2021-2022年安徽省安慶市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年安徽省安慶市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司持有乙上市公司1％的股份，該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項(xiàng)投資在限售期內(nèi)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.將該項(xiàng)投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)該投資應(yīng)采用賬面價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

2.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬(wàn)元。截止至2013年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬(wàn)元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬(wàn)元

3.

第

5

題

下列關(guān)于或有事項(xiàng)披露的說(shuō)法，正確的是（）。

4.

第

12

題

A企業(yè)2010年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率10%，實(shí)際利率6%(半年)。采用實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，計(jì)算2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（）元。(每步計(jì)算結(jié)果取整數(shù))

5.甲公司于2010年1月15日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，2011年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)2010年對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)僅攤銷了11個(gè)月。甲公司2010年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2011年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。該事項(xiàng)涉及的金額較大，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.該事項(xiàng)為重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采用追溯重述法進(jìn)行處理

C.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)政策變更，不需追溯重述，采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理

D.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需追溯重述，采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理

6.

第

2

題

長(zhǎng)虹公司于2007年12月份購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，實(shí)際成本為50萬(wàn)元，估計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2008年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為36萬(wàn)元。2009年末，再次檢查估計(jì)該設(shè)備可收回金額為30萬(wàn)元，則2009年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬(wàn)元。

A.6B.7C.3D.0

7.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng)：獲得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升15萬(wàn)元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

8.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A.賒購(gòu)商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

9.2011年1月1日，甲公司從銀行取得2年期專門借款100萬(wàn)元準(zhǔn)備建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，2011年3月1日甲公司支付工程備料款50萬(wàn)元，4月1日廠房正式開(kāi)始動(dòng)工建造，8月1日因質(zhì)量安全檢查工程發(fā)生中斷，9月1日恢復(fù)正常施工，至2011年12月31日該項(xiàng)工程尚未完工，預(yù)計(jì)2012年6月30日該廠房可達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則甲公司該專門借款開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.2011年1月1日B.2011年3月1日C.2011年9月1日D.2011年4月1日

10.下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測(cè)的氣候影響

11.

第

13

題

事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.財(cái)政應(yīng)返還額度B.財(cái)政補(bǔ)助收入-財(cái)政直接支付C.零余額賬戶用款額度D.專用基金-一般基金

12.

第

15

題

A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值100萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬(wàn)元。

A.7.92B.24C.6D.15

13.第

8

題

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結(jié)余為250萬(wàn)元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為51（）（）萬(wàn)元．事業(yè)支出為1600萬(wàn)元；撥入?？顬?00萬(wàn)元。?？钪С鰹?00萬(wàn)元。結(jié)余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項(xiàng)目年未已完成；對(duì)外投資為300萬(wàn)元。假定不考慮交納所得稅和計(jì)提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬(wàn)元。

A.490B.390C.690D.350

14.

第

11

題

企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相關(guān)性D.實(shí)質(zhì)重于形式

15.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于或有事項(xiàng)

B.或有事項(xiàng)均可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)

D.清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償時(shí)，補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

16.

17.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為l350萬(wàn)元。2013年度實(shí)際發(fā)生成本945萬(wàn)元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬(wàn)元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

18.津西公司為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)為2000元，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)為400元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為100元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5％，經(jīng)調(diào)查屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。則津西公司該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）元

A.105.26B.110C.100D.95

19.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期為兩年，建造活動(dòng)自2022年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬(wàn)元。10月1日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)2022年6月1日借入的三年期專門借款4000萬(wàn)元，年利率6％；(2)2022年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率7％。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0．6％，不考慮其他因素。2022年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.139．5B.122．5C.137．5D.119．5

20.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

22.下列各項(xiàng)中，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的有（）

A.由于低價(jià)銷售給軍隊(duì)一批糧食而收到的政府給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)

