2022-2023年安徽省淮北市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年安徽省淮北市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的是()。

A.在物價(jià)下跌時(shí)，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)量

B.對(duì)外購(gòu)的管理用設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

C.對(duì)購(gòu)入時(shí)準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值嚴(yán)重下跌時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.以托收承付方式銷售商品，商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但是風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上未轉(zhuǎn)移，因此未確認(rèn)收入

2.A公司2014年應(yīng)收股利項(xiàng)目借方期初數(shù)、期末數(shù)分別為：45萬(wàn)元、37萬(wàn)元，當(dāng)期確認(rèn)的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬(wàn)元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。

A.28萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.10萬(wàn)元

3.丙公司為上市公司，2008年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2009年和2010年年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬(wàn)元和3556萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為l0年，按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2011年7月1日的賬面凈值為（）萬(wàn)元。

A.4050B.3250C.3302D.4046

4.人都說(shuō)西湖的神韻在于__________，三面春山如睡，中間盈著一汪湛湛碧水，真有“流出桃花波太軟”的嫻靜；人又說(shuō)西湖的神韻在于__________，依依可人的蘇堤白堤上，煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕，這份景致只有天宮仙境可比；人又說(shuō)西湖的神韻在于她的__________，她云山逶迤，亭臺(tái)隱現(xiàn)，真有潑墨山水欲露還藏的意趣；人又說(shuō)西湖的神韻在于她的__________,她那四時(shí)八節(jié)之景，一山一水一草一木，俱有靈秀之氣，冬賞臘梅春折柳，而三秋桂子、十里荷花的美景，更讓人流連沉醉。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.清幽綺麗奇俏多彩B.清麗清幽多彩奇俏C.奇俏多彩清麗清幽D.多彩奇俏清幽清麗

5.下列事項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）

A.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)B.董事會(huì)宣告分派股票股利C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告分派現(xiàn)金股利

6.以下不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義的是（）

A.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

B.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模

C.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求

D.終止經(jīng)營(yíng)不一定是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

7.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

8.下列事項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)信息及時(shí)性要求的是（）

A.上市公司年報(bào)應(yīng)在年后4月末前報(bào)出

B.融資租入固定資產(chǎn)按照企業(yè)自有資產(chǎn)核算

C.年末對(duì)于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，需要對(duì)當(dāng)期報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

9.第

20

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入B.投資收益C.利潤(rùn)分配D.其他業(yè)務(wù)收入

10.2013年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的－項(xiàng)廠房經(jīng)營(yíng)租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2013年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬(wàn)元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲公司取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬(wàn)元，截止2013年1月1日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

B.改造期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊

C.2013年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0

D.2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元

11.2012年12月1日，A公司應(yīng)收B公司貨款200萬(wàn)元，由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，遂于2012年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。A公司同意免除債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)延期2年，利息按年支付，利率為5％，同時(shí)附或有條件：債務(wù)重組后，如B公司自2013年起盈利，則利率上升至8％，若無(wú)盈利，利率仍維持5％。A公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。B公司預(yù)計(jì)2013年起每年均很可能盈利。債務(wù)重組日，B公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.A.債務(wù)重組后應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為159萬(wàn)元

B.確認(rèn)債務(wù)重組利得50萬(wàn)元

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債4．5萬(wàn)元

D.債務(wù)重組利得41萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

12.2×14年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2×14年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月，工程采用出包方式建造。乙公司于開工當(dāng)日、2×14年12月31日、2×15年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2×15年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2×15年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?．4％。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2×16年7月1日償還該項(xiàng)借款。乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款利息費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

A.187．5B.115．5C.157．17D.53

13.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

14.

第

1

題

A公司于2007年7月1日以2000萬(wàn)元取得B公司30%的股權(quán)，因能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，并于2007年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益200萬(wàn)元(該項(xiàng)投資的初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額相等)。2008年7月1日，A公司又斥資2500萬(wàn)元取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，B公司并未宣告現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2008年7月1日A公司的合并成本為（）萬(wàn)元。

A.2500B.2000C.4500D.4700

15.下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.同一項(xiàng)固定資產(chǎn)可以同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

C.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債都計(jì)入所得稅費(fèi)用

D.企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的資產(chǎn)減值損失形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

16.某公司2007年初對(duì)外發(fā)行100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格2元；2007年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元；2007年初發(fā)行在外的普通股450萬(wàn)股；7月1日新發(fā)行100萬(wàn)股；普通股平均市場(chǎng)價(jià)格5元。則稀釋的每股收益為()元。

A.0.4B.1.13C.0.36D.0.42

17.甲公司2012年10月20日自A客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì).不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元

18.下列各組資產(chǎn)和負(fù)債中，允許以凈額在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的是(??)。

A.作為金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)和被擔(dān)保的金融負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)需承擔(dān)的義務(wù)和基本確定可獲得的第三方賠償

C.與交易方明確約定定期以凈額結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)

D.基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)相同但涉及不同交易對(duì)手的遠(yuǎn)期合同中的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

19.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2014年3月31日完212；合同總金額為l800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為l500萬(wàn)元。2012年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本l050萬(wàn)元。2013年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬(wàn)元。2014年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本l450萬(wàn)元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬(wàn)元。

A.540B.900C.1200D.1440

20.20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還所欠乙公司800萬(wàn)元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬(wàn)元

B.確認(rèn)商品銷售收入90萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬(wàn)元

21.

