2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺題

2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺題大題（共15題）一、大華酒類經(jīng)銷公司經(jīng)營(yíng)A、B、C、D、E、F、G七個(gè)品牌的酒品，公司可用經(jīng)營(yíng)資金100萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)上半年市場(chǎng)銷售統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)：（1）A、B品牌業(yè)務(wù)量為總業(yè)務(wù)量的70%，利潤(rùn)占總利潤(rùn)的75%，在本地市場(chǎng)占主導(dǎo)地位。但這兩個(gè)品牌是經(jīng)營(yíng)了幾年的老品牌，呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，上半年只是維持了原來(lái)業(yè)務(wù)量。（2）C、D、E三個(gè)品牌是新增加的品牌，其中C、D兩個(gè)品牌上半年表現(xiàn)搶眼，C品牌銷售增長(zhǎng)了20%，D品牌增長(zhǎng)了18%，且在本區(qū)域內(nèi)尚是獨(dú)家經(jīng)營(yíng)，E品牌是高檔產(chǎn)品，利潤(rùn)率高，銷售增長(zhǎng)也超過(guò)了10%，但在本地競(jìng)爭(zhēng)激烈，該品牌其他兩家競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于所占市場(chǎng)比率高達(dá)70%，而本公司只占10%左右。（3）F、G兩品牌市場(chǎng)銷售下降嚴(yán)重，有被C、D品牌替代趨勢(shì)，且在競(jìng)爭(zhēng)中處于下風(fēng)，并出現(xiàn)了滯銷和虧損現(xiàn)象。要求：根據(jù)波士頓矩陣原理分析上述A、B、C、D、E、F、G七個(gè)品牌的酒品，分別屬于什么業(yè)務(wù)類型及應(yīng)采取的措施?！敬鸢浮慷單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位，按照財(cái)務(wù)部門的要求決定在單位系統(tǒng)內(nèi)部全面檢查以促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)。2018年3月，A單位派出檢查組，對(duì)設(shè)在外省的下屬分單位B單位進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)B單位存在多頭開戶、私設(shè)小金庫(kù)的問(wèn)題，正當(dāng)檢查組準(zhǔn)備的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行深入檢查時(shí)，A單位又接到有關(guān)部門的通知，A單位財(cái)務(wù)部主任王某、B單位主任李某、副主任張某攜巨款潛逃國(guó)外，A單位立即向公安機(jī)關(guān)報(bào)案同時(shí)決定對(duì)B單位幾年來(lái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面檢查，經(jīng)過(guò)兩個(gè)多月的檢查一樁作案多年，涉案金額高達(dá)1000萬(wàn)元的資金盜用的案件被揭開面紗，經(jīng)查王某等人的作案手段和做法如下：2015年王某被認(rèn)命為B單位主任，李某擔(dān)任B單位的副主任、張某任會(huì)計(jì)兼出納。當(dāng)時(shí)A單位出于拓展業(yè)務(wù)等考慮，授予B單位業(yè)務(wù)定價(jià)的制定權(quán)和對(duì)外投資的制定權(quán)。由于尚未建立網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)，對(duì)下屬分單位的業(yè)務(wù)A單位每月手工統(tǒng)計(jì)匯總一次，并要求各下屬分單位每月末將當(dāng)月收取款項(xiàng)集中匯繳到A單位的賬戶，然后確認(rèn)記賬。王某等人利用A單位授予的業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)采取高價(jià)收取低價(jià)向A單位匯總報(bào)賬的手法，截流了業(yè)務(wù)款項(xiàng)形成小金庫(kù)，并利用款項(xiàng)上繳的時(shí)間差，挪用款項(xiàng)由李某負(fù)責(zé)炒股，非常所得也流入小金庫(kù)，然后由會(huì)計(jì)兼出納的張某將小金庫(kù)的款項(xiàng)源源不斷地匯往境外趙某等人控制的賬戶。2016年王某調(diào)任A單位財(cái)務(wù)部主任，李某接任了B單位主任、張某任副主任，仍然兼會(huì)計(jì)和出納工作。此后的幾年間王某、李某和張某三人繼續(xù)采用上述手法大肆作案直到2018年3月A單位檢查組進(jìn)入。案發(fā)以后A單位對(duì)此案高度重視，針對(duì)此案所暴露出來(lái)的下屬單位權(quán)力過(guò)大的內(nèi)控問(wèn)題A單位辦公會(huì)做出以下決定：(1)建立健全單位內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人組織制定與實(shí)施內(nèi)部控制，今后如果內(nèi)部控制再出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)該由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人承擔(dān)全部責(zé)任。(2)加強(qiáng)對(duì)外投資的控制，收回各下屬單位的對(duì)外投資權(quán)，單位所有投資均由A單位一把手審批。(3)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任財(cái)務(wù)登記等工作，單位的銀行預(yù)留印鑒一律由總會(huì)計(jì)師統(tǒng)一保管。(4)加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制。所有業(yè)務(wù)包括談判價(jià)格、合同簽訂、業(yè)務(wù)運(yùn)作、款項(xiàng)結(jié)算等，均由A單位業(yè)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各下屬分單位僅負(fù)責(zé)宣傳、推廣，協(xié)助催收貨款。(5)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作。實(shí)現(xiàn)銷售網(wǎng)點(diǎn)計(jì)算機(jī)控制，由A單位財(cái)務(wù)部每年組織對(duì)本單位下屬及分單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)。要求：【答案】A單位發(fā)生的案件說(shuō)明其內(nèi)部控制制度方面存在以下缺陷：①會(huì)計(jì)和出納崗位屬于不相容的崗位，B單位由張某一人兼任會(huì)計(jì)和出納工作不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。②B單位屬于非獨(dú)立法人，A單位授予其業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)和對(duì)外投資權(quán)，屬于授權(quán)不當(dāng)，不符合“授權(quán)批準(zhǔn)控制”的有關(guān)要求。③A單位對(duì)分單位業(yè)務(wù)收入確認(rèn)不及時(shí)、程序不健全，沒有對(duì)分單位業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審查，同時(shí)，對(duì)分單位資金如銀行賬戶控制不嚴(yán)，不符合有關(guān)要求。三、（2018年）甲公司為乙公司的下屬子公司，主要從事建筑材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2017年，甲公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。