2021年黑龍江省黑河市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021年黑龍江省黑河市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是()。

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

C.當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認(rèn)為會費收入

2.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A．0

B．30

C．150

D．200

3.第

5

題

因甲公司未履行與M公司的某經(jīng)濟合同，而給M公司造成經(jīng)濟損失500萬元，M公司要求甲公司賠償損失500萬元，但甲公司未予以同意。于是M公司于當(dāng)年的9月15日向法院起訴甲公司，至當(dāng)年末法院尚未做出判決。M公司預(yù)計很可能勝訴并獲得賠償，M公司預(yù)計獲得500萬元賠償金額的可能性為40%，獲得300萬元的賠償金額的可能性為60%，對此項業(yè)務(wù)，M公司應(yīng)在年末（）。

A.確認(rèn)資產(chǎn)500萬元，并在會計報表附注中披露

B.確認(rèn)資產(chǎn)300萬元，并在會計報表附注中披露

C.不確認(rèn)資產(chǎn)，只需在會計報表附注中披露

D.不確認(rèn)資產(chǎn)，也無需在會計報表附注中披露

4.會計政策變更時，應(yīng)遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應(yīng)采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法

5.2010年1月1日，甲公司自證券市場購人面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078．98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，屬于到期一次還本付息的債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價值為()萬元。

A．1888．98

B．2055．44

C．2172．54

D．2072．54

6.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1180萬元從活躍市場購入乙公司2009年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期分期付息到期還本的不可贖回債券，另支付交易費用3萬元。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司購入該債券后將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，則2011年1月1日該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.1000B.1003C.1083D.1183

7.某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2013年1月開工，預(yù)計2014年8月完工。最初預(yù)計總成本為540萬元，到2013年底，已發(fā)生成本378萬元，預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。合同完工進(jìn)度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。在2013年，已辦理結(jié)算的工程價款為350萬元，實際收到工程價款320萬元。該項建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。該公司在2013年度會計報表中對該項合同披露如下信息中正確的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款"項目的金額為40萬元

B.利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目的金額為12萬元

C.利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入"項目的金額為420萬元

D.資產(chǎn)負(fù)債表“存貨’’項下“工程施工’’項目的金額為28萬元

8.

第

11

題

下列資產(chǎn)項目中，每年年末必須進(jìn)行減值測試的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.商譽

9.

第

7

題

A公司于2009年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。A公司2009年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（）萬元。

10.下列選項中，不應(yīng)計提折舊的是（）。

A.正在改擴建的固定資產(chǎn)B.因季節(jié)性原因停用的固定資產(chǎn)C.進(jìn)行日常維修的固定資產(chǎn)D.定期大修理的固定資產(chǎn)

11.甲上市公司2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年4月10日。公司在2017年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2016年度利潤分配方案為每10股送3股

D.公司支付2016年度財務(wù)報告審計費50萬元

12.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.013.下列關(guān)于非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專項資金專款專用的管理要求

D.設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

14.2021年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2021年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元(符合資本化條件)，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認(rèn)金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2021年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，下列說法中錯誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴建期間不對該廠房計提折舊

C.2021年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0

D.2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元

15.第

12

題

企業(yè)某種存貨的期初實際成本為200萬元，期初“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶貸方余額2.5萬元，本期購入該種存貨實際成本45萬元，領(lǐng)用150萬元，期末估計庫存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為91萬元。則本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備額為（）萬元。

A.1.5B.2.5C.4D.9

16.下列關(guān)于會計基礎(chǔ)的表述，正確的是（）

A.我國民間非營利組織全部業(yè)務(wù)均采用收付實現(xiàn)制

B.我國事業(yè)單位全部業(yè)務(wù)均采用收付實現(xiàn)制

C.企業(yè)現(xiàn)金流量表一般是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行編制

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用

17.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

18.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為14000萬元。購買目前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列各項關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計量

C.在購買日合并財務(wù)報表中不確認(rèn)商譽

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額確認(rèn)為商譽

19.2014年末，甲公司對持有的一項設(shè)備進(jìn)行減值測試，根據(jù)最新的財務(wù)預(yù)測得到此設(shè)備未來5年的現(xiàn)金凈流量(不考慮未來年度可能發(fā)生的更新改造)分別為：20萬元、19萬元、18萬元、16萬元、12萬元；此外在取得該設(shè)備時占用借款100萬元，該借款以后每年發(fā)生5萬元的利息費用；預(yù)計2016年末將發(fā)生更新改造支出30萬元．不考慮其他因素，則2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額為()萬元。

