國(guó)家理財(cái)規(guī)劃師（二級(jí)）基礎(chǔ)知識(shí)

國(guó)家理財(cái)規(guī)劃師（二級(jí)）

基礎(chǔ)知識(shí)部分

第一章理財(cái)規(guī)劃基礎(chǔ)本章內(nèi)容三級(jí)考試中占10%,二級(jí)考試中占6%

前言①我國(guó)個(gè)人理財(cái)萌芽春秋，形成戰(zhàn)國(guó)，成熟西漢。標(biāo)志是《史記》中的《貨殖列傳》

②2007年3月《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》標(biāo)志“有恒產(chǎn)者有恒心”時(shí)代開(kāi)始

一、理⑴馬斯洛需求層次理論：生理、安全、社交、尊重、自我實(shí)現(xiàn)；理財(cái)不會(huì)直接滿足社

財(cái)視交需求。但決定一個(gè)人社交范圍。

角中⑵滿足溫飽時(shí)追求的是安全無(wú)虞。

的人⑶理財(cái)?shù)哪康氖亲非筘S富多彩的人生。終極命題是如何有效安排個(gè)人有限資源，實(shí)現(xiàn)其

生一生生命滿足感的最大化

⑴理財(cái)指?jìng)€(gè)人或?qū)I(yè)人士及機(jī)構(gòu)根據(jù)生命周期理論，依據(jù)個(gè)人（家庭）財(cái)產(chǎn)及非財(cái)務(wù)狀

況，運(yùn)用規(guī)范的、科學(xué)的方法并遵循一定和特定的程序制定切合實(shí)際、可操作的某一方

面或一系列相互協(xié)調(diào)的規(guī)劃方案，最終實(shí)現(xiàn)個(gè)人（家庭）終身的財(cái)務(wù)安全與財(cái)務(wù)自由。

二、理⑵理財(cái)規(guī)劃是根據(jù)客戶財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)狀況，運(yùn)用規(guī)范的方法并遵循一定程序?yàn)榭蛻糁?/p>

財(cái)規(guī)定切合實(shí)際、可操作的某一方面或一系列相互協(xié)調(diào)的規(guī)劃方案。包括現(xiàn)金規(guī)劃、消費(fèi)

劃的支出規(guī)劃、退休養(yǎng)老規(guī)劃、財(cái)產(chǎn)分配與傳承規(guī)劃等。

內(nèi)涵定①是全方位的綜合性服務(wù)

義②強(qiáng)調(diào)個(gè)性化

強(qiáng)③就生命周期來(lái)說(shuō)，理財(cái)規(guī)劃是長(zhǎng)期規(guī)劃，貫穿一生，而不是某階段的規(guī)劃。

調(diào)④通常由專業(yè)人士提供。

（1）財(cái)個(gè)人對(duì)自己財(cái)務(wù)現(xiàn)狀有充分信心，認(rèn)為現(xiàn)有財(cái)富足以應(yīng)對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)支出和

理

務(wù)安其他生活目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不會(huì)出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)危機(jī)。

財(cái)

全（首標(biāo)準(zhǔn)：①穩(wěn)定充足的收入②個(gè)人有發(fā)展?jié)摿Β鄢渥悻F(xiàn)金準(zhǔn)備④適當(dāng)住房⑤

規(guī)

要目適當(dāng)財(cái)產(chǎn)人身保險(xiǎn)⑥適當(dāng)收益穩(wěn)定的投資⑦享受社會(huì)保障⑧額外養(yǎng)老保障

劃

總標(biāo)）計(jì)劃

概

體個(gè)人或家庭收入主要來(lái)源于主動(dòng)投資而不是被動(dòng)工作。體現(xiàn)為投資收入可

述⑵財(cái)

目完全覆蓋個(gè)人或家庭發(fā)生的各項(xiàng)支出。

務(wù)自

標(biāo)________A_B________假設(shè):工薪收入與

由

①財(cái)務(wù)不安全期：A點(diǎn)前，支出〉總收入，借債度日支出固定；工薪收

（最

②財(cái)務(wù)安全期:A一—B之間，總收入＞支出〉投資收入，入不能滿足支出；

終目

財(cái)務(wù)安全投資收入隨時(shí)間

三、理標(biāo)）

③財(cái)務(wù)自由期：B點(diǎn)后，投資收入與支出，財(cái)務(wù)自由

財(cái)規(guī)增長(zhǎng)

劃目①現(xiàn)金規(guī)劃②消費(fèi)支出規(guī)劃③教苜規(guī)劃④風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)規(guī)劃⑤稅收規(guī)劃

體現(xiàn)

標(biāo)⑥投資規(guī)劃⑦退休養(yǎng)老規(guī)劃⑧財(cái)產(chǎn)分配與傳承規(guī)劃

①必要資產(chǎn)流動(dòng)性。日常開(kāi)支，預(yù)防突發(fā)

②合理消費(fèi)支出=個(gè)理首要目的是財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健合理。（可買房但暫時(shí)不要）

具

③實(shí)現(xiàn)教育期望。自身及子女教育費(fèi)用。

體

④完備風(fēng)險(xiǎn)保障。意外事件損失降到最低，更好規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（交通意外險(xiǎn)）

目

⑤積累財(cái)富：方式是根據(jù)理財(cái)目標(biāo)、可投資額及風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行資產(chǎn)配

標(biāo)表現(xiàn)

置，使投資收入比重逐漸提高。

⑥合理納稅安排：在法律允許內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)投資事先籌劃安排，利用政策優(yōu)惠

