審計(jì)11模擬試題sj mnst1下列有關(guān)認(rèn)定的相關(guān)中正確是

模擬試題（三1、下列有關(guān)認(rèn)定的相關(guān)說法中，正確的是（）D、通常會(huì)計(jì)師審計(jì)了各類和賬戶余額的認(rèn)定，即意味著獲取了足以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)2、下列有關(guān)的說法中，正確的是（）B、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任，會(huì)計(jì)師可以就“管理層和治理層已向會(huì)計(jì)師C、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)的考慮，會(huì)計(jì)師可以要求管理層和治理層（如適用）提供3、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)的是（）4、下列有關(guān)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)說法中，正確的是（）B、會(huì)計(jì)師不必就“導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性及其披露的充分性以及會(huì)計(jì)師得出C、會(huì)計(jì)師可能考慮向管理層和治理層（如適用）獲取，以確定其是否認(rèn)為在作出會(huì)5、下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。6、下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）B、管理7、下列控制活動(dòng)中，不屬于檢查性控制的是（）8、下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說法中，正確的是（）9、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)的是（）。10、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤或盤點(diǎn)的相關(guān)做法中，正確的是（）碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)以及已的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)11、下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）A、被審計(jì)單位管理層為被審計(jì)單位的提供了擔(dān)保12、下列有關(guān)前后任會(huì)計(jì)師溝通的說法中，正確的是（） 向前任會(huì)計(jì)師咨D、在發(fā)生會(huì)計(jì)師變更的情況下，先后就職于不同會(huì)計(jì)師的同一會(huì)計(jì)師不屬于前后任會(huì)計(jì)師的范疇13、下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）D、組成部分重要性需采用按比例分配的方式確定，其匯總數(shù)不能高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要14、下列有關(guān)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的考慮的說法中，正確的是（）A、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，會(huì)計(jì)師沒有責(zé)1215、下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的是（）A、如果組成部分會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息審計(jì)以外的工作，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分會(huì)計(jì)師告知其注意到的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)B、如果項(xiàng)目組或組成部分會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，項(xiàng)目組或組成部分會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)考慮實(shí)施審閱程序，以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)C、在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但需要考慮對(duì)16、下列各項(xiàng)，會(huì)計(jì)師不應(yīng)該就這些事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿的是（）17、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的相關(guān)說法中，正確的是（）A、審計(jì)工作底稿能夠提供，證明會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行C、在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否記錄測(cè)試的具體18、會(huì)計(jì)師舞弊審計(jì)中，下列與治理層溝通的說法中，正確的是（）B、由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，致使會(huì)計(jì)師決定解除業(yè)務(wù)約定，則可能考慮與適當(dāng)層C、如果識(shí)別出舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將此類事項(xiàng)向治理層通19、下列與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）B、除律，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)，以及這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來C、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的、賬戶余額或披20、下列有關(guān)審計(jì)的性質(zhì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）A、會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)的和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序B、控制審計(jì)成本是會(huì)計(jì)師增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力所必需的，獲取審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)尋求成C、審計(jì)雖然是從獨(dú)立的外部來源獲得，但如果該是由不知情者或不具備資格者提供，審計(jì)也可能是不可靠的21、下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）B、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的所有經(jīng)營(yíng)D、會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)22、下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，錯(cuò)誤的是（）C、項(xiàng)目可以與項(xiàng)目組關(guān)鍵成員（包括專家和負(fù)責(zé)組成部分審計(jì)的人員，如認(rèn)為適當(dāng)）進(jìn)行23、下列有關(guān)函證的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、函證針對(duì)應(yīng)收賬款余額的可回收性提供的審計(jì)，比針對(duì)應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定提供的審 