B.因購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助

C.政府對(duì)企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財(cái)政補(bǔ)貼

D.綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助

23.下列收入中，屬于民間非營(yíng)利組織收入范圍的有（）

A.預(yù)算收入B.會(huì)費(fèi)收入C.事業(yè)收入D.捐贈(zèng)收入

24.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤(rùn)C(jī).資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

25.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

26.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

27.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額，可能計(jì)入的科目有（）

A.營(yíng)業(yè)外支出B.制造費(fèi)用C.研發(fā)支出D.在建工程

28.乙公司經(jīng)營(yíng)一座有色金屬礦山，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司在礦山完成開(kāi)采后應(yīng)當(dāng)將該地區(qū)恢復(fù)原貌。因此，確認(rèn)了一項(xiàng)金額為500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入礦山成本?？紤]到礦山的現(xiàn)金流量狀況，整座礦山被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2011年12月31日，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元（未將恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債從賬面價(jià)值中扣除）。乙公司如果在2011年12月31日對(duì)外出售礦山（資產(chǎn)組），買方愿意出價(jià)420萬(wàn)元（包括恢復(fù)山體原貌成本，即已經(jīng)扣減這一成本因素），預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為20萬(wàn)元，因此該礦山的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬(wàn)元。乙公司估計(jì)礦山的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬(wàn)元，不包括棄置費(fèi)用現(xiàn)值。不考慮其他因素，則乙公司的下列處理中正確的有（）。

A.乙公司礦山扣除預(yù)計(jì)負(fù)債后的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元

B.乙公司礦山扣除棄置費(fèi)用現(xiàn)值后未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為300萬(wàn)元

C.乙公司礦山的可收回金額為300萬(wàn)元

D.乙公司礦山應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為200萬(wàn)元

29.

第

19

題

下列因素中，可能影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的有（）。

30.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

31.會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)包括（）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定性因素的影響

B.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)相應(yīng)會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性

D.會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

D.可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

33.4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.非貨幣性福利C.長(zhǎng)期殘疾福利D.累積帶薪缺勤

34.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與股權(quán)投資相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.與取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

C.與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用均計(jì)入當(dāng)期損益

D.與取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

35.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的有()。

A.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

C.計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

36.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅D.支付的加工費(fèi)

37.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

38.關(guān)于外幣報(bào)表折算，下列說(shuō)法正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.利潤(rùn)表中的項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

39.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。

A.被投資單位發(fā)行一般公司債券B.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

40.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

C.對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素

D.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配

三、判斷題(20題)41.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

42.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

43.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

44.民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

45.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式包括成本和公允價(jià)值兩種模式，同一企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)其投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

48.第

39

題

分期付息債券的利息通過(guò)"應(yīng)付利息"科目核算。（）

A.是B.否

49.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

50.

第

31

題

商品流通企業(yè)采購(gòu)存貨過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等都應(yīng)計(jì)入所采購(gòu)存貨的成本。（）

A.是B.否

51.

第

34

題

資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因，主要是由于會(huì)計(jì)和稅收對(duì)資產(chǎn)的人賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

53.對(duì)于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

56.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。（）

A.是B.否

57.如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，將該項(xiàng)捐贈(zèng)收入直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.第

27

題

處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資帳面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

59.合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

60.正常報(bào)廢和非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)均應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目予以核算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財(cái)務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問(wèn)判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費(fèi)等費(fèi)用在100萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為2萬(wàn)元。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用2營(yíng)業(yè)外支出108貸：預(yù)計(jì)負(fù)債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項(xiàng)借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬(wàn)元。由于乙公司無(wú)力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬(wàn)元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60％，估計(jì)需要支付擔(dān)保款500萬(wàn)元。新紅公司2013年12月31日做如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出590貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價(jià)款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬(wàn)元，市場(chǎng)單位售價(jià)為2.3萬(wàn)元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時(shí)停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國(guó)進(jìn)口，而該國(guó)出現(xiàn)金融危機(jī)，所需原材料預(yù)計(jì)2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費(fèi)。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬(wàn)件，銷售收入為36000萬(wàn)元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測(cè)，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銷售費(fèi)用90貸：預(yù)計(jì)負(fù)債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬(wàn)元辭退費(fèi)用的可能性為60％，發(fā)生100萬(wàn)元辭退費(fèi)用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)20萬(wàn)元。相關(guān)重組計(jì)劃已經(jīng)正式對(duì)外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實(shí)際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會(huì)計(jì)處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程)

62.

