2022-2023年山西省臨汾市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年山西省臨汾市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

10

題

甲公司2008年1月1日從乙公司購人其持有的B公司10%的股份（B公司為非上市公司）．甲公司以銀行存款支付買價1000萬元，同時支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司購人B公司股份后準(zhǔn)備長期持有，B公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為10200萬元，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元。則甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A.1020B.1010C.1050D.1000

2.

第

3

題

公司庫存甲材料50噸，賬面余額60萬元，專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預(yù)計可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺，生產(chǎn)加工成本共計132萬元。A產(chǎn)品不含稅市場售價為每臺2.1萬元，估計每售出一臺產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費用0.3萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.210B.78C.60D.48

3.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測，這體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的（）

A.可理解性B.相關(guān)性C.可比性D.可靠性

4.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

5.DUIA公司是HAPPY公司的母公司，DUIA公司當(dāng)期出售200件商品給HAPPY公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元。當(dāng)期期末，HAPPY公司向DUIA公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財務(wù)報表時，該項內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元A.0B.50C.200D.500

6.各企業(yè)單位處理會計業(yè)務(wù)的方法和程序在不同會計期間要保持前后一致，不得隨意變更，這符合（）。

A.有用性原則B.可比性原則C.相關(guān)性原則D.重要性原則

7.下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本的表述中，正確的是()。

A.以轉(zhuǎn)讓存貨作為合并對價的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓存貨的公允價值作為初始投資成本

B.以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價值作為初始投資成本

C.以發(fā)行股份作為合并對價的，應(yīng)按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本

D.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，應(yīng)按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資成本

8.

第

7

題

甲股份公司(系增值稅一般納稅人)從某小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價100000元；向運輸單位支付運輸費2500元，并取得運輸發(fā)票，車站臨時儲存費1000元；采購員差旅費400元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%，外購的運費增值稅抵扣率為7%，則該材料的實際采購成本為（）元。

9.

第

4

題

下列各項中，能夠引起資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額變動的是（）。

A.根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的利潤分配方案向股東實際發(fā)放現(xiàn)金股利

B.為企業(yè)福利部門購置醫(yī)療設(shè)備一臺

C.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.按規(guī)定將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股份

10.

第

6

題

下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。

11.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

12.閩南公司一臺設(shè)備賬面原價為300000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在使用3年6個月以后提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費用為1000元、取得的殘值收入為20000元，則該設(shè)備報廢對閩南公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為（）元

A.﹣31350B.﹣33350C.﹣32840D.﹣45248

13.下列關(guān)于事業(yè)單位會計的特點的表述中，正確的是（）

A.事業(yè)單位對其預(yù)算活動按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況

B.事業(yè)單位的會計報表包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表

C.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整各項財產(chǎn)物資的賬面價值

D.事業(yè)單位各項財產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的公允價值進行計量

14.下列各項業(yè)務(wù)中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的業(yè)務(wù)是（）

A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項存入銀行存款賬戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈

15.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益，應(yīng)計入（）

A.其他業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營業(yè)外收入

16.

17.下列各項中，不應(yīng)計外購存貨成本的是（）。

A.購入商品運輸過程中發(fā)生的保險費用B.進口商品支付的關(guān)稅C.運輸途中發(fā)生的合理損耗D.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

18.2012年12月20日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項即向甲基金會捐款1元錢，以資助失學(xué)兒童，款項每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈金額將超過l00萬元，則下列說法正確的是（）。

A.甲基金會在2012年末應(yīng)該確認捐贈收入100萬元

B.甲基金會可以在會計報表附注中披露預(yù)計2013年將得到捐贈100萬元的信息

C.捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認條件

D.乙企業(yè)的捐贈屬于非限定性捐贈

19.某公司自2010年1月1日開始采用薪企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

20.下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()?！?/p>

A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。

A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理

B.企業(yè)難以對某些變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理

C.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤

D.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

22.

23.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

24.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產(chǎn)工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

25.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，下列說法正確的有（）。

A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)的處置費用確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，這是最佳方法

B.資產(chǎn)負債表日無法取得資產(chǎn)的買方出價的，即使在此期間有關(guān)經(jīng)濟、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，企業(yè)仍可將資產(chǎn)最近的交易價格作為其公允價值減去處置費用后的凈額的估計基礎(chǔ)

C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計

D.如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

26.第

16

題

下列各項目中，屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認收入的有（）。

A.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費收入

B.出售無形資產(chǎn)所取得的收入

C.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計提的利息收入

D.出售固定資產(chǎn)獲得的凈收益

27.

