2021-2022年河北省承德市中級會計職稱中級會計實務

2021-2022年河北省承德市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項說法中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利事項

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項

D.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構實際對外公布財務報告的日期

2.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關交易費用3萬元）從二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。

A.797B.800C.837D.840

3.對于境外經(jīng)營財務報表折算過程中出現(xiàn)的外幣報表折算差額，母公司應分擔的部分應計入()。

A.資本公積B.其他綜合收益C.外幣報表折算差額D.其他權益工具

4.下列有關金融資產(chǎn)重分類的說法中，不正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能與其他三類金融資產(chǎn)進行重分類

C.持有至到期投資不能重分類為貸款和應收款項

D.持有至到期投資符合條件時可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

5.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

6.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，面值825萬元。到期日由于牛牛公司財務困難，經(jīng)修改債務條件后，花花公司同意將此債務延期1年，債務本金減到700萬元，免除剩余債務，但附或有條件，如果牛牛企業(yè)在未來1年盈利，原免除的債務也一并歸還，如果虧損則不再歸還。花花公司計提壞賬準備50萬元。則花花公司債務重組的損失是（）萬元

A.75B.27C.125D.152

7.

第

13

題

甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值l000000元。票面年利率5%，發(fā)行價格950520元。甲公司對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計鋒該債券的實際利率為6％。該債券2008年度應確認的利息費用為（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

8.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項目完成，無形資產(chǎn)達到預定用途。假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計稅基礎為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

9.

10.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，應貸記的會計科目是（）。A.財政補助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費

11.甲公司2013年6月1日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期為9個月，合同總收入為1200萬元，預計合同總成本為800萬元．至2013年12月31日．實際發(fā)生成本300萬元．甲公司按實際發(fā)生成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度．在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本280萬元．甲公司2013年應確認的收入為（）萬元．

A.450B.280C.300D.0

12.科目的是（）。

A.土地使用稅B.消費稅C.耕地占用稅D.增值稅

13.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.支出B.利潤C.凈資產(chǎn)D.所有者權益

14.

第

13

題

2010年1月1日，甲企業(yè)融資租人一臺設備。租賃資產(chǎn)原賬面價值為35萬元，合同規(guī)定每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔保金額為2萬元，另外擔保公司提供資產(chǎn)余值的擔保金額為1萬元。在租賃開始日為安裝設備支付工程承包商設備安裝費15萬元；按照租賃合同約定，租賃期內(nèi)甲企業(yè)需另按本項目每年營業(yè)收入的3%向出租人支付額外租金(預計2010年度一2013年度本項目每年營業(yè)收入均為1000萬元)，則最低租賃付款額為（）萬元。

15.甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2011年末支付300萬元，2012年末支付400萬元，2013年末支付300萬元，該生產(chǎn)線的安裝期為12個月，2011年末達到預定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為80萬元，計稅價格為100萬元；另支付其他安裝費用10萬元。同期銀行借款利率為10%，假設不考慮其他因素，該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為()萬元。

A．918.7

B．1021.57

C．1001.57

D．1018.57

16.下列關于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應于每年年末對殘值進行復核

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應當反映其經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應按會計估計變更進行處理

D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

17.

第

6

題

采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，委托方確認收入的時點是（）。

A.委托方交付商品時B.委托方收到代銷清單時C.委托方收到貨款時D.受托方銷售商品時

18.

19.下列各項支出中，增值稅一般納稅人通常不計入存貨成本的是()。

A.購買商品時支付的采購費用

B.入庫前的挑選整理費

C.購買存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.購入存貨時發(fā)生的增值稅進項稅額

20.下列關于會計要素的表述中，正確的是()。

A.負債的特征之一是企業(yè)承擔潛在義務

B.資產(chǎn)的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費用后的凈額

D.收入是所有導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益的總流入

二、多選題(20題)21.下列有關所得稅會計的表述中，正確的有()。

A．利潤表中反映的所得稅費用應當?shù)扔诋斊趹凰枚?/p>

B．遞延所得稅資產(chǎn)計提減值準備后，未來期間不得轉(zhuǎn)回

C．直接計人所有者權益的交易和事項的所得稅影響應當計入所有者權益

D．遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟利益預期不能實現(xiàn)的，應當減記其賬面價值

22.下列各項中，屬于“在建工程一待攤支出”科目核算的內(nèi)容有()。

A.建造工程發(fā)生的管理費B.可行性研究費用C.監(jiān)理費D.符合資本化條件的借款費用

23.

第

19

題

下列各項金融資產(chǎn)，計提的減值準備在以后價值回升時且客觀上與確認原減值損失事項有關的，一定可以轉(zhuǎn)回的有（）。

24.下列各項中，不應計入其他業(yè)務支出的有()。A.A.領用的用于出借的新包裝物成本

B.領用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

25.下列各項中，可能造成本期所得稅費用大于當期應交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負債借方發(fā)生額

D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

26.下列項目中，應記入“其他業(yè)務成本”科目的有()。

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本B.出租包裝物的攤銷成本C.銷售材料時結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.出借包裝物的攤銷成本

27.

