2021年湖北省黃石市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年湖北省黃石市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬(wàn)元。取得

該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

2.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺(tái)用于本單位的事業(yè)活動(dòng)。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬(wàn)元。租賃期滿后，甲單位可以１萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)購(gòu)買該設(shè)備。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)2012年非流動(dòng)資產(chǎn)基金的影響額為（）萬(wàn)元。

A.73B.72C.9D.64

3.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定；N設(shè)備公允價(jià)值為72萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元

A.18B.11C.6D.0

4.第

13

題

甲公司持有B公司30%的普通股權(quán)，截止到2006年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為280萬(wàn)元，2007年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為12萬(wàn)元，B公司2007年發(fā)生凈虧損1000萬(wàn)元，甲公司對(duì)B公司沒(méi)有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2007年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.OB.12C.-20D.-8

5.關(guān)于政府補(bǔ)助的定義及特征，下列說(shuō)法不正確的是（）

A.政府對(duì)企業(yè)的資本性投入不屬于政府補(bǔ)助

B.無(wú)償性和直接取得資產(chǎn)是政府補(bǔ)助的兩個(gè)特征

C.政府補(bǔ)助具有無(wú)償性，但是政府可以規(guī)定補(bǔ)助的用途

D.政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件

6.

第

6

題

企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，不需要折算的是（）。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)收入

7.甲公司、乙公司為非關(guān)聯(lián)方企業(yè)，均適用25％的所得稅稅率。2013年5月1日，甲公司以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為1000萬(wàn)元的自身普通股（500萬(wàn)股，每股面值1元，公允價(jià)值2元）為對(duì)價(jià)從公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100％股

權(quán)。購(gòu)買日乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（假定為固定資產(chǎn)，不含遞延所得稅）的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為660萬(wàn)元。甲公司在購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.140B.190C.200D.235

8.第

11

題

L企業(yè)于20×7年取得H公司30%的股權(quán)，支付款項(xiàng)400000萬(wàn)元，取得投資時(shí)被投資單位H可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800000萬(wàn)元。L企業(yè)取得該股權(quán)后。能夠參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。H公司20×7年賬面凈利潤(rùn)為2200萬(wàn)元。L企業(yè)取得投資時(shí)，H公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元以外，其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無(wú)殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業(yè)20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤(rùn)表中損益的影響為（）萬(wàn)元。

A.140710B.140624C.624D.728

9.2×13年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2×11年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.102B.67C.107D.115

10.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司就設(shè)備維修保養(yǎng)和更新改造的會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

C.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

11.甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2012年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬(wàn)元和800萬(wàn)元。2012年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬(wàn)元。不考慮其他事項(xiàng)，2012年合并現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

12.某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元

13.

第

3

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為可供出售的金融資產(chǎn)

14.外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計(jì)算

D.按平均匯率計(jì)算

15.

16.下列對(duì)或有事項(xiàng)的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，并予以披露

B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

17.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元；乙商品沒(méi)有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元；銷售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。

A.60B.77C.87D.97

18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)使用壽命由原來(lái)不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進(jìn)度的變更，且影響數(shù)切實(shí)可行的

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.甲公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l00萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬(wàn)元

19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

20.A公司一臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在使用3年6個(gè)月以后。提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該設(shè)備報(bào)廢對(duì)A企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期確認(rèn)收入改為按銷售成立日公允價(jià)值確認(rèn)收入

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

22.下列關(guān)于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金

D.年末將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目

23.

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

D.可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

25.A公司于2010年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2009年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為5年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2014年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際年利率為4%。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1076．30萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息。2010年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1020萬(wàn)元。2012年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)015．5萬(wàn)元存入銀行。則甲公司該項(xiàng)債券投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2010年1月1日可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1036．30萬(wàn)元

B.2010年1月1日應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收利息50萬(wàn)元

C.2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益41．45萬(wàn)元

D.2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為1027．75萬(wàn)元

26.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號(hào)的空調(diào)市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為90000元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本126360元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000元

D.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9000元

27.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）

A.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回

B.與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

C.某交易或事項(xiàng)（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

28.

29.