存貨的第函證存貨的數(shù)量和狀況24、下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的相關(guān)說法中，正確的是（）B、被審計(jì)單位與A公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線給C公25、下列有關(guān)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）A、會(huì)計(jì)師需要通常需要專門對(duì)期初余額審計(jì)意B、會(huì)計(jì)師未能對(duì)被審計(jì)單位上期期末的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對(duì)存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)供了部分審計(jì)D、對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)1、關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)說法中，正確的有（）A、審計(jì)準(zhǔn)則旨在規(guī)范和指導(dǎo)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，要求2、下列有關(guān)重要性的說法中，正確的有（）C、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小D、會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，需要考慮“前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范3、下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說法中，錯(cuò)誤的有（）4、下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的有（）5、下列審計(jì)程序中，會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的有（）D6、下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)的說法中，正確的有（）7、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，具體包括（）8、下列事項(xiàng)中，可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的有（）B、審計(jì)報(bào)告日前，會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，但管理層修改 審一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（）。B、管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)C、管理層向會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所D、管理層允許會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人10、下列有關(guān)的說法中，正確的有（）A、對(duì)于管理層作出的、更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表中影響比較信息的重大錯(cuò)報(bào)的任何重述，會(huì)計(jì)師還B、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層（如適用）提供，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生C、如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層1、（6增加5分，最高得分為11分。）上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶，A2015（1）A會(huì)計(jì)師確定的甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為利潤(rùn)總額的5%，即100萬10%200（4）A會(huì)計(jì)師將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的15%，即30萬元（5）甲公司20153000總額的45%。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利表有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理不予調(diào)整。<1>、要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師的做2、甲（上市公司）是ABC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲由于A會(huì)計(jì)師連續(xù)對(duì)甲審計(jì)了3年，甲經(jīng)營(yíng)狀況較穩(wěn)定，且無重大重組等其他（2）A會(huì)計(jì)師決定針對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目施實(shí)質(zhì)分析程序，A會(huì)計(jì)師基于對(duì)甲相望值。額為80萬元，實(shí)際差異為200萬元。A會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的120萬元詢問了管理（6）A會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中審計(jì)調(diào)整建議，甲均已經(jīng)調(diào)整完畢，因此認(rèn)為無需在<1>、要求:針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)3、A會(huì)計(jì)師首次接受委托審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司2015年度財(cái)務(wù)表于2016年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是2016年3月20日，A會(huì)計(jì)師完成審及簽署審計(jì)報(bào)告日是2016410日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日2016年為420日，務(wù)報(bào)表實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為2016年4月22日。審計(jì)完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下（1）201611020151210（達(dá)到重要性要求）退回。甲公司沖減2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目，A會(huì)計(jì)師認(rèn)（2）2016年2月25日甲公司發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，收購(gòu)一家下游企業(yè)100%股權(quán)。甲（3）2015年末，甲公司為留住優(yōu)秀管理人才，計(jì)劃租入一批月總額為30萬元的房屋免費(fèi)提供給管理人員居住，2016年1月1日上述計(jì)劃正式開始實(shí)施。甲公司在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中未進(jìn)行任何列示和披露，A會(huì)計(jì)師提請(qǐng)甲公司管理層對(duì)該事項(xiàng)在本期附注中進(jìn)行恰當(dāng)披露。（4）2016年4月15日，A會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2015年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息存在重不一致，需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，由于已經(jīng)簽署審計(jì)報(bào)告，A會(huì)計(jì)師擬定不采取措施。前任會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。本期審計(jì)重述，A會(huì)計(jì)師決定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中保留意見。<1>、要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，分別A會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)4、ABC會(huì)計(jì)師的A會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目營(yíng)能力有關(guān)的披露。A會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。因未決，組成部分會(huì)計(jì)對(duì)乙公司子公司出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留見審計(jì)報(bào)告。