28.下列各項中，屬于借款費用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

29.

第

19

題

下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

30.下列有關固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

31.下列關于資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)認可的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

C.資產(chǎn)組一經(jīng)認定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更

D.資產(chǎn)組的認定應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

32.母公司報表中含有實質(zhì)上構成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務報表抵銷分錄時，應遵循的原則有（）。

A.實質(zhì)上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”

B.實質(zhì)上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上構成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務報表時應比照上面AB選項原則編制相應的抵銷分錄

D.實質(zhì)上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應轉(zhuǎn)入財務費用

33.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應確認營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

34.關于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益

B.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

C.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價”科目

35.下列關于借款費用開始資本化的條件中，表述正確的有（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.借款費用已經(jīng)發(fā)生

C.為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

D.為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)完成

36.下列關于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計、法律等直接相關費用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用直接計入管理費用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入長期股權投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用直接計入管理費用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入長期股權投資的初始投資成本

37.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價值為5000萬元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價格為4500萬元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項銷售業(yè)務對財務報表相關項目的影響中．正確的有（）．

A.增加長期應收款4500萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元

38.第

23

題

下列各項巾，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同，時間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比具有重要性

39.第

22

題

甲公司于2008年1月1日動工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。

A.用銀行存款購買工程物資

B.用銀行存款支付建設工人工資

C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓

D.計提建設工人職工福利費

40.下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.因預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認的預計負債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)

D.當期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應計入當期損益。（）

A.是B.否

42.

第

33

題

損益類科目包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入、投資收益、管理費用、財務費用、長期待攤費用等。（）

A.是B.否

43.以債權轉(zhuǎn)為股權的，應按應收債權的賬面價值為基礎作為受讓股權的入賬價值。（）

A.是B.否

44.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

45.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日，如果預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，在以后期間不得恢復其賬面價值。（）

A.是B.否

47.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)需要計提折舊。（）

A.是B.否

48.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。()

A.是B.否

49.企業(yè)在判斷與存貨相關的經(jīng)濟利益是否能夠流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨的所有權是否轉(zhuǎn)移進行判定。()

A.是B.否

50.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，均屬于長期股權投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

51.非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

52.合并財務報表可以整體反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息，但無法避免一些母公司利用控制關系粉飾財務報表。()

A.是B.否

53.

第

32

題

發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更應作調(diào)整事項對年報數(shù)據(jù)進行修正。（）

A.是B.否

54.

第

35

題

對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（）。

A.是B.否

55.

第

30

題

債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為資本公積。（）

A.是B.否

56.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.實施職工內(nèi)部退休計劃的，對于內(nèi)退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業(yè)應當一次性計入當期損益。（）

A.是B.否

59.關聯(lián)方關系的存在可能會導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

60.第

28

題

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責公司的經(jīng)營活動。以下是有關制造中心L的相關資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權K以及一條包括設備A、設備B、設備C、設備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權以及生產(chǎn)線的有關資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預計受益年限為lO年，預計無殘值。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為500萬元。設備A、設備B、設備c和設備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預計使用年限均為10年。預計凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬元。廠房H預計的公允價值為8500萬元，如果處置預計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元；無法獨立確定某未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權K的公允價值為177萬元，如將其處置，預計將發(fā)生法律費用10萬元。營業(yè)稅9萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計l000萬元，假定由流水線中的設備平均承擔該技術改造支出。該技術改造項目于9月30日開始，預計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關費用500萬元。被更換的部件購人原價為350萬。當日，還預付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬元。2009年9月30日，技術改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術改造后的設備預計均尚可使用8年，預計無殘值。

（3）為該技術改造項日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬元，假設該銀行借款采取到期還本付息方式。

假沒東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動。東方公司按年度計算應予資本化的利息費用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分攤至制造中心L，的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關事項均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2008年和2009年借款費用資本化的金額，并作借款費用相關的會計分錄。

（5）計算確定技術改造后設備A的入賬價值。

資產(chǎn)組減值測試表廠房H專利權K設備A設備B設備C設備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

62.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

63.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。

銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2006年4月25日對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財務負責人在對2005年度財務會計報告進行復核時，對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。

1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業(yè)務收290

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)51

借；主營業(yè)務成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏诙P貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅金一—應交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業(yè)務成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：應收賬款117

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)17

借；主營業(yè)務成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為5007元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務收入；500

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務成本350

貸；庫存商品350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。

12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行，該批E商品的實際成本為600萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業(yè)務收入700

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)119

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品

64.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進入開發(fā)階段，該項目在技術上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關設備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產(chǎn)品專利技術于當日達到預定用途。

(5)甲公司預計該新產(chǎn)品專利技術的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目及攤銷、減值的相關會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。

65.