第

11

題

長(zhǎng)江公司于2008年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，2008年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2150萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。

22.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無(wú)償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，則該投資者對(duì)這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計(jì)量

B.沒(méi)有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

D.按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場(chǎng)中同類土地使用權(quán)同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

23.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設(shè)備對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

24.第

19

題

甲公司于2000年初開始對(duì)銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2001年末可收回價(jià)值為48萬(wàn)元，2003年末可收回價(jià)值為18萬(wàn)元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.10B.18C.16D.12

25.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為380萬(wàn)元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬(wàn)元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬(wàn)元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒(méi)有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.0B.12C.一20D.一8

26.2010年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)并投入使用。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限為10年，采用直線法攤銷。2010年末和2011年末，預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為4320萬(wàn)元和3200萬(wàn)元。甲公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價(jià)值為()。

A.2800萬(wàn)元B.2900萬(wàn)元C.3000萬(wàn)元D.3750萬(wàn)元

27.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（）。

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

B.構(gòu)成工資總額的各組成部分

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

28.甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計(jì)算匯兌差額。2X16年12月出口商品一批．售價(jià)為100萬(wàn)美元，款項(xiàng)已收到，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．30元人民幣；當(dāng)月進(jìn)口貨物一批，價(jià)款為50萬(wàn)美元，款項(xiàng)已支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．28元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元=6．27元人民幣；假定2X16年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅等其他因素影響。2X16年12月匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額為()萬(wàn)元。

A.2．5B.-2．5C.316D.313．5

29.

第

2

題

興昌公司計(jì)算確定的實(shí)際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

30.

海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬(wàn)元（其中成本1200萬(wàn)-元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬(wàn)元。購(gòu)買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。

2009年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬(wàn)元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答13～17題。

第

13

題

海潤(rùn)公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬(wàn)元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

二、多選題(15題)31.某一分部原不符合報(bào)告分部的定義，本會(huì)計(jì)年度達(dá)到10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，以下正確的做法有()。

A.按照一貫性要求不應(yīng)將其作為報(bào)告分部

B.因經(jīng)營(yíng)狀況改變等原因達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)且預(yù)計(jì)今后仍將達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)作為報(bào)告分部

C.只要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的就應(yīng)作為報(bào)告分部

D.因某一特殊事項(xiàng)導(dǎo)致偶然達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的不應(yīng)作為報(bào)告分部

E.超過(guò)10%重要性的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)再作為報(bào)告分部

32.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的有()。

A.自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

B.非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

C.在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的凈損失

D.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失

E.基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出

33.所有者權(quán)益的來(lái)源主要有（）

A.向債權(quán)人借款B.所有者投入的資本C.留存收益D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

34.借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金

B.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.計(jì)提在建工程人員工資

E.賒購(gòu)工程物資（不帶息）

35.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

長(zhǎng)江上市公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2013年1月30日，長(zhǎng)江公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)Y，支付價(jià)款600萬(wàn)元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，該項(xiàng)專利自2013年2月20日起用于x產(chǎn)品生產(chǎn)，法律保護(hù)期限為15年，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該專利生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)專利技術(shù)，A公司向長(zhǎng)江公司承諾在第5年年末以200萬(wàn)元購(gòu)買該專利權(quán)。按照長(zhǎng)江公司管理層目前的持有計(jì)劃來(lái)看，準(zhǔn)備在第5年年末將其出售給A公司。長(zhǎng)江公司采用直線法攤銷該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2013年度發(fā)生宣傳新產(chǎn)品——x產(chǎn)品的相關(guān)廣告費(fèi)用100萬(wàn)元。

（2）2013年6月10日購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)w，支付價(jià)款600萬(wàn)元，為使該項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元。該項(xiàng)非專利技術(shù)合同或法律沒(méi)有明確規(guī)定使用壽命，長(zhǎng)江公司也無(wú)法合理確定該無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限。2013年非專利技術(shù)的可收回金額為500萬(wàn)元。

（3）2013年1月1日，長(zhǎng)江公司將其擁有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給8公司，租期為4年，每年收取租金100萬(wàn)元。租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為8％。長(zhǎng)江公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系長(zhǎng)江公司2012年1月10日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)。

（4）2013年1月1日購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)z，初始入賬價(jià)值為l200萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，該專利權(quán)能夠在到期時(shí)延續(xù)5年且不需要付出重大成本。

長(zhǎng)江公司有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。查看材料

A.專利權(quán)Y應(yīng)從2013年1月份開始攤銷

B.非專利技術(shù)w應(yīng)按10年攤銷

C.專利權(quán)Y的攤銷期為5年

D.專利權(quán)Y的攤銷期為10年

E.專利權(quán)2的攤銷期為10年

36.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

C.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

37.企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中形成的資本公積，不需要在處置或者結(jié)算時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得40％的股權(quán)所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始確認(rèn)時(shí)權(quán)益性證券賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額形成的資本公積