（1）A公司為乙公司設(shè)立的控股子公司。乙公司出于戰(zhàn)略考慮，決定在2017年由甲公司合并A公司。此次合并前乙公司對(duì)甲公司、A公司的控制，以及合并后乙公司對(duì)甲公司的控制和甲公司對(duì)A公司的控制均非暫時(shí)性的。2017年7月31日，甲公司向A公司股東定向增發(fā)5億股普通股（每股面值1元），取得A公司100%的股份，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18億元，公允價(jià)值為20億元。銷售記錄顯示，甲公司分別于2017年5月15日和10月20日向A公司各銷售產(chǎn)品一批，年末形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)分別為0.01億元和0.02億元。2017年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2.4億元，且該利潤(rùn)由A公司在一年中各月平均實(shí)現(xiàn)；除凈利潤(rùn)外，不存在其他引起A公司所有者權(quán)益變動(dòng)的因素。A公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與甲公司相同。據(jù)此，甲公司所作的部分會(huì)計(jì)處理如下：①個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，將A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值20億元作為初始投資成本，并將初始投資成本與本次定向增發(fā)的本公司股本5億元之間的差額15億元計(jì)入資本公積。②在編制2017年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將兩筆未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)中合并后交易形成的0.02億元進(jìn)行了抵銷，合并前交易形成的0.01億元未進(jìn)行抵銷。③將A公司2017年8月至12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1億元納入2017年度本公司合并利潤(rùn)表。要求：根據(jù)資料（1），指出甲公司與A公司在會(huì)計(jì)上的企業(yè)合并類型；并逐項(xiàng)判斷①至③中甲公司所作的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理。（2）出于戰(zhàn)略考慮，甲公司與B公司的控股股東簽訂并購(gòu)協(xié)議，由甲公司于2017年10月底前向B公司的控股股東支付2億元購(gòu)入其持有的B公司70%有表決權(quán)的股份。甲公司：2017年7月19日，對(duì)外公布并購(gòu)事項(xiàng)。2017年10月25日，取得相關(guān)主管部門的批文。2017年10月27日，向B公司控股股東支付并購(gòu)對(duì)價(jià)2億元。2017年10月31日，對(duì)B公司董事會(huì)進(jìn)行改組，B公司7名董事會(huì)成員中，5名由甲公司選派，且當(dāng)日辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)。B公司章程規(guī)定：重大財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)后方可實(shí)施。2017年11月3日，辦理完畢股權(quán)登記相關(guān)手續(xù)。相關(guān)資料顯示：購(gòu)買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3億元，公允價(jià)值為3.2億元。除M固定資產(chǎn)外，B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同；M固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為0.1億元，公允價(jià)值為0.3億元；且B公司采用的會(huì)計(jì)政會(huì)計(jì)期間與甲公司相同。B公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值經(jīng)過(guò)了甲公司復(fù)核，復(fù)核結(jié)果表明公允價(jià)值的確定是恰當(dāng)?shù)?。合并前，甲公司、乙公司與B公司及其控股股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。據(jù)此，甲公司所作的部分會(huì)計(jì)處理如下：④在購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將合并成本低于按持股比例計(jì)算應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮?,同一控制下的企業(yè)合并。①會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：a.應(yīng)以A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值18億元確認(rèn)為初始投資成本；b.并將初始投資成本與定向增發(fā)的本公司股本5億元之間的差額13億元確認(rèn)為資本公積。②會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：甲公司與A公司在合并日及以前期間發(fā)生的交易，也應(yīng)作為內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷，即2017年5月15日銷售形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)0.01億元也應(yīng)進(jìn)行抵銷處理或：兩筆未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)共計(jì)0.03億元均應(yīng)進(jìn)行抵銷處理。③會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)將合并當(dāng)期期初至報(bào)告期期末的凈利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，即應(yīng)將A公司2017年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)2.4億元均納入2017年度合并利潤(rùn)表，并在合并利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)下單列“其中：被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈得潤(rùn)”項(xiàng)目，反映A公司2017年年初至合并日2017年7月31日之間實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1.4億元。2.購(gòu)買日為2017年10月31日。理由：甲公司在董事會(huì)中的成員超過(guò)了半數(shù)，根據(jù)公司章程，能夠控制B公司重大財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)了對(duì)B公司的控制。3.④會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：因購(gòu)買日不需要編制合并利潤(rùn)表，該差額應(yīng)體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分配利潤(rùn)?；颍簯?yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的留存收益。⑤會(huì)計(jì)處理正確。四、平安股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“平安公司”)同時(shí)在上海證券交易所及香港聯(lián)交所等四地上市。