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2022-2023年寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市注冊會計審計重點匯總(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是()。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

2.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素,以下說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

3.下列關(guān)于書面聲明的理解中,正確的是()

A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn),若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明,注冊會計師也能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.除了基本書面聲明,注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

4.

9

以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不正確的是()。

A.采取直接收款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天

5.

A注冊會計師對預(yù)計負債完整性認定進行審計時,下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是()。

A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀(jì)要C.向往來銀行進行詢證D.從預(yù)計負債明細賬追查至記賬憑證

6.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中,正確的是()。

A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個注冊會計師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

C.會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D.會計師事務(wù)所的項目經(jīng)理對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

7.

5

只要注冊會計師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè),沒有欺詐行為,即使審定后的會計報表中有錯報事項,注冊會計師一般也不會承擔(dān)()

A.過失責(zé)任B.行政責(zé)任C.民事責(zé)任D.法律責(zé)任

8.可以在控制測試、風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序中運用的審計程序是()

A.檢查B.分析C.重新計算D.重新執(zhí)行

9.下列事項中,最能導(dǎo)致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的是()。

A.審計目標(biāo)B.審計環(huán)境C.審計責(zé)任D.審計對象

10.第

1

Z公司新任財務(wù)總監(jiān)在委托天恒會計師事務(wù)所對該公司2005年報表進行審計,他查看了注冊會計師準(zhǔn)則后認為,注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度,這意味著()

A.注冊會計師應(yīng)合理保證已審會計報表的可靠程度

B.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證已審會計報表的可靠程度

C.不應(yīng)由注冊會計師保證已審會計報表的可靠程度

D.不應(yīng)由被審計單位合理保證已審會計報表的可靠程度

11.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的()確定。

A.1%~5%B.2%~5%C.3%~5%D.4%~5%

12.會計師事務(wù)所在委派2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人的過程中,下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司,會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任2012年審計項目合伙人,A注冊會計師從2009年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告,在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財務(wù)報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司,B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007~2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人,由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院,B注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司,上市前2007~2010年的財務(wù)報表審計項目合伙人是C注冊會計師,丙公司于2011年上市,C注冊會計師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財務(wù)報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司,D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008~2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人,事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任2012年財務(wù)報表審計項目合伙人

13.根據(jù)下文,回答第2~4題。

注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注與財務(wù)報表相關(guān)的特殊項目的審計,請對下列問題作出判斷。

2

注冊會計師對簡要財務(wù)報表出具的審計報告,下列說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計報告的強調(diào)事項段應(yīng)當(dāng)指出,為了更好地理解被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍,簡要財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)與已審計財務(wù)報表以及審計報告一并閱讀,或提醒財務(wù)報表使用者注意財務(wù)信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務(wù)報表的審計報告日期應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計財務(wù)報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見,注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告

D.審計意見段應(yīng)當(dāng)說明,簡要財務(wù)報表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計財務(wù)報表一致。如果對已審計財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告,即使對簡要財務(wù)報表的編制表示滿意,注冊會計師仍應(yīng)在對簡要財務(wù)報表出具的審計報告中指出,簡要財務(wù)報表依據(jù)的已審計財務(wù)報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

14.如果集團項目組認為組成部分注冊會計師不滿足獨立性要求,應(yīng)采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊會計師不滿足獨立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務(wù)信息的審計證據(jù)

B.參與組成部分項目組的工作

C.對組成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序

D.實施追加的風(fēng)險評估程序

15.以下關(guān)于注冊會計師對關(guān)聯(lián)方及其交易的責(zé)任的觀點中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下,注冊會計師有責(zé)任實施審計程序,以識別、評估和應(yīng)對被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行恰當(dāng)會計處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定,注冊會計師不需要了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,就足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

C.由于存在未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的可能性,注冊會計師在計劃和實施與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的審計工作時,保持職業(yè)懷疑尤為重要

D.由于審計的固有限制,即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和實施了審計工作,也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

16.下列選項中,屬于與被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的外部因素是()

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

B.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置

C.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

17.注冊會計師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細表,發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中,錯報風(fēng)險最大的是()

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬元,當(dāng)日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬元,12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬元,至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬元

