無錫路橋工程總公司財務管理診斷報告

無錫路橋工程總公司財務管理診斷報告第1頁/共24頁目錄

組織機構1

職能設置2

人員素質3

財務制度4

關鍵問題5

初步建議6第2頁/共24頁從縱向來看，分公司、項目部管理方式各異財務部部長會計審核出納微機總公司分公司模式項目部模式財務科科長財務科科長財務科科長會計出納出納會計出納審核報賬會計會計兼出納會計出納會計兼出納報賬會計第3頁/共24頁對分公司、項目部權力大于責任，分權大于控制人員采購責任降低成本利潤…………權力總公司對分公司和項目部的控制總公司對分公司、項目部幾乎沒有控制：“只要項目經理簽字，就可以入帳”、“項目部運作情況根本不了解”等等都是對此很好的寫照一方面項目經理權力很大，另一方面卻沒有很好的考核指標相制約第4頁/共24頁具體表現在人員控制、信息控制、財務目標控制方面控制具體內容無錫路橋現狀描述評價分類人員控制信息控制財務目標控制123很好較好一般較差很差人員指派、考核、獎金發(fā)放等項目部很大自主權每月層層上報資產負債表，無法全面反映項目情況內部審計尚未開展財務網絡電算化缺失信息報告內部審計財務網絡電算化資金控制財務目標評價工程計量款撥到項目部后基本沒有控制有些有承包合同，但考核形同虛設第5頁/共24頁廣義上講，企業(yè)的財務工作包含兩大塊內容財務管理從價值方面進行管理，有計劃、控制、監(jiān)督、資本運營的作用，為企業(yè)提供決策依據，是財務工作的核心。主要從資金運動的事后著手，側重于核算，是企業(yè)財務工作中最基本的工作。會計核算完整的財務工作第6頁/共24頁但目前無錫路橋財務管理職能薄弱，缺失嚴重財務預算會計審計預算程序管理定員定額項目庫管理成本預算…...費用預算憑證管理記帳核算成本核算會計政策…...項目審計預算審計投資審計財務審計對分公司及項目的財務檢查預算監(jiān)督控制審核監(jiān)督…...成本管理存貨管理應收賬款管理資金貨幣管理…...固定資產管理財務分析財務部現有職責公司缺失的職責公司生產經營第7頁/共24頁而實際職能與職責規(guī)定相去甚遠，流于形式財務部職責規(guī)定與執(zhí)行現狀負責全公司的經濟收入和支出核算對全公司一切有經濟活動的部門實行會計監(jiān)督對工程承包成本進行審計負責內部銀行的日常工作，嚴格執(zhí)行工程進度款支付規(guī)定匯集各項經濟活動情況，向公司經理部提供有關報表配合經營部做好工程經費催收工作負責公司項目財會人員的使用考核等不斷完善公司財務管理制度問題描述職責執(zhí)行不完全目前財務部只執(zhí)行了職責規(guī)定中的兩項職能，但僅有的兩項職能執(zhí)行情況也不完善，沒有按照正確的方法核算，匯總報表不完全，只有資產負債表和損益表。制度化建設落后一總三分之后，財務部職能有很大改變，如配合經營部做擔保，但在制度上沒有任何調整，說明公司制度化建設嚴重落后。職能定位不清晰財務部應該對整個公司的財務狀況進行監(jiān)控，但在現有工作中并未有所體現，總公司財務部與分公司財務部、項目部財務部之間定位不清晰。第8頁/共24頁現有職能設置也嚴重違反了內部控制的一些基本原則法律規(guī)定公司現狀項目部財務崗位與材料采購崗位為同一人，業(yè)務經辦與會計記錄不分離會計與出納不分離，會計記錄與財產保管不分離印簽保管不分離，容易造成財務紕漏…………內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）規(guī)定：第十九條要求單位按照不相容職務相分離的原則，不相容職務主要包括：授權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務會計法規(guī)定：