2017年4月，平安公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)平安公司內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立健全和有效實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)平安公司對(duì)內(nèi)部控制工作極為重視，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，并制定公司內(nèi)部控制手冊(cè)。為了提高審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性，由平安公司總經(jīng)理親自兼任審計(jì)委員會(huì)主任，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。(2)平安公司在每個(gè)季度召開的工作進(jìn)度總結(jié)會(huì)上，董事長(zhǎng)一再?gòu)?qiáng)調(diào)，通過(guò)內(nèi)部控制，絕對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。為此，要求內(nèi)部控制部門不惜一切代價(jià)，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算控制、信息管理和內(nèi)部監(jiān)督等五要素著手，認(rèn)真梳理各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取SWOT分析、頭腦風(fēng)暴等風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度兩個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)，公司生產(chǎn)系統(tǒng)自動(dòng)控制設(shè)備存在重大安全風(fēng)險(xiǎn)，但由于時(shí)間緊任務(wù)重，為確保按時(shí)交貨，公司未采取進(jìn)一步行動(dòng)。(3)在企業(yè)層面控制上，平安公司嚴(yán)格按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，明確規(guī)定了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，對(duì)企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)做到相互分離、形成制衡。董事長(zhǎng)主要決定對(duì)外投資的重大方向和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大戰(zhàn)略決策，凡是對(duì)外投資額500萬(wàn)元以上項(xiàng)目，一律由董事長(zhǎng)審批；總經(jīng)理執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具體工作，凡是日常支出在200萬(wàn)元以上的，一律由總經(jīng)理審批。(4)鑒于社會(huì)上不斷出現(xiàn)的食品安全和生產(chǎn)安全事故，平安公司意識(shí)到作為一個(gè)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要性，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。根據(jù)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制要求，平安公司建立了嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)程和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制，切實(shí)做到安全生產(chǎn)；建立了嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會(huì)。平安公司董事會(huì)決定，每年向社會(huì)公布一次社會(huì)責(zé)任報(bào)告，從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境三方面披露企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略、政策、管理和績(jī)效。(5)企業(yè)文化控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，平安公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中培育積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、履行社會(huì)責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神。為了堅(jiān)持做到誠(chéng)實(shí)守信，董事會(huì)強(qiáng)調(diào)，根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，對(duì)外簽訂的合同應(yīng)該慎之又慎，沒有百分之百的把握不要簽訂，以免失信于客戶。多年來(lái)的堅(jiān)守，使平安公司獲得了高度的社會(huì)評(píng)價(jià)。(6)資金是企業(yè)的血液，平安公司根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算擬訂籌資計(jì)劃。在籌集資金過(guò)程中，首先由資金使用部門提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部制定籌資方案，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后，通過(guò)發(fā)行股票、發(fā)行債券或到金融機(jī)構(gòu)貸款等不同方式籌集資金。董事會(huì)強(qiáng)調(diào)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，嚴(yán)禁改變資金用途。(7)平安公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通等四個(gè)要素人手(內(nèi)部監(jiān)督本身不作為評(píng)價(jià)的對(duì)象)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容和評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體系。在評(píng)價(jià)方法上，著重采用調(diào)查問(wèn)卷法和實(shí)地查驗(yàn)法，認(rèn)為不適宜采用個(gè)別訪談法、專題討論法，因?yàn)檫@些方法占用業(yè)務(wù)人員時(shí)間較多，耽誤本職工作；穿行測(cè)試法因過(guò)于復(fù)雜，也沒有采用。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)著重評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，因?yàn)樯婕懊鎻V，執(zhí)行力度參差不齊；而對(duì)設(shè)計(jì)缺陷沒有過(guò)多關(guān)注，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷經(jīng)過(guò)內(nèi)部專家和外部咨詢機(jī)構(gòu)的反復(fù)論證后幾乎不可能存在。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不僅應(yīng)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告，也會(huì)該向社會(huì)公開披露；但對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷因涉及內(nèi)部商業(yè)秘密或企業(yè)信譽(yù)，而且與對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)關(guān)，因此只對(duì)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告，不向社會(huì)公開披露。