28.下列交易事項中，應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額

B.確認的可供出售金融資產(chǎn)減值損失

C.權(quán)益法核算下的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益以外其他權(quán)益變動中投資企業(yè)按其持股比例應(yīng)享有的份額

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時公允價值與原賬面價值的差額

29.下列賬戶余額，期末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的有（）

A.提供勞務(wù)收入——非限定性收入B.受托代理資產(chǎn)C.?籌資費用D.業(yè)務(wù)活動成本

30.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

31.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.負債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定

D.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽，其本身產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅

32.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購入設(shè)備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

33.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。

A.已計提的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.到期一次還本付息債券確認的票面利息

34.

第

23

題

對于到期時一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，可能借記的會計科目有（）。

A.在建工程B.制造費用C.財務(wù)費用D.研發(fā)支出

35.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等

B.所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的流入都應(yīng)該確認為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

D.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

36.下列各項中，屬于或有事項的有（）

A.單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保B.企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款C.公司被國外企業(yè)提起訴訟D.固定資產(chǎn)計提折舊

37.甲公司2010年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬元。2010年12月31日，乙公司股票每股市價為16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市價跌至15元，甲公司預(yù)計該股票價格的下跌是暫時性的。2012年12月31日，乙公司股票繼續(xù)下跌，每股市價跌至9．5元。甲公司的下列會計處理中，正確的有（）。

A.2010年4月8日收到現(xiàn)金股利時確認投資收益20萬元

B.2010年12月31日確認資本公積——其他資本公積95萬元

C.2010年12月31日確認資本公積——其他資本公積115萬元

D.2011年12月31日確認資本公積——其他資本公積-100萬元

38.下列項目中，可能會影響材料存貨的可變現(xiàn)凈值計算的有（）

A.材料估計售價B.存貨的賬面成本C.估計發(fā)生的銷售費用D.至完工估計將要發(fā)生的加工成本

39.事業(yè)單位對財政直接支付方式下購置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會計科目有（）。

A.經(jīng)費支出B.事業(yè)支出C.非流動資產(chǎn)基金D.財政補助收入

40.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來收款額確認收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項時確認收入

C.企業(yè)確認商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時確認收入

三、判斷題(20題)41.第

31

題

固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更。（）

A.是B.否

42.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

43.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進行的債務(wù)重組，債務(wù)人為股份有限公司的，重組債務(wù)的賬面價值超過股份公允價值總額的差額，計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

44.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“財務(wù)費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

45.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

46.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.

第

29

題

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表目，依然按照賬面價值計量。（）

A.是B.否

48.如果建造合同的預(yù)計總成本超過合同總收入，則形成合同預(yù)計損失，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益，合同完工時，將已提取的減值準(zhǔn)備沖減合同費用。

A.是B.否

49.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

50.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性資產(chǎn)和商譽。()

A.是B.否

51.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只有換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面均與換出資產(chǎn)顯著不同時，該交換才具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

53.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

54.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細科目。（）

A.是B.否

55.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對此資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊或攤銷（）

A.是B.否

56.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

59.實施職工內(nèi)部退休計劃的，對于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

60.處置持有至到期投資時，應(yīng)將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應(yīng)收賬款計提了12萬元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預(yù)計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應(yīng)納稅所得額，可計入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(2)對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

62.2016年1月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司支付銀行存款5000萬元，同時支付審計費用50萬元。當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5500萬元(與賬面價值相等)。2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升

1000萬元，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益增加了800萬元，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元。

2017年6月30日，甲公司將持有乙公司的股權(quán)出售50%，取得處置價款6500萬元，款項已存入銀行。剩余股份能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(其中1至6月實現(xiàn)凈利潤1800萬元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升500

萬元。2018年2月19日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，3月15日甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利。2018年4月30日，甲公司將乙公司剩余股份全部出售，取得處置價款6800萬元，款項存入銀行。其他資料：甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他相關(guān)因素。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80%股權(quán)的會計分錄。(2)編制個別報表中甲公司出售乙公司50%股權(quán)相關(guān)的會計分錄。(3)計算2017年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值。(4)編制2018年與現(xiàn)金股利有關(guān)的會計分錄。(5)編制2018年甲公司出售乙公司剩余股權(quán)的會計分錄。(答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應(yīng)的明細科目)

63.