第

19

題

下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

30.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

C.尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

D.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

31.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）

A.為凈化環(huán)境購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備B.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的建筑物

32.不考慮其他因素，下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以800萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值為600萬(wàn)元的專利技術(shù)換取可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），另支付補(bǔ)價(jià)150萬(wàn)元

D.以持有至到期投資換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

33.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

34.

第

18

題

預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)所取得的收入和支出的金額

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量

D.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

35.下列各項(xiàng)中，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有（）。

A.虛擬股票B.模擬股票C.業(yè)績(jī)股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

36.下列有關(guān)金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

D.可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

37.第

16

題

企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅

38.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.結(jié)算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.結(jié)算外幣長(zhǎng)期應(yīng)收款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

D.外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益

39.

第

22

題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末復(fù)核

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)按的年平均攤銷

C.以支付出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)核算

D.預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)予轉(zhuǎn)銷計(jì)入當(dāng)期損益

40.

第22題關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)’

三、判斷題(20題)41.企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無(wú)法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無(wú)形資產(chǎn)，按照無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則進(jìn)行處理。()

A.是B.否

42.對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

43.

第32題企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

44.以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量)，應(yīng)按該商品的賬面價(jià)值價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

45.只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

46.總部資產(chǎn)可以單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

47.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)全部計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

48.中國(guó)企業(yè)在本國(guó)境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

49.如果一項(xiàng)租賃在實(shí)質(zhì)上沒(méi)有轉(zhuǎn)移與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，那么該項(xiàng)租賃應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃。（）

A.是B.否

50.在識(shí)別履約義務(wù)時(shí)，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應(yīng)作為可明確區(qū)分的履約義務(wù)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

51.第

32

題

某投資企業(yè)于20×6年1月1日取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位20×6年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。被投資單位當(dāng)期利潤(rùn)表中已按其賬面價(jià)值計(jì)算扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為50萬(wàn)元，按照取得投資時(shí)點(diǎn)上固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定的折舊費(fèi)用為100萬(wàn)元，假定不考慮所得稅影響，那么20×6年末投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益150萬(wàn)元。（）

A.是B.否

52.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

53.投資企業(yè)對(duì)其實(shí)質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在編制其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

54.

第

27

題

企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)大于債券票面價(jià)值的差額采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會(huì)逐期增加。（）

A.是B.否

55.

第

27

題

企業(yè)支付的所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅等，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，列入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

56.專門(mén)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

59.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。（）

A.是B.否

60.受所在國(guó)外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個(gè)資產(chǎn)組，在2007年年末，這三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和200萬(wàn)元，沒(méi)有商譽(yù)。這三個(gè)資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計(jì)提折舊。由于ABC公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新推出了更高技術(shù)含量的產(chǎn)品，受到市場(chǎng)歡迎，從而對(duì)ABC公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對(duì)各資產(chǎn)組需要進(jìn)行減值測(cè)試。

已知ABC公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)由總部負(fù)責(zé)，總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個(gè)研發(fā)中心，其中辦公大樓的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，研發(fā)中心的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元。辦公大樓的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價(jià)值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。對(duì)于辦公大樓的賬面價(jià)值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

ABC公司計(jì)算得到的資產(chǎn)組A的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬(wàn)元，資產(chǎn)組8的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬(wàn)元，資產(chǎn)組C的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬(wàn)元，包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合（ABC公司）的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬(wàn)元。

假定各資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額難以確定。

要求：計(jì)算確定資產(chǎn)組A、B、C和總部資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應(yīng)的減值損失金額為多少。

63.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，銷售價(jià)格均不含增值稅。該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)2020年1月在對(duì)其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）2019年12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)1000萬(wàn)元，成本為每臺(tái)600萬(wàn)元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2020年6月1日以每臺(tái)1030萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260萬(wàn)元存入銀行。當(dāng)日甲公司發(fā)出商品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款2260貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200貸：庫(kù)存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷售一批A商品（非金銀首飾），同時(shí)從丙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，該批A商品的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元（不考慮增值稅），丙公司應(yīng)向甲公司支付216萬(wàn)元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，并收到銀行存款216萬(wàn)元。該批A商品的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款216貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入190應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120（3）甲公司2019年12月31日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售次年年末開(kāi)始，分5次于每年年末收款，每年收取500萬(wàn)元，共計(jì)2500萬(wàn)元，成本為1500萬(wàn)元。甲公司發(fā)出商品時(shí)，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。該大型設(shè)備在銷售成立日的現(xiàn)銷價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲公司在2019年未確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品1500貸：庫(kù)存商品1500其他資料：上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的均滿足收入的確認(rèn)條件，不考慮所得稅及其他因素影響。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制有關(guān)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。（有關(guān)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，合并編制結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”的會(huì)計(jì)分錄）

64.