(8)平安公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。結(jié)束年度財(cái)務(wù)審計(jì)后，平安公司與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了承接2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。雙方約定，為了節(jié)約時(shí)間和人力，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所只需對(duì)平安公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，無(wú)須進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試。鑒于出具否定意見或無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見審計(jì)報(bào)告將對(duì)平安公司造成重大不利影響，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)對(duì)平安公司多年度審計(jì)中的了解，承諾將會(huì)出具無(wú)保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，而且只側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷增加描述段進(jìn)行披露。(9)平安公司為了擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，需要補(bǔ)充大量流動(dòng)資金，從工商銀行借入10億美元貸款，【答案】根據(jù)資料(9)，指出平安公司采取了何種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？并指出屬于定性技術(shù)還是定量技術(shù)？計(jì)算該筆外幣借款的匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口(假設(shè)不考慮時(shí)間價(jià)值)，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。①風(fēng)險(xiǎn)管理部門采取的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法為情景分析法。②情景分析法屬于定量技術(shù)(非概率技術(shù))。五、甲公司是一家以視頻技術(shù)為核心的安防系列產(chǎn)品制造及智能物聯(lián)網(wǎng)服務(wù)的境內(nèi)上市公司。2020年4月，公司管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研判，擬釆取一系列應(yīng)對(duì)措施，強(qiáng)化公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。有關(guān)資料如下：產(chǎn)品與技術(shù)。甲公司傳統(tǒng)視頻監(jiān)控產(chǎn)品的全球市場(chǎng)占有率連續(xù)多年保持在15%左右。2017年以來(lái)，在視頻監(jiān)控主業(yè)之外，甲公司持續(xù)加大以視頻技術(shù)為基礎(chǔ)的智慧存儲(chǔ)、機(jī)器人、汽車電子等新產(chǎn)品開發(fā)和銷售力度，與傳統(tǒng)主業(yè)形成有效協(xié)同，在業(yè)內(nèi)建立了新的技術(shù)高地。新產(chǎn)品通過(guò)引領(lǐng)更為豐富的應(yīng)用場(chǎng)景，為公司發(fā)展持續(xù)注入新動(dòng)力。假定不考慮其他因素要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司實(shí)施的企業(yè)成長(zhǎng)型戰(zhàn)略的具體類型。【答案】六、北京鴻泰科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱鴻泰科技）成立于2007年12月，最初主要業(yè)務(wù)為互聯(lián)網(wǎng)頁(yè)面游戲（以下簡(jiǎn)稱網(wǎng)頁(yè)游戲）的開發(fā)和運(yùn)營(yíng)。鴻泰科技董事會(huì)認(rèn)識(shí)到公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力對(duì)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要性，對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行了梳理和規(guī)范，擬實(shí)施的完善措施摘要如下：1.根據(jù)公司章程及相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立股東大會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)等規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，制定相關(guān)議事規(guī)則，并明確由公司的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。2.公司定期對(duì)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份程序、用戶認(rèn)證程序以及系統(tǒng)安全防護(hù)等各項(xiàng)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。3.建立有效的溝通機(jī)制，明確活躍用戶及平均在線人數(shù)等相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，能夠?qū)崟r(shí)了解戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施情況并及時(shí)溝通反饋。4.完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，明確會(huì)計(jì)記錄人員負(fù)有保管實(shí)物資產(chǎn)的職責(zé)，確保賬實(shí)相符、會(huì)計(jì)資料真實(shí)和完整。5.明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，各級(jí)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，重大的交易業(yè)務(wù)必須交由董事長(zhǎng)審批決策。6.建立有效機(jī)制以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，并確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。2010年，財(cái)政部發(fā)布實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系》，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等，鴻泰科技識(shí)別并糾正了上述內(nèi)部控制中的不當(dāng)之處。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料，指出鴻泰科技擬實(shí)施的6項(xiàng)完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施分別屬于內(nèi)部控制五大要素中的哪個(gè)要素。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》逐項(xiàng)分析上述各項(xiàng)措施是否存在不當(dāng)之處，如果存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮科?、2018年1月1日，A公司以3100萬(wàn)元銀行存款作為對(duì)價(jià)購(gòu)入B公司當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)一般公司債券。