18.M公司是一家上市公司,A注冊會計師曾任2007~2011年財務(wù)報表審計的項目合伙人,會計師事務(wù)所決定對2012年財務(wù)報表審計輪換項目合伙人,其后A注冊會計師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員,不擔(dān)任任何與該項目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗,事務(wù)所安排A注冊會計師為項目組提供技術(shù)支持,但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗,事務(wù)所安排其在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作,隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉,事務(wù)所安排A注冊會計師負責(zé)N公司的審計工作,N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似,該審計業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

19.下列關(guān)于信息技術(shù)的說法中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)在執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計后,執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制

B.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于信息技術(shù)一般控制

D.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)

20.需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁”的合計數(shù)為()。

A.自年初起至本日止累計數(shù)

B.自年初起至本頁末止累計數(shù)

C.自月初至本頁末止累計數(shù)

D.自本頁初至本年末止累計數(shù)

21.下面有關(guān)注冊會計師法律責(zé)任的判斷中,正確的是()。

A.注冊會計師明知A公司的財務(wù)報表有重大錯報,卻加以虛偽的陳述,出具無保留意見的審計報告,應(yīng)屬于注冊會計師的欺詐行為,注冊會計師和A公司管理層均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

B.注冊會計師未檢查出財務(wù)報表的重大錯報,即構(gòu)成審計失敗,注冊會計師應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任或刑事責(zé)任

C.C公司于2010年5月完成驗資,2010年6月成立,D公司因依據(jù)注冊會計師的驗資報告與C公司建立供貨關(guān)系,2011年D公司應(yīng)收C公司貨款到期前,C公司因虛假出資被查處且不久即破產(chǎn)已無力償還貨款,D公司可向法院申請要求注冊會計師在其不實審驗金額范圍內(nèi)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

D.在對D公司2010年的財務(wù)報表進行審計時,已對D公司提前確認收入出具了保留意見的審計報告,但注冊會計師未發(fā)現(xiàn)D公司少計制造費用的事實。該項錯報也可能導(dǎo)致注冊會計師出具保留意見的審計報告,由于注冊會計師已經(jīng)出具了保留意見的審計報告,所以注冊會計師不應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任

22.下列有關(guān)審計檔案的說法中,錯誤的是()。

A.已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計檔案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計準(zhǔn)則規(guī)定,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起,對審計工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿

D.一般情況下,在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加

23.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務(wù)報表的會計處理存在以下事項,其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是()。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

24.關(guān)于集團財務(wù)報表審計中注冊會計師的責(zé)任設(shè)定,下列說法不正確的是()。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見負有責(zé)任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)

C.對集團財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師,審計報告應(yīng)當(dāng)指明,這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任

25.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任,下列說法中,不正確的是()。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責(zé)

26.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中,不正確的是()。

A.對于以營利為目的的實體,通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

B.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務(wù)報表整體的重要性時,如果被審計單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少,則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

C.注冊會計師在確定重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

D.為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運用職業(yè)判斷

27.下列各項中,注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/p>

28.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計D集團2012年財務(wù)報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響,其應(yīng)當(dāng)實施的工作不包括()。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

29.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,以下情形中,不應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的是()。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

30.關(guān)于內(nèi)部控制審計的下列說法中,不正確的是()

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù),同時對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見

B.注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關(guān)的所有控制

C.如果企業(yè)層面控制是有效的并得到精確執(zhí)行,能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認定的重大錯報,注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)

D.對于所有與重要賬戶和列報相關(guān)的所有認定,注冊會計師都需要獲取關(guān)于控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)

二、多選題(20題)31.如果集團項目組認為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),集團項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分,并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列()一項或多項工作。

A.使用集團財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

D.實施特定程序

32.按照獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,通過實質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項包括()。A.A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

B.收入、費用是否歸屬當(dāng)期,并相互配比

C.資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位

D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)

33.