第三十七條出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作…………VS第9頁/共24頁財務人員整體學歷較低，培訓很少，比較安于現狀，這也從根本上制約了財務部決策支持作用的發(fā)揮安于現狀培訓很少學歷較低財務部門對《會計法》等工作所依據的財經法律、行業(yè)財會規(guī)章制度學習和研究很少對公司財務人員幾乎沒有培訓公司現有財務人員28人，大部分員工都是中專以下學歷，占70％左右，很難滿足要求日益提高的財務工作第10頁/共24頁財務制度從根本上規(guī)范了財務工作，而無錫路橋工程總公司的財務制度卻幾乎是一片空白公司財務會計管理制度、辦法規(guī)章、行業(yè)財會制度法律依據貨幣資金管理制度固定資產管理制度成本費用管理制度全面預算管理制度分公司財務管理制度合同管理制度工程管理制度內部審計制度………企業(yè)財務通則企業(yè)會計準則施工企業(yè)財務制度施工企業(yè)會計制度會計法預算法審計法IIIIII財務制度2000年的制度！與現行財務體系有很大差別，急需修訂大量制度缺失無錫路橋問題“沒有制度，不成方圓”，公司制度的落后或缺失使公司的經濟活動無章可循，從而陷入一片混亂。第11頁/共24頁職能與制度的缺失對公司的影響已經凸現，關鍵體現在下面幾個方面關鍵凸現的問題點

物：廣義庫管系統(tǒng)財：資金管理存貨固定資產投資無形資產其他資產公司資產預算控制會計核算財務分析會計監(jiān)督目前財務控制體系中的關鍵問題現金銀行存款其他現金等價物第12頁/共24頁資金管理乏力，現金流嚴重缺乏規(guī)章制度資金調撥利潤歸屬融資管理

公司組織結構已有重大調整，但仍一直沿用2000年制定的資金管理制度，未做任何調整，該制度也與實際執(zhí)行的差別很大原則上工程計量款劃撥總公司帳戶，但實際上常常發(fā)生直接劃撥項目部的情況，沒有統(tǒng)一的規(guī)章制度，比較混亂財務部沒有對資金調撥的權利，而總公司在不同項目的資金調撥上沒有一定的程序，拆了東墻補西墻的情況時有發(fā)生

