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的〞這一認定是不公允的

C.我們認為，責任方做出的“根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的〞這一認定是公允的

D.我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的9.作為某企業(yè)年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工程負責人，張華對審計業(yè)務(wù)實施監(jiān)督的內(nèi)容，應(yīng)包括〔〕。

A.解決在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其主要程度并適當修改審計方案

B.考慮相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行

C.獲取的審計證據(jù)是否充分、適當，已實施的審計工作是否支持形成的結(jié)論

D.識別在審計過程中需要咨詢或需要由經(jīng)驗較豐富的工程組成員考慮的事項10.事務(wù)所的領(lǐng)導層應(yīng)當樹立質(zhì)量至上的意識，事務(wù)所應(yīng)當通過以下〔〕措施實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。

A.合理確定管理責任，以防止重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量

B.建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序

C.遵守職業(yè)道德標準

D.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策及程序，并形成相關(guān)文件記錄11.注冊會計師王華已連續(xù)5年擔任華清公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計華清公司2006年度財務(wù)報表時，正達事務(wù)所〔是全國性XYZ事務(wù)所集團所成員〕決定不再由注冊會計師王華擔任簽字注冊會計師。但在成立華清公司2006年度財務(wù)報表審計工程組時，XYZ事務(wù)所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。此時，正達事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知〔〕，以便他們采取適當?shù)男袆印?/p>

A.有關(guān)工程負責人

B.正達事務(wù)所的其他適當人員

C.正達事務(wù)所聘用的專家

D.XYZ事務(wù)所的人員12.以下有關(guān)說法中錯誤的有〔〕。

A.鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后30天內(nèi)

B.會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對工程組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程，工程質(zhì)量控制復核并不能替代工程負責人的責任，但能減輕工程負責人的責任

C.會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當遵守職業(yè)道德標準所要求的獨立、客觀、公正原那么，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密

D.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)不同，其風險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)三、簡答題1.ABC會計師事務(wù)所于2008年2月15日承接了北方股份2007年度財務(wù)報表審閱工作。在執(zhí)行本次審閱業(yè)務(wù)過程中，有如下與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的事項：

〔1〕ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任本次審閱業(yè)務(wù)的工程負責人，為了保證審閱工作質(zhì)量，委派B注冊會計師負責組織實施本次審閱業(yè)務(wù)的指導、監(jiān)督、復核。

〔2〕ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行業(yè)務(wù)時是否執(zhí)行工程質(zhì)量控制復核是根據(jù)工程負責人的專業(yè)判斷而定的，A注冊會計師在執(zhí)行本次審閱過程中，根據(jù)專業(yè)判斷向ABC會計師事務(wù)所提出本次業(yè)務(wù)需要實施工程質(zhì)量控制復核。

〔3〕ABC會計師事務(wù)所委派一名本所經(jīng)驗最豐富的注冊會計師C參加鑒證小組，另外，由C注冊會計師負責工程質(zhì)量控制復核。

〔4〕為了保證出具審閱意見的及時性，工程質(zhì)量控制復核工作在出具審閱報告之后完成。要求：

〔1〕請針對上述事項，指明ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不妥之處，并對不妥之處提出改進建議。

〔2〕根據(jù)本次審閱業(yè)務(wù)，正確填寫下表：問題回答〔簡要答復即可〕本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報告業(yè)務(wù)還是基于責任方認定業(yè)務(wù)？本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè)務(wù)？本鑒證業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以消極方式提出鑒證結(jié)論？本鑒證業(yè)務(wù)誰是責任方？本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象是什么？本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象信息是什么？責任方是否需要對鑒證對象負責？責任方是否需要對鑒證對象信息負責？本鑒證業(yè)務(wù)的標準是什么？本鑒證業(yè)務(wù)的標準是“既定的〞標準還是“專門制定的〞標準？注冊會計師是否需要對本鑒證業(yè)務(wù)的標準的“適當〞性進行評價？2.ABC會計師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。工程負責人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務(wù)負責人。在制定審計方案時，C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認定層次實施實質(zhì)性程序上。審計過程中，工程組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象說明戊公司存在重大舞弊風險。工程組成員E提出應(yīng)當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施工程質(zhì)量控制復核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施工程質(zhì)量控制復核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司20×7年財務(wù)報表出具了審計報告。要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準那么的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。答案局部一、單項選擇題1.【正確答案】C

