2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.審計實務中，可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務關系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃?，導致其輕易認可被審計單位做出的不恰當會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業(yè)務

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

2.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

3.注冊會計師在審計業(yè)務開始時應當開展初步業(yè)務活動，以下關于初步業(yè)務活動內(nèi)容的說法中不正確的是（）

A.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施質(zhì)量控制程序是控制重大錯報風險的重要環(huán)節(jié)

C.注冊會計師應評價承接審計業(yè)務應遵守相關職業(yè)道德要求的情況

D.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

4.關于出納員崗位職責，以下沒有違背不相容職務分離控制的是（）。

A.出納員承擔現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

5.對銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對賬目法B.實地盤點法C.估算法D.技術推算法

6.對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.準確性、計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

7.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風險

B.預計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

8.根據(jù)審計風險模型的下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估呈反向關系

9.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（）。

A.存在B.完整性C.權利和義務D.分類與可理解性

10.注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關的是()。

A.D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計提相應的跌價準備

B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險

11.基于集團財務報表審計目的，下列關于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

12.會計核算使用的主要計量單位是（）。

A.貨幣計量B.勞動計量C.實物計量D.單一計量

13.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

14.

第

10

題

以下描述中違反《中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設計或?qū)嵤┡c財務報告內(nèi)部控制無關的IT系統(tǒng)，且不承擔管理層職責

B.項目組成員為審計客戶提供稅務籌劃建議，且該建議具有法律依據(jù)或得到稅務機關的明確支持

C.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關的內(nèi)部審計服務

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，且管理層對納稅申報表承擔責任

15.下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

16.企業(yè)期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當期資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目金額應為()萬元。

A.25B.19C.18D.11

17.注冊會計師為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否礴實如設計般有效運作，最可能執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

18.在確定與利用專家工作相關審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師不需要考慮的事項是（）

A.專家的工作在審計中的重要程度

B.與專家工作相關的事項的金額

C.與專家工作相關的事項的性質(zhì)

D.與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險

19.

采用權益法核算時，下列各項不會引起投資企業(yè)J公司長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的是()。

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資B.被投資單位接受實物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

20.針對被審計單位無法正常償還債務的影響，下列應對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

21.以下關于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎

22.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

23.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

24.下列關于函證應收賬款的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.函證最好采用積極的方式

B.在任何情況下，注冊會計師都應該函證應收賬款

C.如果應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍可能大一些

D.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，即使有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低

25.下列有關函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內(nèi)部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

26.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

27.注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

28.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標準。該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。

A.“在手之鳥”理論B.信號傳遞理論C.MM理論D.代理理論

29.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

30.下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是（）：

A.溝通內(nèi)容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報，無須就該事項進行溝通

D.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

二、多選題(20題)31.

第

20

題

審驗原材料出資時，注冊會計師張怡除了對投入的原材料實施觀察與監(jiān)盤程序外，還應當實施的其他審驗程序包括（）。

A.檢查原材料的購貨發(fā)票、運輸單等，驗證原材料的價值

B.檢查原材料交接清單是否得到被審驗單位及出資各方的認可

C.將觀察、監(jiān)盤原材料的結(jié)果與實物資產(chǎn)出資清單核對

D.檢查各方是否簽署了原材料產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函

32.關于審計對象，下列說法正確的有（）。

A.不論是政府審計還是注冊會計師審計、內(nèi)部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動為審計對象、

B.政府審計的對象包括一切營利及非營利單位

C.注冊會計師的審計對象就是指被審計單位的會計資料和其他相關資料

D.審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動

33.在確定控制測試樣本規(guī)模時，與樣本規(guī)模同向變動的有（）

A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.人工控制代替自動化控制的程度

34.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

35.下列有關注冊會計師了解被審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險

B.在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重要性

C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性

D.如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內(nèi)部控制評估為存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷

36.審計業(yè)務約定書是指被審計單位與會計師事務所簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的（）等事項的書面協(xié)議

A.委托與受托關系B.審計意見的類型C.雙方的責任D.審計目標和范圍

37.針對固定資產(chǎn)期初余額的審計，下列說法錯誤的有（）

A.在變更會計師事務所審計的情況下，后任注冊會計師應考慮查閱前任注冊會計師相關審計工作底稿

B.如果是連續(xù)審計的情況下，則不需要考慮是否與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對

C.在首次接受審計的情況下，當被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最好要全面審計被審計單位設立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

D.在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行一般了解即可，不需要進行較全面審計

38.