一總三分之后，只有一個分公司結轉了利潤，利潤的歸屬上沒有形成制度，總公司資金積累不足，導致積累速度低于投資速度，現金嚴重缺乏

融資管理有待提高，加強對融資政策、資本結構等的規(guī)劃，以降低公司的財務風險12345應收帳款管理不善

工程尾款催收不力，應收帳款積壓資金影響了現金流轉速度。

第13頁/共24頁固定資產的關鍵控制點現狀及問題制度規(guī)定1)購置折舊公司經理部決定購買項目部、分公司、總公司都可購買，有的項目進入本期成本提取折舊不提折舊購買混亂，沒有規(guī)章制度無法了解項目真正利潤帳實不符，容易鉆空子影響項目利潤的正常計算不了解固定資產的真正價值現狀2)產生的問題3)盤點無清產核資時清點過一次帳面與實物不相符，無法及時追究責任，造成管理紕漏修理無小修、大修都一次性進入費用影響利潤，導致不愿意修理，小修變成大修報廢無無報廢資產無法知曉，決策者無法了解固定資產數額控制點第14頁/共24頁存貨成本控制方面只發(fā)揮了記錄職能，而預測、控制、分析的作用完全沒有發(fā)揮記錄職能對項目管理過程中發(fā)生的一切消耗進行計量、記錄、歸集、分配、匯總，并計算出各成本對象的總成本和單位成本預測職能根據歷年成本資料和原材料價格變化趨勢，對公司未來成本消耗變化預先做出預測，指導預算和計劃安排控制職能通過對施工、管理、財務等的控制，使公司成本控制在預先測算確定的成本水平之下，從而在資源有限的情況下順利完成公司既定的生產目標分析職能利用成本記錄、核算數據，對影響成本升降的各種因素進行科學分析比較，找出決定成本變動的因素和原因，有針對性地研究成本變動的規(guī)律和降低成本的途徑第15頁/共24頁存貨管理甚至缺乏基本日常事務性的管理存貨制度沒有完整統(tǒng)一的存貨管理制度無購入原材料一次性計入成本，無法預知與工程量相匹配的利潤一次性進貨統(tǒng)計，沒有出庫的動態(tài)統(tǒng)計存貨盤點存貨統(tǒng)計存貨計算存貨管理評價由于信息不對稱，財務部不了解庫存情況，無法做出相應的管理措施計算方法的不正確，導致無法動態(tài)監(jiān)測與工程進度相匹配的成本費用。問題總結第16頁/共24頁從存貨與固定資產可以看出，路橋公司的核算方式有誤，會計信息嚴重失真，從中也反映了會計監(jiān)督不力核算方式會計核算方式嚴重不合法合規(guī)，作為企業(yè)單位依然采用了收付實現制而不是權責發(fā)生制。會計信息會計信息是財務控制的基礎，會計數據的失真，導致財務分析、財務監(jiān)控都難以進行監(jiān)督審計目前的內審部只是應轉制之需成立，尚未起到監(jiān)督的作用第17頁/共24頁預算是銜接公司戰(zhàn)略、經營計劃和激勵考核體系的重要環(huán)節(jié)預算是：細化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經營計劃為各分公司和部門確定了具體可行的努力目標，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范預算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及時發(fā)現執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，有效地進行事前、事中、事后控制預算也是分公司和部門績效考核的基礎和比較對象量化了公司的整體經營活動并進行動態(tài)控制第18頁/共24頁無錫路橋公司沒有建立財務預算體系并制定財務計劃現金預算表現金流量表資產負債表損益表主營業(yè)務收入2002年實際2003預算主營業(yè)務成本主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務收入。。。。。。利潤總額-所得稅凈利潤銷售預算表收入項目2001年實際2002年預算生產預算表管理費用預算表財務費用預算表材料預算表工人工資預算表制造費用預算表詳細的財務預算主要內容第19頁/共24頁路橋公司是以項目施工為主體的單位，項目預算是財務預算的基礎，也是財務預算的重要組成部分銷售預算戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算生產預算庫存預算材料采購預算人力資源預算直接人工預算制造費用預算產品成本預算新增固定資產投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現金流量表財務費用預算預計損益表預計資產負債表運營計劃預算總表和預算總表和預算分析營業(yè)預算營業(yè)預算資本預算資本預算銷售預算戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算生產預算庫存預算材料采購預算人力資源預算直接人工預算制造費用預算成本預算新增固定資產投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現金流量表財務費用預算預計損益表預計資產負債表運營計劃預算總表和預算總表和預算分析營業(yè)預算營業(yè)預算資本預算資本預算注：灰色部分的內容與項目預算息息相關，如本年度的完工百分比、預計收到的工程計量款、與此相配比的成本費用預測等，而如果沒有項目預算的話，財務預算也無法進行。第20頁/共24頁項目預算與財務預算的缺失導致成本失控、費用失控、考核失控……各級管理人員資金審核權限及職責不明確財務部無法發(fā)揮監(jiān)控其他部門活動的作用突如其來的資金需求影響工程進度無法預知工程成本及費用高低沒有標準，從而也沒有真正意義上的業(yè)績考核導致問題管理混亂“預則立，不預則廢”，在企業(yè)規(guī)模比較小的情況下，缺乏預算管理帶來的不利影響尚不是很突出，但因此遺留的管理漏洞足以影響企業(yè)的發(fā)展。象無錫路橋由一個施工隊發(fā)展到將近400人的中型企業(yè)，正處于飛速發(fā)展的階段，如果還不建立全面預算管理制度，將導致管理混亂，從而對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重影響。所以建立全面預算管理制度應該是下一步重點進行的工作第21頁/共24頁財務分析的缺乏導致無法全面評價財務成果與決策，更無法對企業(yè)的決策做出指導性的建議財務分析評價主要是對企業(yè)內部各經濟責任單位（或