B.可供出售外幣股權(quán)投資資產(chǎn)負(fù)債表日因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損益形成的資本公積

C.可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份公允價(jià)值確認(rèn)的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資本公積

38.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

39.甲公司為上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要有（）

A.甲公司的投資人B.甲公司的主要供應(yīng)商C.向甲公司提供貸款的銀行D.甲公司所在地的政府部門

40.借款費(fèi)用開始資本化的條件之一是“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”,這里“資產(chǎn)支出”有其特定的含義。下列各項(xiàng)符合“資產(chǎn)支出”含義的有()。

A.企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品換取固定資產(chǎn)建造所必需的工程物資

B.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)的建造

C.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購(gòu)建而支付貨幣資金

D.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購(gòu)建承擔(dān)了帶息債務(wù)

E.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購(gòu)建賒購(gòu)工程物資

41.關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

B.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)會(huì)流量

D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

42.下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或生產(chǎn)場(chǎng)地的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)等

B.驗(yàn)收入庫(kù)前原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

C.季節(jié)性和修理期間的停工損失

D.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用

43.下列選項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.盤虧的固定資產(chǎn)B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)C(jī).為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

44.下例各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用中，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

E.合并以外的方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

45.關(guān)于初始直接費(fèi)用處理，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常計(jì)入當(dāng)期損益

D.出租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常計(jì)入當(dāng)期損益

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.諾奇公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，2014年3月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)諾奇公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

(1)2013年1月10日，因商品房滯銷，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月30日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用。出租時(shí)商品房的賬面余額為27000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。該出租的商品房預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。期末的公允價(jià)值為33000萬(wàn)元，諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)30000貸：開發(fā)產(chǎn)品27000資本公積3000借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)3000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3000(2)2013年1月5日，收回租賃期屆滿的－宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)收回當(dāng)日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權(quán)原值為8250萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，攤銷年限為50年，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計(jì)尚可使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出10500萬(wàn)元(假定全部通過(guò)銀行存款支付，不包括土地使用權(quán)攤銷金額)。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6600投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷1650貸：投資性房地產(chǎn)8250借：在建工程10500貸：銀行存款10500(3)2013年3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，當(dāng)日開始裝修，并計(jì)劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬(wàn)元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊13500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬(wàn)元，年末尚未完工。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊13500貸：投資性房地產(chǎn)19500借：管理費(fèi)用4500貸：銀行存款4500(4)2013年12月1日出售給黃河公司－批產(chǎn)品750件，每件售價(jià)2萬(wàn)元，成本為1．5萬(wàn)元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收人為1500萬(wàn)元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題可以退貨，退貨期為3個(gè)月，退貨期滿后支付貨款。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品，諾奇公司無(wú)法預(yù)計(jì)退貨率。諾奇公司進(jìn)行了如下處理：借：應(yīng)收賬款1755貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人1500應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1125貸：庫(kù)存商品1125期末，諾奇公司按照應(yīng)收賬款的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失87．75貸：壞賬準(zhǔn)備87．75其他資料：假定諾奇公司所持有的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，因此諾奇公司對(duì)其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮所得稅費(fèi)用等其他因素。不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入留存收益的處理。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷諾奇公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的更正分錄。

(2)計(jì)算上述事項(xiàng)對(duì)諾奇公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”表示)。

50.

編制甲公司2010年度的利潤(rùn)表(請(qǐng)將利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填入下表中)。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

51.對(duì)上述交易或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理。

52.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年綜合收益總額。

53.計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

(1)2008年12月31日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)按照銷售合同規(guī)定，長(zhǎng)江公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。長(zhǎng)江公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為200萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。長(zhǎng)江公司2008年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。

(3)長(zhǎng)江公司2008年以2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，長(zhǎng)江公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

(4)2008年12月31日．長(zhǎng)江公司Y產(chǎn)品的賬面余額為3000萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)2008年4月，長(zhǎng)江公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1000萬(wàn)元；2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(6)2008年5月，長(zhǎng)江公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元；2008年12月31日該股票公允價(jià)值為3100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(7)長(zhǎng)江公司2008年發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為120萬(wàn)元。假定開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途(尚未開始攤銷)。

(8)長(zhǎng)江公司于2008年12月20日自客戶收到一筆合同預(yù)付款，金額為100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，將其作為預(yù)收賬款核算。假定按照適用稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。

(9)長(zhǎng)江公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付(已確認(rèn)為其他應(yīng)付款)。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)確定長(zhǎng)江公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。

(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

(3)編制長(zhǎng)江公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

55.甲、乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司，20×8年6月30日，甲公司以無(wú)形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并，并于當(dāng)日取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司作為對(duì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5100萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。

要求：(1)編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算確定商譽(yù)；(3)編制甲公司購(gòu)買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。合并資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)20×8年6月30日單位：萬(wàn)元