第

30

題

被審計單位在其會計報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定中（）屬于暗示性的。

A.壞賬準備的計提方法沒有改變

B.應收賬款被用作擔保、抵押

C.累計折舊的計提方法有合理改變

D.長期負債項目內(nèi)不包含一年內(nèi)到期的部分

39.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有()。

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

40.下列關于審計抽樣在細節(jié)測試中的運用的說法中，正確的有（）

A.使用均值法無須對總體進行分層

B.采用貨幣單元抽樣時，無需對總體進行分層

C.單個重大項目不構成抽樣總體

D.注冊會計師定義抽樣單元時應當考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

41.

為做好審計計劃工作，注冊會計師應采用()方法，了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設施

B.確定關聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會計準則和審計準則

D.考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告

42.下列與信息技術應用控制審計和公司層面信息技術審計相關的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風險管理及信息技術應急預案的制定屬于公司層面信息技術控制

B.系統(tǒng)自動控制關注的要素是完整性、準確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術外包管理和信息技術預算管理屬于公司層面信息技術控制

D.信息技術應用控制審計關注接口控制、訪問和權限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點

43.設計詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計或類似業(yè)務的經(jīng)驗C.擬函證信息的性質(zhì)D.選擇被詢證者的適當性

44.下列有關審計程序的表述中，正確的有（）。

A.觀察程序主要用于觀察實物資產(chǎn)的狀況和企業(yè)的主要業(yè)務活動

B.穿行測試要求被審計單位相關人員將內(nèi)部控制的程序重新執(zhí)行一遍，以檢查其是否有效執(zhí)行

C.分析程序可用于風險評估，但不能用于控制測試

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序

45.下列事項中，注冊會計師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計劃的審計范圍和時間安排

B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

D.注冊會計師采用的整體重要性

46.下列選項中，可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險的有（）

A.遺漏交易B.費用支出的復雜性C.舞弊和盜竊的風險

D.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因

47.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

48.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應當考慮的有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

49.集團項目組針對評估的風險采取的下列應對措施中，表述正確的有（）

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，應當由集團項目組運用集團財務報表整體的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.如果存貨可能存在過時的特別風險，對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

D.集團項目組應當確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關工作的類型

50.

甲注冊會計師為A公司2007年度財務報表審計的項目負責人，下列有關助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計師給予其準確的答復。

第

23

題

會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（）。

A.會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定

B.會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則的規(guī)定

C.會計師事務所及其人員遵守相關服務準則的規(guī)定

D.會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?/p>

三、3.判斷題(10題)51.

助理人員準備依賴對應付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應付賬款的真實、完整和計價的準確性。()

A.正確B.錯誤

52.

審計助理人員認為如果被審計單位永續(xù)盤存記錄的期末存貨與存貨盤點結(jié)果二者之間有重大差異，那么注冊會計師應當通過追加審計程序查明原因并檢查盤點記錄是否已作適當調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

53.如果專家工作結(jié)果導致注冊會計師出具帶說明段的審計報告,注冊會計師可以考慮在說明段提及專家的工作,包括專家的身份與參與程度及其應承擔的責任。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師Q審計的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結(jié)束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設備，將老設備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊會計師認為此情況不導致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

55.

如果發(fā)現(xiàn)出資者以尚在訴訟中的有產(chǎn)權糾紛的房屋出資，則注冊會計師一般不能認定其產(chǎn)權歸屬，不能對房屋的出資進行審驗確認。()

A.正確B.錯誤

56.黃城根會計師事務所承接了庚公司2005年度會計報表的審計業(yè)務。在審計過程中，項目組成員需要考慮以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

庚公司擁有A公司40%的權益性資本，其所控制的B公司擁有A公司30%的權益性資本，A公司權益性資本包括實收資本等共計7500萬元。庚公司在向A公司投資時未產(chǎn)生股權投資差額。在編制庚公司合并會計報表時，庚公司對其與A公司權益相抵銷的會計分錄為：借實收資本等項目7500萬元，貸長期股權投資(庚公司)3000萬元、少數(shù)股東權益4500萬元。()

A.正確B.錯誤

57.以下是有關審計工作的基本理論問題請做出正確的判斷。

在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和時間時，如果注冊會計師決定以分析性復核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，則表明注冊會計師的判斷是在審計風險不變的條件下，檢查風險為低水平。()

A.正確B.錯誤

58.任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。()

A.正確B.錯誤

59.