63.第

38

題

長(zhǎng)江公司為母公司，2007年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

（1）大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。

提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。

（2）長(zhǎng)江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，大海公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年長(zhǎng)江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。

（3）長(zhǎng)江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，大海公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制長(zhǎng)江公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵消分錄。

（金額單位用萬(wàn)元表示）

64.長(zhǎng)江公司于2013年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長(zhǎng)江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬(wàn)元。(2)2013年6月1日，支出1000萬(wàn)元。(3)2013年7月1日，支出3000萬(wàn)元。(4)2014年1月1日，支出2400萬(wàn)元。(5)2014年4月1日，支出1200萬(wàn)元。(6)2014年7月1日，支出800萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無(wú)其他專門借款。該筆借款票面利率與實(shí)際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，假定暫時(shí)性投資月收益率為0．25％，并將收到款項(xiàng)存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長(zhǎng)江公司發(fā)行面值總額為20000萬(wàn)元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用62．86萬(wàn)元，債券實(shí)際年利率為4％。因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長(zhǎng)江公司按年計(jì)提利息，全年按360天計(jì)算。(2)不考慮其他因素。要求：

計(jì)算該租賃所產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

65.甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為13%.與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為9%。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間，甲公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，不含稅價(jià)款為1400萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項(xiàng)目。當(dāng)月甲公司為廠房建造工程，領(lǐng)用外購(gòu)的原材料一批，成本300萬(wàn)元，該批原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元；另支付在建工程人員薪酬514萬(wàn)元。2×19年8月，該廠房建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計(jì)使用壽命為22年，預(yù)計(jì)凈殘值為36萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。資料二：2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為200萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2×20年12月31日。經(jīng)測(cè)算，該廠房2×20年年末的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。資料三：2×21年年末該廠房的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。資料四：2×22年租賃期屆滿日，甲公司以3000萬(wàn)元的價(jià)款出售該房產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算截至2錯(cuò)20年年末甲公司累計(jì)計(jì)提的折舊金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料四，編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C【解析】選項(xiàng)A、B。甲公司持有上市公司非股權(quán)分置改革取得的限售股權(quán)，且對(duì)其不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；選項(xiàng)D，對(duì)該投資應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

2.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賠償支出計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=120+5=125(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露預(yù)計(jì)負(fù)債的種類，形成原因以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明，期初、期末余額和本期變動(dòng)情況，有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額相關(guān)信息，因此選項(xiàng)A不正確；或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性，既可能形成或有負(fù)債，也有可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計(jì)負(fù)債，因此選項(xiàng)B不正確；企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等，因此選項(xiàng)C不正確。

4.C(1)2010年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值X實(shí)際利率=193069X6%=11584(元)

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=10000(元)

債券折價(jià)攤銷額=11584-10000=1584(元)

(2)2010年12月31日

實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率=(193069+1584)×6%=11679(元)

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000X10%÷2=10000(元)

債券折價(jià)攤銷額=11679-10000=1679(元)

2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=193069+1584+1679=196332(元)

5.B無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始進(jìn)行攤銷，所以該項(xiàng)資產(chǎn)在2010年僅攤銷11個(gè)月為前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理。

6.D2008年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為50－10=40（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備40－36=4（萬(wàn)元）。2009年起每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為36÷4=9（萬(wàn)元），2009年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為36－9=27（萬(wàn)元），低于設(shè)備的可收回金額30萬(wàn)元，但是按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于固定資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后期間不允許再轉(zhuǎn)回，所以09年無(wú)需調(diào)整資產(chǎn)減值損失。