56.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司經(jīng)研究決定進(jìn)行資產(chǎn)置換。2005年3月1日甲公司收到乙公司的補(bǔ)價(jià)18萬(wàn)元，2005年4月1日甲公司和乙公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司以其庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)換入乙公司的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。甲公司換出的庫(kù)存商品賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為180萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)賬面原值為200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額100萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。換入機(jī)器不需要安裝直接交付使用，另支付運(yùn)費(fèi)83.4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為7.5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年3月31日，甲公司將機(jī)器處置，取得收入90萬(wàn)元，款項(xiàng)已收妥。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)。要求：

(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

(2)計(jì)算投入資產(chǎn)的入賬成本。

(3)編制2005年3月1日甲公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2005年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算各年折舊額。

(6)編制2007年3月31日處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲企業(yè)20×6年起擁有A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)60%的股份并自當(dāng)年開始連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)出時(shí)間為報(bào)告年度次年的3月20日。甲企業(yè)和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，所得稅稅率均為25%。20×9年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)資料如下：

(1)20×8年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨中包含從A公司購(gòu)進(jìn)的x產(chǎn)品1600萬(wàn)元，A公司20×8年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為15%。

②A公司20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表期末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1400萬(wàn)元，該應(yīng)收賬款累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為150萬(wàn)元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1250萬(wàn)元。

③甲企業(yè)20×8年1月向A公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為800萬(wàn)元，該設(shè)備系甲企業(yè)自行生產(chǎn)的，實(shí)際成本為680萬(wàn)元，A公司購(gòu)入該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元，該設(shè)備于20×8年6月15日安裝完畢并投入A公司，管理部門使用，A公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為6年。

(2)20×9年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×9年度從A公司購(gòu)入X產(chǎn)品10000萬(wàn)元，年末存貨中包含有從A公司購(gòu)進(jìn)的X產(chǎn)品2000萬(wàn)元(均為20×9年購(gòu)入的存貨)，A公司20×9年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。

②A公司20×9年度資產(chǎn)負(fù)債表年末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1800萬(wàn)元，該應(yīng)收賬款累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為200萬(wàn)元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1600萬(wàn)元。

(3)甲企業(yè)在2×10年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%的股權(quán)。在購(gòu)買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債。假定乙企業(yè)所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包括商譽(yù)，需要至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。乙企業(yè)2×10年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元。資產(chǎn)組(乙企業(yè))在2×10年末的可收回金額為2000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)2×10年末可辨認(rèn)資產(chǎn)包括一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值分別為1500萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。

(4)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

(1)編制甲企業(yè)20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(假定不考慮除存貨內(nèi)部交易外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅)。

(2)甲企業(yè)2×10年在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益。

(3)計(jì)算資產(chǎn)組(乙企業(yè))在2×10年末的賬面價(jià)值(包括完全商譽(yù))。

(4)計(jì)算資產(chǎn)組(乙企業(yè))的減值損失并確認(rèn)每一項(xiàng)資產(chǎn)減值損失。

(5)編制資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲股份有限公司2007年至2013年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值為零。

(2)2011年12月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限及殘值不變。

(3)2012年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限及殘值不變。

(4)2013年5月1日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.C選項(xiàng)C，準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值不管下跌程度如何，都不應(yīng)確認(rèn)減值損失，而應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失，因此此處的處理有誤，不體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

2.A取得投資收益收到的現(xiàn)金＝45＋20-7＝28(萬(wàn)元)

3.A2009年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=6000—6000／10×2=4800(元)?？墒栈亟痤~為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元；2010年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=4800—4000／8=4300(元)，2010年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=4000—4000／8：3500(萬(wàn)元)，可收回金額為3556萬(wàn)元，因無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，所以賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元；2011年7月1日無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=4300—3500／7／2=4050(萬(wàn)元)。

4.A由“如睡”“嫻靜”等詞可知，第一個(gè)空應(yīng)填形容西湖幽靜的詞語(yǔ)，故選“清幽”；由“煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕”“只有天宮仙境可比”可知，第二個(gè)空形容西湖艷麗華美，故填“綺麗”；由“云山逶迤，亭臺(tái)隱現(xiàn)”“欲露還藏”可知，第三個(gè)空應(yīng)突出西湖的奇麗之美，故填“奇俏”；由“四時(shí)八節(jié)”“一山一水一草一木”可知，第四個(gè)空強(qiáng)調(diào)西湖的美不單調(diào)，故填“多彩”。故選A。

5.D選項(xiàng)A不符合題意，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，體現(xiàn)的是資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時(shí)變化；

選項(xiàng)B不符合題意，董事會(huì)宣告分派股票股利只需做備查簿登記，不需要做會(huì)計(jì)處理，不會(huì)引起會(huì)計(jì)要素的變化；

選項(xiàng)C不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部變動(dòng)；

選項(xiàng)D符合題意，分派現(xiàn)金股利，體現(xiàn)的是所有者權(quán)益項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)的減少，負(fù)債項(xiàng)目中應(yīng)付股利的增加，屬于負(fù)債和所有者權(quán)益的同時(shí)變化。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.D選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，終止經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)滿足下列條件之一的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類別：①該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)；②該組成部分是擬對(duì)一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)進(jìn)行處置的一項(xiàng)相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分；③該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。