對于D公司的保證金賬戶，W注冊會計師應檢查保證金與相關債務的比例和合同約定是否一致。特別關注是否存在有保證金發(fā)生，而D公司賬面無對應的保證事項涉及的交易的情形。()

A.正確B.錯誤

60.C注冊會計師在ABC會計師事務所承擔內(nèi)部控制審核的工作底稿復核職責。在2005年度承辦的內(nèi)部控制審核業(yè)務的相關工作底稿中，存在以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師發(fā)表的內(nèi)部控制審核報告意見段中，應當說明被審核單位于特定日期是否在所有重大方面公允地反映與會計報表相關的有效的內(nèi)部控制。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

43

題

KMP會計師事務所的注冊會計師周某對XYZ股份有限公司2005年度的會計報表進行審計，確定的會計報表層次重要性水平為30萬元。審計外勤工作結(jié)束日是2006年3月15日，于2006年3月25日全面完成了審計工作并遞交了審計報告。XYZ股份有限公司2005年度審計前會計報表反映的資產(chǎn)總額為8000萬元，股東權益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個事項：（1）2004年末和2005年末應收賬款余額分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但將計提壞賬準備比例由2004年的10%變更為2005年的15%。注冊會計師審查后認為該變更是合理的。（2）2005年5月1日，為增加營運資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當日籌足資金并按規(guī)定作了相應的會計處理（債券發(fā)行費用忽略不計），但當年未計提債券利息。（3）2005年10月31日，公司清查盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，作了借記“待處理財產(chǎn)損益”科目40萬元、貸記產(chǎn)成品科目40萬元的會計處理。2006年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元、屬于非常損失部分為5萬元，由于結(jié)賬時間在前，公司未在2005年度會計報表中包含對這一經(jīng)濟業(yè)務相應的會計處理。（4）2005年1月，公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車1輛并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預計使用年限為6年，預計凈殘值為5%。（5）2006年1月10日，公司原材料倉庫因火災造成z原材料毀損250萬元，公司于當月按規(guī)定進行了相應的會計處理。據(jù)估計，這一火災很可能會影響公司今后一段時間的正常經(jīng)營。要求：（1）假定不考慮審計重要性水平因素，分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述5個事項，注冊會計師應提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應列示審計調(diào)整分錄（不考慮審計調(diào)整分錄對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。（2）如果XYZ股份有限公司拒絕接受針對上述5個事項所提出的處理建議，注冊會計師應出具何種意見類型的審計報告？簡要說明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）個這2個事項，并且接受注冊會計師對第（5）個事項提出的相應的處理建議，但拒絕接受對第（4）個事項提出的處理建議，注冊會計師應當出具何種意見類型的審計報告？并簡要說明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）這三個事項，并且接受A和B注冊會計師對第（5）個事項提出的相應的處理建議，但拒絕接受對第（3）和第（4）個事項提出的相應的處理建議，請代注冊會計師確定審計意見的類型，并代為起草相應的審計報告中除了引言段、范圍段、意見段以外的其他段落。

62.A股份有限公司(以下簡稱A公司)于2013年1O月25日聘請了ABC會計師事務所審計其2013年財務報表。在對會計估計、關聯(lián)方交易等進行審計時，項目組成員展開了激烈討論，并產(chǎn)生了以下觀點：(1)會計估計的真實性，通常是注冊會計師考慮的重要因素。(2)注冊會計師應根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。(3)當審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異并不構成錯報。(4)注冊會計師應當將識別出的、超出A公司正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。(5)無論治理層是否全部參與管理A公司，注冊會計師均應與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方相關的事項。要求：(1)會計估計不確定性程度取決于哪些因素?(2)根據(jù)項目組成員討論形成的觀點，分析各個觀點是否恰當，如不恰當，請指明正確觀點。