和差別待遇，適當(dāng)減少或延緩稅負(fù)支出，達(dá)到整體稅后收入最大化。

⑦安享晚年。能過(guò)上老所養(yǎng)，有所終，有所樂(lè)的尊嚴(yán)自立的老年生活。

⑧有效的財(cái)產(chǎn)分配與傳承。避免財(cái)產(chǎn)分配糾紛，促進(jìn)家庭關(guān)系和諧。

理⑴整體規(guī)劃思想整體；方案整體；考慮財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)狀況；全面綜合整體性解決方案

財(cái)四、⑵提早規(guī)劃能否通過(guò)理財(cái)達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)，與時(shí)間直接關(guān)系；溝通了解早規(guī)劃好處。

規(guī)理財(cái)⑶現(xiàn)金保障優(yōu)先首先考慮重點(diǎn)安排；建立現(xiàn)金儲(chǔ)備包括：①日常生費(fèi)儲(chǔ)備②意現(xiàn)儲(chǔ)備

劃規(guī)劃⑷風(fēng)瞼管理優(yōu)于追求收益；首先考慮是風(fēng)險(xiǎn)而不是收益⑸消費(fèi)投費(fèi)與收入相匹配

概原則

⑹家庭類型與理財(cái)策略相匹配青年型一進(jìn)攻型；中年一攻守兼?zhèn)?；老年一防守?/p>

述

理生命周期理論是整個(gè)壬里財(cái)規(guī)劃的基礎(chǔ)。六個(gè)時(shí)期：嬰、童、少、1青、中年、老年；

財(cái)理財(cái)應(yīng)關(guān)注客戶的生4》周期,制訂規(guī)劃應(yīng)滿足長(zhǎng)期需求，但經(jīng)常以短期規(guī)劃形式體現(xiàn)。

規(guī)生參加工作青租房；滿足日常支出；償還教育貸

命單身期現(xiàn)規(guī)；消規(guī)；投規(guī)

劃到結(jié)婚2-8年款；儲(chǔ)蓄；小額投資積累經(jīng)驗(yàn)

周

的35

期家庭事買房；生子養(yǎng)育；建立應(yīng)急基金；

結(jié)婚到生歲消規(guī)；現(xiàn)規(guī)；風(fēng)規(guī)；投規(guī)；

內(nèi)理業(yè)形成增加收入；風(fēng)險(xiǎn)保障；儲(chǔ)蓄投資；

子1-3下稅劃；教規(guī)；退規(guī)

容論期建立退休資金

與家庭事生子到子

工中買房買車；子女教育費(fèi)用；增收；教規(guī)；風(fēng)規(guī)；投規(guī)；退規(guī)；

家業(yè)成長(zhǎng)女大學(xué)

具年風(fēng)險(xiǎn)保障；儲(chǔ)蓄投資：養(yǎng)老金儲(chǔ)備現(xiàn)規(guī)；稅劃

庭期18-22

流35

模子女工作

程退休前-5提高投資收益穩(wěn)定性；養(yǎng)老金儲(chǔ)備；退規(guī)；投規(guī)；稅規(guī)；現(xiàn)規(guī)；

型到自己退

期5財(cái)產(chǎn)傳承財(cái)劃；

休前10-15

老保障財(cái)務(wù)安全；遺囑；建立信托；

退休期退休后年財(cái)劃；現(xiàn)規(guī)；投規(guī)

準(zhǔn)備善后費(fèi)用

現(xiàn)規(guī)理財(cái)必備基礎(chǔ)；核心是建立應(yīng)急基金，保障生活質(zhì)量和狀態(tài)的持續(xù)性穩(wěn)定。

達(dá)到適度消費(fèi)穩(wěn)步提高生活質(zhì)量；包括住房消費(fèi)規(guī)劃、汽車消費(fèi)規(guī)劃、信用卡及個(gè)

理消規(guī)

人信貸消費(fèi)規(guī)劃

財(cái)

教規(guī)提前做好教育規(guī)劃重要性：根據(jù)因素變化調(diào)整方案

規(guī)

風(fēng)規(guī)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別衡量評(píng)價(jià)，幫助客戶選擇最合適的風(fēng)險(xiǎn)管理措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

劃

法律允許事先籌劃安排，利用優(yōu)惠和差別待遇，減輕稅負(fù)，達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大

稅劃

化

要

根據(jù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，指定合理資產(chǎn)配置方案，構(gòu)建投費(fèi)組合幫助實(shí)現(xiàn)理財(cái)目

內(nèi)投規(guī)

標(biāo)

容

退規(guī)為自立尊嚴(yán)高品質(zhì)退休生活：核心為進(jìn)行需求分析和退休規(guī)劃工具選擇

財(cái)規(guī)確保去世或喪失行為能力時(shí)實(shí)現(xiàn)家庭財(cái)產(chǎn)的代際相傳或安全讓渡

⑴共同基金：公募基金，集合理財(cái)，特點(diǎn)：專業(yè)化、大眾化、相對(duì)風(fēng)低、高收益

⑵商業(yè)保險(xiǎn)：防御性最強(qiáng)；財(cái)務(wù)安全規(guī)劃的主要工具

⑶固定收益證券：固定收益證券主體；央行票據(jù)、結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品、資產(chǎn)支持證券、優(yōu)先股；

理風(fēng)險(xiǎn)低，收益穩(wěn)定，適合保守型投資者。

財(cái)⑷股票：投資者經(jīng)濟(jì)實(shí)力、專業(yè)能力及心理素質(zhì)良好；通過(guò)投資組合降低風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)⑸期貨：交易雙方按約定價(jià)格在將來(lái)完成特定資產(chǎn)的交易行為；鄭州、大連、上海