乙公司管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)乙公司財(cái)務(wù)表產(chǎn)生重大影響。A會(huì)計(jì)師擬在無留見審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，提及成部分計(jì)師對(duì)子公司出具的審計(jì)報(bào)告類型、期和組成部分會(huì)計(jì)師名稱。由于無法就丙公司存放在第的存貨獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，X會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表了保留意見。由于今年市場(chǎng)部景氣，丙公司于2015年將該部分存貨全部運(yùn)回本部倉(cāng)庫予以保管進(jìn)行收發(fā)處置。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為，導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表保留2015（4）A會(huì)計(jì)師首次接受委托審計(jì)丁公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)丁公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)2015分披露，并將該事項(xiàng)告知前任會(huì)計(jì)師。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為該問題已解決，無須實(shí)施其他程序此未作充分披露，A會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。（6）A會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的己公司年度報(bào)告中披露的年度長(zhǎng)期股權(quán)投資總額與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的長(zhǎng)期股權(quán)投額存在重大不一致，并確定需要修改己公司年度報(bào)告而非已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層修改。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為，上述情形不會(huì)影響審計(jì)意見，因此<1>、要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師的做5、ABC會(huì)計(jì)師承接多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（1）A會(huì)計(jì)師作為甲公司審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)過程中就一項(xiàng)稅務(wù)問題咨詢了ABC會(huì)計(jì)師事師認(rèn)為這些資料不改變?cè)稍兘Y(jié)論，未再與H會(huì)計(jì)師討論。（2）A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)招聘了8位實(shí)習(xí)生參與乙公司審計(jì)項(xiàng)目，并通知ABC會(huì)計(jì)師人事部（3）2015年3月，因地址變更，ABC會(huì)計(jì)師以“行業(yè)第一，服務(wù)最優(yōu)”為在多家ABC會(huì)計(jì)師提出了擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額的目標(biāo)，要求及項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上的（5）2014年12月，DEF會(huì)計(jì)師與XYZ會(huì)計(jì)師合并成立ABC會(huì)計(jì)師，原DEF、XYZ兩家會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度存在差異。ABC會(huì)計(jì)師擬逐步進(jìn)行整合，確保一年后（6）在對(duì)丙公司進(jìn)行審計(jì)的過程中，項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)問題上存在，經(jīng)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，A會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。<1>、要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)上述做法是否恰當(dāng)6、XYZ咨詢公司和ABC會(huì)計(jì)師處于同一網(wǎng)絡(luò)。上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。在對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的甲公司是上市公司乙公司的重要公司。乙司不是ABC會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶。審計(jì)目組成員B的妻子因在乙公司擔(dān)任企業(yè)理部經(jīng)理獲得乙公司。XYZ咨詢公司的C的妻子持有甲公司少量。截至2015年12月31日，這些市10000甲公司的子公司丙公司也從事咨詢業(yè)務(wù)。2015年2月，丙公司與XYZ公司合資成立了一家新丁公司是非公眾利益實(shí)體，于2015年6在收購(gòu)過程中，甲公司聘請(qǐng)XYZ價(jià)值。（5）A會(huì)計(jì)師曾任ABC會(huì)計(jì)師，2015年12月離職后擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，同時(shí)兼任ABC會(huì)計(jì)師技術(shù)顧問。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員D顧問管理其賬戶。在D不知情的情況下，顧問通過該賬戶代其了少量甲公司。截止2015年12月31日，這些市值合計(jì)為1000元。<1>、要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)ABC會(huì)計(jì)師及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元。2014123120151231B2014123120151231BC0DE（1）B公司的地為某西部城市，自2014年起十年內(nèi)享受西部大開發(fā)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。B公司是當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)扶持企業(yè)，于2015年收到多項(xiàng)及扶持。（2）CERP201511ERP管理職能和業(yè)務(wù)流程均通過升級(jí)后的ERP系統(tǒng)進(jìn)行，ERP系統(tǒng)通過處理各類記錄自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表。2015年1月末，為整合，以增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，A公司購(gòu)入P公司所持有C公司CA55%C（4）DA2015130002015半年起，D公司開展若干鋼鐵產(chǎn)品品種的。（5）E公司是A公司于2014年以現(xiàn)金出資設(shè)立的全資子公司，實(shí)收資本為4000萬元。201531日，A公司將其所持E公司的30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給Z公司（非關(guān)聯(lián)公司）（6）2015A根據(jù)行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，國(guó)內(nèi)主要鋼鐵企業(yè)2015年的營(yíng)業(yè)收入普遍較2014年下降超過20%。盡管A公司2015年全年有所，但其中2015年下半年業(yè)績(jī)出現(xiàn)虧損。74782036018774782036018711022A會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下（1）A會(huì)計(jì)師判斷甲的關(guān)聯(lián)方和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（2）2015年，A公司以10000萬元的價(jià)格向關(guān)聯(lián)方一條生產(chǎn)線。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為該超A（3）A公司2015年度應(yīng)收賬款為800萬元。