63.在對甲公司2021年度財務報表進行審計時．A注冊會計師負責執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤程序的過程中，發(fā)生下列事項：(1)甲公司存貨盤點時間為2021年12月29日至2021年12月31日，A注冊會計師確定的存貨監(jiān)盤時間為2022年1月1日至2022年1月3日。(2)A注冊會計師在實施了觀察程序后，認為甲公司內(nèi)部控制設計良好且得到了實施。則決定不執(zhí)行抽盤。(3)甲公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物．A注冊會計師通過電話向銀行有關人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點結(jié)果時，A注冊會計師從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)甲公司存貨盤點記錄中記載X材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊會計師實施追加的審計程序，發(fā)現(xiàn)導致該差異的原因是存在已經(jīng)簽訂購貨合同的材料5000件。注冊會計師表示認可了這種情況，未提請管理層作任何調(diào)整。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

64.A會計師事務所審計了甲公司2012年度財務報表，并出具了保留意見的審計報告。負責甲公司外勤審計工作的8注冊會計師于2013年5月離職加入x會計師事務所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會計師事務所審計其2013年度財務報表，并與x會計師事務所簽訂了審計業(yè)務約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務所與A會計師事務所進行溝通，以了解相關情況。x會計師事務所委派B注冊會計師擔任甲公司2013年度財務報表審計的項目合伙人，于2014年4月出具了標準無保留意見審計報告。要求：(1)X會計師事務所通常應考慮通過查閱A會計師事務所的工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時查閱的重點具體包括哪些?(2)針對A會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具了保留意見的審計報告，x會計師事務所對甲公司2013年度財務報表出具標準無保留意見審計報告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，但無法安排三方會談時，后任注冊會計師的處理是什么?

65.（2）結(jié)合固定資產(chǎn)審計，如何測試本年度折舊費用整體的合理性？

參考答案

1.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應盡最大努力爭取，或?qū)嵤┫嚓P的替代審計程序。

2.D注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據(jù)錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當要求管理層更正累積的所有錯報(選項D正確)。

3.B選項A、C、D，注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：（1）針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況（獨立性和能力）；（3）就審計業(yè)務約定條款達成一致意見，（不存在對業(yè)務約定條款的誤解）。

選項B，重大錯報風險是財務報表審計前存在重大錯報的可能性，無法控制。針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施質(zhì)量控制程序，并且根據(jù)實施程序的結(jié)果做出適當?shù)臎Q策是注冊會計師控制審計風險的重要環(huán)節(jié)，不是“關于初步業(yè)務活動”的。

綜上，本題應選B。

4.B出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的登記工作，故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務分離控制原則”，選項B正確。

5.A

6.A存貨過時或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的準確性、計價和分攤認定。

7.C在控制測試確定樣本規(guī)模時，注冊會計師沒有必要考慮總體變異性，選項C錯誤；選項A、B、D正確。

8.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

9.A通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤?cè)?，暗示性認定包括完整性、權利和義務等。

10.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準備相關；選項B與存貨跌價準備和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關；選項c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準備相關；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務報表整體相關。

11.A選項A恰當。基于集團財務報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

12.A

13.D如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁?！局R點】各類認定與具體審計目標

14.C在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內(nèi)部審計服務。

15.B分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價，選項A錯誤；實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務報表認定層次重大錯報風險，選項C錯誤；在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

16.D本題考核“未分配利潤項”目的填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖繎鶕?jù)“利潤分配”和“本年利潤”賬戶余額計算填列，其金額=18-7=11(萬元)。“應付股利”屬于負債，對未分配利潤沒有影響。

17.A選項C屬于對應用控制的測試。

18.B選項A、C、D均屬于利用專家工作時應考慮的事項；

選項B，與專家工工作相關的事項的金額，并不能決定相關審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

綜上，本題應選B。

在確定利用專家工作相關審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的事項：①與專家工作相關的性質(zhì)；②與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險；③專家的工作在審計中的重要程度；④注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗；⑤專家是否需要遵守會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序。

19.C解析：被投資單位接受現(xiàn)金投資和被投資單位接受實物投資都使被投資單位的所有者權益增加，投資企業(yè)應按投資持股比例計算的份額相應增加長期股權投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權益發(fā)生變動。投資企業(yè)無須調(diào)整長期股權投資的賬面總價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權益減少，投資企業(yè)應減少長期股權投資的賬面價值。

20.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

21.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據(jù)；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法律的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎。

綜上，本題應選C。

22.B期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

23.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

24.C選項A錯誤，函證可以采用積極或消極的方式，視情況而定；

選項B、D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶），借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低；