【答案解析】選項A如果審計小組中有來自于珠寶玉石行業(yè)的注冊會計師，事務(wù)所沒有必要另請專家；選項B鑒證業(yè)務(wù)根本準那么并不要求工程組每個成員的單獨工作能力，只對工程組的整體勝任能力提出了要求；選項C鄭先生的獨立性受到影響，不能參加該審計小組；選項D老李所鑒證的并非李平的工作結(jié)果。2.【正確答案】B

【答案解析】鑒證對象為乙公司20×7年末的償債能力。由于X銀行疑心乙公司提交的專題報告的真實性，并要求ABC會計師事務(wù)所另行實施專題審計，該鑒證業(yè)務(wù)屬于基于責任方認定的業(yè)務(wù)，鑒證對象信息為乙公司提交的償債能力的專題報告。3.【正確答案】C

【答案解析】所列四項內(nèi)容中，選項ABC均為承接業(yè)務(wù)前可能需要考慮的內(nèi)容，但最先考慮的應(yīng)當是業(yè)務(wù)環(huán)境。4.【正確答案】B

【答案解析】注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德標準的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。5.【正確答案】D

【答案解析】因管理層負責該公司日常生營經(jīng)營管理，所以A公司管理層須對A公司持經(jīng)營狀況負責，選項D錯誤。6.【正確答案】C

【答案解析】在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的〞或“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的〞。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的〞或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的〞。7.【正確答案】C

【答案解析】選項A參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當承當該工程的檢查工作；選項B至少選取一項進行檢查；選項D周期最長不得超過3年。8.【正確答案】D

【答案解析】對于選項ABC來說，無法判斷到底是哪個的投訴更具有真實性，應(yīng)進行具體分析，難以一概而論；對選項D，對于來自會計師事務(wù)所外部的投訴和指控，如來自客戶人員和客戶的往來方〔如客戶的供給商〕等，由于他們不必擔憂會因此失去工作，也不涉及明顯的個人利益或動機，會計師事務(wù)所通?？梢哉J為他們的投訴和指控具有較高程度的真實性。即來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實性。9.【正確答案】B

【答案解析】主任會計師應(yīng)該在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導向的文化，而不是以效勞為導向的文化。10.【正確答案】D

【答案解析】選項ABC在一定條件下均有可能成為事務(wù)所的選擇，但工程負責人的第一反響應(yīng)當是向事務(wù)所匯報，與事務(wù)所商討。11.【正確答案】C二、多項選擇題1.【正確答案】ABC

【答案解析】由于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的根底，所以選項D不正確。2.【正確答案】BC

【答案解析】因該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預期使用者使用，所以預期使用者能夠獲取責任方認定，屬于基于責任方認定業(yè)務(wù)；企業(yè)持續(xù)經(jīng)營狀況應(yīng)由企業(yè)管理層負責，不應(yīng)由該政府組織負責。3.【正確答案】BC

【答案解析】當業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由；如果注冊會計師認為承當?shù)膶徲嬶L險很大，那么可能不會承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。4.【正確答案】BCD

【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)三方之間的關(guān)系是，注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度。5.【正確答案】ABD

【答案解析】〔1〕當鑒證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時〔如歷史或預測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金

流量〕，鑒證對象信息是財務(wù)報表；〔2〕當鑒證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況時〔如企業(yè)的運營情況〕，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標；〔3〕當鑒證對象為物理特征時〔如設(shè)備的生產(chǎn)能力〕，鑒證對象信息可能是有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件；〔4〕當鑒證對象為某種系統(tǒng)和過程時〔如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)〕，鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認定。6.【正確答案】ACD

【答案解析】注冊會計師對重大錯報風險和檢查風險的考慮受具體業(yè)務(wù)環(huán)境的影響，特別受鑒證對象性質(zhì)，以及所執(zhí)行的是合理保證鑒證業(yè)務(wù)還是有限保證鑒證業(yè)務(wù)的影響。7.【正確答案】ABCD

【答案解析】對于任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果存在以下情形，且注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為其

影響是重大的或可能是重大的，注冊會計師不能出具無保存結(jié)論的報告。這些情形包括：〔1〕工作范圍受到限制；〔2〕責任方認定未在所有重大方面做出公允表達；〔3〕鑒證對象信息存在重大錯報；〔4〕標準或鑒證對象不適當；在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。8.【正確答案】AB