M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅－般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售－－批A商品，同時從甲公司收回－批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347．7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52．7萬元，并收到銀行存款347．7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347．7貸：主營業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52．7借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售－批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第－筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第－筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售－批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20．4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款140．4貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20．4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93．5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄

(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

65.

參考答案

1.B甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000+10=1010（萬元）。

2.D可變現(xiàn)凈值=2.1×100-132-0.3×100=48(萬元)。

3.B相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或預(yù)測。（即反饋＋預(yù)測）。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）可理解性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財務(wù)報告使用者理解和使用；

（2）可比性要求：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更；不同企業(yè)同一期間發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。

（3）可靠性要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

無需死記硬背，在理解的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵詞進行關(guān)注即可。

4.A

5.C對于期末結(jié)存的存貨，HAPPY公司個別財務(wù)報表計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝100×（5－2.5）＝250（萬元）；站在集團的角度，合并財務(wù)報表應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝100×（3－2.5）＝50（萬元），所以應(yīng)抵銷存貨跌價準(zhǔn)備200萬元（250－50）。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.B可比性原則要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致會計政策，不得隨意變更。

7.C答案】C

【解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。

8.D

9.C【解析】選項C會引起資產(chǎn)減少，營業(yè)外收入增加，最終所有者權(quán)益總額也增加。

10.D可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

11.A該事項對甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

12.B雙倍余額遞減法下，不考慮預(yù)計凈殘值對折舊的影響，折舊率為年限平均法的“雙倍”，以固定資產(chǎn)的“原值－折舊”后的余額為折舊基數(shù)，逐年遞減，達到加速折舊的目的。但需要注意的是，雙倍余額遞減法下，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。

本題中，預(yù)計使用年限為5年，則第1～3年，閩南公司年折舊金額分別為：

第一年：年折舊金額＝300000×2/5＝120000（元）

第二年：年折舊金額＝（300000－120000）×2/5＝72000（元）

第三年：年折舊金額＝（300000－120000－72000）×2/5＝43200（元）

前三年累計折舊金額＝120000+72000+43200＝235200（元）

第4、5年，閩南公司年折舊金額＝（64800－300000×5％）÷2＝24900（元）

該固定資產(chǎn)于3年6個月提前報廢，則報廢時的賬面價值＝300000－（235200＋24900×1/2）＝52350（元）。共發(fā)生清理費用1000元、取得的殘值收入為20000元，報廢凈損益應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期的營業(yè)外收支，則該設(shè)備報廢對閩南公司當(dāng)期稅前利潤的影響額＝20000－1000－52350＝33350（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

固定資產(chǎn)的處置相對較簡單，一般不會出錯，但雙倍余額遞減法若是沒掌握扎實，這道題能否拿分基本上只能看天意了。夯實基礎(chǔ)的重要性不言而喻。本書前幾章都是基礎(chǔ)章節(jié)，大家學(xué)習(xí)過程中一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打，力求學(xué)一個掌握一個，切莫一味追求進度。

13.C選項A表述錯誤，事業(yè)單位對其預(yù)算活動按照收付實現(xiàn)制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況；對其經(jīng)營活動按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算；

選項B表述錯誤，事業(yè)單位的會計報表包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和財政補助收入支出表；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，事業(yè)單位各項財產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際成本（而非公允價值）進行計量。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.D選項A不符合題意，支付現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”，資產(chǎn)和負債同時減少；

選項B不符合題意，向銀行借款存入銀行，借記“銀行存款”，貸記“短期（長期）借款”等，資產(chǎn)和負債同時增加；

選項C不符合題意，資本公積和實收資本（或股本）均屬于所有者權(quán)益類會計科目，兩者的轉(zhuǎn)化屬于企業(yè)所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生等額增減，所有者權(quán)益總額不變；

選項D符合題意，接受捐贈業(yè)務(wù)屬于非日?；顒?，應(yīng)當(dāng)增加企業(yè)的利得（營業(yè)外收入），同時增加銀行存款等，需要注意的是，“營業(yè)外收入”屬于損益類科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，最終會引起所有者權(quán)益增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.B企業(yè)出售某項無形資產(chǎn)，表明企業(yè)放棄無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)按照持有待售非流動資產(chǎn)、處置組的相關(guān)規(guī)定進行會計處理，將出售發(fā)生的凈收益計入“資產(chǎn)處置損益”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.B

17.D選項D，存貨驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用應(yīng)計入管理費用，不計入存貨成本；如果是存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費等，應(yīng)計入存貨成本。

18.B捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認，但是可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，因此選項AC的說法不正確，選項D，此捐款是用于資助失學(xué)兒童的，屬于限定性捐贈。