選項C正確，應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度與函證的范圍和對象相關。

綜上，本題應選C。

25.A注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，可見，與銀行存款存在認定有關的內(nèi)部控制設計良好并有效運行不構成注冊會計師可適當減少函證的樣本量的理由，選項B錯誤。注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效，選項C錯誤。當同時存在下列情況時,注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯報風險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，選項D錯誤。

26.C書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

27.C請見教材P201，選項C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。

28.D代理理論認為高水平的股利支付政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時也增加了企業(yè)的外部融資成本。因此，理想的股利政策應使代理成本和外部融資成本之和最小。

29.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

30.C集團項目組向集團治理層通報的事項，可能包括組成部分注冊會計師提請集團項目組關注，并且集團項目組根據(jù)職業(yè)判斷認為與集團治理層責任相關的重大事件。除審計準則ll51號與其他審計準則要求溝通的事項外，集團項目組還應當與集團治理層溝通下列事項：(1)對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；(2)在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息擬執(zhí)行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述；(3)對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；(4)集團審計受到的限制；(5)涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。選項A、B、D正確。無論組成部分管理層的舞弊行為會不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報，集團項目組都需要向集團治理層通報該舞弊行為：選項c錯誤。

31.ABC原材料與運輸工具、機器設備在審驗程序方面均不同之處在于，它不用辦理產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)，按照新準則，即使辦理也應該是已經(jīng)辦理了產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)，而不是簽署產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。

32.AD政府審計的對象是政府及各部門的財政收支、公共資金的收支運用、擁有國有資產(chǎn)的企業(yè)的資產(chǎn)負債等。會計資料及其相關資料都是注冊會計師審計的具體對象．但審計對象不僅僅指“會計資料和其他相關資料”，還包括這些資料所記載(反映)的“經(jīng)濟活動”。

33.CD選項A不恰當，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動；

選項B不恰當，可容忍的偏差率與樣本規(guī)模反向變動；

選項C恰當，預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動；

選項D恰當，人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，人工控制代替自動化控制的程度越高，樣本規(guī)模越大。

綜上，本題應選CD。

34.ABCD

35.ABC選項D，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風險評估過程相關的內(nèi)部控制是否存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷。

36.ACD選項A、C、D，審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。會計師事務所所承接任何審計業(yè)務，都應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。

選項B，審計意見類型是審計工作接近完成時確定的，簽訂時無法約定審計意見的類型。

綜上，本題應選ACD。

37.BD選項A正確，后任注冊會計師可以考慮查閱前任注冊會計師的工作底稿已獲取關于固定資產(chǎn)期初余額的部分審計證據(jù)；

選項B錯誤，在連續(xù)審計情況下，應注意與上期審計工作底稿中（不是資產(chǎn)負債表）的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符；

選項C正確，選項D錯誤，如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計，尤其是當被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。

綜上，本題應選BD。

38.AD被審計單位已對情況B、C進行了明確的文字說明，這兩種情況就不再屬于暗示性認定了。情況A與D均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規(guī)定，應屬于暗示性認定。

39.ABDABD【解析】詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風險評估程序時進行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務活動的內(nèi)容。

40.BCD選項A不正確，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則；

選項B正確，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而不需通過分層減少變異性；

選項C正確，注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構成抽樣總體；

選項D正確，在細節(jié)測試中，注冊會計師應根據(jù)審計目標和所實施審計程序的性質(zhì)定義抽樣單元，需要考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度。

綜上，本題應選BCD。

41.ABCD解析：A、B、C、D均屬于注冊會計師應采用的方法。

42.ABC選項A、C恰當，常見的公司層面信息技術控制包括但不限于信息技術規(guī)劃的制定、信息技術年度計劃的制定、信息技術內(nèi)部審計機制的建立、信息技術外包管理、信息技術預算管理、信息安全和風險管理、信息技術應急預案的制定、信息系統(tǒng)架構和信息技術復雜性；

選項B恰當，和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關注的要素包括完整性、準確性、存在和發(fā)生等；

選項D不恰當，信息技術應用控制審計關注接口控制、訪問和權限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動生成報告等四個點。

綜上，本題應選ABC。

43.ABCD除了考慮上述四個因素外，還需要考慮“被詢證者易于回函的信息類型”。應全選。

44.CD觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序；重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制；如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