劃⑹對(duì)沖基金：運(yùn)作中做空、套期和套利等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)沖的投資基金

⑺私募股權(quán)基金：非分開(kāi)募集，投資未上市公司股權(quán)：投資起點(diǎn)高要求回報(bào)高投資風(fēng)險(xiǎn)大：

要形式三種：公司型、有限合伙型、信托型

工⑻外匯：金融投資最大的市場(chǎng)為外匯、債券和股票。經(jīng)濟(jì)前景看好政局穩(wěn)定價(jià)值匯率走高

具⑼黃金：實(shí)物黃金：直觀但兌現(xiàn)難，交易成本高；紙黃金：參照國(guó)際報(bào)價(jià)，交割方便。

(10)個(gè)人信托：共同基金、對(duì)沖基金和私募股權(quán)基金是信托在投資領(lǐng)域具體表現(xiàn)形式：子女

教育依托、老年養(yǎng)老信托和財(cái)產(chǎn)傳承信托(可對(duì)婚姻家庭財(cái)產(chǎn)依法隔離保護(hù))

(11)法律：?其他：銀行理財(cái)產(chǎn)品、權(quán)證、券商集合理財(cái)產(chǎn)品、房地產(chǎn)投資信托(REITs)

⑴建立客戶關(guān)系。包括不限于電話、互聯(lián)網(wǎng)、書(shū)面和面對(duì)面⑵收集客戶信息。制訂方

理財(cái)規(guī)劃案的關(guān)鍵⑶分析客戶財(cái)務(wù)狀況⑷制定理財(cái)方案⑸執(zhí)行理財(cái)方案①積極主動(dòng)溝通

的流程：交流②親自參與③獲得授權(quán)（取得客戶代理授權(quán)的標(biāo)志是獲得代理證書(shū)）④保管記錄

⑤隨時(shí)調(diào)整動(dòng)態(tài)過(guò)程⑹持續(xù)理財(cái)服務(wù)

理現(xiàn)代意義理財(cái)規(guī)劃業(yè)務(wù)首先出現(xiàn)于美國(guó)。

財(cái)理財(cái)職業(yè)初創(chuàng)期理財(cái)思想歐洲貴族私人銀行中體現(xiàn)。現(xiàn)代起源193*美國(guó)保險(xiǎn)業(yè)

規(guī)發(fā)展擴(kuò)張期二戰(zhàn)后。1969年是現(xiàn)代理財(cái)業(yè)發(fā)展標(biāo)志性年份

劃成熟期1990年國(guó)際注冊(cè)理財(cái)規(guī)劃師協(xié)會(huì)標(biāo)志著有國(guó)際統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

與個(gè)理三層次：⑴大眾銀行大眾理財(cái)一中低端；⑵富裕銀行貴賓理財(cái)一VIP；

理⑶私人銀行財(cái)富管理一高端金融服務(wù)；業(yè)務(wù)基礎(chǔ)是高凈值財(cái)富；對(duì)象是擁有高凈增財(cái)

財(cái)富的人；目的是以客戶需求為核心提供個(gè)性化金融服務(wù)。財(cái)富管理服務(wù)的核心內(nèi)容是：

職個(gè)理服務(wù)財(cái)產(chǎn)保護(hù)、積累和傳承。

業(yè)發(fā)展

國(guó)內(nèi)商行發(fā)展現(xiàn)狀：1995年招行首度出現(xiàn)“一卡通”個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品；帕累托“二八

法則”：銀行80%的利潤(rùn)來(lái)自20%的優(yōu)質(zhì)客戶。

國(guó)內(nèi)發(fā)展：2003年1月23日《理財(cái)規(guī)劃師國(guó)家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》確定職業(yè)

道德：一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)政治文化和自然環(huán)境等諸要素及相互關(guān)系的客觀

反映⑴天人合德⑵倫理道德⑶社會(huì)公德：愛(ài)國(guó)守法、明禮誠(chéng)信、團(tuán)結(jié)

道德與職業(yè)

友愛(ài)、勤儉自強(qiáng)、敬業(yè)奉獻(xiàn)⑷職業(yè)道德

道德

職業(yè)道德：從業(yè)人員的道德標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)活動(dòng)中的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。自

道德與職覺(jué)和集體約束。不具有法律上的強(qiáng)制約束力。

業(yè)道德理財(cái)師職業(yè)屬于專業(yè)服務(wù)人員。恪守準(zhǔn)則“受人之托，忠人之事”。重要意義，

道德意義理財(cái)規(guī)劃行業(yè)生存的發(fā)展的根本保證。

職業(yè)道德準(zhǔn)則：體現(xiàn)倡議性，是執(zhí)業(yè)紀(jì)律的基本淵源和根據(jù)。

理財(cái)師職業(yè)

道德規(guī)范執(zhí)業(yè)紀(jì)律規(guī)范：具體行為準(zhǔn)則，體現(xiàn)道德、專業(yè)負(fù)責(zé)、語(yǔ)言上體現(xiàn)“積

極要求”或“禁止性”

正直誠(chéng)信亥心原則；要求誠(chéng)實(shí)不欺，不能損害委托人利益。

理財(cái)師職

職

業(yè)道德準(zhǔn)客觀公正對(duì)發(fā)生或可能發(fā)生的利益沖突進(jìn)行各方披露

業(yè)