取得時(shí)，A公司根據(jù)該項(xiàng)投資的合同現(xiàn)金流量特征及業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2018年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，攤余成本為3065萬(wàn)元。因A公司管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，A公司將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值仍為3200萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司在2019年1月1日確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3065萬(wàn)元；在2019年1月1日確認(rèn)其他綜合收益135萬(wàn)元。指出A公司會(huì)計(jì)處理存在的不當(dāng)之處并說(shuō)明理由。【答案】A公司在2019年1月1日確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3065萬(wàn)元不正確；在2019年1月1日確認(rèn)其他綜合收益135萬(wàn)元也不正確。理由：A公司應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3200萬(wàn)元；應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益135萬(wàn)元。八、甲公司是一家在上海證券交易所上市的企業(yè)，是全球著名的智能硬件和電子產(chǎn)品研發(fā)的互聯(lián)網(wǎng)公司，同時(shí)也是一家專注于高端智能手機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)電視以及智能家居生態(tài)鏈建設(shè)的創(chuàng)新型科技企業(yè)，2018年甲公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：（1）P公司擁有甲公司、乙公司2家全資子公司，并將其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，乙公司生產(chǎn)的A型手機(jī)曾擁有眾多忠實(shí)女性客戶，但從客觀來(lái)看，A型手機(jī)的性價(jià)比一直飽受詬病。隨著近年來(lái)國(guó)內(nèi)智能手機(jī)行業(yè)市場(chǎng)逐漸飽和，乙公司發(fā)布的新機(jī)型在技術(shù)、設(shè)計(jì)和功能方面都缺乏足夠亮點(diǎn)，未能像以前那樣引起購(gòu)機(jī)熱潮。據(jù)2018年其上半年報(bào)顯示，乙公司的業(yè)務(wù)收入呈直線下滑趨勢(shì)。為依托乙公司強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷體系，甲公司決定對(duì)乙公司實(shí)行收購(gòu)。2018年8月20日，甲公司支付銀行存款1500萬(wàn)元取得乙公司90%的股份，并能對(duì)乙公司實(shí)施控制。合并日，甲公司和乙公司相關(guān)數(shù)據(jù)如下：甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9500萬(wàn)元，其中，資本公積（股本溢價(jià)）200萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元（其中，留存收益600萬(wàn)元，且公司無(wú)商譽(yù)），可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。（2）C公司是一家專門生產(chǎn)和銷售家電的企業(yè)，C公司擁有完整的智能家電研究業(yè)務(wù)中心。2018年7月31日，甲公司支付現(xiàn)金5000萬(wàn)元，購(gòu)買C公司80%有表決權(quán)的股份，相關(guān)的產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)辦理完畢，取得C公司的控制權(quán)。當(dāng)日，C公司的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，C公司與甲公司之間未發(fā)生過(guò)交易事項(xiàng)。甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理如下：①確認(rèn)合并商譽(yù)1800萬(wàn)元。2018年12月31日，甲公司又從C公司少數(shù)股東處以現(xiàn)金520萬(wàn)元購(gòu)買了C公司10%的有表決權(quán)股份，持有的對(duì)C公司有表決權(quán)的股份比例達(dá)到90%，C公司自2018年7月31日開始以可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為5100萬(wàn)元。甲公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中部分會(huì)計(jì)處理如下：②增加長(zhǎng)期股權(quán)投資510萬(wàn)元。2018年12月31日，甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中部分會(huì)計(jì)處理如下：③調(diào)整減少投資收益10萬(wàn)元。④在購(gòu)買少數(shù)股權(quán)后列示合并商譽(yù)1800萬(wàn)元。（3）甲公司于2017年初投資500萬(wàn)元設(shè)立一家全資子公司——D公司。2018年1月31日，甲公司將所持有的D公司股權(quán)的75%作價(jià)450萬(wàn)元出售給G公司（非關(guān)聯(lián)公司），甲公司所持的D公司剩余25%股權(quán)于該日的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。上述股權(quán)出售于2018年1月31日完成后，甲公司能對(duì)D公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。D公司自設(shè)立之日至2018年1月31日累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元（其中2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)45萬(wàn)元），從未進(jìn)行利潤(rùn)分配，除凈利潤(rùn)的影響外，也無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。D公司自設(shè)立之日至2018年1月31日與甲公司沒有任何交易。針對(duì)上述股權(quán)出售交易，甲公司做出如下會(huì)計(jì)處理：個(gè)別報(bào)表中：【答案】1.屬于同一控制下的企業(yè)合并。（1分）理由：參與合并的甲公司和乙公司在合并前后均P集團(tuán)控制。（1分）2.甲公司在合并日編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表中，將乙公司合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于甲公司的部分，自甲公司的資本公積轉(zhuǎn)入合并留存收益的金額為：200＋（2000×90%－1500）＝500（萬(wàn)元）。（2分）3.①正確。（1分）②不正確。（1分）以支付現(xiàn)金的方式從子公司少數(shù)股東取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款520萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。（1分）③不正確。（1分）理由：購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)的交易日，母公司新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，調(diào)整留存收益。