45.ABC選項D，在審計中對重要性概念的運用可以作為與治理層溝通的事項，但是注冊會計師采用的整體重要性不能溝通，否則，會破壞審計程序的不可預見性。

46.ABCD選項A正確，如不計提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關的負僨或不計提尚未付款的已經(jīng)購買的服務支出等可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險；

選項A正確，被審計單位以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，管理層對于涉及的服務受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解。這可能導致費用支出分配或計提的錯誤；

選項C正確，如果那些負責付款的會計人員有權接觸應付賬款主文檔，并能夠通過在應付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構采購交易，風險會增加；

選項D正確，被審計單位管理層可能為了完成預算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負僨和費用的確認控制損益。

綜上，本題應選ABCD。

47.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

48.BC選項A，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。所以應在期末而非期中實施更多的審計程序；選項D，除非特別風險，注冊會計師一般不會對

全部項目采用詳細審計的方法。

49.BCD選項A錯誤，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性（而非集團財務報表整體的重要性），對組成部分財務信息實施審計；

選項B正確，對于不重要的組成部分，僅在集團層面實施分析程序即可；

選項C正確，集團項目組可以設計審計程序，以應對導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項D正確，根據(jù)組成部分的重要性及是否存在特別風險等因素的影響，集團項目組可決定由誰執(zhí)行相關工作。

綜上，本題應選BCD。

50.ABCD會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定；會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

51.B解析：對應付賬款的審計主要是查找未入賬的應付賬款，函證一般用于對已經(jīng)記錄的業(yè)務的審計，對驗證其完整性還應采用其他程序。當然對應付賬款的函證應采用肯定的方式進行，這一點是正確的。

52.B解析：應檢查期末存貨記錄是否已作相應調(diào)整。

53.B

54.B解析：注冊會計師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長時間能否到貨應屬于重大的不確定事項。

55.A解析：注冊會計師對出資者以房屋、建筑物出資的應檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權證明，驗證出資前的產(chǎn)權是否歸出資者所有。如果出資的房產(chǎn)有產(chǎn)權糾紛，注冊會計師在產(chǎn)權糾紛未澄清前無法審驗確認。

56.B解析：正確的抵銷分錄是：借記實收資本等7500萬元，貸記長期股權投資(庚公司)3000萬元、長期股權投資(B公司)2250萬元、少數(shù)股東權益2250萬元。

57.B解析：應該為檢查風險為高水平。

58.A解析：內(nèi)部審計屬于是單位內(nèi)部控制的一個重要的組成部分，且在工作上與外部審計具有一致性，充分利用內(nèi)部審計工作的成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用，所以任何外部審計在對一個單位進行審計時，均要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。

59.A解析：如果有保證金發(fā)生，而賬面并無對應的保證事項涉及的交易，則發(fā)生舞弊的可能性很大。

60.A

61.(1)在不考慮審計重要性水平的情況下，注冊會計師分別針對上述5個事項提出的建議如下：

第(1)個事項屬于《企業(yè)會計準則——會計政策、會計估計和會計差錯更正》規(guī)定的“會計估計變更”，注冊會計師應建議公司在會計報表附注中披露：會計估計變更的內(nèi)容和理由；會計估計變更的影響數(shù)。

第(2)個事項影響利潤總額315萬元(4200萬元×10%×（8/12))，應建議公司調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：

借：財務費用——利息支出315萬元

貸：應付債券——應計利息315萬元

對于第(3)個事項，根據(jù)《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定，這類“已證實資產(chǎn)發(fā)生的減損”的事項屬于“調(diào)整事項”。該事項影響利潤總額40萬元(35萬元+5萬元)，應建議公司調(diào)整。調(diào)整分錄為：

借：管理費用35萬元

營業(yè)外支出——非常損失5萬元

貸：待處理財產(chǎn)損益40萬元

第(4)個事項影響利潤總額為3.48萬元(24萬元×（1-5%)/6年×（11/12)),應建議公司調(diào)整。審計調(diào)整分錄為：

借：管理費用——折舊費3.48萬元

貸：累計折舊3.48萬元

對于第(5)個事項，根據(jù)《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定，這類“自然災害導致的資產(chǎn)損失”事項屬于“非調(diào)整事項”，應建議公司在會計報表附注中披露。

