2021-2022年福建省廈門市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年福建省廈門市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2×10年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債l億元，款項(xiàng)已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計息，每年1月1日支付利息．到期還本。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán)，每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場上類似的．沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2×10年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應(yīng)付債券的賬面余額是()萬元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

2.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

3.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月31日以銀行存款2000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1600萬元。2011年12月10日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據(jù)購買日公允價值持續(xù)計算的價值）為2160萬元，公允價值為2200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）萬元。

A.2（借方）B.4（借方）C.14（貸方）D.0

4.

第

3

題

下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（）。

5.第

9

題

下列各項(xiàng)日中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計人相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。

A.職工福利費(fèi)B.工會經(jīng)費(fèi)C.養(yǎng)老保險費(fèi)D.辭退福利

6.

第

20

題

L企業(yè)用一項(xiàng)專利權(quán)償還所欠W企業(yè)的債務(wù)90萬元，專利權(quán)的賬面原價為100萬元，已計提的累計攤銷額為20萬元，減值準(zhǔn)備5萬元，則L企業(yè)在債務(wù)重組中獲得的損益為（）萬元。

A.收益15萬元B.損失10萬元C.收益10萬元D.損失15萬元

7.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計的相關(guān)負(fù)債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回

8.

9.

10.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預(yù)計該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

11.

第

11

題

A公司2008年3月1日支付價款3075萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2008年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價值為2900萬元。2009年2月4日，A公司將這項(xiàng)股權(quán)投資對外出售，售價為3050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

12.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預(yù)計合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進(jìn)度為40%，則甲公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

13.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，于年末資產(chǎn)負(fù)債表日一次計提。2016年12月31日庫存自制半成品A的實(shí)際成本為200萬元，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為65萬元。甲公司已經(jīng)就全部A自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了銷售合同，合同約定銷售價格為260萬元，該類產(chǎn)品市場價格為270萬元，甲公司預(yù)計銷售該產(chǎn)品還需要支付6萬元的銷售運(yùn)輸費(fèi)以及稅金。假設(shè)甲公司A自制半成品存貨2016年1月1日“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬元，則甲公司2016年12月31日應(yīng)當(dāng)對該存貨計提的跌價準(zhǔn)備為()萬元。A.0B.2C.4D.8

14.B公司適用的所得稅稅率為25％，2012年度財務(wù)報告于2013年3月10日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并人庫，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價款為1000萬元，銷項(xiàng)稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項(xiàng)的相關(guān)會計處理不正確的是()。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.沖減2012年度的營業(yè)收入1000萬元

C.沖減2012年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

15.

第

4

題

B公司于2007年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價格每股9元(包含每10股派3.75元的現(xiàn)金股利)，作為可供出售融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。5月20日，收到甲公司的上述現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的價格將股票售出40%，則可供出售金融資產(chǎn)影響投資損益的金額為（）萬元。

A.-106.5B.52.5C.-266.25D.-75

16.下列關(guān)于股份支付的特征，表述不正確的是（）。

A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易

B.股份支付的目的是為了增加企業(yè)費(fèi)用，合理避稅

C.股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)

D.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

17.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

18.2011年1月1日，甲公司自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國債，實(shí)際支付價款1022．35萬元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，購買該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

19.故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告予以毀滅的行為，屬于()。

A.隱匿

B.轉(zhuǎn)移

C.銷毀

D.毀棄

20.甲企業(yè)2013年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對A生產(chǎn)線進(jìn)行購建。2013年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

22.

第

25

題

以下屬于非正常停工的情況有（）。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛而停工

C.資金周轉(zhuǎn)困難而停工

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

23.

第

17

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

24.東方公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

25.關(guān)于可供出售投資，下列說法中不正確的有()。A.A.應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

B.可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益

C.可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額

26.

第

24

題

在計算金融資產(chǎn)的攤余成本時，應(yīng)在下列（）項(xiàng)目對金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額予以調(diào)整后得到。

A.已償還的本金

B.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計攤銷額

C.已發(fā)生的減值損失

D.期末公允價值變動金額

27.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。

A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計要求,不影響正常使用,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

28.A公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日批準(zhǔn)對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對2013年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級補(bǔ)助收入B.財政補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項(xiàng)資金收入

30.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)（由母公司和其全部子公司構(gòu)成）內(nèi)發(fā)生的股份支付交易，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

B.結(jié)算企業(yè)以持有其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

31.第

19

題

下列資產(chǎn)中屬于無形資產(chǎn)的有（）。

A.商標(biāo)權(quán)B.專利權(quán)C.商譽(yù)D.專有技術(shù)

32.