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬(wàn)元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積，既不影響利潤(rùn)總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

8.A【答案】A

【解析】賒購(gòu)商品時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債同事增加，選項(xiàng)A正確；接受投資者投入設(shè)備會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加，選項(xiàng)B不正確；收回應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項(xiàng)C不正確；支付股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化，選項(xiàng)D不正確。

9.D借款費(fèi)用開(kāi)始資本化需要同時(shí)滿足以下3個(gè)條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。2011年4月1日同時(shí)滿足這3個(gè)條件，借款費(fèi)用應(yīng)開(kāi)始資本化。

10.D可預(yù)測(cè)的氣候影響導(dǎo)致的中斷，不屬于非正常中斷，所以不應(yīng)暫停資本化的。

11.A【解析】事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

12.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=100—100×40%-(100-100×40%)×40%=36(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100—100÷5×2=60(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=60－36＝24(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬(wàn)元)。

13.A一般基金結(jié)余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(萬(wàn)元)

14.D本題考核的是實(shí)質(zhì)重于形式的運(yùn)用。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)其所有權(quán)不屬于租入方，也就是說(shuō)在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方，但從實(shí)質(zhì)上看是租入方長(zhǎng)期使用并取得經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊。

【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.C選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，是企業(yè)基于謹(jǐn)慎性的原則，對(duì)應(yīng)該收取還未收取的債權(quán)，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)信息所做出的不得高估資產(chǎn)或收入、不得低估負(fù)債或費(fèi)用的行為，并不屬于或有事項(xiàng)；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)只有在滿足負(fù)債的特征和確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，或有事項(xiàng)并不必然就是預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，或有資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定的事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴匈Y產(chǎn)作為一種潛在資產(chǎn)，其結(jié)果具有較大的不確定性，只是隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化，通過(guò)某些未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能證實(shí)其是否會(huì)形成企業(yè)真正的資產(chǎn)。故而或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

一定注意，對(duì)于或有負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的時(shí)候，是在“很可能”的狀態(tài)下，才能確認(rèn)；而對(duì)于或有資產(chǎn)確認(rèn)為資產(chǎn)，是在“基本確定”的狀態(tài)下，才能確認(rèn)。這都是根據(jù)謹(jǐn)慎性原則來(lái)確認(rèn)的。

16.D

17.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=1500x60％=900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬(wàn)元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預(yù)計(jì)損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。預(yù)計(jì)損失指的是沒(méi)有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強(qiáng)調(diào)的是"預(yù)計(jì)損失"

18.B企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；采購(gòu)人員的差旅費(fèi)不計(jì)入采購(gòu)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本＝8000＋350＋2000＋100＝10450（元）；

實(shí)際入庫(kù)數(shù)量＝100×（1－5％）＝95（公斤）；

則津西公司該批原材料的實(shí)際單位成本＝10450÷95＝110（元/公斤）。

綜上，本題應(yīng)選B。

無(wú)論材料發(fā)生合理?yè)p耗還是不合理?yè)p耗，均應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際數(shù)量入庫(kù)；但是，材料發(fā)生合理?yè)p耗的，其損耗部分成本無(wú)需從總成本中扣除，即材料總成本不變，發(fā)生不合理?yè)p耗的，其損耗部分成本需要從總成本中扣除，使總成本降低。

綜上，材料發(fā)生合理?yè)p耗，總成本不變，入庫(kù)數(shù)量減少，使單位成本上升；材料發(fā)生不合理?yè)p耗，總成本與數(shù)量均減少，單位成本不變。

19.D2022年應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000×6％×6／12-1000×0．6％×3)+1000×7％×3／12=119．5(萬(wàn)元)。