(2)注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。這是因為：公司未予調(diào)整或披露的第(1)、(2)、(3)和(5)這四個事項，均屬金額重大或性質(zhì)嚴重的事項，會計處理方法的選用嚴重違反了《企業(yè)會計準則》和《股份有限公司會計制度》的有關規(guī)定；更為重要的是，公司審計前利潤總額為300萬元，考慮建議的審計調(diào)整，其實際虧損應為58.48萬元(300萬元-315萬元-40萬元-3.48萬元)。如果公司拒絕接受注冊會計師提出的相應的審計調(diào)整或披露建議，虛盈實虧的事實將嚴重誤導會計報表使用者。

(3)注冊會計師應當出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，這是因為：第(4)個事項僅僅影響利潤總額3.48萬元，遠遠小于會計報表層次的重要性水平30萬元，僅就該事項而言，注冊會計師仍應出具無保留意見的審計報告；第(5)個事項屬于《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》所規(guī)定的“非調(diào)整事項”，由于其金額較大，且很可能影響公司的正常經(jīng)營，雖然公司同意在會計報表附注中披露，注冊會計師仍有必要在審計報告的意見段之后增列強調(diào)事項段予以反映。

(4)注冊會計師應當出具帶有強調(diào)事項段的保留意見審計報告。代為起草編制的說明段和強調(diào)事項段如下：

經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)，2005年10月31日，XYZ公司清查盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，作了借記“待處理財產(chǎn)損益”40萬元、貸記“產(chǎn)成品”40萬元的會計處理。2006年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元，屬于非常損失部分為5萬元。按照《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定，該事項應計入2005年度損失，但XYZ公司未接受我們的意見。該事項使XYZ公司2005年12月31日資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)虛增40萬元，2005年度利潤及利潤分配表的利潤虛增40萬元。

此外，我們提醒會計報表使用人關注，如會計報表附注所述，2006年1月10日，XYZ公司原材料倉庫因火災造成Z原材料毀損250萬元，雖然公司已于當月按規(guī)定進行了會計處理，但很可能影響公司的正常經(jīng)營。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見。

62.(1)會計估計不確定性程序取決于下列因素：①會計估計的性質(zhì)；②作出會計估計所使用的方法或模型被普遍認可的程度；③作如會計估計所使用的假設的主觀程度。(2)①不恰當。會計估計的完整性，通常是注冊會計師考慮的重要因素。②恰當。③不恰當。當審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報。④恰當。⑤不恰當。如果治理層全部參與管理被審計單位，則無需重復溝通。

63.(1)不恰當。存貨的監(jiān)盤時間不正確。存貨監(jiān)盤的時間應當與甲公司的存貨盤點時間相協(xié)調(diào)，注冊會計師將監(jiān)盤時間確定在2022年1月1日至2022年1月3日與甲公司的盤點時間不相符。(2)不恰當。存貨監(jiān)盤程序包括觀察和檢查，檢查程序是必須要執(zhí)行的。如果認為甲公司的內(nèi)部控制設計良好且得到有效的實施，存貨盤點組織良好，可以相應的縮小實施抽盤的范圍，但是不能不執(zhí)行抽盤。(3)不恰當。如果存貨已經(jīng)質(zhì)押，且為重要的存貨，注冊會計師不應當僅僅通過電話予以核實確認。應當向債權人(銀行)函證與被質(zhì)押的存貨有關的內(nèi)容．取得書面證據(jù)，必要時到銀行實施監(jiān)盤程序。(4)恰當。(5)不恰當。注冊會計師將存貨盤點記錄與賬簿記錄進行核對，發(fā)現(xiàn)重大差異的，實施追加審計程序這一做法正確．但對賬簿記錄中登記有誤的，應該建議甲公司進行調(diào)整。

64.(1)查閱前任注冊會計師工作底稿的重點具體包括：①查閱前任注冊會計師工作底稿中的所有重要審計領域；②考慮前任注冊會計師是否已實施審計程序，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持資產(chǎn)負債表重要賬戶期初余額；③復核前任注冊會計師建議的調(diào)整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當期審計的影響。(2)如果導致對2012年度財務報表出具保留意見審計報告的事項影響已經(jīng)消除，并已在本期財務報表中得到恰當處理，即該事項已不再對本期財務報表產(chǎn)生重大影響，X會計師事務所方可對2013年度財務報表出具標準無保留意見審計報告。(3)接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：①這種情況對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?；②是否退出當前審計業(yè)務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。