33.企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用

C.融資活動獲得的貨幣

D.保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

34.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務(wù)報告披露的附注信息不如年度財務(wù)報告詳細(xì)

B.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

35.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

36.下列會計政策變更不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.由于當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用過高，借款費(fèi)用由費(fèi)用化改為資本化

B.由于固定資產(chǎn)折舊金額過大，影響當(dāng)期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法

C.按照規(guī)定將交易性金融資產(chǎn)由成本市價孰低法計價改為公允價值計價

D.為簡化核算，收入確認(rèn)由完工百分比法改為完成合同法

37.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素包括（）。

A.出售固定資產(chǎn)的價款B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.清理費(fèi)用

38.

39.

第

23

題

下列事項(xiàng)中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

40.下列各項(xiàng)中，會引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）。A.A.購入國庫券B.以銀行存款購入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對外投資三、判斷題(20題)41.收入不包括營業(yè)外收入。()

A.是B.否

42.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會計上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

44.內(nèi)部交易存貨相關(guān)的銷售收入、銷售成本應(yīng)當(dāng)予以抵銷。（）

A.是B.否

45.

第

27

題

商譽(yù)可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)不應(yīng)該確認(rèn)該暫時性差異對所得稅的影響。（）

A.是B.否

46.

第

33

題

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬主要包括：在職職工和退休人員工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（）

A.是B.否

47.核算長期負(fù)債時，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價值。()

A.是B.否

49.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)全部計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

50.

第

27

題

借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，一般借款有閑置資金的，利息資本化金額還應(yīng)扣除一般借款閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。（）

A.是B.否

51.第

34

題

符合資產(chǎn)定義的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。（）

A.是B.否

52.當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的賣方出價確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為報告年度次年的1月1日至年度財務(wù)報告的實(shí)際對外公布日期。（）

A.是B.否

54.

第

30

題

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.滿足一定條件時允許將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.采用權(quán)益法核算，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持股比例相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入投資收益。（）

A.是B.否

59.公允價值模式下，換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計人投資收益，同時將持有期間因公允價值變動形成的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。（）。

A.是B.否

60.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額屬于債務(wù)人的債務(wù)重組利得。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.（3）計算2003年度的投資收益，并作會計分錄。

63.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。

銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2006年4月25日對外報出，實(shí)際對外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2005年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。

1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業(yè)務(wù)收290

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借；主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第二筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金一—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

借：主營業(yè)務(wù)成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借；主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為5007元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入；500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸；庫存商品350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。

12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品

64.（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用35財務(wù)費(fèi)用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價值計稅基礎(chǔ)賬面價值計稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)事項(xiàng)（12）及相關(guān)資料，計算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

65.

東方公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2011年7月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為庫存商品，支付購買價款500萬元，另發(fā)生保險費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品可按照買價的13%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）2011年7月1日，西方公司應(yīng)收東方公司貨款余額為500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。由于東方公司資金周轉(zhuǎn)困難，無法償還西方公司的到期債務(wù)，2011年7月31日，東方公司與西方公司達(dá)成協(xié)議，東方公司用一批庫存商品抵償全部債務(wù)，庫存商品的公允價值為300萬元，賬面原價為400萬元，已計提減值準(zhǔn)備120萬元。2011年8月10日，東方公司將庫存商品運(yùn)抵西方公司，2011年8月18日雙方解除債務(wù)關(guān)系。（3）2011年11月1日，東方公司以持有的長期股權(quán)投資與長江公司一臺機(jī)器設(shè)備和一批材料進(jìn)行交換。長江公司該批材料的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元;機(jī)器設(shè)備原價為300萬元，已計提折舊190萬元，未計提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備的公允價值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用10萬元。東方公司持有的長期股權(quán)投資的賬面價值為260萬元，公允價值為277萬元，東方公司另向長江公司支付補(bǔ)價27．2萬元。假設(shè)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）2011年12月31日，東方公司從長江公司取得的材料的市場銷售價格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，該材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有。用該材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，A產(chǎn)品的成本為200萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本，并編制相關(guān)會計分錄;（2）編制債務(wù)重組中東方公司的相關(guān)會計分錄;（3）判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是按照公允價值模式還是成本模式進(jìn)行計量的，并作出東方公司的相關(guān)會計分錄;（4）判斷東方公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換換入的材料是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值，計算減值了多少，并編制相關(guān)會計分錄;同時說明材料資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該以多少列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目中。（答案中的金額單位以萬元表示）