36

中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師周琳和陳華在對藍??萍脊煞萦邢薰?006年的年度財務(wù)報表進行審計時,發(fā)生的下列事項中,通常認為注冊會計師負有過失責(zé)任的包括()。

A.由于事先預(yù)計的審計時間與實際時間發(fā)生重大偏差,致使注冊會計師沒有按照約定的時間向藍??萍脊径聲峤粚徲媹蟾?。

B.在審計過程中,由于是對藍海科技公司進行連續(xù)審計,周琳和陳華沒有對期初余額進行詳細審計,只是周琳詢問了管理層有關(guān)人員在2005年12月31日至上次審計報告公布日之間是否存在重大的會計政策變更、日后事項等情況,藍??萍脊径聲南嚓P(guān)人員的答復(fù)是沒有重大會計政策變更和日后事項等情況,于是周琳和陳華根據(jù)其會計記錄對其期初余額進行了確認;然而事實上,該公司基于調(diào)節(jié)利潤考慮,對其固定資產(chǎn)報廢制度進行了重大變更,從而使得2005年的凈利潤為正數(shù)。由于2005年財務(wù)報表是由中天恒信會計師事務(wù)所的另外兩名注冊會計師實施的審計,這一事項未得到周琳和陳華的重視

C.在對藍海科技公司2006年度財務(wù)報表進行審計時,通過了解和對內(nèi)部控制測試,發(fā)現(xiàn)藍??萍脊镜母黜梼?nèi)部控制政策和程序都比較健全有效,于是將其重大錯報風(fēng)險評估為低水平,并實施了相對簡略的實質(zhì)性程序,抽取的樣本量也大為減少,致使藍??萍脊疽豁椞摌?gòu)的銷售業(yè)務(wù)沒有查出來

D.由于藍海科技公司預(yù)計將于2007年6月份發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,因此董事會請求周琳和陳華審計不要太嚴(yán)格,基于中天恒信會計師事務(wù)所和藍??萍脊局g長期友好的合作關(guān)系,兩人沒有太過為難藍??萍脊荆鼍吡藰?biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告。于是藍??萍脊景凑照3绦虬l(fā)行了可轉(zhuǎn)換債券,但發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券后不過一年卻發(fā)生了藍??萍脊敬罅控搨瑹o法持續(xù)經(jīng)營的情況,事實是藍海科技公司在2006年向其關(guān)聯(lián)企業(yè)取得了大量借款,但未予入賬。這一情況周琳和陳華都從審計過程中獲取了相關(guān)信息,但由于立刻得到了董事會的特別提請而沒有實施進一步的審計程序

34.下列對函證銀行存款的處理中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師委托出納將詢證函送交銀行

B.對存款余額為零的幵戶銀行也進行了函證

C.對存款余額較小的幵戶行采用的是消極式函證

D.函證銀行存款的同時,也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

35.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實施了審計程序后,需要形成相應(yīng)的審計工作底稿,下列各項中,屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時,應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計證據(jù)不易確定結(jié)論,必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險,則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進行重新計算時,可以針對總體進行測試,并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論,必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

36.下列關(guān)于審計計劃的說法中,正確的有()

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風(fēng)險

C.計劃審計工作應(yīng)在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

37.在確定控制測試樣本規(guī)模時,與樣本規(guī)模同向變動的有()

A.可接受的信賴過度風(fēng)險B.可容忍偏差率C.預(yù)計總體偏差率D.人工控制代替自動化控制的程度

38.下列各項中不屬于審計抽樣的有()

A.細節(jié)測試中從單個重大項目中挑選樣本

B.應(yīng)收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進行檢查

C.注冊會計師挑選幾筆交易追查其在被審計單位會計系統(tǒng)中的運行軌跡,以獲取對被審計單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個樣本都有可能成為樣本,但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

39.下列關(guān)于IT環(huán)境下的審計的說法中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.IT環(huán)境較為復(fù)雜時,應(yīng)采用“繞過計算機進行審計”的方式

B.IT環(huán)境不太復(fù)雜時,應(yīng)采用傳統(tǒng)方式進行審計

C.采用“繞過計算機進行審計”時,注冊會計師不需了解測試一般控制和應(yīng)用控制

D.“繞過計算機進行審計”將更多的依賴非信息技術(shù)類審計方法

40.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時,“本年利潤”賬戶借方的對應(yīng)賬戶分別為()。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

41.會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識,下列各項措施中,可以實現(xiàn)質(zhì)量控制目的的有()。

A.制定以質(zhì)量至上為理念的業(yè)績評價、薪酬和晉升的政策和程序

B.合理確定管理責(zé)任

C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序,并形成相關(guān)文件記錄

D.在合伙人或員工故意違反事務(wù)所的政策時未能予以懲戒

42.下列做法中,錯誤的有()。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤,可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤,都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000.84元,銷貨發(fā)票大寫金額為:壹仟元零捌角肆分