20.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

21.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

22.BC選項(xiàng)A不屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)樵摻灰着c企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)，相當(dāng)于政府與軍隊(duì)按照正常的價(jià)格購(gòu)買了糧食，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)質(zhì)重于形式原則，按照收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。另外，如果政府給予的補(bǔ)貼目的不是為了補(bǔ)差價(jià)，而僅僅是一種單方面的補(bǔ)助或獎(jiǎng)勵(lì)（即補(bǔ)助≠差價(jià)），則屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

選項(xiàng)BC屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。因購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

選項(xiàng)D不一定屬于，企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期收益。

綜上，本題應(yīng)選BC。

23.BD民間非營(yíng)利組織收入指民間非營(yíng)利組織開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入。

選項(xiàng)A，預(yù)算收入屬于財(cái)政預(yù)算收入；

選項(xiàng)BD，會(huì)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入屬于民間非營(yíng)利組織的收入；

選項(xiàng)C，事業(yè)收入屬于事業(yè)單位的收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

24.AC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目，除未分配利潤(rùn)項(xiàng)目外，采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

25.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

26.BCD

27.BCD選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)BCD符合題意，在無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)可以根據(jù)不同情況分別記入“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

28.AB乙公司礦山扣除預(yù)計(jì)負(fù)債后的賬面價(jià)值=1000-500=500（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確;扣除棄置費(fèi)用現(xiàn)值后未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=800-500=300（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確;礦山的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬(wàn)元，因此可收回金額為400萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確;礦山應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=500-400=100（萬(wàn)元），選項(xiàng)D不正確。

29.ACDE

30.CD模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確;對(duì)立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

31.AB選項(xiàng)AB包括，選項(xiàng)C不包括，會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)

（1）會(huì)計(jì)估計(jì)的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定性因素的影響。

（2）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，往往以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)。

（3）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)并不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性；

選項(xiàng)D不包括，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

綜上，本題應(yīng)選AB。

32.ACD選項(xiàng)ACD，均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；

選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ABCD職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。以上選項(xiàng)均正確。

34.AB選項(xiàng)A說(shuō)法正確，無(wú)論是同一控制下還是非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用都計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，企業(yè)合并以外的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入初始投資成本；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其初始投資成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.ABCD行政管理部門固定資產(chǎn)折舊記入“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等科目；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊記入“制造費(fèi)用”科目：專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊記入“銷售費(fèi)用”等科目；在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊記入“在建工程”科目。選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

36.ABD委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。原材料屬于應(yīng)稅消費(fèi)品且收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

37.AB固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。選項(xiàng)C應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

38.ACD選項(xiàng)ACD的說(shuō)法均正確；選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目除了“未分配利潤(rùn)”，其他都采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.BD

40.ABCD

41.Y

42.N若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

43.Y如果按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，商譽(yù)是一項(xiàng)剩余值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)增加商譽(yù)的入賬金額，而商譽(yù)的入賬金額的增加又會(huì)形成新的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，這樣會(huì)導(dǎo)致循環(huán)往復(fù)，沒(méi)有終結(jié)。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述正確。

如果是應(yīng)稅合并，稅法認(rèn)可公允價(jià)值，會(huì)計(jì)按照公允價(jià)值入賬，合并時(shí)點(diǎn)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，也沒(méi)有遞延所得稅的確認(rèn)。

44.Y受托代理資產(chǎn)，如果憑證上標(biāo)明的金額與公允價(jià)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

45.N投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

46.N報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。

47.N如果投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，應(yīng)按公允價(jià)值處理。

48.Y

49.N如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用。

50.N對(duì)于商品流通企業(yè)，這些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，是計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的。

51.N通常情況下，資產(chǎn)取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。

52.N成本法核算，不按照被投資單位盈虧調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

53.N對(duì)于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

54.N計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)計(jì)提折舊。

55.N應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目。

56.Y企業(yè)一定期間發(fā)生虧損，該企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的未分配利潤(rùn)一定減少，但所有者權(quán)益其他項(xiàng)目如果增加的金額大于企業(yè)發(fā)生虧損的金額，則本期所有者權(quán)益不但不會(huì)減少反而會(huì)增加。因此，這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益一定減少是錯(cuò)誤的。