19.C答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=-700×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

20.B企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務(wù)賺取的服務(wù)收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

21.AC選項A，確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理；選項C，會計政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策一般是為了更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

22.AB

23.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

24.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

25.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

26.AC選項Ac均屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認的收入。選項BD屬于讓渡資產(chǎn)所有權(quán)確認的收入，因此不正確。

27.AB

28.ACD選項B，可供出售金融資產(chǎn)確認的減值損失，應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

29.ACD期末，結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入和成本費用項目至“非限定性凈資產(chǎn)”。

非限定性收入包括：捐贈收入——非限定性收入、會費收入——非限定性收入、提供服務(wù)收入——非限定性收入、政府補助收入——非限定性收入、商品銷售收入——非限定性收入等，借記相關(guān)非限定收入，貸記非限定性凈資產(chǎn)；

成本費用項目包括：業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等，借記非限定性凈資產(chǎn)，貸記相關(guān)成本費用。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

30.CD解析：選項C，計入資本公積，不影響營業(yè)利潤；選項D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤。所以本題正確答案為CD。

31.ABD確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應(yīng)當(dāng)以該暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。

32.AC選項B，應(yīng)確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

33.ABCD持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收回的利息-已計提的減值準(zhǔn)備，故以上選項均正確。

34.ABCD對于到期時一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，借記“在建T程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券(利息調(diào)整)”科目。

35.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。投資者投入資本導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的流入就不應(yīng)該確認為收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.AC選項AC屬于；債務(wù)擔(dān)保、未決訴訟或未決仲裁屬于或有事項；

選項B不屬于，以財產(chǎn)抵押向銀行借款不符合或有事項的結(jié)果具有不確定性的特點；

選項D不屬于，折舊的提取雖然涉及對固定資產(chǎn)凈殘值和使用壽命的估計，具有一定的不確定性，但固定資產(chǎn)原值是確定的，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中也是確定的，該事項的結(jié)果是確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“屬于”的選項。或有事項指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。

37.CD甲公司相關(guān)的會計處理如下：2010年3月2日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052010年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202010年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動115貸：資本公積——其他資本公積1152011年12月31日借：資本公積——其他資本公積100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1002012年12月31日借：資產(chǎn)減值損失535資本公積——其他資本公積15貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備550

38.ACD選項ACD可能會，選項B不會，用于直接銷售的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝估計售價－估計銷售費用-估計稅金；

用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計將要發(fā)生的加工成本，其中，產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的一般市場價－估計銷售費用－估計稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.BCD對于由財政直接支付購置固定資產(chǎn)的款項，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財政補助收入”，同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

40.ABC選項A，應(yīng)以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價格）確認收入；選項B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入；選項C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報告年度的收入、成本等。

41.Y【該題針對“固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的復(fù)核”知識點進行考核】

42.N由于會計分期假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

43.Y

44.N經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。

因此，本題表述錯誤。

45.N當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

46.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計入當(dāng)期損益。

47.N完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當(dāng)以可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量。

48.Y

49.N與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

50.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。商譽不可辨認，不屬于無形資產(chǎn)。

51.Y對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時，涉及的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。

因此，本題表述正確。

52.N換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，或者換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同(差額比較重大)這兩個條件中，滿足其一，非貨幣性資產(chǎn)交換一般就具有商業(yè)實質(zhì)。

53.Y

54.Y本題考核應(yīng)付債券的會計處理，本題表述正確。

55.Y以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)再開發(fā)期間的折舊或攤銷與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定一樣，再開發(fā)期間暫停計提折舊或攤銷。

56.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。應(yīng)收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務(wù)補償?shù)恼埱髾?quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項目。

57.N

58.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的調(diào)整事項應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

59.Y實施職工內(nèi)部退休計劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計入當(dāng)期損益。

60.N處置持有至到期投資時，應(yīng)將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

61.(1)調(diào)整事項有：事項(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準(zhǔn)備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3

事項(2)

借：以前年度損益調(diào)整60

預(yù)計負債200

貸：其他應(yīng)付款260

借：其他應(yīng)付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調(diào)整報告年度(2012年)報表

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(260×25%-200×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整15

事項(3)

借：以前年度損益調(diào)整40[200×(1-80%)]

貸：壞賬準(zhǔn)備40

借：遞延所得稅資產(chǎn)10(40-25%)

貸：以前年度損益調(diào)整10

事項(4)

借：庫存商品200

貸：累計折舊200

事項(6)