則勤勉謹(jǐn)慎專業(yè)盡責(zé)嚴(yán)守秘密團(tuán)體合作

道

德一、不得利用服務(wù)契機(jī)從事或幫助客戶從事違法行為

與二、不得以虛假信息或廣告欺騙或誤導(dǎo)客戶

操三、在執(zhí)業(yè)中不得侵占或竊取客戶財(cái)產(chǎn)

守執(zhí)業(yè)紀(jì)律四、應(yīng)客觀公正的態(tài)度維護(hù)客戶的利益

規(guī)范五、隨時(shí)向農(nóng)戶披露存在或可能產(chǎn)生的利益沖突

六、不得隨意公開(kāi)或使用客戶的秘密信息

七、維護(hù)行業(yè)整體形象，禁止任何形式的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)

八、理財(cái)規(guī)劃師應(yīng)勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格履行對(duì)客戶的承諾

行業(yè)自非執(zhí)業(yè)取消資格、嚴(yán)重終生禁止參加理財(cái)考試；終生無(wú)法執(zhí)業(yè)

律機(jī)構(gòu)

違反職業(yè)警告G1微）、暫停執(zhí)業(yè)、罰款（較重未重大損失）和吊銷執(zhí)照（情

的制裁執(zhí)業(yè)

道德規(guī)范節(jié)嚴(yán)重交大損失，通常也違法）

的制裁民事法任E責(zé)任違約責(zé)任和侵權(quán)責(zé)任

法律責(zé)

行政法律責(zé)任罰款、吊銷執(zhí)照或停業(yè)整頓；由行業(yè)自律機(jī)構(gòu)實(shí)施

任

刑事法律責(zé)任違法后承擔(dān)責(zé)任。

國(guó)家理財(cái)規(guī)劃師（二級(jí)）

基礎(chǔ)知識(shí)部分

第二章財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

本章內(nèi)容三級(jí)考試中占15%,二級(jí)考試中占14%

會(huì)計(jì)實(shí)體，會(huì)計(jì)個(gè)體，空間范圍。企業(yè)是會(huì)計(jì)主體；個(gè)人或家庭

會(huì)計(jì)主體

為會(huì)計(jì)主體

按當(dāng)前規(guī)模狀態(tài)持續(xù)不停業(yè)不大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。假定個(gè)人財(cái)務(wù)收對(duì)會(huì)計(jì)

持續(xù)經(jīng)營(yíng)

核支持續(xù)不斷。會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和條件。核算時(shí)

算對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)補(bǔ)充，原因與會(huì)計(jì)管理職能相連；個(gè)財(cái)也如此，間空間

會(huì)計(jì)分期

前可階段總結(jié),長(zhǎng)期規(guī)劃細(xì)化，使更有操作性.環(huán)境所

提前提包括市值不變假定。具體規(guī)定為人民幣為記賬本位市。編制作的合

黃巾計(jì)重

會(huì)報(bào)表應(yīng)折算。會(huì)計(jì)核算必要手段。即使惡性通脹也是如此。理設(shè)定

權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）；現(xiàn)金流量表按現(xiàn)金制編制；

計(jì)記賬制度

核個(gè)人及家庭收支流量大多以收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算，對(duì)照初未是否漏記

算真實(shí)性原則客觀性原則;實(shí)際交易為依據(jù)：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求

個(gè)理中謹(jǐn)

會(huì)相關(guān)性原則經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)：短期債權(quán)人僅關(guān)注短期債務(wù)償還性

慎性原

計(jì)明晰性原則會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告清晰完整，簡(jiǎn)明扼要，便于理解和利用

則、重要

信可比性原則會(huì)計(jì)口徑一致,相互可比；同一企業(yè)和不同企業(yè)可比。

性原則、

息實(shí)質(zhì)重形式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式,按交易或事項(xiàng)為經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行核算

實(shí)質(zhì)重于

質(zhì)重要性原則重要程度不同用不同的會(huì)計(jì)處理方法和程序

形式原則

會(huì)量謹(jǐn)慎性原則處理不確定業(yè)務(wù)謹(jǐn)慎,可預(yù)見(jiàn)損失費(fèi)用合理預(yù)計(jì)記錄入賬。木堂田

計(jì)及時(shí)性原則及時(shí)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告，不提前或延后

基會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)構(gòu)成了會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容；資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)步分類為會(huì)計(jì)要素。

礎(chǔ)

過(guò)去交易、事項(xiàng)形⑴特征：經(jīng)濟(jì)資源；未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；擁有控制；貨幣計(jì)量；

知

成由企業(yè)擁有或控

識(shí)資產(chǎn)(2）注意點(diǎn)：①未來(lái)可能形成的資產(chǎn)不能確認(rèn)（或有資產(chǎn)和

制的資源。預(yù)期會(huì)

在建工程）②并不都擁有所有權(quán)③不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的不

帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

能確認(rèn)。

過(guò)去交易、事項(xiàng)⑴特征：過(guò)去形成；未來(lái)的利益犧牲；貨幣計(jì)量可定或可估。

形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，⑵注意點(diǎn)：①未來(lái)形成的不能確認(rèn)②如有確鑿證據(jù)或有負(fù)債

會(huì)

負(fù)債履行義務(wù)預(yù)期

會(huì)滿足以下幾條時(shí)可確認(rèn)：a是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)b很可能履

計(jì)

導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益

計(jì)行（50%-95%）利益流出c金額能可靠計(jì)量。

要

要流出。③負(fù)債需要轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或勞務(wù)清償或借新還舊。

素

素所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，資產(chǎn)注意點(diǎn)：⑴表明產(chǎn)權(quán)關(guān)系的會(huì)計(jì)