43.在集團財務(wù)報表審計中,集團項目組需了解集團層面控制和合并過程,并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性的,以下說法中不正確的有()

A.集團財務(wù)報表與組成部分財務(wù)報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團層面控制的有效運行

C.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.組成部分沒有按照集團財務(wù)報表采用的會計政策編制財務(wù)信息

44.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動,下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

45.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平,為降低審計風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括()。A.A.修改審計計劃,將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性測試范圍,進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表,以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

46.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時采取下列()防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

47.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中,正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)

48.

40

針對富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應(yīng)收賬款,注冊會計師王某應(yīng)重點查實()。

A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的款項

B.該應(yīng)收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務(wù)的款項

C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時,已經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)

49.B注冊會計師在對丙公司2013年度財務(wù)報表審計時,遇到有關(guān)比較信息的問題,下列表述中不正確的有()。

A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時,B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項仍未解決,僅對比較信息產(chǎn)生重大影響,而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響,則B注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計,B注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序,必須在審計報告中提及前任注冊會計師

50.下列情況中,無需將項目組成員甲注冊會計師調(diào)離審計項目組的情形有()。

A.甲注冊會計師的妻子是審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

B.甲注冊會計師的兒子是審計客戶的一名普通的銷售人員

C.甲注冊會計師的鄰居是審計客戶的出納

D.甲注冊會計師的同學(xué)是審計客戶的內(nèi)審人員

三、3.判斷題(10題)51.

對于兩家獨立法人企業(yè)分別以各自下屬的分公司的凈資產(chǎn)進行整體置換這一交易,是將各分公司看成一個整體直接采用非貨幣性交易準(zhǔn)則,還是將各分公司的資產(chǎn)區(qū)分成貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn),根據(jù)貨幣性資產(chǎn)是否占整個交易的25%來判斷是采用非貨幣性交易還是貨幣性交易,助理人員B注冊會計師認為將這兩個分公司分別看成一個整體,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—非貨幣性交易》辦理比較合適。對換入的資產(chǎn)和負債,以換出資產(chǎn)和負債的賬面價值入賬。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師對期初余額審計時,若前任注冊會計師出具了保留意見的審計報告,則注冊會計師也仍應(yīng)在審計報告中反映。()

A.正確B.錯誤

53.在對N公司2006年度財務(wù)報表進行審計時,B注冊會計師負責(zé)銷售與收款項目的審計在審計過程中,B注冊會計師遇到以下事項,請代為作出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計師計劃測試N公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性,從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2007年1月1日的明細記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票。()

A.正確B.錯誤

54.

項目經(jīng)理在審計過程中通過《函證結(jié)果匯總表》對應(yīng)收賬款的函證情況進行控制,為此專門設(shè)計了這種表格,表中內(nèi)容如下。()

A.正確B.錯誤

55.在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時,注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購單的識別特征。()

A.正確B.錯誤

56.檢查企業(yè)重大的資產(chǎn)租賃合同的目的,是為了發(fā)現(xiàn)被審計單位是否存在資產(chǎn)負債表外融資的現(xiàn)象。()

A.正確B.錯誤

57.

為了審查投資證券的真實性,無論其是由被審計單位保管,還是由某些專門機構(gòu)代為保管,在審計實施階段,都應(yīng)參與對這些證券的盤點。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、是否已收到股款時,應(yīng)向主要股東函證。()

A.正確B.錯誤

59.

將主營業(yè)務(wù)利潤及其各項的調(diào)整金額借方合計數(shù)706填列在營業(yè)利潤項目的調(diào)整金額借方,將主營業(yè)務(wù)利潤及其各項目的調(diào)整金額貸方合計數(shù)214填列在,營業(yè)利潤項目的調(diào)整金額貸方。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計師是Q公司2003年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人,在審計過程中,需對助理人員提出有關(guān)截止性測試的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

為了確保銀行存款收付的正確截止,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在清點支票及支票存根時,確定當(dāng)年最后一天的支票號碼,同時查實該號碼之前所有支票均已開出。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請問A注冊會計師應(yīng)設(shè)計怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計程序?