參考答案

1.C【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。

在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)先對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。因此，按照票面利率和面值計算每期利息、債券的面值，按照不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券實(shí)際利率來折現(xiàn)，折現(xiàn)后的價值即為負(fù)債的公允價值=10000x3%×2．6730+10000×0．8396=9197．90（萬元）。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費(fèi)用一支付的利息=9197．90+9197．90×6%-10000×3%=9449．77（萬元）。

2.C購人時：

借：銀行存款——美元戶(240×8.21)1970.4

財務(wù)費(fèi)用9.6

貸：銀行存款——人民幣戶(240×8.25)1986

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(8.22-8.21)]2.4

貸：財務(wù)費(fèi)用2.4

2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬元人民幣)。

3.B編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，甲公司因購買少數(shù)股權(quán)而應(yīng)調(diào)減的資本公積金額=220-2160×10%=4（萬元）;會計分錄如下：借：資本公積——股本溢價4貸：長期股權(quán)投資4

4.D選項(xiàng)D，企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

5.D在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計人資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。辭退福利應(yīng)全部計入管理費(fèi)用。

6.AA選項(xiàng)，L企業(yè)在債務(wù)重組中損益＝90－（100－20－5）＝15（萬元）

【該題針對“無形資產(chǎn)的處置1”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.C調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)生或存在。

其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

8.B

9.A

10.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計提累計攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

11.BA公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入(3050+65)-現(xiàn)金流出(3075+10)=30(萬元)。A公司的有關(guān)分錄為：

2008年3月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

應(yīng)收股利65

貸：銀行存款3085

2008年4月3日

借：銀行存款65

貸：應(yīng)收股利65

2008年12月31日

借：資本公積——其他資本公積120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動120

2009年2月4日

借：銀行存款3050

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

投資收益150

借：投資收益120

貸：資本公積——其他資本公積120

12.B當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計總成本×完工進(jìn)度一以前會計期間累計已確認(rèn)費(fèi)用，甲上市公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=600×40%=240(萬元)。

13.D由于甲產(chǎn)品是簽有不可撤銷合同的，因此在計算產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值時需要以合同價格為基礎(chǔ)。甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=260-6=254(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=200+65=265(萬元)，用自制半成品生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此表明自制半成品A應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計量。A可變現(xiàn)凈值=260-65-6=189(萬元)，A成本為200萬元，存貨跌價準(zhǔn)備期末余額=200-189=11(萬元)，本期應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=11-3=8(萬元)。

14.D該事項(xiàng)是日后期間報告年度銷售的商品發(fā)生退回，2012年所得稅匯算清繳日前應(yīng)沖減2012年度的應(yīng)交所得稅50萬元[(1000-800)×25％]。

15.A借：可供出售融資產(chǎn)(150×9+22.5—56.25)1316.25

應(yīng)收股利56.25

貸：銀行存款1372.5

借：銀行存款(150×3.75÷10)56.25

貸：應(yīng)收股利56.25

借：資本公積[(1372.5—56.25)-150×8.25]78.75

貸：可供出售融資產(chǎn)78.75

借：銀行存款(150×40%×7)420

投資收益106.5

貸：可供出售融資產(chǎn)[(1372.5-56.25-78.75)×40%]495

資本公積(78.75×40%)31.5

16.B股份支付的目的是為了獲取職工服務(wù)和其他方提供服務(wù)，雖然這個過程增加了費(fèi)用，但其主要目的卻不是為了避稅。

17.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準(zhǔn)備；而站在集團(tuán)的角度，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時應(yīng)抵銷存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。