參考答案

1.C選項A，日后事項包括有利事項和不利事項；選項B，日后期間如果發(fā)生一些對報告年度沒有影響的事項，則屬于當年的正常事項；選項D，財務報告批準報出日是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期，不是實際報出的日期。

2.C相關分錄如下：

2014年2月3日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000

投資收益3

貸：銀行存款2003

2014年5月25日：借：應收股利40

貸：投資收益40

2014年7月10日：借：銀行存款40

貸：應收股利40

2014年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動800

貸：公允價值變動損益800

所以該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額=-3+40+800=837（萬元）。

3.B境外經(jīng)營財務報表折算過程中出現(xiàn)的外幣報表折算差額，母公苛應分擔部分反映在合并資產(chǎn)負債表其他綜合收益項目。

4.A交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類的金融資產(chǎn)，選項A不正確。

5.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

6.A花花公司的債務重組損失金額＝825－700－50＝75（萬元）。

綜上，本題應選A。

花花公司（債權人）本題會計分錄：（單位：萬元）

借：應收賬款——債務重組700

壞賬準備50

營業(yè)外支出——債務重組損失75

貸：應收票據(jù)825

債權人不應確認或有應收金額，或有應收金額實際發(fā)生時計入當期損益。

7.D實際利息費用=應付債券期初的攤余成本×實際利率=950520×6%=57031.2(元)。

8.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=1200-120=1080(萬元)，計稅基礎=1080×150%=1620(萬元)。

9.C

10.A解析：本題考核事業(yè)單位財政補助收入的核算。事業(yè)單位在收到財政補助收入時，會計處理是：

借：事業(yè)支出／零余額賬戶用款額度／銀行存款等

貸：財政補助收入

11.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.B土地使用稅應計入"管理費用"科目；消費稅應計人"營業(yè)稅金及附加"科目；耕地占用稅應計入"在建工程"；增值稅是價外稅，與損益無關。

13.C選項ABD不屬于，選項C屬于，民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素：反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應選C。

14.A最低租賃付款額=每年支付的租金10×4年+承租人擔保資產(chǎn)余值的金額2=42(萬元)。

15.C【答案】C

【解析】

①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7（萬元）；

②因生產(chǎn)線安裝期間符合資本化條件的利息=828.7×10%=82.87（萬元）；

③生產(chǎn)線完工后的入賬價值=828.7+82.87+80+10=1001.57（萬元）。

16.D自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，全部費用化計入當期損益。

17.B【解析】采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，應在收到代銷清單時確認收入。

18.C

19.D增值稅一般納稅人購入存貨時發(fā)生的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本。

20.B資產(chǎn)是指由企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源;負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務;收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入;利潤是企業(yè)經(jīng)營效果的綜合反映，也是其最終成果的具體體現(xiàn)，是收入減去費用之后的凈額、以及直接計入所有者權益的利得與損失。

21.CD【答案】CD

【解析】利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

22.ABCD四個選項均正確。

23.BCD

24.AD解析：領用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應計入營業(yè)費用，采用分次攤銷方法應計入待攤費用；隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入營業(yè)費用。

25.AB選項AB可能使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當期應交所得稅。相關會計分錄為：借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債

26.ABC出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用。

27.ABD

28.ABC選項ABC屬于，借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等；

選項D不屬于，發(fā)行股票的手續(xù)費是權益性融資費用，不屬于借款費用。

綜上，本題應選ABC。

29.BD本題考核投資性房地產(chǎn)的判斷。選項A是自用房地產(chǎn)；選項B因為是經(jīng)營租賃租出資產(chǎn)，說明已經(jīng)租出，所以可以作為投資性房地產(chǎn)，如果是融資租出的話，則不作為投資性房地產(chǎn)，因為融資租出，出租方不作為自有的資產(chǎn)核算。如果沒有明確說明是經(jīng)營租賃還是融資租賃，則作為經(jīng)營租賃；選項c屬于作為存貨核算，不符合投資性房地產(chǎn)的定義。

30.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應考慮預計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

31.ABCD

32.ABC實質(zhì)上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵消長期應收應付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”項目。

33.ABD將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應按用于抵債的自身股份面值確認股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值與面值的差額應計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

34.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計人投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益，故選項D錯誤。

35.ABC選項D，屬于停止借款費用資本化的條件。

36.AC企業(yè)合并方式取得的長期股權投資，無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關費用，應當于發(fā)生時計入當期管理費用。

37.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.ABCD滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)：（1）換人資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

39.ABC計提建設工人工資和職工福利費并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

40.AB選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)，其賬面價值等于入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項D，交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升導致其賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異。