（2分）④正確。（1分）4.①的會(huì)計(jì)處理正確。（1分）②的會(huì)計(jì)處理不正確。（1分）理由：甲公司應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（500萬(wàn)元×75%＝375萬(wàn)元），收到的對(duì)價(jià)（450萬(wàn)元）大于終止確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的部分（450萬(wàn)元－375萬(wàn)元＝75萬(wàn)元）確認(rèn)為投資收益。同時(shí)，在對(duì)剩余的所持D公司25%股權(quán)采用權(quán)益法核算時(shí)，將D公司自2018年1月1日至轉(zhuǎn)變?yōu)榘礄?quán)益法核算（2018年1月31日）之間應(yīng)享有D公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的份額[（50萬(wàn)元－45萬(wàn)元）×25%＝1.25萬(wàn)元]確認(rèn)為投資收益。（3分）③的會(huì)計(jì)處理不正確。（1分）理由：對(duì)于所持有D公司剩余25%股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值重新計(jì)量，所以應(yīng)以剩余25%股權(quán)的公允價(jià)值150萬(wàn)元確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資。（2分）九、甲公司是一家從事汽車零配件生產(chǎn)、銷售的公司，在創(chuàng)業(yè)板上市。2014年年報(bào)及相關(guān)資料顯示，公司資產(chǎn)、負(fù)債總額分別為10億元、6億元，負(fù)債的平均年利率為6%，發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬(wàn)股，公司適用的所得稅稅率為25%。近年來(lái)，受到顧客個(gè)性化發(fā)展趨勢(shì)和“互聯(lián)網(wǎng)＋”模式的深度影響，公司董事會(huì)與2015年初提出，要從公司戰(zhàn)略高度加快構(gòu)建“線上＋線下”營(yíng)銷渠道，重點(diǎn)推進(jìn)線上營(yíng)銷渠道項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目”)建設(shè)，以鞏固公司的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位。項(xiàng)目主要由信息系統(tǒng)開發(fā)、供應(yīng)鏈及物流配送系統(tǒng)建設(shè)等組成，預(yù)計(jì)總投資為2億元。2015年3月，公司召開了由中、高層人員參加的“線上營(yíng)銷渠道項(xiàng)目與投融資”專題論證會(huì)。部分參會(huì)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理：在項(xiàng)目財(cái)務(wù)決策中，為完整反映項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的預(yù)期效益，應(yīng)將項(xiàng)目預(yù)期帶來(lái)的銷售收入全部作為增量收入處理。(2)投資部經(jīng)理：根據(jù)市場(chǎng)前景、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)等有關(guān)資料預(yù)測(cè)，項(xiàng)目預(yù)計(jì)內(nèi)含報(bào)酬率高于公司現(xiàn)有的平均投資收益率，具有財(cái)務(wù)可行性。(3)董事會(huì)秘書：項(xiàng)目所需的2億元資金可通過(guò)非公開發(fā)行股票(定向增發(fā))方式解決。定向增發(fā)計(jì)劃的要點(diǎn)包括：①以現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)方式向不超過(guò)20名特定投資者發(fā)行股份；②發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票價(jià)格均價(jià)的90%；③如果控股股東參與定向認(rèn)購(gòu)，其所認(rèn)購(gòu)股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。(4)財(cái)務(wù)總監(jiān)：董事會(huì)秘書所提出的項(xiàng)目融資方案可供選用，但公司融資應(yīng)考慮資本成本、項(xiàng)目預(yù)期收益等多項(xiàng)因素影響。財(cái)務(wù)部門提供的有關(guān)資料顯示：①如果項(xiàng)目舉債融資，需向銀行借款2億元，新增債務(wù)年利率為8%；②董事會(huì)為公司資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)設(shè)的警戒線為70%；③如果項(xiàng)目采用定向增發(fā)融資，需增發(fā)新股2500萬(wàn)股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)為8元/股；④項(xiàng)目投產(chǎn)后預(yù)計(jì)年息稅前利潤(rùn)為0.95億元。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(4)的①和②項(xiàng)，判斷公司是否可以舉債融資，并說(shuō)明理由。【答案】可以舉債融資。(1分)理由：公司新增貸款2億元后的資產(chǎn)負(fù)債率為(6＋2)(10＋2)×100%=66.67%，低于70%。(1分)或：公司新增貸款后的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債率，低于董事會(huì)預(yù)設(shè)的資產(chǎn)負(fù)債率警戒線。(1分)一十、2018年1月1日，甲公司購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬(wàn)元的債券，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款520萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元，債券的票面利率為5%，實(shí)際利率為4%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征將其劃分為有公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。2018年年末，甲公司因?yàn)楣芾碓擁?xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，將該項(xiàng)金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，重分類日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司于重分類日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬(wàn)元。指出甲公司會(huì)計(jì)處理存在的不當(dāng)之處并說(shuō)明理由。【答案】甲公司于重分類日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬(wàn)元不正確。理由：債券的初始入賬價(jià)值為520＋5＝525（萬(wàn)元），2018年年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝525×4%＝21（萬(wàn)元），2018年年末攤余成本＝525+21-500×5%＝521（萬(wàn)元），2018年年末賬面價(jià)值＝530（萬(wàn)元），甲公司重分類前確認(rèn)的其他綜合收益＝9（萬(wàn)元）、2019年1月1日重分類時(shí)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＝9（萬(wàn)元）。