【答案解析】在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的〞或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的〞。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的〞或“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的〞。9.【正確答案】AD

【答案解析】選項BC屬于工程負責人進行復核的內(nèi)容。10.【正確答案】ABD

【答案解析】事務(wù)所的領(lǐng)導層應(yīng)當樹立質(zhì)量至上的意識。事務(wù)所應(yīng)當通過以下措施實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標：〔1〕合理確定管理責任，以防止重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；〔2〕建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序；〔3〕投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策及程序，并形成相關(guān)文件記錄。11.【正確答案】ABCD

【答案解析】事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應(yīng)當立即將相關(guān)信息告知有關(guān)工程負責人和事務(wù)所的其他適當人員，如適宜，還應(yīng)當立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當?shù)男袆印?2.【正確答案】ABC

【答案解析】選項A中工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)；選項B工程質(zhì)量控制復核并不減輕工程負責人的責任，更不能替代工程負責人的責任；選項C會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當遵守職業(yè)道德標準所要求的客觀、公正原那么，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。只有在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時有獨立性的要求，對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨立性的要求。三、簡答題1.【正確答案】

〔1〕ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不妥之處有：

①事項〔1〕由B注冊會計師負責組織實施本次審閱業(yè)務(wù)的指導、監(jiān)督、復核不恰當，應(yīng)當由工程負責人A注冊會計師負責組織實施本次審閱業(yè)務(wù)的指導、監(jiān)督、復核?！?分〕

②事項〔2〕是不正確的，提供財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的保證程度較低，事務(wù)所可以根據(jù)具體情況決定是否進行工程質(zhì)量控制復核，但是不能由工程負責人根據(jù)專業(yè)判斷提出是否決定工程質(zhì)量控制復核?！?分〕

③事項〔3〕由C注冊會計師負責工程質(zhì)量控制復核不妥，應(yīng)當由不參與該審閱業(yè)務(wù)的人員來實施工程質(zhì)量控制復核?！?分〕

④事項〔4〕在出具審閱報告后完成工程質(zhì)量控制復核不妥，應(yīng)當在出具審閱報告之前完成工程質(zhì)量控制復核。〔1分〕

〔2〕〔6分〕問題回答〔簡要答復即可〕本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報告業(yè)務(wù)還是基于責任方認定業(yè)務(wù)？基于責任方認定業(yè)務(wù)本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè)務(wù)？有限保證業(yè)務(wù)本鑒證業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以消極方式提出鑒證結(jié)論？以消極方式提出鑒證結(jié)論本鑒證業(yè)務(wù)誰是責任方？北方股份管理層本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象是什么？北方股份2007年12月31日的財務(wù)狀況以及2007年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象信息是什么？北方股份2007年度財務(wù)報表責任方是否需要對鑒證對象負責？需對鑒證對象負責責任方是否需要對鑒證對象信息負責？需對鑒證對象信息負責本鑒證業(yè)務(wù)的標準是什么？企業(yè)會計準那么和相關(guān)會計制度本鑒證業(yè)務(wù)的標準是“既定的〞標準還是“專門制定的〞標準？屬于“既定的〞標準注冊會計師是否需要對本鑒證業(yè)務(wù)的標準的“適當〞性進行評價？不需要2.【正確答案】

〔1〕工程組缺乏獨立性。在業(yè)務(wù)承接中，注冊會計師應(yīng)當考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德標準的要求，由于戊公司財務(wù)負責人是審計組工程負責人Ｃ注冊會計師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注冊會計師Ｃ受到獨立性的威脅?！?分〕

〔2〕沒有執(zhí)行風險評估程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根據(jù)審計準那么的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風險評估程序是必須的審計程序。〔1分〕

〔3〕沒有對管理層舞弊保持謹慎態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對舞弊進行專門的審計程序是錯誤的。工程組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象說明存在重大錯報風險，審計組應(yīng)該對舞弊進行追加的審計程序。〔1分〕

〔4〕工程組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，工程組內(nèi)部之間還存在不同的意見時，就出具審計報告，這樣的做法是不恰當?shù)?。?分〕