A.60B.85C.30D.55

20.2012年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，就可以以5元每股購買10萬股甲公司股票。這些期權(quán)在授予日的公允價值為18元，第一年有15名管理人員離開公司。預(yù)計整個等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會達(dá)到30％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()萬元。

A.7800B.8000C.8200D.8400

二、多選題(20題)21.下列各項中，民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（）。

A.接受勞務(wù)捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受貨幣資金捐贈

22.已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)在價值恢復(fù)時，減值損失可以通過損益(影響利潤總額)轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價準(zhǔn)備B.貸款及應(yīng)收款項的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

23.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產(chǎn)工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

24.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本

C.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

25.下列各項中，關(guān)于會計估計變更的說法正確的有（）。

A.會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法

B.會計估計的變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

C.會計估計的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)

D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理

26.下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹(jǐn)慎性要求的有()。

A.或有應(yīng)付金額符合或有事項確認(rèn)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

B.對長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備

C.對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

D.將長期借款利息予以資本化

27.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費用均應(yīng)計入財務(wù)費用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“未確認(rèn)融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

28.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人差額征收的會計處理，下列說法中，正確的有()。

A.應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目

C.對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

D.對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目

29.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A．應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

B．對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計量

C．對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

D．對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積。

30.下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷

D.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運用于不同會計期間

31.下列各項中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有()。

A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租入

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租入才能使用

D.承租入有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購價預(yù)計遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值

32.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

33.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價值為5000萬元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價格為4500萬元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項銷售業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項目的影響中．正確的有（）．

A.增加長期應(yīng)收款4500萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元

34.下列各項中，屬于民間非營利組織的有（）

A.國有建設(shè)單位B.社會團(tuán)體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會

35.下列各項中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）

A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工報告的固定資產(chǎn)

B.大修理停用的固定資產(chǎn)

C.更新改造停用的固定資產(chǎn)

D.當(dāng)月處置的固定資產(chǎn)

36.如果清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償，下列說法中，錯誤的有()。

A.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，且確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值

B.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，且確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值

C.補償金額只有在基本確定能夠收到時。企業(yè)才能按所需支出扣除補償金額后確認(rèn)負(fù)債

D.補償金額在基本確定能夠收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，而不能扣除預(yù)期補償金額

37.

第

25

題

關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的一般原則，下列說法不正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類項目應(yīng)該采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.當(dāng)期計提的盈余公積町采用當(dāng)期平均匯率折算

C.企業(yè)境外經(jīng)營的財務(wù)報表必須進(jìn)行折算

D.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營的會計期問和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相一致

38.

第

23

題

下列因素會影響待攤支出分配率的有（）。

39.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)處置的核算中，說法正確的有（）。A.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的價款應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)的售價與賬面價值的差額應(yīng)作為處置資產(chǎn)利得計入營業(yè)外收入

C.成本模式計量下，持有期間計提的資產(chǎn)減值損失處置時應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

D.處置時繳納的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加，影響處置損益

40.投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量時，設(shè)置的科目有（）。

A.投資性房地產(chǎn)——成本B.投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）C.投資性房地產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.

第

27

題

對于因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)該通過資本公積核算。雖然不影響當(dāng)期所得稅費用，但是在根據(jù)利潤總額計算應(yīng)納稅所得額時，仍然要考慮這部分可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異。（）

A.是B.否

42.使用壽命確定的無形資產(chǎn)在出現(xiàn)減值跡象時才進(jìn)行減值測試，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無須進(jìn)行減值測試。

A.是B.否

43.滿足條件時，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債允許以凈額列示。當(dāng)企業(yè)實際繳納的所得稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅時，超過部分應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動資產(chǎn)”項目中列示。（）

A.是B.否

44.在對相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽扣除，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。（）

A.是B.否

45.企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入和出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收入，均計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

46.增值稅出口退稅屬于政府補助，因為其是從政府獲取的經(jīng)濟利益。（）

A.是B.否

47.

第

30

題

同一控制下的企業(yè)合并，投資方投出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

48.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計入資本公積。（）

A.是B.否

49.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

50.企業(yè)在不喪失控制權(quán)的情況下處置對子公司的投資，在合并財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)將處置價款與處置投資對應(yīng)的享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額計入商譽。（）

A.是B.否

51.

第

35

題

雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法每期的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

52.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額直接計入到所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

53.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用

A.是B.否

54.為遵循可比性會計信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

A.是B.否

55.企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

56.房屋等建筑物一定可以確認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期損益中。（）

A.是B.否

58.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費稅，不應(yīng)計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

59.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

60.在投出非貨幣性資產(chǎn)的過程中，合營方除了取得合營企業(yè)的長期股權(quán)投資外還取得了其他貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該項交易中與所取得其他貨幣性、非貨幣性資產(chǎn)相關(guān)的損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務(wù)報表時，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

62.2

63.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計負(fù)債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔(dān)?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預(yù)計負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預(yù)計2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預(yù)計負(fù)債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費20萬元。相關(guān)重組計劃已經(jīng)正式對外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

64.