65.

參考答案

1.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)

計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000

管理費(fèi)用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點(diǎn)撥】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，不計(jì)入合并成本，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

2.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長(zhǎng)期應(yīng)付款9貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項(xiàng)對(duì)2012年非流動(dòng)資產(chǎn)基金的影響額為9萬(wàn)元。

3.A甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=72-5=67（萬(wàn)元），賬面價(jià)值=66-9-8=49（萬(wàn)元），該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=67-49=18（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

題目中甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合理確定，所以通過(guò)換入資產(chǎn)公允價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)，求出甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值。

4.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止。

5.B政府補(bǔ)助是來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)于企業(yè)收到的來(lái)源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)摹?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

政府補(bǔ)助是來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)于企業(yè)收到的來(lái)源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?/p>

6.C未分配利潤(rùn)是經(jīng)過(guò)計(jì)算得到的，不是直接折算的。

7.D【解析】企業(yè)股東取得股權(quán)的支付金額不低于其交易支付總額的85％，符合免稅合并的條件。固定資產(chǎn)的公允價(jià)值(賬面價(jià)值)大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債=(800－660)×25％=35(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=合并成本－(可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值+遞延所得稅資產(chǎn)－遞延所得稅負(fù)債)=1000－(800+0－35)=235(萬(wàn)元)。

8.B20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤(rùn)表中損益的影響＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(萬(wàn)元)

9.C2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(萬(wàn)元)。

10.A維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化,應(yīng)予發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

11.C【答案】C

【解析】“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(1800+800)-100=2500(萬(wàn)元)。

12.B解析：調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)?！斑x項(xiàng)B”符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；“選項(xiàng)A和C”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；“選項(xiàng)D”不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

13.B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能和其他類金融資產(chǎn)重分類。

14.A本題考核外幣報(bào)表折算。所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定。

【該題針對(duì)“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.A

16.C【解析】選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)和披露。

17.C解析：(1)甲商品的成本是240萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240-188=2(萬(wàn)元)；(2)乙商品的成本是320萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320-285=35(萬(wàn)元)；(3)2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35=87(萬(wàn)元)。

18.B【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C，屬于正常的事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于前期重大差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤(rùn)。

19.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識(shí)，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計(jì)入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營(yíng)外幣報(bào)表折算差額的增加或減少（5）與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響。針對(duì)不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計(jì)入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，其差額計(jì)入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時(shí)的轉(zhuǎn)出。對(duì)于A選項(xiàng)，所有者資本投入導(dǎo)致的實(shí)收資本(或股本)與資本公積(資本溢價(jià))的增加，不屬于其他綜合收益。

20.B第二年折舊=(200000－80000)×2/5=48000第三年折舊=(200000－80000－48000)×2/5第四年前半年的折舊=(200000－80000－該項(xiàng)設(shè)備報(bào)廢的凈損益=5000－(200000－80000－48000－2800－8300)－2000=－31900(元)

21.ACDACD【解析】選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

22.ABC【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，年末，如“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

23.AD

24.ACD選項(xiàng)ACD，均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；

選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

25.ABCD可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1076．30-1000×5%+10=1036．30（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確;2010年1月1日支付的購(gòu)買價(jià)款中包含的2009年度利息應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，選項(xiàng)B正確;2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1036．30×4%=41．45（萬(wàn)元）;2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-應(yīng)收回的利息=1036．30×（1+4%）-1000×5%=1027．75（萬(wàn)元）。

26.BC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利時(shí)，作視同銷售處理，按照市場(chǎng)上同類商品的價(jià)格（即公允價(jià)值）確認(rèn)收入，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。甲公司應(yīng)作分錄：

借：管理費(fèi)用14040（10×1200×（1＋17%））

生產(chǎn)成本126360（90×1200×（1＋17%））

貸：應(yīng)付職工薪酬140400

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利140400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000（100×1200）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000（100×900）