〔5〕不進行工程質(zhì)量控制復核是錯誤的。在工程質(zhì)量控制復核中，對于上市公司財務(wù)報表審計和非上市公司財務(wù)報表審計以外的在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風險的，均應(yīng)當進行質(zhì)量控制復核，由于工程組成員D已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象說明戊公司存在重大舞弊風險，所以應(yīng)該是必須進行工程質(zhì)量控制復核?！?分〕第5章練習一、單項選擇題1.以下對獨立性的要求中說法正確的選項是〔〕。

A.獨立原那么不僅制約注冊會計師，而且也對非執(zhí)業(yè)會員有嚴格的要求

B.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性

C.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不必在意形式上的獨立，但是必須要保持實質(zhì)上的獨立

D.XYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師為ABC公司獨立董事，XYZ會計師事務(wù)所擬承接ABC公司2021年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)2.甲公司為一家珠寶企業(yè)，ABC會計師事務(wù)所承接了其2021年度審計業(yè)務(wù)，但是據(jù)了解，ABC會計師事務(wù)所從沒有審計過珠寶行業(yè)，也沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員，那么以下說法中正確的選項是〔〕。

A.這種情況構(gòu)成了欺詐，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定

B.ABC會計師事務(wù)所可以聘請鑒定珠寶方面的專家

C.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當與甲公司管理層討論

D.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當重點審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價值3.以下對保密要求的說法中不正確的選項是〔〕。

A.注冊會計師應(yīng)當對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

B.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊會計師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息

C.如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注冊會計師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息

D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時注冊會計師有權(quán)利和義務(wù)進行披露4.2008年10月2日，乙公司擬委托ABC會計師事務(wù)所審計其2021年財務(wù)報表，在ABC會計師事務(wù)所了解乙公司相關(guān)情況時，10月5日又接到丙公司委托請求審計其2021年財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所了解到乙公司和丙公司為競爭對手，那么〔〕。

A.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受乙公司委托

B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受丙公司委托

C.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.不影響ABC會計師事務(wù)所對職業(yè)道德根本原那么的遵循，可以直接承接5.戊公司與ABC會計師事務(wù)所簽訂了合同審計其2021年財務(wù)報表，在實施了相關(guān)的審計程序之后，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，ABC會計師擬發(fā)表保存意見的審計報告，因戊公司為上市公司，對該審計意見不是很滿意，因此擬尋求XYZ會計師事務(wù)所提供第二次意見，XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施中不包括〔〕?/p>

A.直接與ABC會計師事務(wù)所進行溝通

B.在與戊公司的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.征得戊公司同意，與ABC會計師事務(wù)所進行溝通

D.向ABC會計師事務(wù)所提供第二次意見的復印件二、多項選擇題1.甲公司〔上市公司〕擬聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2021年度財務(wù)報表，以下情況會產(chǎn)生自我評價威脅獨立性的有〔〕。

A.ABC會計師事務(wù)所派遣A注冊會計師為甲公司提供編制2021年會計記錄和財務(wù)報表效勞，A為此次審計工程組成員

B.2021年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發(fā)生訴訟時，注冊會計師B擔任其辯護人，此次審計安排B參加審計工程組

C.ABC會計師事務(wù)所的C注冊會計師現(xiàn)兼任甲公司總經(jīng)理，C為此次審計工程組成員

D.甲公司總經(jīng)理的妻子D是ABC會計師事務(wù)所的員工，D為此次審計工程組成員2.或有收費會對獨立性產(chǎn)生威脅，注冊會計師應(yīng)當評價或有收費產(chǎn)生威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑婪洞胧┲饕ā病场?/p>

A.與客戶以書面方式預先約定確定報酬的根底

B.向預期使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及確定報酬的根底

C.實施質(zhì)量控制政策和程序

D.由客觀的第三方復核注冊會計師所執(zhí)行的工作3.ABC會計師事務(wù)所在2009年1月10日承接了丁公司2021年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，因為雙方合作愉快，丁公司容許為ABC會計師事務(wù)所介紹客戶，ABC會計師事務(wù)所承接后會給丁公司支付一定的介紹費，這種情況下〔〕。

A.將會對其客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益威脅

B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

C.不會對職業(yè)道德根本原那么的遵循產(chǎn)生威脅

D.這種威脅非常重大，沒有防范措施可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?.以下情況中，可能會對注冊會計師職業(yè)道德的遵循產(chǎn)生威脅的有〔〕。