65.2019年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以2000萬元的價格受讓乙公司所持丙公司2％股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2000萬元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2019年8月5日，甲公司從二級市場購入丁公司發(fā)行在外的股票100萬股(占丁公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的1％)，支付價款1200萬元，另支付交易費用1萬元。根據(jù)丁公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務(wù)模式，甲公司將購入的丁公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價值為1800萬元，所持上述丁公司股票的公允價值為1500萬元。2020年5月6日，丙公司股東會批準(zhǔn)利潤分配方案，向全體股東共計分配現(xiàn)金股利400萬元，2020年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利8萬元。2020年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價值為1900萬元。所持上述丁公司股票的公允價值為1200萬元。2021年3月6日，甲公司將所持丙公司2％股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項1950萬元，2021年3月15日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項1230萬元。其他有關(guān)資料：(1)甲公司對丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。(2)甲公司按實際凈利潤的10％計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。(3)不考慮稅費及其他因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會計分錄。(2)根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丁公司股權(quán)相關(guān)的全部會計分錄。(3)根據(jù)上述資料，計算甲公司處置所持丙公司股權(quán)及丁公司股票對其2021年度凈利潤和2021年12月31日所有者權(quán)益的影響。

參考答案

1.B選項A，如果捐贈人沒有對捐贈資產(chǎn)設(shè)置限制，則屬于非限定性收入；選項C，當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本；選項D，一次性收到多期會費時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會費收入。

2.C【答案】C

【解析】A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750（萬元）；A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900（萬元），因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。配件成本=100×12=1200（萬元）；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金120=1050（萬元）；配件應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=1200-1050=150（萬元）。

3.C此題中或有事項不符合確認(rèn)為資產(chǎn)的條件，因此不能確認(rèn)資產(chǎn)。因為或有事項發(fā)生的可能性為“很可能”，所以要在會計報表附注中披露，應(yīng)選C。

4.D

5.C答案】C

【解析】該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-0=2172.54（萬元）

6.C2011年1月1日購買債券投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2010年度債券利息（2011年1月5日支付）應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，故該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1180-1000×10%+3=1083（萬元）。

7.B．2013年完工進(jìn)度=378÷(378+252)=60％，2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=600×60％=360(萬元)，2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=360—378=一18(萬元)，2013年末資產(chǎn)負(fù)債表列示金額=(378—18)(工程施工)一350(工程結(jié)算)一12(存貨跌價準(zhǔn)備)=-2(萬元)，所以“預(yù)收款項’’項目列示金額為2萬元，“存貨”項目實際列示金額為0，2013年度確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(378+252--600)×(1-60％)=12(萬元)。本題2013年的分錄為：借：工程施工378貸：原材料378借：應(yīng)收賬款350貸：工程結(jié)算350借：銀行存款320貸：應(yīng)收賬款320借：主營業(yè)務(wù)成本378貸：主營業(yè)務(wù)收入360工程施工——合同毛利18借：資產(chǎn)減值損失12貸：存貨跌價準(zhǔn)備12

8.D因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。

9.A出租廠房屬于自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失200萬元(2400-2200)，2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=2250-2200=50(萬元)，則2009年因該投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額=50-200+100=-50(萬元)。

10.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.A選項B、C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D，屬于2017年的正常事項，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

12.C預(yù)計負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

13.D【該題針對“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

14.C2021年1月1日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值=2000-600=1400(萬元)，改擴建期間該廠房仍繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算。

15.A解析：期末庫存該種存貨的實際成本=(200+45)-150=95(萬元)，本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備額=(95-91)-2.5=1.5(萬元)。

16.D選項A表述錯誤，我國民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項B表述錯誤，我國的事業(yè)單位會計，除經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制；

選項C表述錯誤，企業(yè)現(xiàn)金流量表一般是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行編制；

選項D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

18.B【答案】B

【解析】甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并，選項A錯誤；非同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值，選項B正確；合并成本大于購買日應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額確認(rèn)為商譽，應(yīng)確認(rèn)商譽=12000-14000×80%=800(萬元)，選項C和D錯誤。

19.B2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額=20+19+18+16+12=85(萬元)

20.D2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=200×10×(1-30％)×18×1／3=8400(萬元)

21.BCD對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會計報表附注中披露。

22.ABDABD【解析】按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過資本公積轉(zhuǎn)回。