18.D2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價值=1022．35×（1+4%）=1063．24（萬元），稅法對持有至到期投資的核算與會計一致均采用實(shí)際利率法計算，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

19.C解析：銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告予以毀滅的行為。

20.A2013年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

21.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，合同獎勵款屬于合同收入的一項(xiàng)內(nèi)容。

22.BCD【解析】選項(xiàng)A屬于正常停工。

23.AC企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類會融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動接計人權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計人權(quán)益。

24.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

25.AC解析：對持有至到期投資和可供出售投資，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額?？晒┏鍪弁顿Y公允價值變動形成的利得和損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

26.ABC金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失。

27.AD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

28.CD選項(xiàng)CD，均屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)對2013年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。

29.ACD【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項(xiàng)A、C和D正確；財政補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項(xiàng)B錯誤。

30.ABCD【答案】ABCD

【解析】（1)結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；除此之外，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。（2)接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

31.ABD按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)不包括商譽(yù)(商譽(yù)是不可辨認(rèn)的)。

32.AC

33.ABCDABCD【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；②該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計價和結(jié)算；③融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

34.AB重要性要求在進(jìn)行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會計事項(xiàng)則簡化處理、合并反映，故選項(xiàng)AB符合要求。選項(xiàng)C與重要性無關(guān)；選項(xiàng)D體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

35.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

試題點(diǎn)評：本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項(xiàng)的正確表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯誤。

36.ABD

37.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.BCD

39.ABC根據(jù)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)ABC都沒有體現(xiàn)債權(quán)人讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

40.ABCABC

選項(xiàng)A的分錄如下：

借：長期投資

貸：銀行存款

借：事業(yè)基金

貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資

選項(xiàng)B的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款

“事業(yè)支出”期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，年末“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”，最后“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。選項(xiàng)C的分錄：

借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：專用基金一職工福利基金

年末，“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

選項(xiàng)D的分錄(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))：

借：長期投資

貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資

借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計折舊(投出固定資產(chǎn)已計提折舊)

貸：固定資產(chǎn)(投出固定資產(chǎn)的賬面余額)

41.Y營業(yè)外收入是利得，不屬于收入。

42.N在視同銷售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購買的物資用于分紅的行為在會計和稅務(wù)上均作銷售處理;其余行為在會計上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。

43.Y

44.Y

45.Y因商譽(yù)本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債之間進(jìn)行分配后的剩余價值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債進(jìn)一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價值以后，很快就要計提減值準(zhǔn)備，而且其賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值的變化不斷循環(huán)。所以不確認(rèn)商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債。

46.N退休人員工資不在應(yīng)付職工薪酬科目核算。

47.Y長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費(fèi)用。

因此，本題表述正確。

48.N×【解析】股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價格間的差額。

49.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息，計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費(fèi)用。

50.N一般借款的利息資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率，無需考慮閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。

51.N符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

52.N當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的買方出價確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值。

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間。具體而言為報告年度次年的1月1日或報告期間下一期的第一天至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期。

54.Y

55.Y成本模式滿足條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式，而公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式。

56.N

57.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

58.N被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，如果被投資單位所有者權(quán)益變動是因?yàn)閷?shí)現(xiàn)經(jīng)營凈損益導(dǎo)致的，投資企業(yè)應(yīng)計入投資收益；如果是因?yàn)槠渌C合收益變動導(dǎo)致的，投資企業(yè)應(yīng)計入其他綜合收益；如果是其他原因?qū)е碌?。投資企業(yè)應(yīng)計入資本公積。

因此，本題表述錯誤。

59.Y

60.Y

61.