A.接受客戶提供的禮品或招待

B.持有被審計單位的股票

C.代為保管客戶資金或其他資產(chǎn)

D.與客戶的高級管理人員之間存在直系親緣關(guān)系5.持有客戶資產(chǎn)可能對職業(yè)道德根本原那么的遵循產(chǎn)生威脅，包括對客觀性和職業(yè)行為產(chǎn)生自身利益威脅。注冊會計師受托管理他人資金〔或其他資產(chǎn)〕時，應(yīng)當采取以下措施〔〕。

A.隨時準備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得

B.將受托管理的資產(chǎn)與注冊會計師個人或會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開保管

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預定用途使用這些資產(chǎn)6.在專業(yè)效勞的談判中，注冊會計師可以其認為適當?shù)氖召M報價。但如果報價過低，可能導致不能按照適用的執(zhí)業(yè)準那么執(zhí)行業(yè)務(wù)，將對〔〕產(chǎn)生威脅。

A.保密

B.專業(yè)勝任能力

C.應(yīng)有的關(guān)注

D.獨立答案局部一、單項選擇題1.【正確答案】

B

【答案解析】

獨立原那么通常是對執(zhí)業(yè)注冊會計師而非非執(zhí)業(yè)會員提出的要求，選項A不正確；注冊會計師在執(zhí)行鑒證時，不僅要保持實質(zhì)上的獨立，還要保持形式上的獨立；選項C不正確；如果會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑琗YZ會計師事務(wù)所應(yīng)當拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托，選項D不正確。2.【正確答案】

A

【答案解析】

甲公司為一珠寶企業(yè)，ABC會計師事務(wù)所沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員就不應(yīng)當承接該業(yè)務(wù)，如果承接了，會員在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供該專業(yè)效勞，就構(gòu)成了一種欺詐。3.【正確答案】

B

【答案解析】

在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，選項B不正確。4.【正確答案】

C

【答案解析】

如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供效勞，注冊會計師應(yīng)當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。5.【正確答案】

A

【答案解析】

在與ABC會計師事務(wù)所進行溝通前必須要取得客戶的同意，不能直接溝通二、多項選擇題1.【正確答案】

AC

【答案解析】

選項B，產(chǎn)生過度推介威脅獨立性；選項D，產(chǎn)生密切關(guān)系威脅獨立性。2.【正確答案】

ABCD

【答案解析】

參考教材P99。3.【正確答案】

AD

【答案解析】

如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益威脅。這種威脅非常重大，沒有防范措施可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。注冊會計師不?yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費。4.【正確答案】

ABCD5.【正確答案】

ABCD

【答案解析】

參考教材P100。6.【正確答案】

BC

【答案解析】

在專業(yè)效勞的談判中，注冊會計師可以其認為適當?shù)氖召M報價。但如果報價過低，可能導致不能按照適用的執(zhí)業(yè)準那么執(zhí)行業(yè)務(wù)，將對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生威脅第6章練習一、單項選擇題1.甲公司2021年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計，在審查甲公司關(guān)聯(lián)實體時，以以下示的實體中不屬于關(guān)聯(lián)實體的是〔〕。

A.甲公司的母公司乙公司

B.甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要

C.戊公司在甲公司內(nèi)持有股份，但戊公司的持股比例僅僅為2％

D.甲公司的子公司丁公司2.2009年1月5日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲銀行2021年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，審計工程組成員A從甲銀行取得一筆房屋抵押貸款，以下說法中正確的選項是〔〕。

A.ABC會計師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定

B.除非貸款的金額不重大，否那么無論是否按照正常的程序、條款或條件取得貸款，都會對獨立性產(chǎn)生威脅

C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅

D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅3.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計丙公司2021年度財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所向丙公司提供了一筆貸款，那么〔〕。

A.除非該貸款對ABC會計師事務(wù)所以及丙公司均不重大，否那么將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.無論如何ABC會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務(wù)所重大，應(yīng)當評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務(wù)所不重大，但是對于丙公司來說重大，那么應(yīng)當評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?.如果審計工程組的前任成員參加了審計客戶，擔任高級管理人員，但該人員與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑婪洞胧┎话ā病场?/p>