一十一、甲單位為一家中央級(jí)行政單位，乙、丙、丁單位為甲單位下屬單位，均已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。甲單位執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》，乙、丙、丁單位也執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》。2019年7月，甲單位成立檢查組對(duì)甲單位本級(jí)及下屬單位2019年上半年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行了檢查。8月30日，檢查組向甲單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況，部分事項(xiàng)如下：假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、政府會(huì)計(jì)制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)（1）至（9）的處理是否正確。對(duì)于事項(xiàng)（1）至（7），如不正確，分別說(shuō)明理由；對(duì)于事項(xiàng)（8）至（9），如不正確，分別指出正確的會(huì)計(jì)處理。（1）2019年3月，甲單位結(jié)合工作實(shí)際，在財(cái)政部批復(fù)本年度部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，將本部門預(yù)算批復(fù)下達(dá)至下屬單位；同時(shí)，要求下屬單位在本單位年度預(yù)算總額控制范圍內(nèi)，按規(guī)定做好內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解與批復(fù)，嚴(yán)格控制預(yù)算追加和調(diào)整。（2）甲單位按年度培訓(xùn)工作任務(wù)，在其2019年公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算中安排了專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元。2019年4月，甲單位組織實(shí)施了首期專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)際發(fā)生培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元。為避免經(jīng)費(fèi)不足影響后續(xù)培訓(xùn)工作任務(wù)的完成，甲單位提出首期專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)支出9萬(wàn)元由乙單位承擔(dān)，并已在乙單位經(jīng)費(fèi)中列支。（3）丙單位經(jīng)財(cái)政批復(fù)的“M科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)”項(xiàng)目于2019年5月31日前完成，項(xiàng)目資金已按合同及相關(guān)規(guī)定完成結(jié)算，形成財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)余資金18萬(wàn)元（財(cái)政授權(quán)支付額度）。2019年6月，丙單位將“M科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)”項(xiàng)目支出結(jié)余資金18萬(wàn)元直接用于尚存資金缺口的“小型專用設(shè)備購(gòu)置”項(xiàng)目。（4）丁單位2019年計(jì)劃開展國(guó)際合作項(xiàng)目，因缺少活動(dòng)場(chǎng)所，尚未啟動(dòng)實(shí)施。為支持下屬單位拓展業(yè)務(wù)，提高資產(chǎn)利用效率，2019年6月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無(wú)償出借給丁單位使用。（5）丙單位在履行了規(guī)定的政府采購(gòu)程序后，向A公司購(gòu)買了一臺(tái)價(jià)值650萬(wàn)元的專用設(shè)備。2019年5月，丙單位需要為該專用設(shè)備添購(gòu)專門配套設(shè)備，經(jīng)批復(fù)的配套設(shè)備政府采購(gòu)預(yù)算為100萬(wàn)元。2019年6月，考慮到A公司社會(huì)信用度高、產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)有保證，為提高采購(gòu)工作效率，丙單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，繼續(xù)直接從A公司添購(gòu)該配套設(shè)備。（6）乙單位經(jīng)批準(zhǔn)舉借的大額銀行借款5000萬(wàn)元（分期付息、到期一次還本）到期日為2020年11月30日。2019年5月，乙單位財(cái)務(wù)部門對(duì)提前償還借款進(jìn)行了充分論證，認(rèn)為提前償還借款可行。2019年6月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定并履行必要報(bào)批程序后，乙單位向銀行提出提前全額償還借款的申請(qǐng)。（7）丁單位財(cái)務(wù)部門收入核算崗位涉及三人，其中：王某負(fù)責(zé)收款，李某負(fù)責(zé)開具票據(jù)和收入登記工作，張某負(fù)責(zé)票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案保管。2019年5月，張某因病經(jīng)批準(zhǔn)休假半年，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人考慮到王某工作量不夠飽滿，責(zé)成王某負(fù)責(zé)張某休假期間的工作。（8）2019年6月15日，甲單位經(jīng)過(guò)公開招標(biāo)程序，與中標(biāo)的B公司簽訂合同，購(gòu)買一批價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備。按照合同約定，合同簽訂之日起15日內(nèi)甲單位支付合同價(jià)款的25%；設(shè)備到貨驗(yàn)收合格后，支付合同價(jià)款的70%，設(shè)備正常運(yùn)行3個(gè)月后，支付剩余的5%價(jià)款。2019年6月23日，甲單位采用財(cái)政授權(quán)支付方式將首筆合同款50萬(wàn)元支付給B公司。據(jù)此，甲單位財(cái)務(wù)部門增加預(yù)付賬款50萬(wàn)元、減少零余額賬戶用款額度50萬(wàn)元。（9）2019年6月，在履行規(guī)定的報(bào)批程序后，丙單位以一項(xiàng)非專利技術(shù)入股C公司，能對(duì)C公司實(shí)施控制。丙單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行了評(píng)估，賬面價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為100萬(wàn)元，并得到了C公司認(rèn)可，丙單位因該投資事項(xiàng)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，已通過(guò)銀行存款支付。據(jù)此，丙單位財(cái)務(wù)部門按照評(píng)估價(jià)值，增加長(zhǎng)期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長(zhǎng)期投資）各100萬(wàn)元；同時(shí)，按照支付的相關(guān)稅費(fèi)，增加事業(yè)支出10萬(wàn)元，減少銀行存款10萬(wàn)元?！敬鸢浮渴马?xiàng)（1）的處理正確。事項(xiàng)（2）的處理不正確。理由：甲單位發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)不屬于乙單位的預(yù)算支出范圍，不應(yīng)在乙單位經(jīng)費(fèi)中列支事項(xiàng)（3）的處理不正確。理由：項(xiàng)目支出結(jié)余資金原則上由財(cái)政收回，單位不得自行安排使用。