選項(xiàng)B、C不符合題意，終止經(jīng)營(yíng)的定義包含以下三方面含義：①終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分；②終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模；③終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.C或有事項(xiàng)指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，選項(xiàng)“D”不正確?；蛴胸?fù)債指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量?；蛴胸?fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確。或有負(fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確?；蛴惺马?xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說(shuō)明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“C”正確。

8.A選項(xiàng)A符合題意，上市公司年報(bào)應(yīng)在年后4月末前報(bào)出，遵循了及時(shí)性原則，及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；

選項(xiàng)B不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)按照企業(yè)自有資產(chǎn)核算，遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則，實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)；

選項(xiàng)C不符合題意，年末對(duì)于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，遵循了謹(jǐn)慎性原則，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，需要對(duì)當(dāng)期報(bào)表進(jìn)行調(diào)整遵循了重要性原則，重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.D處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的余額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記投資性房地產(chǎn)（成本），貸記或借記投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

10.C2013年1月1日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=2000—600=1400(萬(wàn)元)，改擴(kuò)建期間繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算，不對(duì)其計(jì)提折舊，2013年12月3113該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=1400+400=1800(萬(wàn)元)。

11.DB公司的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)付賬款－債務(wù)重組150預(yù)計(jì)負(fù)債[150×(8％－5％)×2]9營(yíng)業(yè)外收入－債務(wù)重組利得41

12.B此題專門借款的費(fèi)用化期間是2×14年7月1日至2×14年9月30日以及2×16年1月1日至2×16年6月30日，共9個(gè)月。至2×16年1月1日，未動(dòng)用專門借款=5000-1200-1000-1500-800=500(萬(wàn)元)，乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款利息費(fèi)用=(5000×5％×9／12)-(5000×0．4％×3+500×0．4％×6)=115．5(萬(wàn)元)。

13.C發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬(wàn)元）

14.C【解析】A公司的合并成本=2000+2500=4500(萬(wàn)元)。

15.D選項(xiàng)A，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限；選項(xiàng)B，同一項(xiàng)固定資產(chǎn)不可以同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)C，合并報(bào)表涉及無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值的情況時(shí)，遞延所得稅需要調(diào)整商譽(yù)，不會(huì)計(jì)入所得稅費(fèi)用。

16.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100x2÷5=60(萬(wàn)股)稀釋的每股收益=200/(500＋60)＝0.36(元)

17.A預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬(wàn)元)。

18.C選項(xiàng)A，作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷;選項(xiàng)B，對(duì)于負(fù)債部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，對(duì)于基本確定可獲得的第三方賠償，需要單獨(dú)確認(rèn)為其他應(yīng)收款;選項(xiàng)D，由于交易對(duì)象不同，因此需要分別核算，單獨(dú)確認(rèn)。

19.B甲建筑公司2012年確認(rèn)合同收入金額=1800×450／(450+1050)=540(萬(wàn)元)，2013年應(yīng)該確認(rèn)合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(萬(wàn)元)。

20.A選項(xiàng)A，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝800－600－120＝80（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，確認(rèn)商品銷售收入120萬(wàn)元；選項(xiàng)C，不確認(rèn)其他綜合收益；選項(xiàng)D，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝600－（700－200）＝100（萬(wàn)元），存貨對(duì)外出售時(shí)影響損益，但不屬于利得。

21.A出租時(shí)公允價(jià)值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失=2200－2150=50(萬(wàn)元)。

22.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和汁量，公允價(jià)值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計(jì)量。

23.C2008年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬(wàn)元）；2008年c設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬(wàn)元）；所以持有B、c設(shè)備對(duì)2008年利潤(rùn)總額的影響=42.5+25+20（B設(shè)備的修理費(fèi)用）=87.5（萬(wàn)元），由于是減少利潤(rùn)總額，所以答案用負(fù)數(shù)表示。

24.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝100－100÷5×2＝60（萬(wàn)元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為48萬(wàn)元，期末應(yīng)提減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬(wàn)元）；

（4）2003年末的賬面價(jià)值＝16萬(wàn)元；

（5）2003年末的可收回價(jià)值為18萬(wàn)元，相比此時(shí)的賬面價(jià)值16萬(wàn)元說(shuō)明固定資產(chǎn)的價(jià)值有所恢復(fù)，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬(wàn)元不變。

25.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬(wàn)元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬(wàn)元。

26.C2010年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額一5000／10=500(萬(wàn)元)，2010年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(5000—500)一4320=180(萬(wàn)元)；2011年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額一=4320／9=480(萬(wàn)元)，2011年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(4320--480)一3200=640(萬(wàn)元)。甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2012年7月1目的賬面價(jià)值=3200～3200／8×6／12=3000(萬(wàn)元)。

27.A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。

28.B2X16年12月匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額=(100-50)X6．27-(100X6．30-50X6．28)=-2．5(萬(wàn)元)。

29.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當(dāng)r：5%時(shí)，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當(dāng)r=7%時(shí)，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計(jì)算結(jié)果：r=6%.