A.向?qū)徲嫻こ探M委派經(jīng)驗更豐富的人員

B.在審計過程中，防止與該高級管理人員接觸

C.修改審計方案

D.由工程組之外的其他注冊會計師復核前任審計工程組成員已執(zhí)行的工作5.2008年5月6日，乙公司董事C離開乙公司參加了ABC會計師事務(wù)所，在2009年1月10日，ABC會計師事務(wù)所擬承接乙公司2021年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，那么這種情況下〔〕。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2008年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請工程組之外的注冊會計師復核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾

D.ABC會計師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計工程組成員6.ABC會計師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長期審計業(yè)務(wù)約定書，委派A作為關(guān)鍵審計合伙人，至執(zhí)行完2021年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)止，該關(guān)鍵審計合伙人已經(jīng)為丁公司效勞了四年，在2021年審計業(yè)務(wù)結(jié)束之后，該客戶成功上市，那么A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計業(yè)務(wù)〔〕。

A.一年

B.兩年

C.三年

D.四年7.由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復核或批準，所以如果管理層對納稅申報表承當責任，這種情況下〔〕。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當評價提供此類效勞對獨立性的威脅，并考慮采取恰當?shù)姆婪洞胧┫{或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?/p>

B.會計師事務(wù)所不能承接此類效勞

C.會計師事務(wù)所提供此類效勞通常不對獨立性產(chǎn)生威脅

D.將產(chǎn)生自我評價威脅和過度推介威脅二、多項選擇題1.如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，那么以下說法中正確的有〔〕。

A.A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，那么A會計師事務(wù)所應(yīng)當與B會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立

B.A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，那么A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所的審計客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨立性的問題

C.該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)

D.該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)2.下面列示的各個實體，屬于公眾利益實體的有〔〕。

A.銀行

B.保險公司

C.上市公司

D.小餐廳3.ABC會計師事務(wù)所承接了丁公司2021年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計工程組成員B的妻子是丁公司的財務(wù)主管，那么〔〕。

A.ABC會計師事務(wù)所可以聘請工程組外其他注冊會計師復核B的工作

B.只有通過將該B調(diào)離審計工程組才能將對獨立性的威脅降至可接受水平

C.ABC會計師事務(wù)所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復核以降低對獨立性的威脅程度

D.如果不將B調(diào)離審計工程組，會計師事務(wù)所應(yīng)當解除審計業(yè)務(wù)約定4.ABC會計師事務(wù)所擬承接戊公司2021年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，審計工程組成員C與戊公司董事是大學同學，那么〔〕。

A.將C調(diào)離審計工程組，可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.此時將對獨立性產(chǎn)生重大威脅，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當拒絕承接該業(yè)務(wù)

C.合理安排C的職責，使該成員不處理與其戊公司董事職責范圍內(nèi)的事項，可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.這種情況下并不會對獨立性產(chǎn)生影響5.某項活動是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。以下〔〕活動通常不被視為管理層職責。

A.制定政策和戰(zhàn)略方針

B.向管理層提供意見和建議以協(xié)助管理層履行職責

C.對提交法定納稅申報表的日期進行監(jiān)控和告知審計客戶這些日期

D.負責按照適用的會計準那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表6.如果提供效勞的人員并非審計工程組成員，并且效勞屬于日常性、機械性的工作，那么在以下〔〕情況下，會計師事務(wù)所可以向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供會計和記賬效勞〔包括工資效勞和編制財務(wù)報表〕。

A.接受效勞的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對會計師事務(wù)所將要發(fā)表意見的財務(wù)報表并不重大

B.效勞所涉及的事項從總體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表并不重大

C.接受效勞的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對會計師事務(wù)所將要發(fā)表意見的財務(wù)報表重大

D.效勞所涉及的事項從總體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表重大7.在緊急或特殊情況下，如果審計客戶無法作出其他安排，會計師事務(wù)所可以提供禁止的作為財務(wù)報表中會計分錄根底的稅額計算效勞，在這種情況下，會計師事務(wù)所〔〕。

A.應(yīng)當就此與治理層溝通

B.確保該效勞只在短期內(nèi)提供且預期不會重復發(fā)生

C.可以安排審計工程組成員提供效勞，但是需要安排其他注冊會計師復核該人員所做的工作

D.只能安排非審計工程組成員提供效勞8.以下說法中正確的有〔〕。

A.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計效勞

B.向?qū)徲嬁蛻籼峁┓尚诳赡墚a(chǎn)生自我評價威脅和過度推介威脅

C.會計師事務(wù)所在向客戶提供招聘效勞時，可以為其做出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務(wù)所不應(yīng)為其從應(yīng)聘者中尋找或挑選適合此職位的人員答案局部一、單項選擇題1.【正確答案】