因此，本題表述正確。

所有者權(quán)益包括：

（1）實(shí)收資本；

（2）資本公積（含資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、其他資本公積）；

（3）盈余公積；

（4）未分配利潤(rùn)。

（1）企業(yè)本期發(fā)生了虧損，減少的所有者權(quán)益金額為20萬(wàn)元，但是企業(yè)本年度又由于權(quán)益法核算下的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)而增加了資本公積35萬(wàn)元，這時(shí)，這一期間的所有者權(quán)益并沒(méi)有減少，反而增加了15萬(wàn)元。

（2）企業(yè)一定期間發(fā)生虧損10萬(wàn)元，但這期間又有投資者投入30萬(wàn)元，此時(shí)，這期間所有者權(quán)益并沒(méi)有減少，反倒會(huì)增加了20萬(wàn)元。

57.N如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，編制如下分錄：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入

貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入

期末，再將捐贈(zèng)收入各明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N應(yīng)計(jì)人投資收益。

59.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

60.Y報(bào)廢的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理均通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并將凈損益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

因此，本題表述正確。

固定資產(chǎn)報(bào)廢流程

（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；

（2）清理費(fèi)用、出售收入、殘料收入、保險(xiǎn)賠償?shù)染ㄟ^(guò)固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行處理；

（3）結(jié)轉(zhuǎn)處理凈損益。

61.(1)該會(huì)計(jì)處理不正確。理由：因?yàn)楦鶕?jù)公司的法律顧問(wèn)判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，沒(méi)有達(dá)到“很可能”的條件，所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。更正分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債110貸：管理費(fèi)用2營(yíng)業(yè)外支出108(2)該會(huì)計(jì)處理不正確。理由：至12月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60％，估計(jì)需要支付擔(dān)?？?00萬(wàn)元。因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額為500萬(wàn)元。更正分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保90貸：營(yíng)業(yè)外支出90(3)該會(huì)計(jì)處理不正確。理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，存在一部分合同標(biāo)的資產(chǎn)，而且無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)部分很可能不能生產(chǎn)，那么需要將存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分和不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分分別進(jìn)行核算，不能一并來(lái)進(jìn)行考慮。①對(duì)于存在標(biāo)的資產(chǎn)的30件：執(zhí)行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同違約金損失=30×2×25％=15(萬(wàn)元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。對(duì)存在的30件Z產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元。②對(duì)于不存在標(biāo)的資產(chǎn)的90件：因原料短缺，很可能無(wú)法按期交貨，違約金損失=90×2×25％=45(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債45萬(wàn)元。更正分錄：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備27貸：資產(chǎn)減值損失27借：營(yíng)業(yè)外支出45貸：預(yù)計(jì)負(fù)債45(4)該會(huì)計(jì)處理正確。理由：預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=36000×(0×80％+1％×15％+2％×5％)=90(萬(wàn)元)(5)該會(huì)計(jì)處理不正確。理由：辭退職工的補(bǔ)償屬于與重組有關(guān)的直接支出，應(yīng)確認(rèn)為重組負(fù)債義務(wù)。公司所需支出不存在連續(xù)范圍，且屬于單個(gè)項(xiàng)目，因此應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額150萬(wàn)元確認(rèn)，發(fā)生的職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)不屬于或有事項(xiàng)。更正分錄：借：管理費(fèi)用150貸：應(yīng)付職工薪酬150

62.