貸：庫(kù)存商品90000

綜上，本題應(yīng)選BC。

27.BCD選項(xiàng)A應(yīng)確認(rèn)，選項(xiàng)B不應(yīng)確認(rèn)，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回；

選項(xiàng)C不應(yīng)確認(rèn)，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)D不應(yīng)確認(rèn)，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”的選項(xiàng)。

28.ABCD

29.ABCD

30.BD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。

31.AC選項(xiàng)A，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)對(duì)廢水、廢氣、廢渣的處理能力，能夠減少企業(yè)因污染環(huán)境而需要支付的環(huán)境治理費(fèi)或罰款等，減少經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；②使用壽命超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具不滿足第二條條件，不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)C，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的特征（詳見(jiàn)本題選項(xiàng)B的分析）中，涉及到了為出租持有，但是該出租僅指經(jīng)營(yíng)方式租出且不包括出租建筑物，企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的房屋建筑物應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的投資性房地產(chǎn)而非固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.BC非貨幣性資產(chǎn)交換是一種非經(jīng)常性的特殊交易行為，是交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。

選項(xiàng)AD不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)收債權(quán)、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，廠房、投資性房地產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補(bǔ)價(jià)的比例＝140÷600×100%＝23.33%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C，專利技術(shù)、可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補(bǔ)價(jià)的比例＝150÷（150＋600）×100%＝20%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應(yīng)選BC。

33.BCD

34.ACD

35.ABCD解析：本題考核股份支付的分類。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。企業(yè)授予的虛擬股票或業(yè)績(jī)股票也是屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

36.ABCD以上說(shuō)法均正確。

37.ABC選項(xiàng)D，按照增值稅暫行條例規(guī)定，一般納稅企業(yè)購(gòu)入商品支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣；選項(xiàng)ABC均應(yīng)計(jì)人貨物取得成本。

38.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，結(jié)算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，如果匯兌差額是為構(gòu)建固定資產(chǎn)等產(chǎn)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本；

選項(xiàng)BC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，外幣可供出售金融資產(chǎn)屬于股票類投資的，形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。屬于債券類投資的，匯兌損益差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述錯(cuò)誤”的選項(xiàng)。

39.ACD

40.AB選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

41.N【答案】×

【解析】企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法（例如，公允價(jià)值相對(duì)比例）在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無(wú)法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則進(jìn)行處理。

42.N【答案】x

【解析】應(yīng)使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在本期合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)有的金額。

43.N資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

44.N應(yīng)按該商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

45.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計(jì)算加權(quán)平均資本化率。

46.N總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，其賬面價(jià)值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

47.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

48.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

49.Y【答案】√。

50.N企業(yè)向客戶承諾商品時(shí)，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即該商品能夠明確區(qū)分，同時(shí)，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分，即轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的，則應(yīng)當(dāng)作為可明確區(qū)分履約義務(wù)。

51.N投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。本題按照被投資單位的賬面凈利潤(rùn)計(jì)算確定的投資收益應(yīng)為150(500×30%)萬(wàn)元。如按該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)為450(500-50)萬(wàn)元，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益為135(450×30%)萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX企業(yè)(損益調(diào)整)135

貸：投資收益135

52.N【答案】×

【解析】導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素，則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。另外，在核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與計(jì)提該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對(duì)應(yīng)的關(guān)系。在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，意味著轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。

53.N

54.N實(shí)際利率法下每期確認(rèn)的利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初攤余成本×實(shí)際利率。企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)大于債券票面價(jià)值的差額，若采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，應(yīng)付債券期初攤余成本會(huì)逐期減少，因而各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會(huì)逐期減少。

55.N企業(yè)支付的耕地占用稅應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)價(jià)值，作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

56.N專門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，與損益無(wú)直接關(guān)系。

57.Y

58.Y本題考核金融資產(chǎn)的重分類?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在下列情況下可重分類為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值不再能夠可靠計(jì)量；(3)持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過(guò)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。

59.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時(shí)也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

60.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

61.