所有

一負(fù)債；包括所有者投入資本、直接計(jì)入所要素⑵與負(fù)債本質(zhì)不一,負(fù)債需

者權(quán)

有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。構(gòu)成：要償還，所有者投資不能隨便抽

益

股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)走。

銷售、勞務(wù)、讓渡資特征：反映時(shí)期成就；引起資產(chǎn)加或負(fù)債少或二者兼有；

產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)引起所有者權(quán)益加

收入

中所形成的經(jīng)濟(jì)利益注意點(diǎn)：⑴收入來(lái)源三方面。⑵日常活動(dòng)形成，營(yíng)業(yè)外

的總流入收入不包括在內(nèi)。⑶投資收益、營(yíng)業(yè)外收入屬利潤(rùn)要素，

理解：⑴非日常經(jīng)營(yíng)形成的為損失⑵與分配利潤(rùn)的利益流出

銷售、勞務(wù)等日

無(wú)關(guān)，除去利潤(rùn)支出就是費(fèi)用支出。⑶導(dǎo)致權(quán)益少

?；顒?dòng)中所發(fā)

構(gòu)成：⑴制造成本①直接費(fèi)用②間接費(fèi)用

生的經(jīng)濟(jì)利益

⑵期間費(fèi)用①管理費(fèi)用②營(yíng)業(yè)費(fèi)用③財(cái)務(wù)費(fèi)用

費(fèi)用的力兒出;包括：

注意點(diǎn)：⑴費(fèi)用收入間配比關(guān)系；配比原則：因果關(guān)系確定

會(huì)銷售成本、職工

費(fèi)用；合理分配費(fèi)用；發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用（額小或無(wú)法確定分

會(huì)計(jì)薪酬、折舊、無(wú)

配目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)）⑵費(fèi)用能對(duì)象化部分形成產(chǎn)品的為制成本，

計(jì)要形資產(chǎn)攤銷

不能對(duì)象化的為期間費(fèi)用。

要素

一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成

素注意點(diǎn)：⑴反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的最終要素，利潤(rùn)指

果；收入一費(fèi)用；取決收

利潤(rùn)凈利潤(rùn)：利潤(rùn)總額一所得稅⑵利潤(rùn)總額構(gòu)成:營(yíng)業(yè)

會(huì)入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期

利潤(rùn)、投資凈利潤(rùn)、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額

計(jì)利潤(rùn)的利得和損失。

基個(gè)人理財(cái)將會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類

礎(chǔ)

會(huì)七t?等式會(huì)計(jì)平衡式或會(huì)計(jì)方程式；資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；收入一費(fèi)用=利潤(rùn)

知

會(huì)計(jì)記賬有借必有貸，借貸必相等。

識(shí)

會(huì)計(jì)確認(rèn)解決“應(yīng)否確認(rèn)”“何時(shí)確認(rèn)”“如何確認(rèn)”三個(gè)問(wèn)題

核計(jì)量屬性：歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值；構(gòu)成要素：計(jì)量

算會(huì)計(jì)計(jì)量單位和計(jì)量屬性；企業(yè)一般用歷史成本記賬；個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表多用市值記賬，以

內(nèi)知道當(dāng)前家庭財(cái)富的市值。

容會(huì)計(jì)記錄已確認(rèn)計(jì)量的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，正式記錄于會(huì)計(jì)賬簿。

會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注

反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件；包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情

財(cái)概念內(nèi)容

況說(shuō)明書(shū)。按主體分企業(yè)、行政事業(yè)、個(gè)人（家庭）

會(huì)

①提供給投資者債權(quán)人決策信息②管理當(dāng)局受托責(zé)任履行情況③外部用戶評(píng)測(cè)

報(bào)作用（目

趨勢(shì)、現(xiàn)金流量等信息④宏觀調(diào)控和管理提供信息⑤個(gè)人家庭報(bào)表可系統(tǒng)了解

告標(biāo)）

分析個(gè)人客戶財(cái)務(wù)狀況，幫助客戶制訂理財(cái)規(guī)劃方案的重要工具。

⑴觀點(diǎn)：股東財(cái)富最大化（股票市值最大或企業(yè)價(jià)值最大）目標(biāo)：股東創(chuàng)造更多財(cái)富。

①考慮了資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值

⑵優(yōu)

目

點(diǎn)②反映對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值要求

標(biāo)表

則③利于克服經(jīng)營(yíng)上片面和短期化

：

④利于社會(huì)資源合理配置，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化

資金合配配置對(duì)資金活動(dòng)調(diào)節(jié)保證物質(zhì)資源最優(yōu)化結(jié)構(gòu)比例。時(shí)間空間上的配置.

財(cái)

存量協(xié)調(diào)平衡且流量動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)平衡。積極辦法：①開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)

收支積極平衡

務(wù)支②短期籌資和投資。

管財(cái)

原成本效益原則所費(fèi)所得比較分析，得失進(jìn)行衡量，使成本與收益最優(yōu)結(jié)合。

險(xiǎn)

理管風(fēng)全面分析每項(xiàng)活動(dòng)的收益和安全性，趨利避害提高收益。

益

收

基概個(gè)理中用此原則應(yīng)注意：⑴風(fēng)險(xiǎn)收益正相關(guān)⑵生命周期不同階段承受風(fēng)險(xiǎn)力不

則均衡

礎(chǔ)述同，投資工具選擇也不同⑶注意進(jìn)行資產(chǎn)配置，分散風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益平衡。