23.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

24.ABCD

25.ABC企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計估計變更處理，選項D錯誤。

26.ABCABC【解析】選項D，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)，計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費用；將長期借款利息予以資本化不符合謹(jǐn)慎性要求。

27.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應(yīng)計入當(dāng)期損益。

28.AC一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。選項A正確；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。選項B錯誤：對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。選項C正確，選項D錯誤。

29.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量?！?/p>

30.ABD選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。

31.ABCD融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：(1)在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租入；(2)承租入有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值；(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(≥75％)；(4)就承租入而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(≥90％)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租入才能使用。

32.ACD選項B，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

33.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

34.BCD選項A不屬于，國有建設(shè)單位是以營利為目的的企業(yè)；

選項BCD均屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會服務(wù)組織。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

民辦非企業(yè)單位：企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會服務(wù)活動的社會組織。比如：民辦學(xué)校。

35.ABD選項A，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工報告的，應(yīng)當(dāng)按照暫估價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額；

選項B，大修理停用的固定資產(chǎn)按規(guī)定計提折舊；

選項C，處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)不計提折舊，注意與大修理停用的固定資產(chǎn)區(qū)分；

選項D，固定資產(chǎn)取得當(dāng)月不計提折舊，次月計提折舊；處置當(dāng)月照提折舊，次月停止折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.BC【答案】BC

【解析】如果清償因或有事項而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償，補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，且確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值。企業(yè)確認(rèn)因或有事項產(chǎn)生的負(fù)債時，不應(yīng)將從第三方得到的補償金額從中扣除，選項B、C符合題意。

37.AC資產(chǎn)負(fù)債表巾的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；企業(yè)境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財務(wù)報表不存在折算問題。

38.ACD

39.AD企業(yè)處置投資性房地產(chǎn),屬于日常經(jīng)營性活動，取得的價款應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項B錯誤;持有期間計提的“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”處置時應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，但資產(chǎn)減值損失不予結(jié)轉(zhuǎn)，選項C錯誤。

40.BCD選項A，“投資性房地產(chǎn)——成本”是投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量時所設(shè)置的核算科目。

41.N可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動通過“資本公積”科目核算，并不影響會計利潤，同時稅法此時也是不承認(rèn)公允價值變動的，所以在計算應(yīng)納稅所得額時，不需要考慮這部分暫時性差異的。

42.N使用壽命確定的無形資產(chǎn)，在出現(xiàn)減值跡象時才進(jìn)行減值測試；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)至少每年年度終了時進(jìn)行減值測試。

43.Y對于當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債以凈額列示，是指當(dāng)企業(yè)實際繳納的所得稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅時，超過部分應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動資產(chǎn)”項目中列示；當(dāng)企業(yè)實際繳納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交所得稅時，差額部分應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)交稅費”項目中列示。

因此，本題表述正確。

44.N在對相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組(包括商譽)是否發(fā)生了減值。

45.N本題考核無形資產(chǎn)的處置。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，由此發(fā)生的相關(guān)所得應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，相關(guān)的費用計入其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)稅費計入稅金及附加。

因此，本題表述錯誤。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

46.N增值稅的出口退稅，退的是出口企業(yè)的進(jìn)項稅，不屬于政府補助。

因此，本題表述錯誤。

增值稅出口退稅不屬于，增值稅返還屬于

大家一定要注意增值稅的出口退稅不是政府補助，而增值稅返還，相當(dāng)于財政部門根據(jù)國家相關(guān)政策給予企業(yè)的資金扶持，是屬于政府補助的。

47.N同一控制下的企業(yè)合并，不確認(rèn)當(dāng)期損益。

48.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項目，公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計入財務(wù)費用，公允價值變動計入資本公積。

49.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

50.N【解析】母公司處置對子公司的投資，如果沒有喪失對該子公司的控制權(quán)，則在合并報表中，應(yīng)當(dāng)將處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，股本溢價不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。

51.N雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進(jìn)行考核】

52.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額直接計入當(dāng)期損益。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置1”知識點進(jìn)行考核】

53.Y

54.N當(dāng)法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時，企業(yè)可以變更會計政策。

55.N企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。

56.N房屋等建筑物一般確認(rèn)為固定資產(chǎn)，若屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍，則應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

57.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

58.N支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅，應(yīng)計人委托加工物資成本。

59.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

60.Y

61.（1）①取得對甲公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷金額應(yīng)為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進(jìn)行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47.5萬元。③事項（3）中①、②和③會計處理正確，④會計處理不正確。正確的會計處理：因未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)比合并財務(wù)報表中的賬面價值高225萬元（250-25），所以對應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元（225×25%），而非抵銷。