借：應(yīng)付股利300

貸：利潤分配—未分配利潤300

注：資產(chǎn)負債表日后期間，董事會宣告分派的現(xiàn)金股利是不作為調(diào)整事項處理的。但長江公司錯誤的調(diào)整報告年度，即2012年度財務(wù)報表，所以要將原分錄反方向沖回，就屬于調(diào)整事項了。

將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(萬元)。

借：利潤分配—未分配利潤81

貸：以前年度損益調(diào)整81

借：盈余公積8.1

貸：利潤分配—未分配利潤8.162.(1)借：長期股權(quán)投資5000管理費用50貸：銀行存款5050(2)借：銀行存款6500貸：長期股權(quán)投資2500(5000×50%)投資收益4000借：長期股權(quán)投資一投資成本2500一損益調(diào)整1320[(2000-500+1800)×40%]

一其他綜合收益400

(1000×40%)

一其他權(quán)益變動320

(800×40%)貸：長期股權(quán)投資2500盈余公積60[(2000-500)×40%×10%]

利潤分配一未分配利潤540[(2000-500)×40%×90%]

投資收益720(1800×40%)其他綜合收益400資本公積一其他資本公積320(3)2017年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=2500+1320+400+320+(3000-1800)×40%+500×40%=5220(萬元)。(4)借：應(yīng)收股利400(1000×40%)貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整400借：銀行存款400貸：應(yīng)收股利400(5)借：銀行存款6800貸：長期股權(quán)投資一投資成本2500一損益調(diào)整1400[1320+(3000-1800)×40%-400]

一其他綜合收益600

(400+500×40%)一其他權(quán)益變動320投資收益1980借：其他綜合收益600資本公積一其他資本公積320貸：投資收益920

63.(1)第(1)(2)(4)錯誤，第(3)(5)正確。(2)對第－個事項：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整－－所得稅費用3．75貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅3．75借：以前年度損益調(diào)整11．25貸：利潤分配－－未分配利潤11．25借：利潤分配－－未分配利潤1．13貸：盈余公積－－法定盈余公積1．13對第二個事項：①借：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)收入200應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)成本140③借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整－－所得稅費用15借：利潤分配－－未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積－－法定盈余公積4．50貸：利潤分配－－未分配利潤4．50對第四個事項：①借：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)收入550貸：預(yù)收賬款550②借：發(fā)出商品370貸：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)成本370③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用45借：利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積－－法定盈余公積13．50貸：利潤分配－－未分配利潤13．50(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動表的相關(guān)項目的金額。2012年利潤表中“本期金額”欄目中：“營業(yè)收入”項目減少200＋550—15＝735(萬元)“營業(yè)成本”項目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費用”項目減少15—3．75＋45＝56．25(萬元)“凈利潤”項目減少735—510—56．25＝168．75(萬元)2012年所有者權(quán)益變動表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項目中盈余公積－欄減少4．5＋13．5—1．13＝16．87(萬元)提取盈余公積項目中未分配利潤－欄調(diào)增16．87萬元t>?+a>??Ж?le="mso-spacerun:yes;font-size:10.5000pt;font-family:Calibri;">貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20．4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93．5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄

(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)64.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應(yīng)計利息60(1000×6％)

(3)

債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得120

借：主營業(yè)成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價=900+40=940(萬元)。

已計提累計折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)。

資產(chǎn)置換日廠房的賬面價值=940-180=760(萬元)。

(6)

①計算確定換入資產(chǎn)的人賬價值

甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)。

②賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理760

累計折舊180

貸：固定資產(chǎn)940

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅50

借：投資性房地產(chǎn)—成本1400

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

銀行存款49

借：主營業(yè)務(wù)成本290

存貨跌價準(zhǔn)備20

貸：庫存商品310

借：固定資產(chǎn)清理190

貸：營業(yè)外收入190

(7)

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動100(1500-1400)

貸：公允價值變動損益100

65.2022-2023年山西省臨汾市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

10

題

甲公司2008年1月1日從乙公司購人其持有的B公司10%的股份（B公司為非上市公司）．甲公司以銀行存款支付買價1000萬元，同時支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司購人B公司股份后準(zhǔn)備長期持有，B公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為10200萬元，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元。則甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A.1020B.1010C.1050D.1000

2.