知利益關(guān)用經(jīng)濟(jì)手段協(xié)調(diào)各方關(guān)系，維護(hù)各方合法權(quán)益。

識(shí)系協(xié)調(diào)國(guó)家、投資者、債權(quán)人、購(gòu)銷者、經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者、企業(yè)內(nèi)部各單位。

單身收少支多租房日常支出還教育貸款儲(chǔ)蓄小額投資積累經(jīng)驗(yàn)

生命周形成收增成家生子考慮房車購(gòu)房養(yǎng)子支多承更,穩(wěn)健投資工具為主

期各階

成長(zhǎng)穩(wěn)定收升累富房車貸，子教育，1諸備養(yǎng)老收漸大承強(qiáng)適當(dāng)高險(xiǎn)品

段投資退前收穩(wěn)支少主要養(yǎng)老儲(chǔ)備養(yǎng)老金子獨(dú)立支少退休打算風(fēng)不高投資

工具

退休收少消耗累富日支醫(yī)療風(fēng)承最弱盡量保本型工具

貨幣的時(shí)間價(jià)值是資金在使用過(guò)程中隨時(shí)間推移而發(fā)生的增值。又叫資金時(shí)間價(jià)值

貨幣

時(shí)間注⑴時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生于生產(chǎn)和流通領(lǐng)域，消費(fèi)領(lǐng)域不產(chǎn)生時(shí)間價(jià)值。

價(jià)值意⑵時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生于資金運(yùn)動(dòng)中，運(yùn)動(dòng)著的資金才產(chǎn)生時(shí)間價(jià)值。

點(diǎn)⑶時(shí)間價(jià)值大小取決于資金周轉(zhuǎn)速度的快慢，成正比。企業(yè)應(yīng)加速周轉(zhuǎn)提高使用效率

用資費(fèi)用股利、利息：與資金數(shù)額和時(shí)長(zhǎng)成正比

概資金成本指企業(yè)籌集和使用資

借款手續(xù)費(fèi)、證券發(fā)行費(fèi)；與籌措有關(guān)，

念金必須支付的各種費(fèi)用。籌資費(fèi)用

額時(shí)X

資金成本資金成本=用資費(fèi)用/（籌資額-籌資費(fèi)用）不考慮所得稅情況下

⑴影響籌資總額的重要因素⑵企業(yè)選擇資金來(lái)源基本依據(jù)

籌資決策

資金⑷確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的主要參

中⑶選擇籌資方式的參考標(biāo)準(zhǔn)

成本數(shù)

作用投資決策⑴用凈現(xiàn)值指標(biāo)決策依據(jù)時(shí)，以資金成本為折現(xiàn)率，NPV正可行負(fù)不行

中⑵內(nèi)部收益率指標(biāo)決策時(shí)，資金成本為項(xiàng)目取舍標(biāo)準(zhǔn)，IRR＞成本可行

債券成本曲=每年付息1X（1-所得稅稅率T）/［債券籌資

債券利息稅前扣除，減

額BoX（1-籌資費(fèi)用率f）］

成本稅效應(yīng)

資每年付息「?jìng)嬷礏X債券票面利息率i

金個(gè)銀行貸款成借款資金成本Ki=年借款利息IX（1-所得稅率T）/［借款總額LX（1-等

成

財(cái)別本資費(fèi)率f）］年借款利息1=借款總額LX利息率i

務(wù)本資優(yōu)先股構(gòu)成：籌資費(fèi)用和股利，股優(yōu)先股成本炸=每年股利D/［發(fā)行優(yōu)先股總額

管金成本利稅后支付PoX（1一優(yōu)先股籌資費(fèi)率f）］

理成普通股主要為估價(jià)普通股成本Ks=第二年股利D1/［發(fā)行普通股總額VOX（1-普

基本成本法通股籌資費(fèi)率f）］+普通股預(yù)計(jì)年增長(zhǎng)率g

礎(chǔ)留存收益成本Ke=預(yù)期年股利額D/留存收益總額V0

留存收不考慮籌資

知股利不斷增加企業(yè)：留存收益成本Ke=預(yù)期年股利額D1/留存

益成本費(fèi)用

識(shí)收益總額V0+預(yù)計(jì)年增長(zhǎng)率g

KW--加權(quán)平均資金成本率：

W卜-第j種資金來(lái)源占全部資金來(lái)源的

比重；

K卜第j種資金來(lái)源的資金成本率；

n-籌資方式的種類。

財(cái)務(wù)分析根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)資料，按程序運(yùn)用一定方法，計(jì)算出一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)，并

含

據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的過(guò)程。起點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表，前提是正確理解財(cái)

義

務(wù)報(bào)表，結(jié)果是對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)或找出問(wèn)題。

上目的：對(duì)企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)狀況做出總結(jié)性分析評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行調(diào)整和控

市制，預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)的動(dòng)作方向及其他影響。

公務(wù)分析主體心態(tài)分析內(nèi)容關(guān)心問(wèn)題分析目的

司分償債能力當(dāng)前財(cái)務(wù)；資本為何籌資；還本息來(lái)源；能否

債權(quán)人安全

財(cái)析評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期盈利按期還；是否還要借款

務(wù)概

影響收益因素；當(dāng)前財(cái)務(wù)、資

分述投資者累富盈利能力評(píng)價(jià)當(dāng)前未來(lái)

本結(jié)構(gòu)；同業(yè)中地位。

析

管理層完成事項(xiàng)營(yíng)運(yùn)能力財(cái)務(wù)盈利發(fā)展業(yè)績(jī)；與契約差距；改善方法

監(jiān)管部門財(cái)務(wù)狀況合法性；影響盈利和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