62.在對(duì)各資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)定與其相關(guān)的總部資產(chǎn)。由于ABC公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)由總部負(fù)責(zé)，因此相關(guān)的總部資產(chǎn)包括辦公大樓和研發(fā)中心，考慮到辦公大樓的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價(jià)值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。因此，對(duì)于辦公大樓的賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用年限加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)?，具體如下：

單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目資產(chǎn)組A資產(chǎn)組B資產(chǎn)組C總計(jì)各資產(chǎn)組賬面價(jià)值100150200450各資產(chǎn)組剩余使用壽命102020按使用壽命計(jì)算的權(quán)重122加權(quán)計(jì)算后的賬面價(jià)值100300400800辦公大樓分?jǐn)偙壤?各資產(chǎn)組加權(quán)計(jì)算后的賬面價(jià)值/

各資產(chǎn)組加權(quán)平均計(jì)算后的賬面價(jià)值合計(jì))12.5%37.5%50%100%辦公大樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)組的金額195675150包括分?jǐn)偟霓k公大樓賬面價(jià)值的各資產(chǎn)組賬面價(jià)值119206275600企業(yè)隨后應(yīng)當(dāng)確定各資產(chǎn)組的可收回金額，并將其與賬面價(jià)值(包括已分?jǐn)偟霓k公大樓的賬面價(jià)值部分)相比較，以確定相應(yīng)的減值損失?？紤]到研發(fā)中心的賬面價(jià)值難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，因此確定由A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組組成最小資產(chǎn)組組合(在本例中即為整個(gè)企業(yè))，通過(guò)計(jì)算該資產(chǎn)組組合的可收回金額，并將其與賬面價(jià)值(包括已分?jǐn)偟霓k公大樓和研發(fā)中心的賬面價(jià)值部分)相比較，以確定相應(yīng)的減值損失。由于各資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額難以確定，企業(yè)根據(jù)它們的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來(lái)計(jì)算其可收回金額。

由于資產(chǎn)組A、B、C的可收回金額分別為199萬(wàn)元、164萬(wàn)元和271萬(wàn)元，而相應(yīng)的賬面價(jià)值(包括分?jǐn)偟霓k公大樓賬面價(jià)值)分別為119萬(wàn)元、206萬(wàn)元和275萬(wàn)元，資產(chǎn)組B和C的可收回金額均低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)42萬(wàn)元和4萬(wàn)元減值損失，并將該減值損失在辦公大樓和資產(chǎn)組之間進(jìn)行分?jǐn)偂８鶕?jù)分?jǐn)偨Y(jié)果，因資產(chǎn)組B發(fā)生減值損失42萬(wàn)元而導(dǎo)致辦公大樓減值11.42萬(wàn)元(42×56/206)，導(dǎo)致資產(chǎn)組8中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值30.58萬(wàn)元(42×150/206)；因資產(chǎn)組C發(fā)生減值損失4萬(wàn)元而導(dǎo)致辦公大樓減值1.o9萬(wàn)元(4×75/275)，導(dǎo)致資產(chǎn)組C中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值2.91(4×200/275)萬(wàn)元。

經(jīng)過(guò)上述減值測(cè)試后，資產(chǎn)組A、B、C和辦公大樓的賬面價(jià)值分別為100萬(wàn)元、119.42萬(wàn)元(150—30.58)、197.09萬(wàn)元(200—2.91)和137.49萬(wàn)元(150—11.42—1.09)，研發(fā)中心的賬面價(jià)值仍為50萬(wàn)元，由此包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合(即ABC公司)的賬面價(jià)值總額為604(100+119.42+197.09+137.49+50)萬(wàn)元，但其可收回金額為720萬(wàn)元，高于其賬面價(jià)值，因此，企業(yè)不必再確認(rèn)進(jìn)一步的減值損失(包括研發(fā)中心的減值損失)。

根據(jù)以上計(jì)算與分析結(jié)果，ABC公司資產(chǎn)組A沒(méi)有發(fā)生減值，資產(chǎn)組B和C發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)對(duì)其所包括資產(chǎn)分別確認(rèn)減值損失30.58萬(wàn)元和2.91萬(wàn)元。總部資產(chǎn)中，辦公樓發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失12.51萬(wàn)元，但是研發(fā)中心沒(méi)有發(fā)生減值。