62.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的會計師事務(wù)所,其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:

(4)以三年為周期,選取每一位合伙人已完成的一個項目進行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀,以后可每隔五年檢查一次。

要求:

針對上述第(4)項,指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡要說明理由。

63.W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售以w公司倉庫為交貨地點。w公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自2010年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責(zé)審計w公司2011年度財務(wù)報表。

資料一:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制,部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單,并在將產(chǎn)品交運輸商發(fā)運后,將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料,在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票,系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入,并據(jù)此過人應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。

(2)每月末,系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入,并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是w公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

資料二:A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試,并在審計工作底稿中記錄了測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)A注冊會計師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程,并從2011年主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取銷售記錄實施測試,未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項控制的運行情況,他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況,因此,從2011年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下,銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報告,B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。

要求:

(1)針對資料一事項(1)至事項(2),請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對資料一事項(1)至事項(2),假定不考慮其他條件,請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進建議。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對資料二事項(1)至事項(2),假定不考慮其他條件,請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行,請簡要說明理由。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

64.(3)由于接近年末產(chǎn)品銷量大增,故而在年終盤點時不能停工。

要求:

(1)根據(jù)上述資料,請指出B注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時,應(yīng)確定該監(jiān)盤以控制測試為主還是以實質(zhì)性程序為主,并簡要說明理由。

(2)根據(jù)甲公司存貨的情況,請指出B注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時應(yīng)需要特別關(guān)注的情況。

(3)由于首次接受委托,請指出B注冊會計師為確定存貨的期初余額應(yīng)實施的審計程序。

(4)由于存放在各地銷售部的產(chǎn)品數(shù)量較小,且過于分散,B注冊會計師決定不派審計人員前往監(jiān)盤,直接對此以審計范圍受到限制為由出具保留意見的審計報告是否恰當(dāng)?如果你認為恰當(dāng)請說明理由;如果你認為不恰當(dāng)請說明B應(yīng)實施的程序。

65.注冊會計師、管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的責(zé)任分別包括哪些?

參考答案

1.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

2.B導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項包括:(1)對重要性水平的調(diào)整;(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改;(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當(dāng)。

3.A選項A表述正確,書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師;

選項B表述錯誤,書面聲明不能減輕注冊會計師的責(zé)任;

選項C表述錯誤,對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn),如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要,但若不能從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明,注冊會計師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);

選項D表述錯誤,除了基本書面聲明,如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多項其他書面聲明,以支持與財務(wù)報表或者一項或多項具體認定相關(guān)的其他審計證據(jù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供這些書面聲明。

綜上,本題應(yīng)選A。

4.A采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

5.D【解析】選項D可以證實預(yù)計負債的存在認定。選項A,通過分析律師費用的異常的變動,可以發(fā)現(xiàn)律師費用增加很多,但是預(yù)計負債的金額卻很少的請況;選項B,通過檢查董事會的會議紀(jì)要可以獲取蛛絲馬跡,發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計負債;選項C,銀行函證可以提供或有事項完整性相關(guān)的證據(jù)。

6.C選項A。質(zhì)量控制準(zhǔn)則足每個注冊會計師都必須遵守的管理標(biāo)準(zhǔn);選項B,業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù);選項D,會計師事務(wù)所的主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

7.D注冊會計師只要無過失就無責(zé)任

8.A選項A恰當(dāng),檢查程序可以運用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序;

選項B不恰當(dāng),分析程序可以運用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序,不能運用于控制測試;

選項C不恰當(dāng),重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對,只能運用于實質(zhì)性程序;

選項D不恰當(dāng),重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制,只能運用于控制測試。

綜上,本題應(yīng)選A。

9.B選項B恰當(dāng)。審計環(huán)境變化是導(dǎo)致審計方法變化的最主要因素。

10.C會計報表屬于會計資料,保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責(zé)任;會計報表是否可靠是由報表使用者來確定的,注冊會計師的審計意見可以為報表使用者的判斷提供合理基礎(chǔ)。所以在審計報告的意見段是以“我們認為,…….”開始表述。

11.C

12.A執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人,其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi),該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進行輪換,則關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間,在該客戶成為公眾利益實體之后,該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

13.B簡要財務(wù)報表的審計報告日期不應(yīng)早于其依據(jù)的已審計財務(wù)報表的審計報告日期。

14.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計師不獨立,集團項目組就不能利用其工作。選項A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。