C

【答案解析】

在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要，此時才被視為是關(guān)聯(lián)實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實體。2.【正確答案】

C

【答案解析】

審計工程組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。3.【正確答案】

A

【答案解析】

如果會計師事務(wù)所、審計工程組成員或其直系親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保，除非該貸款或擔保對會計師事務(wù)所、審計工程組成員或其直系親屬以及客戶均不重大，否那么將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?.【正確答案】

B

【答案解析】

在審計過程中，很多工作都需要與高級管理人員進行溝通，因此選項B的防范措施不可取。5.【正確答案】

D

【答案解析】

此時將產(chǎn)生重大威脅，會計師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計工程組成員。6.【正確答案】

B

【答案解析】

如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶效勞了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)效勞兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。7.【正確答案】

C

【答案解析】

納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復核或批準。如果管理層對納稅申報表承當責任，會計師事務(wù)所提供此類效勞通常不對獨立性產(chǎn)生威脅。二、多項選擇題1.【正確答案】

AD

【答案解析】

如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立，選項A正確；如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)，選項D正確。2.【正確答案】

ABC

【答案解析】

公眾利益實體擁有大量和廣泛的利益相關(guān)者，選項D明顯不符合該標準。3.【正確答案】

BD

【答案解析】

如果審計工程組成員的直系親屬是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，或其曾在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表所涵蓋期間內(nèi)處于上述職位，只有通過將該人員調(diào)離審計工程組才能將對獨立性的威脅降至可接受水平。對于這種密切關(guān)系，沒有其他防范措施可以將對獨立性的威脅降至可接受水平。如果不采取上述防范措施，會計師事務(wù)所應(yīng)當解除審計業(yè)務(wù)約定。4.【正確答案】

AC

【答案解析】

參考教材P120。5.【正確答案】

BC

【答案解析】

日常的和行政事務(wù)性的活動，或不涉及重要事項的活動，通常不被認為是管理層職責。6.【正確答案】

AB

【答案解析】

參考教材P128。7.【正確答案】

ABD

【答案解析】

在這種情況下，會計師事務(wù)所只能安排非審計工程組成員提供效勞，并且該效勞只在短期內(nèi)提供且預期不會重復發(fā)生。會計師事務(wù)所還應(yīng)當就此與治理層溝通。8.【正確答案】

ABD

【答案解析】

任何情況下，會計師事務(wù)所都不應(yīng)行使管理層職責，雇用決策應(yīng)當由客戶負責作出。第7章練習一、單項選擇題1.以下有關(guān)財務(wù)報表審計責任劃分的說法中錯誤的選項是〔〕。

A.財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

B.財務(wù)報表中如果含有錯報，管理層和治理層應(yīng)承當局部責任

C.為了履行編制財務(wù)報表的職責，管理層通常設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報

D.按照中國注冊會計師審計準那么的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任2.在注冊會計師所關(guān)心的以下各種問題中，〔〕是為了實現(xiàn)截止目標。

A.年后開出的支票是否未計入報告期報表中

B.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準備

C.存貨的跌價損失是否已抵減

D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的3.在注冊會計師對以下各工程分別提出的具體目標中，〔〕是完整性目標。

A.有價證券的金額是否予以適當列示

B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當披露

C.購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬

D.實現(xiàn)的銷售是否登記入賬4.以下各項中，〔〕注冊會計師應(yīng)主要審查收入的截止目標。

A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬

B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

C.將下年度收入列入本期

D.將利息收入列入營業(yè)收入5.被審計單位管理層認定，其在資產(chǎn)負債表中列作長期負債的各項負債一年內(nèi)不會到期，這屬于管理層的()認定。

A.計價和分攤

B.分類和可理解性

C.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

D.存在和完整性6.以下各項中，違反了分類認定的是〔〕。

A.把外單位存放的商品記錄在庫存商品會計賬簿中

B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

C.將屬于本年度的接近資產(chǎn)負債日的交易記錄于下年度

D.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)〔并不是企業(yè)的日?；顒印乘?/p>