30.D海潤(rùn)公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬(wàn)元）

31.BD解析：當(dāng)某一分部以前年度未達(dá)到報(bào)告分部的標(biāo)準(zhǔn)，但在本會(huì)計(jì)年度達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，并且預(yù)計(jì)在以后的會(huì)計(jì)年度也將達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的要求時(shí)，則應(yīng)將該分部作為報(bào)告分部披露其相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；若是由某一特殊事項(xiàng)而導(dǎo)致其達(dá)到10%的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則不應(yīng)將其作為報(bào)告分部披露其會(huì)計(jì)信息。

32.ABC解析：工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失計(jì)入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出作其他資產(chǎn)核算．

33.BCD選項(xiàng)A不符合題意，向債權(quán)人借款不屬于所有者權(quán)益，屬于負(fù)債；

選項(xiàng)B、C、D符合題意，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，來(lái)源主要包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.ABC計(jì)提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出：賒購(gòu)工程物資(不帶息)由于沒(méi)有承擔(dān)利息費(fèi)用不屬于資產(chǎn)支出。

35.ACE當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，選項(xiàng)A正確；非專利技術(shù)w屬于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不能攤銷，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；按規(guī)定源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，但如果企業(yè)使用資產(chǎn)預(yù)期的期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命，故專利權(quán)Y應(yīng)按5年作為攤銷期，選項(xiàng)c正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，則當(dāng)有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出重大成本時(shí)，續(xù)約期可包括在使用壽命的估計(jì)中，故長(zhǎng)江公司購(gòu)入的專利權(quán)Z應(yīng)按l5年進(jìn)行攤銷，選項(xiàng)E正確。

36.CD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A和B不正確。

37.ACD選項(xiàng)A，記入“資本公積－股本溢價(jià)”，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)不需要結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)C，形成資本公積－其他資本公積，但是結(jié)算時(shí)轉(zhuǎn)入“資本公積－資本(股本)溢價(jià)”，不結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)，企業(yè)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫(kù)存股和等待期內(nèi)累積計(jì)人資本公積－其他資本公積的金額，差額調(diào)整資本公積－股本溢價(jià)，不會(huì)計(jì)人當(dāng)期損益。

38.ABD選項(xiàng)C，屬于固定資產(chǎn)的處置利得，應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E，債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

39.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意，基本準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾，以及企業(yè)貸款人、供應(yīng)商等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.ABCD

41.ABCD選項(xiàng)B，在合并報(bào)表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出；選項(xiàng)D，在合并報(bào)表中增加少數(shù)股東權(quán)益，即增加所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人。

42.ABCD選項(xiàng)A符合題意，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或生產(chǎn)場(chǎng)地的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)，由于是為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)外購(gòu)存貨成本指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括驗(yàn)收入庫(kù)前原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；

選出C、D符合題意，存貨加工成本由直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成，其中制造費(fèi)用包括季節(jié)性和修理期間的停工損失等，應(yīng)計(jì)入存貨成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

43.BCD選項(xiàng)A不符合題意，固定資產(chǎn)盤虧在批準(zhǔn)前應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，待批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（如有賠償應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款），故不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B符合題意，權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)投資方需要確認(rèn)投資收益，會(huì)影響到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額；

選項(xiàng)C符合題意，為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，影響的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D符合題意，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

現(xiàn)金盤虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后，無(wú)法查明原因的：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

44.ABCD選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，該手續(xù)費(fèi)應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，在權(quán)益性證券無(wú)溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

45.ACD承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

46.Y

47.N

48.N

49.(1)資料(1)中的處理不正確。理由：因?yàn)橹Z奇公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，所以將商品房改為出租用房時(shí)應(yīng)按照其賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，但要按期計(jì)提折舊。更正分錄：借：資本公積3000貸：投資性房地產(chǎn)3000借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益3000貸：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)3000借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整其他業(yè)務(wù)成本495貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊495資料(2)中的處理不正確。理由：收回租賃期滿的土地使用權(quán)用于建造辦公樓，如果其價(jià)值能夠單獨(dú)計(jì)量，則需要單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算；在建過(guò)程中土地使用權(quán)的攤銷金額計(jì)入在建工程成本。更正分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)8250貸：在建工程6600累計(jì)攤銷1650借：在建工程165貸：累計(jì)攤銷165資料(3)中的處理不正確。理由：收回租賃期滿的商鋪用于重新裝修后繼續(xù)對(duì)外出租，需要將收回的商鋪轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)－在建”科目，完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪?zhàn)鳛橥顿Y性房地產(chǎn)列報(bào)。更正分錄：借：投資性房地產(chǎn)－在建6000貸：在建工程6000借：投資性房地產(chǎn)－在建4500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用4500資料(4)中的處理不正確。理由：諾奇公司無(wú)法預(yù)計(jì)退貨率，所以不能確認(rèn)收入。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500貸：應(yīng)收賬款1500借：發(fā)出商品1125貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1125借：壞賬準(zhǔn)備75貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失75貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失

75

(2)投資性房地產(chǎn)調(diào)整金額＝－3000－3000—495+(6000+4500)＝4005(萬(wàn)元)

無(wú)形資產(chǎn)調(diào)整金額＝8250—1650—165＝6435(萬(wàn)元)