15.B選項B,即使適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定,注冊會計師仍然需要了解被宙計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映。

16.A選項A符合題意,屬于與法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的因素;

選項B不符合題意,屬于與被審計單位的性質(zhì)相關(guān)的因素;

選項C、D不符合題意,屬于與被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價的相關(guān)因素。

綜上,本題應(yīng)選A。

17.A選項A恰當(dāng),屬于“同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”,具有“洗錢”特征和嫌疑;

選項B、C、D不恰當(dāng),均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務(wù)。

綜上,本題應(yīng)選A。

18.D執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人,其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi),該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。該人員不應(yīng)參與對該實體的審計,不應(yīng)為該項審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制,也不應(yīng)向項目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢,或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

19.D選項A不恰當(dāng),根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實現(xiàn),注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前,會首先執(zhí)行配套的公司層面;

選項B不恰當(dāng),信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ),信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任;

選項C不恰當(dāng),信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制;

選項D恰當(dāng),公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境,決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)。

綜上,本題應(yīng)選D。

20.B對“過次頁”的本頁合計數(shù)如何計算,一般分三種情況:①需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù);②需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁’’的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù);③不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶.可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁:

21.A選項B,審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。如果注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎,就會出現(xiàn)審計失??;選項C,被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資,應(yīng)先以被審計單位財產(chǎn)賠償損失,不足部分,出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任。對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的,由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的贍償責(zé)任;選項D,盡管注冊會計師已對被審計單位的收入舞弊提出警告并在審計報告中予以抬明,但對制造費用的重大錯報,注冊會計師仍應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。

22.B會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存10年,這是一個最低要求,而不是必須保存10年。

23.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

24.C選項C的說法過于絕對,注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師,除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

25.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

26.C注冊會計師在確定重要性水平時,不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性,所以選項C不正確。

27.C選項C正確,為保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù),內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位.

28.C選項C不恰當(dāng),集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動,但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

29.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

30.A選項A表述錯誤,注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù),以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見,但沒有責(zé)任對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見;

選項B表述正確,對特定的相關(guān)認定而言,可能有多項控制用以應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險;反之,一項控制也可能應(yīng)對評估的多項相關(guān)認定的錯報風(fēng)險,注冊會計師沒有必要測試與某項相關(guān)認定有關(guān)的所有控制;

選項C表述正確,如果該控制已經(jīng)能夠精確地測試并防止可能存在的重大錯報,其他相關(guān)控制即使無效也可能不會產(chǎn)生重大錯報應(yīng)選;

選項D表述正確,重要賬戶或列報如穿控制無效,該錯報單獨或連同其他錯報可能會產(chǎn)生重大影響,因此應(yīng)當(dāng)獲取控制設(shè)計和運行有效的證據(jù)。

綜上,本題應(yīng)選A。

31.BCD選項A不恰當(dāng)。集團項目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計。

32.BCD解析:本題考核點為審計證據(jù)的相關(guān)性。注冊會計師通過實質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項包括:資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在;資產(chǎn)、負債在某特定時日是否歸屬被審計單位;經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān);是否有未入賬的資產(chǎn)、負債或其他交易事項;會計記錄金額是否恰當(dāng);資產(chǎn)或負債的計價是否恰當(dāng);收入與費用的配比是否恰當(dāng);會計報表項目的分類反映是否恰當(dāng)并前后一致。

33.BCA項,這屬于違約;B項,這種情況通常被認為負有重大過失;C項通常都認為負有普通過失;D項通常認為是推定欺詐。

34.BD選項A不恰當(dāng),詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后,應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出;

選項B、D恰當(dāng),注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序;

選項C不恰當(dāng),銀行函證應(yīng)當(dāng)采用積極式函證。

綜上,本題應(yīng)選BD。

35.BC選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論以及選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因,均取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

36.AD選項A,具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。其中,為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心。

選項B,總體審計策略是注冊會計師為實施審計工作的一個綱領(lǐng)性文件,用以確定審計范圍時間安排和方向,并指導(dǎo)具體審計計劃的制定;

選項C,計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段,而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終;

選項D,表述正確。

綜上,本題應(yīng)選AD。

37.CD選項A不恰當(dāng),可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動;