合法社發(fā)盈利長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

其他綜合的因素改善方法

比較分析法角度：縱向、差異、橫向；形式：絕對(duì)數(shù)差異、相對(duì)百分比差異

結(jié)構(gòu)百分比計(jì)算某項(xiàng)目各組成部分在項(xiàng)目中占比，揭示內(nèi)部整體結(jié)構(gòu)。

財(cái)財(cái)

變動(dòng)百分比某指標(biāo)不同期相互比，反映變化趨勢(shì)和變化程度。分定比環(huán)比

務(wù)力

不同類別但有一定關(guān)系數(shù)據(jù)對(duì)比，最簡(jiǎn)單最強(qiáng)將現(xiàn)流表同資產(chǎn)表利潤(rùn)

分分比率分析法

表結(jié)合

析析

若干期資料對(duì)比有關(guān)項(xiàng)目各期增減方向和幅度，揭示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)

概方趨勢(shì)分析法

狀況變化及趨勢(shì)。

述法

連環(huán)替代法；綜合指標(biāo)分解成有內(nèi)在聯(lián)系的因素，計(jì)算每一因素對(duì)綜

因素分析法

合指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種方法。

⑴反映一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，有被修飾的可能。

特⑵按責(zé)權(quán)發(fā)生制填制，對(duì)未來(lái)的反映有一定程度的影響。

點(diǎn)⑶反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的關(guān)系，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

⑷反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的存量及其結(jié)構(gòu)信息。

⑴對(duì)資產(chǎn)總額評(píng)價(jià)注意：①反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及能力②不代表盈利及償債能力，

只代表?yè)碛谢蚩刂频馁Y源③金額受會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露規(guī)則的約束④注

意資產(chǎn)總額的變動(dòng)

⑵注意實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)：①包括貨幣資金、存貨、長(zhǎng)期投資（直接投資）、

資

固定資產(chǎn)等，特點(diǎn)未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值并保留現(xiàn)金流量，通脹時(shí)持有有利。②非實(shí)物資

產(chǎn)

產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值能力?。o(wú)形資產(chǎn)除外），但能

財(cái)上負(fù)

保持現(xiàn)金流量，在通脹持有非實(shí)物資產(chǎn)未必有利。

務(wù)市債

分⑶注意虛資產(chǎn)存在影響：形成原因：理論上缺陷、實(shí)務(wù)上操作。財(cái)務(wù)估值方法取

管公表

析掉水分。

理司

⑷注意流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)比例：兩者比例思考是對(duì)流動(dòng)性收益性風(fēng)險(xiǎn)性思

基財(cái)

考，相對(duì)穩(wěn)定比例因企業(yè)而異。

礎(chǔ)務(wù)

會(huì)⑸固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資評(píng)價(jià)：注意固定資產(chǎn)占原值比重、新增固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率、投

知分

計(jì)資總額分布及增減情況。

識(shí)析

報(bào)⑹負(fù)債所有者權(quán)益評(píng)價(jià)：負(fù)債與所有者權(quán)益比、流動(dòng)與長(zhǎng)期負(fù)債比、所有者權(quán)益

表各項(xiàng)目構(gòu)成比

分⑺資產(chǎn)負(fù)債分析：流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債分析：長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債分析。

析反映某會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果。特點(diǎn)：⑴反映一定期間經(jīng)營(yíng)成果⑵權(quán)責(zé)發(fā)生制填制⑶

特

反映利潤(rùn)構(gòu)成及實(shí)現(xiàn)。①了解本期取得收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用及稅金

點(diǎn)

②了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤(rùn)形成來(lái)源及構(gòu)成

利

構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他

潤(rùn)

成業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)

表刀

⑴利潤(rùn)總額及其變動(dòng)方向數(shù)額；利潤(rùn)總額的構(gòu)成、變動(dòng)方向、數(shù)額及原因。

析內(nèi)

⑵主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)構(gòu)成、變動(dòng)方向、數(shù)額及原因；各種利潤(rùn)與收益間、收入間

容

的結(jié)構(gòu)。⑶成本與收入間的結(jié)構(gòu)。其他項(xiàng)目間的結(jié)構(gòu)。

以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)期間由于經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量

特

情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。①反映現(xiàn)金流動(dòng)情況和結(jié)果②收付實(shí)現(xiàn)制，很大程度上反映企

現(xiàn)點(diǎn)

人業(yè)對(duì)未來(lái)資源的掌握。

缶

⑴現(xiàn)金流量變動(dòng)并與利潤(rùn)表利潤(rùn)額比較，分析差額產(chǎn)生可能情況。①本期現(xiàn)

流

內(nèi)金何來(lái)②本期現(xiàn)金用何處③現(xiàn)金余額有什么變化⑵三大部分現(xiàn)金流入流出

量分

容數(shù)量規(guī)模⑶三部分關(guān)系：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為正，投資為負(fù)，籌資隨前兩部分比

表析

較結(jié)果而定。

作用：現(xiàn)金獲取能力、償債能力支付能力、收益質(zhì)量、投資籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià)

⑴歷史成本報(bào)告資產(chǎn)不代表現(xiàn)行成本或現(xiàn)行價(jià)值⑵假設(shè)幣值不變，未按通貨膨脹

報(bào)表

或物價(jià)水平進(jìn)行調(diào)整⑶穩(wěn)健原則要求預(yù)計(jì)損失而不預(yù)計(jì)收益，可能夸大費(fèi)用少計(jì)