62.（1）2002年1月1日初始投資時

借：長期股權(quán)投資——bm公司120萬

貸：銀行存款120萬

（2）2002年5月1日bm公司宣告分派現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利10萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司10萬

（3）2003年1月1日追加投資時，追溯調(diào)整

①計算第一次投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝120萬1000萬×10%＝20萬

②計算2002年應(yīng)分?jǐn)偟墓蓹?quán)投資差額＝20萬10＝2萬

③計算2002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝160萬10%＝16萬

④成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬2萬＝14萬

⑤會計分錄：

借：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）90萬（120萬－10萬－20萬）

——bm公司（股權(quán)投資差額）18萬（20萬－2萬）

——bm公司（損益調(diào)整）16萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司110萬

利潤分配——未分配利潤14萬

追加投資：

借：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）230萬

貸：銀行存款230萬

（4）第二次投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝230萬－（1000萬－100萬＋160萬）×20%

＝18萬

借：長期股權(quán)投資——bm公司（股權(quán)投資差額）18萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）18萬

同時：

借：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）16萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司（損益調(diào)整）16萬

（1000萬－100萬＋160萬）×30%＝318萬＝90萬＋230萬18萬＋16萬

（5）分?jǐn)?003年的股權(quán)投資差額＝18萬9＋18萬10＝3.8萬

借：投資收益3.8萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司（股權(quán)投資差額）3.8萬

（6）計算2003年的投資收益＝180萬×30%＝54萬

借：長期股權(quán)投資——bm公司（損益調(diào)整）54萬

貸：投資收益54萬

63.第①②④⑤錯誤第③正確。(2)對第一個事項(xiàng)：①借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10②借：以前年度損益調(diào)整3.3貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3.3借：以前年度損益調(diào)整6.7貸：利潤分配——未分配利潤6.7借：利潤分配——未分配利潤0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對第二個事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140③借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅19.8貸：以前年度損益調(diào)整19.8借：利潤分配——未分配利潤40.2貸：以前年度損益調(diào)整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤分配——未分配利潤4.02對第四個事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350③借：利潤分配——未分配利潤150貸：以前年度損益調(diào)整150借：盈余公積15貸：利潤分配——未分配利潤15對第五個事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整100貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價100借：以前年度損益調(diào)整(40/5)8貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價8借：利潤分配——未分配利潤108貸：以前年度損益調(diào)整108借：盈余公積10.8貸：利潤分配——未分配利潤10.82005年利潤表和利潤分配表調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入減少1390萬元主營業(yè)務(wù)成本減少1090萬元財務(wù)費(fèi)用增加8萬元所得稅減少16.5萬元凈利潤減少291.5萬元提取法定盈余公積減少29.15萬元未分配利潤減少262.35萬元第①②④⑤錯誤，第③正確。(2)對第一個事項(xiàng)：①借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10②借：以前年度損益調(diào)整3.3貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3.3借：以前年度損益調(diào)整6.7貸：利潤分配——未分配利潤6.7借：利潤分配——未分配利潤0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對第二個事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140③借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅19.8貸：以前年度損益調(diào)整19.8借：利潤分配——未分配利潤40.2貸：以前年度損益調(diào)整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤分配——未分配利潤4.02對第四個事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350③借：利潤分配——未分配利潤150貸：以前年度損益調(diào)整150借：盈余公積15貸：利潤分配——未分配利潤15對第五個事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整100貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價100借：以前年度損益調(diào)整(40/5)8貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價8借：利潤分配——未分配利潤108貸：以前年度損益調(diào)整108借：盈余公積10.8貸：利潤分配——未分配利潤10.82005年利潤表和利潤分配表調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入減少1390萬元主營業(yè)務(wù)成本減少1090萬元財務(wù)費(fèi)用增加8萬元所得稅減少16.5萬元凈利潤減少291.5萬元提取法定盈余公積減少29.15萬元未分配利潤減少262.35萬元

64.(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄

①借：應(yīng)收賬款一A公司702

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅60

借：主營業(yè)務(wù)成本400

貸：庫存商品400

②借：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

貸：應(yīng)收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元)

借：銀行存款690

財務(wù)費(fèi)用12

貸：應(yīng)收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務(wù)收入150

⑤本期確認(rèn)的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

本期確認(rèn)的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

借：銀行存款50

貸：預(yù)收賬款50

借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

借：預(yù)收賬款40

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫存商品320

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費(fèi)用30

貸：應(yīng)收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價值變動20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40

貸：公允價值變動損益40

⑩借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價準(zhǔn)備30

(2)甲公司20×7年度的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵

扣暫時性差異如下：20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)20020024020040可供出售金融資產(chǎn)856520OO一20存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計2023020310應(yīng)交所得稅=(利潤總額268一公允價值變動損益40+計提的存貨跌價準(zhǔn)備30+本期會計折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬元)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅77