65.（1）甲、丙、丁在建工程。原因是甲、丙、丁在建工程均已達到預計可使用狀態(tài)，但乙在建工程雖已經(jīng)試運行，產(chǎn)量已經(jīng)達到設計生產(chǎn)能力，生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品，說明工程未達到可使用狀態(tài)，不能轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

（2）①根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用；②根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用；③計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較。2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.審計實務中，可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務關系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃危瑢е缕漭p易認可被審計單位做出的不恰當會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業(yè)務

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

2.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

3.注冊會計師在審計業(yè)務開始時應當開展初步業(yè)務活動，以下關于初步業(yè)務活動內(nèi)容的說法中不正確的是（）

A.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施質(zhì)量控制程序是控制重大錯報風險的重要環(huán)節(jié)

C.注冊會計師應評價承接審計業(yè)務應遵守相關職業(yè)道德要求的情況

D.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

4.關于出納員崗位職責，以下沒有違背不相容職務分離控制的是（）。

A.出納員承擔現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

5.對銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對賬目法B.實地盤點法C.估算法D.技術推算法

6.對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.準確性、計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

7.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風險

B.預計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

8.根據(jù)審計風險模型的下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估呈反向關系

9.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（）。

A.存在B.完整性C.權利和義務D.分類與可理解性

10.注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關的是()。

A.D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計提相應的跌價準備

B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險

11.基于集團財務報表審計目的，下列關于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

12.會計核算使用的主要計量單位是（）。

A.貨幣計量B.勞動計量C.實物計量D.單一計量

13.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

14.

第

10

題

以下描述中違反《中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設計或?qū)嵤┡c財務報告內(nèi)部控制無關的IT系統(tǒng)，且不承擔管理層職責

B.項目組成員為審計客戶提供稅務籌劃建議，且該建議具有法律依據(jù)或得到稅務機關的明確支持

C.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關的內(nèi)部審計服務

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，且管理層對納稅申報表承擔責任

15.下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

16.企業(yè)期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當期資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目金額應為()萬元。

A.25B.19C.18D.11

17.注冊會計師為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否礴實如設計般有效運作，最可能執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

18.在確定與利用專家工作相關審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師不需要考慮的事項是（）

A.專家的工作在審計中的重要程度

B.與專家工作相關的事項的金額

C.與專家工作相關的事項的性質(zhì)

D.與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險

19.

采用權益法核算時，下列各項不會引起投資企業(yè)J公司長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的是()。

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資B.被投資單位接受實物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

20.針對被審計單位無法正常償還債務的影響，下列應對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

21.以下關于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎

22.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

23.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

24.下列關于函證應收賬款的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.函證最好采用積極的方式

B.在任何情況下，注冊會計師都應該函證應收賬款

C.如果應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍可能大一些

D.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，即使有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低

25.下列有關函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內(nèi)部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

26.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

27.注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

28.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標準。該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。

A.“在手之鳥”理論B.信號傳遞理論C.MM理論D.代理理論

29.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

30.下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是（）：

A.溝通內(nèi)容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報，無須就該事項進行溝通

D.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

二、多選題(20題)31.

第

20

題

審驗原材料出資時，注冊會計師張怡除了對投入的原材料實施觀察與監(jiān)盤程序外，還應當實施的其他審驗程序包括（）。

A.檢查原材料的購貨發(fā)票、運輸單等，驗證原材料的價值

B.檢查原材料交接清單是否得到被審驗單位及出資各方的認可

C.將觀察、監(jiān)盤原材料的結(jié)果與實物資產(chǎn)出資清單核對

D.檢查各方是否簽署了原材料產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函

32.關于審計對象，下列說法正確的有（）。

A.不論是政府審計還是注冊會計師審計、內(nèi)部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動為審計對象、

B.政府審計的對象包括一切營利及非營利單位

C.注冊會計師的審計對象就是指被審計單位的會計資料和其他相關資料

D.審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動

33.在確定控制測試樣本規(guī)模時，與樣本規(guī)模同向變動的有（）

A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.人工控制代替自動化控制的程度

34.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

35.下列有關注冊會計師了解被審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險

B.在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重