本身

收益和資產(chǎn)⑷處理過(guò)程中依賴一些主觀估計(jì)⑸會(huì)計(jì)報(bào)告按年度不能提供反映長(zhǎng)

局限

期潛力的信息。

⑴財(cái)務(wù)報(bào)告是否規(guī)范⑵是否有遺漏⑶分析數(shù)據(jù)是否反常⑷審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，

報(bào)表真實(shí)性

及出具報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)。

「士6、工%2,土區(qū)也符"小/如存貨計(jì)價(jià)方法、折舊方法、所得稅費(fèi)用確認(rèn)方法、

上市會(huì)計(jì)政策選擇影響可比性5次工〃、1+、+

對(duì)外投資確認(rèn)方法。

評(píng)價(jià)企業(yè)實(shí)際數(shù)量的參照標(biāo)準(zhǔn)，包括同業(yè)數(shù)據(jù)、本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)。

比較

限定意義上使用分析結(jié)論；避免簡(jiǎn)單化和絕對(duì)化。⑴用同業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較，代表

基礎(chǔ)

性企業(yè)平均數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)比最好。⑵歷史數(shù)據(jù)做趨勢(shì)分析，但不代表合理性和水平的

問(wèn)題

達(dá)到。⑶計(jì)劃數(shù)據(jù)做差異分析。注意預(yù)算的合理性。

增資行為改變負(fù)債和所有者權(quán)益在資本總額中的比重，資產(chǎn)負(fù)債表和權(quán)益負(fù)債比

率會(huì)受到影響。

所權(quán)資產(chǎn)增加，資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益負(fù)債率降低；減少債權(quán)人風(fēng)

⑴股①配股

增資險(xiǎn)增加股本承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

票發(fā)

注行為凈資產(chǎn)增加，負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)不變，資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益負(fù)債率

行②增發(fā)

意影響降低

問(wèn)負(fù)債行為，負(fù)債增加，所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加，資產(chǎn)負(fù)債率、

財(cái)上⑵債券發(fā)行

題權(quán)益負(fù)債率提高

務(wù)市

⑶其他增資如借款，負(fù)債，資產(chǎn)負(fù)債率和權(quán)益負(fù)債率會(huì)提高。

管公

⑴重要會(huì)計(jì)政策變動(dòng)：合并范圍、折舊方法、返銷政策、利潤(rùn)確認(rèn)、特別確認(rèn)

理司

⑵關(guān)聯(lián)方交易性質(zhì)與金額，包括與關(guān)聯(lián)方間的應(yīng)收款項(xiàng)或應(yīng)付款項(xiàng)。反映大股東

基財(cái)

報(bào)表非正常占用上市公司資金問(wèn)題，揭示關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。

礎(chǔ)務(wù)

附注⑶分析附表。反映某項(xiàng)目明細(xì)，包括項(xiàng)目構(gòu)成情況及年度內(nèi)增減來(lái)源及金額。從

知分

識(shí)析應(yīng)收賬款賬齡表、主營(yíng)精力收入明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)中判斷業(yè)務(wù)穩(wěn)定與持續(xù)

與否，從而對(duì)公司收益質(zhì)量作出判斷。

⑴多項(xiàng)新準(zhǔn)則影響企業(yè)利潤(rùn)。

⑵壓縮會(huì)計(jì)估計(jì)①存貨發(fā)出計(jì)價(jià)，取消：后進(jìn)先出，一律用“先進(jìn)先出”

會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)政策的選

②計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，只在資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)處理。

政策擇方向。

⑶抑制關(guān)①加大對(duì)關(guān)聯(lián)交易的披露。

聯(lián)方操縱。②擴(kuò)大合并報(bào)表的范圍。

稅收政策：對(duì)上市公司業(yè)績(jī)產(chǎn)生直接的影響。

影響股價(jià)，臨時(shí)公告包括：重大事件和公司收購(gòu)公告。其中常見(jiàn)重大事

件：公司股份變動(dòng)公告和配股說(shuō)明書(shū)。

指標(biāo)公式說(shuō)明

財(cái)流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債反映短期償債能力。生產(chǎn)企業(yè)為2

務(wù)速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債進(jìn)步反映償債。正常為1,低于偏低。

償

比現(xiàn)金比率現(xiàn)金余額/流動(dòng)負(fù)債最直接反映短期償債能力

債

率凈現(xiàn)比率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)流/流動(dòng)（總）負(fù)債反映企業(yè)獲得償債現(xiàn)金能力

能

分資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債總/資產(chǎn)總長(zhǎng)期償債能力，比率小能力強(qiáng)；比率大財(cái)務(wù)杠桿作用。

力

析

息稅前利潤(rùn)/利獲利能力大?。粌攤芰ΡＷC程度；至少大于1,越高

獲利倍數(shù)

息支出越強(qiáng)

指標(biāo)公式說(shuō)明

反映應(yīng)收款變現(xiàn)速度及管理

銷售收入/均應(yīng)收賬款

應(yīng)收周轉(zhuǎn)率效率；高表示收賬迅速，資產(chǎn)

周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)

次數(shù)多天數(shù)少速度快；存貨占

銷貨成本/平均存貨

存貨周轉(zhuǎn)率用成本低，流動(dòng)性強(qiáng)；顯示良

管周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率

好短期償債力盈利力

理

分析對(duì)固定資產(chǎn)利用效率，高

能固資周轉(zhuǎn)率銷售收入/固資凈值

說(shuō)明管理水平好，利用效率高

力

資產(chǎn)總額周轉(zhuǎn)速度，