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬僅實(shí)施控制 已經(jīng)被批準(zhǔn)A會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下（1）A會(huì)計(jì)師為了有效應(yīng)對(duì)存在低估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)，決定實(shí)施下列實(shí)質(zhì)性程序①檢查相關(guān)的合同A會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別并累積了3筆錯(cuò)報(bào)，并認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)均不重大，同意管理層不予調(diào)2015（不考慮稅務(wù)影響失<1>、要求：<2>、針對(duì)資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)資料三所列審計(jì)計(jì)劃是否<3>、針對(duì)資料四第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)資料四所列控制測(cè)試是否<4>、針對(duì)資料五第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)資料五所列實(shí)質(zhì)性程序是<5>、針對(duì)資料六，資料六中會(huì)計(jì)師針對(duì)錯(cuò)報(bào)的判斷是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理1BC，準(zhǔn)確性屬于與和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師審計(jì)了各類和賬戶余額的認(rèn)定，并不意味著獲取了足以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)對(duì)各類、賬戶余額及 【答案解析】選項(xiàng)BCD，屬于必須要獲取的情形 【答案解析】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括：針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制 【答案解析】選項(xiàng)B，必須形成審計(jì)工作底稿，參考《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露》第二十八條；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理的，參考《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露》第二十七條；選項(xiàng)D，并非所有需要以公允價(jià)值計(jì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目都涉及估計(jì)不確定性（例如，對(duì)于存在活躍和公開市場(chǎng)且能輕易獲得發(fā)生時(shí)點(diǎn)價(jià)格的可靠信息的某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng) 【答案解析】選項(xiàng)A，未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)試，屬于審計(jì)抽樣，由此產(chǎn)生的是抽樣風(fēng) A A，控制測(cè)試無法發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，實(shí)質(zhì)性程序是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次B，了解內(nèi)部控制用于確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試（而不是了解內(nèi)部控制），以實(shí)現(xiàn)雙 B，應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額代表應(yīng)收賬款的收回，可以為營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)發(fā)生提供；選項(xiàng)C，屬于順查，驗(yàn)證的是營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定，而不是發(fā)生認(rèn)定； 【答案解析】選項(xiàng)A，無論是否信賴內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤中均應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤B，已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)；選項(xiàng)C，盤點(diǎn)存貨是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，會(huì)計(jì)師不能越俎代庖。 【答案解析】選項(xiàng)A，后任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)主動(dòng)發(fā)起溝通；選項(xiàng)B，前后任會(huì)計(jì)師的溝通，需要經(jīng)過被審計(jì)單位同意；選項(xiàng)D，前任會(huì)計(jì)師和后任會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師發(fā)生變更時(shí)的情況而言的，因此選項(xiàng)D這種情況屬于前后任會(huì)計(jì)師的范疇。 【答案解析】在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方 【答案解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編C，如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；選項(xiàng)D，可預(yù)見的將來通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后（而非審計(jì)報(bào)告日后）12 【答案解析】選項(xiàng)A，參考《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第52條；選項(xiàng)B，如果項(xiàng)目組或組成部分會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，項(xiàng)目組或組成部分會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)；選項(xiàng)C，在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但無需考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序；選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后， A，審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草 B，審計(jì)工作底稿可以保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；選項(xiàng)C，在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討 BC，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的管理層通報(bào)，而不是治理層；選項(xiàng)D，此時(shí)應(yīng)當(dāng)通報(bào)，而不是可以通報(bào)。 可靠的審計(jì)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通，而不是可能溝通。 【答案解析】選項(xiàng)B，在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)的前提下，控制審計(jì)成本也是會(huì)計(jì)師事 A，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，既有外部因素也有內(nèi)部因素；選項(xiàng)B，并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大C，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)也包括對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解。 