選項B不恰當(dāng),可容忍的偏差率與樣本規(guī)模反向變動;

選項C恰當(dāng),預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動;

選項D恰當(dāng),人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗,人工控制代替自動化控制的程度越高,樣本規(guī)模越大。

綜上,本題應(yīng)選CD。

38.ABC選項A不屬于,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查,故不屬于審計抽樣;

選項B不屬于,如果只選取特定項目實施審計程序,不構(gòu)成審計抽樣;

選項C不屬于,審計抽樣時,如果不是對整個總體得出結(jié)論,就不構(gòu)成審計抽樣;

選項D屬于,審計抽樣時所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機會,但不要求每個樣本被抽選的幾率相同。

綜上,本題應(yīng)選ABC。

39.AC選項A不恰當(dāng)?shù)项}意,IT環(huán)境較為復(fù)雜時,“繞過計算機進行審計”就不可行,而需要“穿過計算機進行審計”;

選項B恰當(dāng)?shù)环项}意,IT環(huán)境不太復(fù)雜時,可采取傳統(tǒng)方式進行審計,即“繞過計算機進行審計”;

選項C不恰當(dāng)?shù)项}意,采用“繞過計算機進行審計”時,注冊會計師雖然仍需要了解信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制;

選項D恰當(dāng)?shù)环项}意,“繞過計算機進行審計”更可能需要更多運用各項審計技術(shù)和審計工具開展具體的審計工作。

綜上,本題應(yīng)選AC。

40.BD

41.ABC選項D向事務(wù)所人員傳遞一個明確的信號:書面政策實際上沒有那么重要,這與質(zhì)量至上的意識樹立是相違背的。

42.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章,故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正.故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的,根據(jù)不同情況,可采用劃線更正法、紅字更正法或補充更正法.故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

43.AD選項A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項A,集團項目組應(yīng)評價組成部分財務(wù)信息是否已調(diào)整并滿足集團財務(wù)報表的要求;選項D,應(yīng)評價是否已按適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整;

選項B、C正確,是否測試“集團層面”控制運行的有效性屬于集團審計的宏觀決策。與普通財務(wù)報表審計類似,如果決定依賴控制或僅實施實質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)就應(yīng)測試控制的有效性。

綜上,本題應(yīng)選AD。

44.ABDABD【解析】詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風(fēng)險評估程序時進行的,不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

45.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平,為降低審計風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施:一是擴大實質(zhì)性測試范圍,進一步確認匯總數(shù)是否重要;二是提請被審計單位調(diào)整會計報表,以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表,或擴大實質(zhì)性測試范圍后,尚未調(diào)整的錯報或漏報仍然超過重要性水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

46.ACD選項B不恰當(dāng)。如果會計師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

47.ABD選項A,特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認定無關(guān)。例如,檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù),但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù);選項B,用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如,如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報,則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序;選項C,審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性;選項D,不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān),比如函證主要針對的是存在認定,逆查也主要針對的是存在認定,由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同,但是針對的認定是相同的。

48.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款,注冊會計師只要確認其是真實的應(yīng)收賬款,符合確認壞賬的條件,而且已經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)就可以確認被審計單位的處理是正確的。B項應(yīng)是逾期三年才能確認為壞賬。

49.ACD注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍,通常限于評價比較信息是否正確列報和適當(dāng)分類,所以選項A錯誤;如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決,僅對比較信息產(chǎn)生重大影響,而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響,則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見,在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響,所以選項C錯誤;如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序,在審計報告中可以提及前任注冊會計師,不是“必須”提及,所以選項D錯誤。

50.BCD選項BCD均無需將甲注冊會計師調(diào)離,可以合理安排甲注冊會計師的職責(zé),使其不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項。

51.A解析:按照《中國注冊會計師協(xié)會專家技術(shù)援助小組信息公告第7號》的答復(fù),將這兩個分公司分別看成一個整體,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—非貨幣性交易》辦理比較合理。對換入的資產(chǎn)和負債,應(yīng)以換出資產(chǎn)和負債的賬面價值入賬。通常來講,換入的資產(chǎn)和負債屬于貨幣性項目的,以其原賬面價值入賬(如果不考慮壞賬準(zhǔn)備的話);換入的為長期待

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