50.編制甲公司2010年度的利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位：甲公司2010年度單位：萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬(wàn)元)。銷售費(fèi)用=1000+250=1250(萬(wàn)元)。管理費(fèi)用=2000+500=2500(萬(wàn)元)。財(cái)務(wù)費(fèi)用=100+4+4+40=148(萬(wàn)元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬(wàn)元)。公允價(jià)值變動(dòng)收益=2500+120=2620(萬(wàn)元)。投資收益=1500+200=1700(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)外收入=1200+29+50=1279(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)外支出=200+120+20+10=350(萬(wàn)元)。所得稅費(fèi)用=20800=25%+(760-220)-(600-200)=5340(萬(wàn)元)。編制甲公司2010年度的利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位：甲公司2010年度單位：萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬(wàn)元)。銷售費(fèi)用=1000+250=1250(萬(wàn)元)。管理費(fèi)用=2000+500=2500(萬(wàn)元)。財(cái)務(wù)費(fèi)用=100+4+4+40=148(萬(wàn)元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬(wàn)元)。公允價(jià)值變動(dòng)收益=2500+120=2620(萬(wàn)元)。投資收益=1500+200=1700(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)外收入=1200+29+50=1279(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)外支出=200+120+20+10=350(萬(wàn)元)。所得稅費(fèi)用=20800=25%+(760-220)-(600-200)=5340(萬(wàn)元)。

51.事項(xiàng)(1)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，因以固定價(jià)格回購(gòu)，與所售商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的會(huì)計(jì)處理：不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2013年12月應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元[(12-10)×10÷5×1]，確認(rèn)其他應(yīng)付款104萬(wàn)元(100+4)。

事項(xiàng)(2)應(yīng)將廣告支出全部費(fèi)用化。

正確的會(huì)計(jì)處理：東方公司應(yīng)將300萬(wàn)元的廣告費(fèi)在支付時(shí)直接計(jì)入銷售費(fèi)用，而不能分期攤銷。

事項(xiàng)(3)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2013年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的40%，60%的工作量將在2014年完成，該公司應(yīng)按已完成部分確認(rèn)勞務(wù)合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)合同成本。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)合同收入160萬(wàn)元(400×40%)，確認(rèn)預(yù)收賬款240萬(wàn)元(400—160)。事項(xiàng)(4)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)支出費(fèi)用化部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。正確的會(huì)計(jì)處理：東方公司應(yīng)將2011年度研發(fā)費(fèi)中40萬(wàn)元的研究費(fèi)用計(jì)入2011年管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。2013年不應(yīng)攤銷該部分研究費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)資本化部分260萬(wàn)元(200+60)進(jìn)行攤銷。

事項(xiàng)(6)此項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表13后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整2013年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。

正確的會(huì)計(jì)處理：作為2014年事項(xiàng)，調(diào)整2014年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

事項(xiàng)(7)不應(yīng)確認(rèn)資本公積。

正確的會(huì)計(jì)處理：屬于非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元。

事項(xiàng)(8)可收回金額應(yīng)選擇未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額之中的較高者。

正確的會(huì)計(jì)處理：固定資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為780萬(wàn)元，賬面凈值=1000-1000÷10X2=800(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元。

事項(xiàng)(9)債務(wù)重組中債權(quán)人應(yīng)將取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)根據(jù)公允價(jià)值入賬，東方公司應(yīng)按所接受商品的售價(jià)作為庫(kù)存商品的成本。

正確的會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品400

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

營(yíng)業(yè)外支出82

貸：應(yīng)收賬款600

事項(xiàng)(10)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，期末其賬面價(jià)值與可收回金額比較確定是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。

正確的會(huì)計(jì)處理：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)期末的可收回

金額大于其賬面價(jià)值，不用計(jì)提減值準(zhǔn)備。

52.長(zhǎng)江公司2013年調(diào)整后利潤(rùn)總額=原利潤(rùn)總額－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響=2000－(200－180－200×1.17X10%)=2003.4(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=調(diào)整后利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用=2003.4－395.85=1607.55(萬(wàn)元)，

長(zhǎng)江公司2013年綜合收益總額=1607.55+(400－300)×(1－25%)=1682.55(萬(wàn)元)。

53.2013年A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)8公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬(wàn)元)。

54.①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2000-200=1800(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=2000(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=2000-1800=200(萬(wàn)元)②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=200(萬(wàn)元)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=200-0=200(萬(wàn)元)③持有至到期投資賬面價(jià)值=2100(萬(wàn)元)計(jì)稅基礎(chǔ)=2100萬(wàn)元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0④存貨賬面價(jià)值=3000-500=2500(萬(wàn)元)存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=3000(萬(wàn)元)存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2000-200=1800(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=2000(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=2000-1800=200(萬(wàn)元)②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=200(萬(wàn)元)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=200-0=200(萬(wàn)元)③持有至到期投資賬面價(jià)值=2100(萬(wàn)元)計(jì)稅基礎(chǔ)=2100萬(wàn)元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0④存貨賬面價(jià)值=3000-500=2500(萬(wàn)元)存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=3000(萬(wàn)元)存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異