63.(1)

①2007年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司33000

貸：銀行存款33000

②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80％)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：

應(yīng)收股利=1100×80%=880(萬(wàn)元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680(萬(wàn)元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200(萬(wàn)元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元

借：應(yīng)收股利880

長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)

①2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％=35400(萬(wàn)元)。

②2008年12月31El按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(萬(wàn)

元)。

(3)

①2007年抵銷分錄

投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤(rùn)

9800(7200+4000-400-1000)

商譽(yù)1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600

[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤(rùn)——年初7200

貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積400

本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利1000

未分配利潤(rùn)9800

內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借：營(yíng)業(yè)收入500(100×5)

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)收入100

貸：營(yíng)業(yè)成本60

固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40÷5×6／12)

貸：管理費(fèi)用4

②2008年抵銷分錄

投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤(rùn)13200

(9800+5000-500-1100)

商譽(yù)1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380

[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分配利潤(rùn)——年初9800

貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積500

本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利1100

未分配利潤(rùn)13200

內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤(rùn)——年初80

貸：營(yíng)業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)收入600

貸：營(yíng)業(yè)成本600

借：營(yíng)業(yè)成本60[20×(6-3)]

貸：存貨60

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤(rùn)——年初40

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4

貸：未分配利潤(rùn)——年初4

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

64.0①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬(wàn)元)；確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款730萬(wàn)元。②最低租賃付款額現(xiàn)值=170×3．3121+50×0．7350=599．81(萬(wàn)元),未確認(rèn)融資費(fèi)用=730-599．81=130．19(萬(wàn)元)。③最低租賃付款額現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值,融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=599．81+5+5=609．81(萬(wàn)元)。④會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)609．81未確認(rèn)融資費(fèi)用130．19貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款730．00銀行存款10．00

65.（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達(dá)到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計(jì)折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬(wàn)元）。（2）轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計(jì)折舊132貸：固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-（2214-132）]118（3）確認(rèn)租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18（4）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2400-2200）200（5）處置時(shí)：借：銀行存款3270貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）270借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價(jià)值變動(dòng)200借：其他綜合收益118貸：其他業(yè)務(wù)成本118借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達(dá)到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計(jì)折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬(wàn)元）。（2）轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計(jì)折舊132貸：固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-（2214-132）]118（3）確認(rèn)租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18（4）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2400-2200）200（5）處置時(shí)：借：銀行存款3270貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）270借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價(jià)值變動(dòng)200借：其他綜合收益118貸：其他業(yè)務(wù)成本118借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本2002021-2022年安徽省安慶市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司持有乙上市公司1％的股份，該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項(xiàng)投資在限售期內(nèi)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.將該項(xiàng)投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)該投資應(yīng)采用賬面價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

2.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬(wàn)元。截止至2013年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬(wàn)元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬(wàn)元

3.

第

5

題

下列關(guān)于或有事項(xiàng)披露的說(shuō)法，正確的是（）。

4.

第

12

題

A企業(yè)2010年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率10%，實(shí)際利率6%(半年)。采用實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，計(jì)算2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（）元。(每步計(jì)算結(jié)果取整數(shù))

5.甲公司于2010年1月15日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，2011年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)2010年對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)僅攤銷了11個(gè)月。甲公司2010年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2011年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。該事項(xiàng)涉及的金額較大，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.該事項(xiàng)為重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采用追溯重述法進(jìn)行處理

C.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)政策變更，不需追溯重述，采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理

D.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需追溯重述，采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理

6.

第

2

題

長(zhǎng)虹公司于2007年12月份購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，實(shí)際成本為50萬(wàn)元，估計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2008年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為36萬(wàn)元。2009年末，再次檢查估計(jì)該設(shè)備可收回金額為30萬(wàn)元，則2009年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬(wàn)元。

A.6B.7C.3D.0

7.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng)：獲得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升15萬(wàn)元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

8.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A.賒購(gòu)商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

9.2011年1月1日，甲公司從銀行取得2年期專門借款100萬(wàn)元準(zhǔn)備建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，2011年3月1日甲公司支付工程備料款50萬(wàn)元，4月1日廠房正式開(kāi)始動(dòng)工建造，8月1日因質(zhì)量安全檢查工程發(fā)生中斷，9月1日恢復(fù)正常施工，至2011年12月31日該項(xiàng)工程尚未完工，預(yù)計(jì)2012年6月30日該廠房可達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則甲公司該專門借款開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.2011年1月1日B.2011年3月1日C.2011年9月1日D.2011年4月1日

10.下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測(cè)的氣候影響

11.