41.N同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，不需要確認。

42.N長期待攤費用屬于資產(chǎn)類科目，不是損益類科目。

43.N債權人應當將享有股份的公允價值而非應收債權的賬面價值確認為對債務人的投資，計入“長期股權投資”科目

因此，本題表述錯誤。

44.Y當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

45.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞務關系而給予各種形式的報酬或補償。

因此，本題表述錯誤。

46.N資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減計以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

47.N處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)，應將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。

48.Y

49.Y

50.N企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，如果在活躍市場上有報價且公允價值能可靠計量，則應劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金額資產(chǎn)，不屬于長期股權投資。

51.BB解析：非貨幣性福利應通過“應付職工薪酬”科目核算。

52.N合并財務報表有利于避免一些母公司利用控制關系人為粉飾財務報表的情況的發(fā)生。

53.N發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更屬于非調(diào)整事項。

54.N應直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目中。

55.N債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為債務重組利得(營業(yè)外收入)。

56.Y相關因素發(fā)生的變化表明預計負債金額不再能反映真實情況時，需要按照當前情況下重新估計最佳估計數(shù)，對賬面價值進行調(diào)整。

57.N

58.Y實施職工內(nèi)部退休計劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應當一次性計入當期損益。

59.Y

60.Y

61.(1)東方公司資產(chǎn)組為三個制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表示均存在活躍市場，能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)資產(chǎn)組減值測試表：廠房H專利權K設備A設備B設備C設備D資產(chǎn)組賬面價值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權重3.75l1.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分攤比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分攤減值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分攤后的賬面價值7875158824.039588.9161530.737471.133未分攤減值損失251.199二次分攤比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分攤減值損失60.53943.206112.53734.917應確認的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計提準備后的賬面價值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.374

貸：固定資產(chǎn)減值準備一廠房H125

一設備A76.5

一設備B54.29

一設備C141.8

一設備D43.784

無形資產(chǎn)減值準備2

(4)開始資本化時間：2008年9月30日；停止資本化時間：2009年9月30日。

2008年應資本化的借款費用金額：

專門借款費用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬元)

2008年沒有占用一般借款，故資本化金額應是12.3萬元。

2009年應資本化的借款費用金額：

專門借款：借款費用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬元)

一般借款：累計資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=100×6/12+240×2/12=90(萬元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬元)，2009年借款費用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬元)。

借款費用相關的會計分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財務費用108

應收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長期借款一應計利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財務費用101.52

應收利息(200×2.7%×3/12)1.35

貸：長期借款一應計利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技術改造后設備A的賬面價值：

設備A至2008年9月30H的賬面價值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(萬元)

技術改造后設備A的入賬價值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(萬元)

62.2013年利息資本化金額=45．5+4=49．5(萬元)。2013年應計入當期損益的金額=92+825．02=917．02(萬元)。2014年利息資本化金額=144+140=284(萬元)。2014年應計入當期損益的金額=48+682．18=730．18(萬元)。2013年利息資本化金額=45．5+4=49．5(萬元)。2013年應計入當期損益的金額=92+825．02=917．02(萬元)。2014年利息資本化金額=144+140=284(萬元)。2014年應計入當期損益的金額=48+682．18=730．18(萬元)。

63.第①②④⑤錯誤第③正確。(2)對第一個事項：①借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10②借：以前年度損益調(diào)整3.3貸：應交稅金——應交所得稅3.3借：以前年度損益調(diào)整6.7貸：利潤分配——未分配利潤6.7借：利潤分配——未分配利潤0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對第二個事項：①借：以前年度損益調(diào)整200應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140③借：應交稅金——應交所得稅19.8貸：以前年度損益調(diào)整19.8借：利潤分配——未分配利潤40.2貸：以前年度損益調(diào)整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤分配——未分配利潤4.02對第四個事項：①借：以前年度損益調(diào)整500貸：預收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350③借：利潤分配——未分配利潤150貸：以前年度損益調(diào)整150借：盈余公積15貸：利潤分配——未分配利潤15對第五個事項：借：以前年度損益調(diào)整100貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價100借：以前年度損益調(diào)整(40/5)8貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價8借：利潤分配——未分配利潤108貸：以前年度損益調(diào)整108借：盈余公積10.8貸：利潤分配——未分配利潤10.82005年利潤表和利潤分配表調(diào)整主營業(yè)務收入減少1390萬元主營業(yè)務成本減少1090萬元財務費用增加8萬元所得稅減少16.5萬元凈利潤減少291.5萬元提取法定盈余公積減少29.15萬元未分配利潤減少262.35萬元第①②④⑤錯誤，第③正確。(2)對第一個事項：①借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10②借：以前年度損益調(diào)整3.3貸：應交稅金——應交所得稅3.3借：以前年度損益調(diào)整6.7貸：利潤分配——未分配利潤6.7借：利潤分配——