55.(1)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000貸：無(wú)形資產(chǎn)5100營(yíng)業(yè)外收入900(2)計(jì)算確定商譽(yù)合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本一合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=6000-9600×60%＝240(萬(wàn)元)(3)編制抵銷分錄(1)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000貸：無(wú)形資產(chǎn)5100營(yíng)業(yè)外收入900(2)計(jì)算確定商譽(yù)合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本一合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=6000-9600×60%＝240(萬(wàn)元)(3)編制抵銷分錄

56.(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。判斷：18÷300＝6%＜25%因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬成本換入資產(chǎn)的人賬成本＝180＋120－18＋180×17%＋83.4＝396(萬(wàn)元)(3)編制2005年3月1日甲公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款18貸：預(yù)收賬款18(4)編制2005年4月lB非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)396預(yù)收賬款18(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。判斷：18÷300＝6%＜25%，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬成本換入資產(chǎn)的人賬成本＝180＋120－18＋180×17%＋83.4＝396(萬(wàn)元)(3)編制2005年3月1日甲公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款18貸：預(yù)收賬款18(4)編制2005年4月lB非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)396預(yù)收賬款18

57.0(1)①內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備150貸：未分配利潤(rùn)——年初150借：應(yīng)付賬款1800貸：應(yīng)收賬款1800借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50(200-150)貸：資產(chǎn)減值損失50②內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：借：未分配利潤(rùn)——年初240(1600×15%)貸：營(yíng)業(yè)成本240借：營(yíng)業(yè)收入10000貸：營(yíng)業(yè)成本10000借：營(yíng)業(yè)成本400(2000×20%)貸：存貨400借：遞延所得稅資產(chǎn)60貸：未分配利潤(rùn)——年初60借：遞延所得稅資產(chǎn)40貸：所得稅費(fèi)用40③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：借：未分配利潤(rùn)——年初120(800-680)貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)120借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10[(800-680)/6×6/12]貸：未分配利潤(rùn)——年初10借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊20貸：管理費(fèi)用20(2)甲企業(yè)在2×10年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=3200-3000×80%=800(萬(wàn)元)少數(shù)股東權(quán)益=3000×20%=600(萬(wàn)元)(3)合并報(bào)表反映的資產(chǎn)組(乙企業(yè))的賬面價(jià)值=2500+800=3300(萬(wàn)元)計(jì)算歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)價(jià)值=(3200/80%-3000)×20%=200(萬(wàn)元)資產(chǎn)組賬面價(jià)值(包括完全商譽(yù))=3300+200=3500(萬(wàn)元)(4)資產(chǎn)組(乙企業(yè))減值損失=3500-2000=1500(萬(wàn)元)首先將1500萬(wàn)元減值損失分?jǐn)偟缴套u(yù)減值損失，先沖減歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)200萬(wàn)元，剩余的1300萬(wàn)元是歸屬于母公司的商譽(yù)和乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失，應(yīng)先沖減歸屬于母公司的商譽(yù)，然后再在乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)之間進(jìn)行分?jǐn)?。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值損失800萬(wàn)元固定資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=(1300-800)×1500/(1500+1000)=300(萬(wàn)元)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=(1300-800)×1000/(1500+1000)=200(萬(wàn)元)(5)減值損失的賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失800貸：商譽(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備800借：資產(chǎn)減值損失300貸：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300借：資產(chǎn)減值損失200貸：無(wú)形資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

58.借：無(wú)形資產(chǎn)600貸：銀行存款600借：無(wú)形資產(chǎn)600貸：銀行存款6002022-2023年安徽省淮北市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的是()。

A.在物價(jià)下跌時(shí)，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)量

B.對(duì)外購(gòu)的管理用設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

C.對(duì)購(gòu)入時(shí)準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值嚴(yán)重下跌時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.以托收承付方式銷售商品，商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但是風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上未轉(zhuǎn)移，因此未確認(rèn)收入

2.A公司2014年應(yīng)收股利項(xiàng)目借方期初數(shù)、期末數(shù)分別為：45萬(wàn)元、37萬(wàn)元，當(dāng)期確認(rèn)的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬(wàn)元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。

A.28萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.10萬(wàn)元

3.丙公司為上市公司，2008年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2009年和2010年年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬(wàn)元和3556萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為l0年，按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2011年7月1日的賬面凈值為（）萬(wàn)元。

A.4050B.3250C.3302D.4046

4.人都說(shuō)西湖的神韻在于__________，三面春山如睡，中間盈著一汪湛湛碧水，真有“流出桃花波太軟”的嫻靜；人又說(shuō)西湖的神韻在于__________，依依可人的蘇堤白堤上，煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕，這份景致只有天宮仙境可比；人又說(shuō)西湖的神韻在于她的__________，她云山逶迤，亭臺(tái)隱現(xiàn)，真有潑墨山水欲露還藏的意趣；人又說(shuō)西湖的神韻在于她的__________,她那四時(shí)八節(jié)之景，一山一水一草一木，俱有靈秀之氣，冬賞臘梅春折柳，而三秋桂子、十里荷