事項(xiàng)（4）的處理不正確。理由：行政單位出借國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。事項(xiàng)（5）的處理不正確。理由：該項(xiàng)目添購(gòu)金額超出前一合同采購(gòu)金額的10%，不符合單一來(lái)源采購(gòu)條件。事項(xiàng)（6）的處理正確。事項(xiàng)（7）的處理不正確。理由：不符合不相容崗位分離設(shè)置原則。事項(xiàng)（8）的處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：一十二、甲公司為一家國(guó)有企業(yè)的下屬子公司，主要從事X、Y兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，現(xiàn)擬新投產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。2017年初，甲公司召開成本管控專題會(huì)議。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)市場(chǎng)部經(jīng)理：經(jīng)市場(chǎng)部調(diào)研，A、B產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)價(jià)格分別為207元/件和322元/件。為獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建議：①以競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)價(jià)格銷售A、B產(chǎn)品；②以15%的產(chǎn)品必要成本利潤(rùn)率{(銷售單價(jià)－單位生產(chǎn)成本)單位生產(chǎn)成本×100%}確定A、B產(chǎn)品的單位目標(biāo)成本。(2)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：根據(jù)傳統(tǒng)成本法測(cè)算，制造費(fèi)用按機(jī)器小時(shí)數(shù)分配后，A、B產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本分別為170元和310元。根據(jù)作業(yè)成本法測(cè)算，A、B產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本分別為220元和275元。根據(jù)A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用機(jī)器小時(shí)數(shù)分配制造費(fèi)用的傳統(tǒng)法扭曲了成本信息，建議按作業(yè)成本法提供的成本信息進(jìn)行決策。(3)企業(yè)發(fā)展部經(jīng)理：產(chǎn)品成本控制應(yīng)考慮包括產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、銷售、售后服務(wù)等價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)所發(fā)生的全部成本。如果只考慮產(chǎn)品制造環(huán)節(jié)所發(fā)生成本，而不考慮價(jià)值鏈其他環(huán)節(jié)所發(fā)生成本，將有可能得出錯(cuò)誤的決策結(jié)果。根據(jù)企業(yè)發(fā)展部測(cè)算，A、B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟膯挝簧嫌纬杀?研發(fā)、設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)成本)分別為13元和18元，應(yīng)分?jǐn)偟膯挝幌掠纬杀?銷售、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)成本)分別為8元和12元。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(1)至資料(3)，在不考慮產(chǎn)品必要成本利潤(rùn)率的條件下，結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)價(jià)格和作業(yè)成本法下計(jì)算的生命周期成本，分別判斷A、B兩種產(chǎn)品的財(cái)務(wù)可行性?！敬鸢浮控?cái)務(wù)可行性判斷：A產(chǎn)品銷售價(jià)格為207元，低于單位生命周期成本241元，在財(cái)務(wù)上不具有可行性。B產(chǎn)品銷售價(jià)格為322元，高于單位生命周期成本305元，在財(cái)務(wù)上具有可行性。一十三、某股份有限公司是一家生產(chǎn)彩電和空調(diào)等家用電器的企業(yè)。公司l999年l2月31日的股東權(quán)益總額為20億元，負(fù)債總額為20億元，資產(chǎn)總額為40億元。2001年至2004年，公司每年1月1日新增長(zhǎng)期銀行借款lo億元，年利率為5%，期限為l0年，每年年末支付當(dāng)年利息。2001年至2004年，公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入、凈利潤(rùn)和息前稅后利潤(rùn)，以及每年年末的股東權(quán)益、長(zhǎng)期借款和資產(chǎn)總額如下(單位：萬(wàn)元)：項(xiàng)目2001年2002年2003年2004年銷售收入100000200000350000500000凈利潤(rùn)200060001200016000息前稅后利潤(rùn)12050194002875036100股東權(quán)益202000208000220000236000長(zhǎng)期借款300000400000500000600000資產(chǎn)總額502000608000720000836000假定：(1)公司適用的所得稅稅率為33%;公司股東權(quán)益的資金成本為8%。(2)公司負(fù)債除長(zhǎng)期銀行借款外，其他均忽略不計(jì);公司長(zhǎng)期借款利息(利率均為5%)自2001年起計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮宽?xiàng)目2001年2002年2003年2004年投資資本收益率(%)2.403.193.994.32加權(quán)平均資金成本(%)6.216.O35.925.85或4.66經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)(萬(wàn)元)一19126.20—1726720-1389600-12790.80或-2842.40一十四、甲公司為一家大型企業(yè)集團(tuán)，擁有兩家業(yè)務(wù)范圍相同的控股子公司A、B，控股比例分別為52%和75%。在甲公司管控系統(tǒng)中，A、B兩家子公司均作為甲公司的投資和利潤(rùn)中心。A、B兩家公司2015年經(jīng)審計(jì)后的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下(金額單位為萬(wàn)元)：2016年初，甲公司董事會(huì)在對(duì)這兩家公司進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)與分析比較時(shí)，對(duì)如何選擇有效財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及對(duì)兩家子公司財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)比結(jié)果展開了激烈地論證。假定不考慮所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)和其他有關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，分別計(jì)算A、B兩家公司2015年凈資產(chǎn)收益率、投資資本回報(bào)率(稅后)(要求列出計(jì)算過(guò)程)?！敬鸢浮?1)A公司凈資產(chǎn)收益率=(150－700*6%)*(1－25%)/500=16.2%(2)B公司凈資產(chǎn)收益率=(100－200*6%)*(1－25%)/