63.（1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000貸：其他應(yīng)付款2000借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200借：以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用10［（2×1030-2×1000）÷6］貸：其他應(yīng)付款10（2）事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：客戶支付非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的，通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)在合同開(kāi)始日的公允價(jià)值確定交易價(jià)格。非現(xiàn)金對(duì)價(jià)公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)格。更正分錄：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10（3）事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即：現(xiàn)銷價(jià)格）確定交易價(jià)格。更正分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2500貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000未實(shí)現(xiàn)融資收益500借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：發(fā)出商品1500上述事項(xiàng)合計(jì)影響“以前年度損益調(diào)整”的金額（借方余額）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（萬(wàn)元）。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)270盈余公積30貸：以前年度損益調(diào)整300（1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000貸：其他應(yīng)付款2000借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200借：以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用10［（2×1030-2×1000）÷6］貸：其他應(yīng)付款10（2）事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：客戶支付非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的，通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)在合同開(kāi)始日的公允價(jià)值確定交易價(jià)格。非現(xiàn)金對(duì)價(jià)公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)格。更正分錄：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10（3）事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即：現(xiàn)銷價(jià)格）確定交易價(jià)格。更正分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2500貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000未實(shí)現(xiàn)融資收益500借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：發(fā)出商品1500上述事項(xiàng)合計(jì)影響“以前年度損益調(diào)整”的金額（借方余額）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（萬(wàn)元）。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)270盈余公積30貸：以前年度損益調(diào)整300

64.

65.

2021年湖北省黃石市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬(wàn)元。取得

該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

2.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺(tái)用于本單位的事業(yè)活動(dòng)。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬(wàn)元。租賃期滿后，甲單位可以１萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)購(gòu)買該設(shè)備。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)2012年非流動(dòng)資產(chǎn)基金的影響額為（）萬(wàn)元。

A.73B.72C.9D.64

3.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定；N設(shè)備公允價(jià)值為72萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元

A.18B.11C.6D.0

4.第

13

題

甲公司持有B公司30%的普通股權(quán)，截止到2006年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為280萬(wàn)元，2007年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為12萬(wàn)元，B公司2007年發(fā)生凈虧損1000萬(wàn)元，甲公司對(duì)B公司沒(méi)有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2007年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.OB.12C.-20D.-8

5.關(guān)于政府補(bǔ)助的定義及特征，下列說(shuō)法不正確的是（）

A.政府對(duì)企業(yè)的資本性投入不屬于政府補(bǔ)助

B.無(wú)償性和直接取得資產(chǎn)是政府補(bǔ)助的兩個(gè)特征

C.政府補(bǔ)助具有無(wú)償性，但是政府可以規(guī)定補(bǔ)助的用途

D.政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件

6.

第

6

題

企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，不需要折算的是（）。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)收入

7.甲公司、乙公司為非關(guān)聯(lián)方企業(yè)，均適用25％的所得稅稅率。2013年5月1日，甲公司以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為1000萬(wàn)元的自身普通股（500萬(wàn)股，每股面值1元，公允價(jià)值2元）為對(duì)價(jià)從公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100％股

權(quán)。購(gòu)買日乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（假定為固定資產(chǎn)，不含遞延所得稅）的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為660萬(wàn)元。甲公司在購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.140B.190C.200D.235

8.第

11

題

L企業(yè)于20×7年取得H公司30%的股權(quán)，支付款項(xiàng)400000萬(wàn)元，取得投資時(shí)被投資單位H可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800000萬(wàn)元。L企業(yè)取得該股權(quán)后。能夠參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。H公司20×7年賬面凈利潤(rùn)為2200萬(wàn)元。L企業(yè)取得投資時(shí)，H公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元以外，其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無(wú)殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業(yè)20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤(rùn)表中損益的影響為（）萬(wàn)元。

A.140710B.140624C.624D.728

9.2×13年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2×11年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.102B.67C.107D.115

10.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司就設(shè)備維修保養(yǎng)和更新改造的會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

C.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

11.甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2012年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬(wàn)元和800萬(wàn)元。2012年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬(wàn)元。不考慮其他事項(xiàng)，2012年合并現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

12.某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元

13.

第

3

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為可供出售的金融資產(chǎn)

14.外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計(jì)算

D.按平均匯率計(jì)算

15.