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%一230×25%=20(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%一20×25%=5(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負(fù)債5

資本公積5

所得稅費(fèi)用10

(3)編制甲公司20×7年12月份的利潤表

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元項(xiàng)目本月金額一、營業(yè)收入1140減：營業(yè)成本750營業(yè)稅金及附加60銷售費(fèi)用50管理費(fèi)用35財務(wù)費(fèi)用22資產(chǎn)減值損失30加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列)40投資收益(損失以“一”號填列)55二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)288加：營業(yè)外收入30減：營業(yè)外支出50四、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)’268減：所得稅費(fèi)用67五、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)201

65.（1）途中的合理損耗計入外購農(nóng)產(chǎn)品的成本，免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值=500×（1-13%）+15+8=458（萬元），相關(guān)會計處理如下：借：庫存商品——農(nóng)產(chǎn)品458應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65貸：銀行存款523（2）債務(wù)重組中，用于抵償債務(wù)的商品視同銷售，要確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，相關(guān)會計處理如下：借：應(yīng)付賬款500貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得149借：主營業(yè)務(wù)成本280存貨跌價準(zhǔn)備120貸：庫存商品400（3）該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出資產(chǎn)公允價值又能可靠取得，因此可以判定該非貨幣性資產(chǎn)交換是按照公允價值進(jìn)行處理的，相關(guān)會計處理如下：換入資產(chǎn)的總成本=277+27．2-（100×17%+160×17%）=277+27．2-44．2=260（萬元）換入原材料的成本=100/（100+160）×260=100（萬元）換入固定資產(chǎn)的成本=160/（100+160）×260=160（萬元）借：原材料100固定資產(chǎn)160應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44．2貸：長期股權(quán)投資260投資收益（277-260）17銀行存款27．2（4）因?yàn)閾Q入材料是用于生產(chǎn)的產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在其所生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)進(jìn)行計算。這里生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，產(chǎn)品的成本為200萬元，可變現(xiàn)凈值高于成本，用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，所以材料期末應(yīng)按成本計量，應(yīng)以原換入時入賬價值100萬元，繼續(xù)列示于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。2021-2022年福建省廈門市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2×10年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債l億元，款項(xiàng)已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計息，每年1月1日支付利息．到期還本。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán)，每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場上類似的．沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2×10年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應(yīng)付債券的賬面余額是()萬元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

2.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

3.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月31日以銀行存款2000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1600萬元。2011年12月10日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據(jù)購買日公允價值持續(xù)計算的價值）為2160萬元，公允價值為2200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）萬元。

A.2（借方）B.4（借方）C.14（貸方）D.0

4.

第

3

題

下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（）。

5.第

9

題

下列各項(xiàng)日中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計人相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。

A.職工福利費(fèi)B.工會經(jīng)費(fèi)C.養(yǎng)老保險費(fèi)D.辭退福利

6.

第

20

題

L企業(yè)用一項(xiàng)專利權(quán)償還所欠W企業(yè)的債務(wù)90萬元，專利權(quán)的賬面原價為100萬元，已計提的累計攤銷額為20萬元，減值準(zhǔn)備5萬元，則L企業(yè)在債務(wù)重組中獲得的損益為（）萬元。

A.收益15萬元B.損失10萬元C.收益10萬元D.損失15萬元

7.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計的相關(guān)負(fù)債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回

8.

9.

10.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預(yù)計該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

11.

第

11

題

A公司2008年3月1日支付價款3075萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2008年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價值為2900萬元。2009年2月4日，A公司將這項(xiàng)股權(quán)投資對外出售，售價為3050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

12.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預(yù)計合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進(jìn)度為40%，則甲公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

13.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，于年末資產(chǎn)負(fù)債表日一次計提。2016年12月31日庫存自制半成品A的實(shí)際成本為200萬元，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為65萬元。甲公司已經(jīng)就全部A自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了銷售合同，合同約定銷售價格為260萬元，該類產(chǎn)品市場價格為270萬元，甲公司預(yù)計銷售該產(chǎn)品還需要支付6萬元的銷售運(yùn)輸費(fèi)以及稅金。假設(shè)甲公司A自制半成品存貨2016年1月1日“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬元，則甲公司2016年12月31日應(yīng)當(dāng)對該存貨計提的跌價準(zhǔn)備為()萬元。A.0B.2C.4D.8

14.B公司適用的所得稅稅率為25％，2012年度財務(wù)報告于2013年3月10日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并人庫，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價款為1000萬元，銷項(xiàng)稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項(xiàng)的相關(guān)會計處理不正確的是()。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.沖減2012年度的營業(yè)收入1000萬元

C.沖減2012年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

15.