【答案解析】選項(xiàng)B，參考《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)16D，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái) 【答案解析】只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)會(huì)計(jì)師的直接回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)。在收到對(duì)詢證函口頭回復(fù)的情況下，會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供直接回復(fù)。如果仍未收到回函，會(huì)計(jì)師需要通過實(shí)施替代程序，尋找其他審計(jì) A，持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量；選項(xiàng)B，企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：企業(yè)已CD，實(shí)地 【答案解析】會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意 1【答案解析】參考《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的 【答案解析】選項(xiàng)B，針對(duì)首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師可以考慮選擇較低的百分比確 A，選取特定項(xiàng)目與審計(jì)抽樣屬于兩種不同的選取測(cè)試項(xiàng)目的方法，選取特定項(xiàng)目不能代表總體，故不能推斷至總體；選項(xiàng)B，當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，會(huì)計(jì)師可以考慮C，審計(jì)抽樣保證所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)（反例-PPS元的，兩者不一樣，在此例中，不同金額的樣本被選中的機(jī)會(huì)是不相同的）；選項(xiàng)D，審計(jì)抽樣基本特征之一是“對(duì)某類或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序”，選取全部項(xiàng)目不符 【答案解析】選項(xiàng)A，可錯(cuò)報(bào)與細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系，可偏差率與控制D，細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體變異性與樣本規(guī) BD，在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：運(yùn)用，是否可能表明管理層通過利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告；（3）在選擇審計(jì)程序的性 C，如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法在D，如果專家的工 【答案解析】參考《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見》6 【答案解析】選項(xiàng)A，參考《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》第十二條；選項(xiàng)B，參考《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)》第十二條；選項(xiàng)C，參考《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》第十五條第二款第（五）項(xiàng)；選項(xiàng)D，參考《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方》第二十七條。 1【正確答案】（1）不恰當(dāng)。（0.5分）確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)度，不考慮以往審計(jì)錯(cuò)報(bào)的影響。（1）（0.5不恰當(dāng)。（0.5分）會(huì)計(jì)師可能將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的有必要單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)更高的臨界值。（1）率），應(yīng)作為重大錯(cuò)報(bào)。（0.5）Inappropriate.（0.5）DeterminationofoverallmaterialityoffinancialstatementsreflectsCPA’sunderstandingabouttheneedsofusersoffinancialstatements.Whenconfirmingoverallmaterialityoffinancialstatements,CPAshouldconsidertheunderstandingof’sentityanditsenvironment,auditobjective,charactersandrelationshipsofeachiteminfinancialstatements,amountsandfluctuationlevelsofitemsinfinancialstatements.CPAshouldnotconsiderinfluencesofpreviousauditmisstatement.（0.5）Inappropriate.（0.5）Whenconfirmingmaterialityactuallyexecuted,CPAnotconsiderA’smanagementsandexecutives’expectations.（0.5分Inappropriate.（0.5）CPAmaysetthecriticalvalueofapparentinsignificantmisstatementas3%to5%ofoverallmaterialityoffinancialstatements,giveortake.UnlessCPAbelievesthatitisnecessarytosetahighercriticalvalueseparayforreclassifiedmisstatement,thecriticalvalueusuallydoesnotexceed10%ofoverallmaterialityoffinancialstatements.（0.5）Inappropriate.（0.5）Theclassifiedmisstatementissignificanttotheinfluencedaccountandmayaffectkeyfinancialindicator(forexample,liquidityratio).Therefore,itshouldbetakenasmaterialmisstatement.（0.5） 【正確答案】（1）不恰當(dāng)。（0.5分）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序，而不是選擇運(yùn)用。（0.5）間可接受的差異額。（0.5）重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；針對(duì)與可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；針對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。（0.5）復(fù)核分析程序是必要程序。（0.5）【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】【正確答案】財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。（0.5）劃，在2016年才開始正式實(shí)施，應(yīng)作為2016年的正常事項(xiàng)處理，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（0.5）不恰當(dāng)。（0.5分）如果在審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參照第二時(shí)段期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，采取相應(yīng)的措施。（0.5不恰當(dāng)。（0.5分）還需說明：前任會(huì)計(jì)師的意見類型；前任會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期。（0.5）【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】【正確答案】響的重大不確定性時(shí)，會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為無法表示意見而非增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)?shù)?。?