16.下列對(duì)或有事項(xiàng)的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，并予以披露

B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

17.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元；乙商品沒(méi)有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元；銷售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。

A.60B.77C.87D.97

18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)使用壽命由原來(lái)不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進(jìn)度的變更，且影響數(shù)切實(shí)可行的

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.甲公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l00萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬(wàn)元

19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

20.A公司一臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在使用3年6個(gè)月以后。提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該設(shè)備報(bào)廢對(duì)A企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期確認(rèn)收入改為按銷售成立日公允價(jià)值確認(rèn)收入

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

22.下列關(guān)于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金

D.年末將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目

23.

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

D.可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

25.A公司于2010年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2009年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為5年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2014年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際年利率為4%。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1076．30萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息。2010年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1020萬(wàn)元。2012年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)015．5萬(wàn)元存入銀行。則甲公司該項(xiàng)債券投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2010年1月1日可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1036．30萬(wàn)元

B.2010年1月1日應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收利息50萬(wàn)元

C.2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益41．45萬(wàn)元

D.2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為1027．75萬(wàn)元

26.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號(hào)的空調(diào)市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為90000元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本126360元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000元

D.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9000元

27.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）

A.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回

B.與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

C.某交易或事項(xiàng)（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

28.

29.

第

19

題

下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

30.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

C.尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

D.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

31.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）

A.為凈化環(huán)境購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備B.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的建筑物

32.不考慮其他因素，下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以800萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值為600萬(wàn)元的專利技術(shù)換取可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），另支付補(bǔ)價(jià)150萬(wàn)元

D.以持有至到期投資換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

33.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

34.

第

18

題

預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)所取得的收入和支出的金額

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量

D.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

35.下列各項(xiàng)中，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有（）。

A.虛擬股票B.模擬股票C.業(yè)績(jī)股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

36.下列有關(guān)金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

D.可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

37.第

16

題

企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅

38.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.結(jié)算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.結(jié)算外幣長(zhǎng)期應(yīng)收款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

D.外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益

39.

第

22

題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末復(fù)核

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)按的年平均攤銷

C.以支付出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)核算

D.預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)予轉(zhuǎn)銷計(jì)入當(dāng)期損益

40.

第22題關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)’

三、判斷題(20題)41.企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無(wú)法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無(wú)形資產(chǎn)，按照無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則進(jìn)行處理。()

A.是B.否

42.對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

43.

第32題企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

44.以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量)，應(yīng)按該商品的賬面價(jià)值價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

45.只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

46.總部資產(chǎn)可以單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

47.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)全部計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

48.中國(guó)企業(yè)在本國(guó)境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

49.如果一項(xiàng)租賃在實(shí)質(zhì)上沒(méi)有轉(zhuǎn)移與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，那么該項(xiàng)租賃應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃。（）

A.是B.否

50.在識(shí)別履約義務(wù)時(shí)，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應(yīng)作為可明確區(qū)分的履約義務(wù)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

51.第

32

題

某投資企業(yè)于20×6年1月1日取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位20×6年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。被投資單位當(dāng)期利潤(rùn)表中已按其賬面價(jià)值計(jì)算扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為50萬(wàn)元，按照取得投資時(shí)點(diǎn)上固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定的折舊費(fèi)用為100萬(wàn)元，假定不考慮所得稅影響，那么20×6年末投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益150萬(wàn)元。（）

A.是B.否

52.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

53.投資企業(yè)對(duì)其實(shí)質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在編制其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

54.

第

27

題

企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)大于債券票面價(jià)值的差額采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會(huì)逐期增加。（）

A.是B.否

55.

第

27

題

企業(yè)支付的所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅等，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，列入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

56.專門(mén)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

59.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。（）

A.是B.否

60.受所在國(guó)外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個(gè)資產(chǎn)組，在2007年年末，這三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和200萬(wàn)元，沒(méi)有商譽(yù)。這三個(gè)資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計(jì)提折舊。由于ABC公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新推出了更高技術(shù)含量的產(chǎn)品，受到市場(chǎng)歡迎，從而對(duì)ABC公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對(duì)各資產(chǎn)組需要進(jìn)行減值測(cè)試。

已知ABC公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)由總部負(fù)責(zé)