第

4

題

B公司于2007年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價格每股9元(包含每10股派3.75元的現(xiàn)金股利)，作為可供出售融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。5月20日，收到甲公司的上述現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的價格將股票售出40%，則可供出售金融資產(chǎn)影響投資損益的金額為（）萬元。

A.-106.5B.52.5C.-266.25D.-75

16.下列關(guān)于股份支付的特征，表述不正確的是（）。

A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易

B.股份支付的目的是為了增加企業(yè)費(fèi)用，合理避稅

C.股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)

D.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

17.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

18.2011年1月1日，甲公司自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國債，實(shí)際支付價款1022．35萬元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，購買該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

19.故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告予以毀滅的行為，屬于()。

A.隱匿

B.轉(zhuǎn)移

C.銷毀

D.毀棄

20.甲企業(yè)2013年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對A生產(chǎn)線進(jìn)行購建。2013年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

22.

第

25

題

以下屬于非正常停工的情況有（）。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛而停工

C.資金周轉(zhuǎn)困難而停工

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

23.

第

17

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

24.東方公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

25.關(guān)于可供出售投資，下列說法中不正確的有()。A.A.應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

B.可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益

C.可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額

26.

第

24

題

在計算金融資產(chǎn)的攤余成本時，應(yīng)在下列（）項(xiàng)目對金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額予以調(diào)整后得到。

A.已償還的本金

B.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計攤銷額

C.已發(fā)生的減值損失

D.期末公允價值變動金額

27.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。

A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計要求,不影響正常使用,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

28.A公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日批準(zhǔn)對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對2013年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級補(bǔ)助收入B.財政補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項(xiàng)資金收入

30.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)（由母公司和其全部子公司構(gòu)成）內(nèi)發(fā)生的股份支付交易，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

B.結(jié)算企業(yè)以持有其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

31.第

19

題

下列資產(chǎn)中屬于無形資產(chǎn)的有（）。

A.商標(biāo)權(quán)B.專利權(quán)C.商譽(yù)D.專有技術(shù)

32.

33.企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用

C.融資活動獲得的貨幣

D.保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

34.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務(wù)報告披露的附注信息不如年度財務(wù)報告詳細(xì)

B.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

35.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

36.下列會計政策變更不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.由于當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用過高，借款費(fèi)用由費(fèi)用化改為資本化

B.由于固定資產(chǎn)折舊金額過大，影響當(dāng)期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法

C.按照規(guī)定將交易性金融資產(chǎn)由成本市價孰低法計價改為公允價值計價

D.為簡化核算，收入確認(rèn)由完工百分比法改為完成合同法

37.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素包括（）。

A.出售固定資產(chǎn)的價款B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.清理費(fèi)用

38.

39.

第

23

題

下列事項(xiàng)中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

40.下列各項(xiàng)中，會引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）。A.A.購入國庫券B.以銀行存款購入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對外投資三、判斷題(20題)41.收入不包括營業(yè)外收入。()

A.是B.否

42.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會計上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

44.內(nèi)部交易存貨相關(guān)的銷售收入、銷售成本應(yīng)當(dāng)予以抵銷。（）

A.是B.否

45.

第

27

題

商譽(yù)可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)不應(yīng)該確認(rèn)該暫時性差異對所得稅的影響。（）

A.是B.否

46.

第

33

題

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬主要包括：在職職工和退休人員工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（）

A.是B.否

47.核算長期負(fù)債時，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價值。()

A.是B.否

49.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)全部計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

50.

第

27

題

借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，一般借款有閑置資金的，利息資本化金額還應(yīng)扣除一般借款閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。（）

A.是B.否

51.第

34

題

符合資產(chǎn)定義的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。（）

A.是B.否

52.當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的賣方出價確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期