第

13

題

事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.財(cái)政應(yīng)返還額度B.財(cái)政補(bǔ)助收入-財(cái)政直接支付C.零余額賬戶用款額度D.專用基金-一般基金

12.

第

15

題

A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值100萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬(wàn)元。

A.7.92B.24C.6D.15

13.第

8

題

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結(jié)余為250萬(wàn)元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為51（）（）萬(wàn)元．事業(yè)支出為1600萬(wàn)元；撥入?？顬?00萬(wàn)元。專款支出為400萬(wàn)元。結(jié)余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項(xiàng)目年未已完成；對(duì)外投資為300萬(wàn)元。假定不考慮交納所得稅和計(jì)提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬(wàn)元。

A.490B.390C.690D.350

14.

第

11

題

企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相關(guān)性D.實(shí)質(zhì)重于形式

15.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于或有事項(xiàng)

B.或有事項(xiàng)均可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)

D.清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償時(shí)，補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

16.

17.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為l350萬(wàn)元。2013年度實(shí)際發(fā)生成本945萬(wàn)元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬(wàn)元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

18.津西公司為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)為2000元，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)為400元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為100元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5％，經(jīng)調(diào)查屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。則津西公司該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）元

A.105.26B.110C.100D.95

19.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期為兩年，建造活動(dòng)自2022年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬(wàn)元。10月1日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)2022年6月1日借入的三年期專門借款4000萬(wàn)元，年利率6％；(2)2022年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率7％。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0．6％，不考慮其他因素。2022年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.139．5B.122．5C.137．5D.119．5

20.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

22.下列各項(xiàng)中，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的有（）

A.由于低價(jià)銷售給軍隊(duì)一批糧食而收到的政府給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)

B.因購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助

C.政府對(duì)企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財(cái)政補(bǔ)貼

D.綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助

23.下列收入中，屬于民間非營(yíng)利組織收入范圍的有（）

A.預(yù)算收入B.會(huì)費(fèi)收入C.事業(yè)收入D.捐贈(zèng)收入

24.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤(rùn)C(jī).資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

25.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

26.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

27.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額，可能計(jì)入的科目有（）

A.營(yíng)業(yè)外支出B.制造費(fèi)用C.研發(fā)支出D.在建工程

28.乙公司經(jīng)營(yíng)一座有色金屬礦山，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司在礦山完成開(kāi)采后應(yīng)當(dāng)將該地區(qū)恢復(fù)原貌。因此，確認(rèn)了一項(xiàng)金額為500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入礦山成本?？紤]到礦山的現(xiàn)金流量狀況，整座礦山被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2011年12月31日，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元（未將恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債從賬面價(jià)值中扣除）。乙公司如果在2011年12月31日對(duì)外出售礦山（資產(chǎn)組），買方愿意出價(jià)420萬(wàn)元（包括恢復(fù)山體原貌成本，即已經(jīng)扣減這一成本因素），預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為20萬(wàn)元，因此該礦山的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬(wàn)元。乙公司估計(jì)礦山的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬(wàn)元，不包括棄置費(fèi)用現(xiàn)值。不考慮其他因素，則乙公司的下列處理中正確的有（）。

A.乙公司礦山扣除預(yù)計(jì)負(fù)債后的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元

B.乙公司礦山扣除棄置費(fèi)用現(xiàn)值后未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為300萬(wàn)元

C.乙公司礦山的可收回金額為300萬(wàn)元

D.乙公司礦山應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為200萬(wàn)元

29.

第

19

題

下列因素中，可能影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的有（）。

30.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

31.會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)包括（）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定性因素的影響

B.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)相應(yīng)會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性

D.會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

D.可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

33.4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。

A.職工教