第

3

題

公司庫存甲材料50噸，賬面余額60萬元，專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預(yù)計可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺，生產(chǎn)加工成本共計132萬元。A產(chǎn)品不含稅市場售價為每臺2.1萬元，估計每售出一臺產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費用0.3萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.210B.78C.60D.48

3.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測，這體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的（）

A.可理解性B.相關(guān)性C.可比性D.可靠性

4.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

5.DUIA公司是HAPPY公司的母公司，DUIA公司當(dāng)期出售200件商品給HAPPY公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元。當(dāng)期期末，HAPPY公司向DUIA公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財務(wù)報表時，該項內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元A.0B.50C.200D.500

6.各企業(yè)單位處理會計業(yè)務(wù)的方法和程序在不同會計期間要保持前后一致，不得隨意變更，這符合（）。

A.有用性原則B.可比性原則C.相關(guān)性原則D.重要性原則

7.下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本的表述中，正確的是()。

A.以轉(zhuǎn)讓存貨作為合并對價的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓存貨的公允價值作為初始投資成本

B.以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價值作為初始投資成本

C.以發(fā)行股份作為合并對價的，應(yīng)按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本

D.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，應(yīng)按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資成本

8.

第

7

題

甲股份公司(系增值稅一般納稅人)從某小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價100000元；向運輸單位支付運輸費2500元，并取得運輸發(fā)票，車站臨時儲存費1000元；采購員差旅費400元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%，外購的運費增值稅抵扣率為7%，則該材料的實際采購成本為（）元。

9.

第

4

題

下列各項中，能夠引起資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額變動的是（）。

A.根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的利潤分配方案向股東實際發(fā)放現(xiàn)金股利

B.為企業(yè)福利部門購置醫(yī)療設(shè)備一臺

C.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.按規(guī)定將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股份

10.

第

6

題

下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。

11.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

12.閩南公司一臺設(shè)備賬面原價為300000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在使用3年6個月以后提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費用為1000元、取得的殘值收入為20000元，則該設(shè)備報廢對閩南公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為（）元

A.﹣31350B.﹣33350C.﹣32840D.﹣45248

13.下列關(guān)于事業(yè)單位會計的特點的表述中，正確的是（）

A.事業(yè)單位對其預(yù)算活動按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況

B.事業(yè)單位的會計報表包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表

C.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整各項財產(chǎn)物資的賬面價值

D.事業(yè)單位各項財產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的公允價值進行計量

14.下列各項業(yè)務(wù)中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的業(yè)務(wù)是（）

A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項存入銀行存款賬戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈

15.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益，應(yīng)計入（）

A.其他業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營業(yè)外收入

16.

17.下列各項中，不應(yīng)計外購存貨成本的是（）。

A.購入商品運輸過程中發(fā)生的保險費用B.進口商品支付的關(guān)稅C.運輸途中發(fā)生的合理損耗D.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

18.2012年12月20日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項即向甲基金會捐款1元錢，以資助失學(xué)兒童，款項每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈金額將超過l00萬元，則下列說法正確的是（）。

A.甲基金會在2012年末應(yīng)該確認捐贈收入100萬元

B.甲基金會可以在會計報表附注中披露預(yù)計2013年將得到捐贈100萬元的信息

C.捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認條件

D.乙企業(yè)的捐贈屬于非限定性捐贈

19.某公司自2010年1月1日開始采用薪企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

20.下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()?！?/p>

A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。

A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理

B.企業(yè)難以對某些變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理

C.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤

D.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

22.

23.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

24.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產(chǎn)工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

25.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，下列說法正確的有（）。

A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)的處置費用確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，這是最佳方法

B.資產(chǎn)負債表日無法取得資產(chǎn)的買方出價的，即使在此期間有關(guān)經(jīng)濟、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，企業(yè)仍可將資產(chǎn)最近的交易價格作為其公允價值減去處置費用后的凈額的估計基礎(chǔ)

C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計

D.如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

26.第

16

題

下列各項目中，屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認收入的有（）。

A.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費收入

B.出售無形資產(chǎn)所取得的收入

C.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計提的利息收入

D.出售固定資產(chǎn)獲得的凈收益

27.

28.下列交易事項中，應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額

B.確認的可供出售金融資產(chǎn)減值損失

C.權(quán)益法核算下的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益以外其他權(quán)益變動中投資企業(yè)按其持股比例應(yīng)享有的份額

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時公允價值與原賬面價值的差額

29.下列賬戶余額，期末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的有（）

A.提供勞務(wù)收入——非限定性收入B.受托代理資產(chǎn)C.?籌資費用D.業(yè)務(wù)活動成本

30.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

31.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.負債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定

D.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽，其本身產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅

32.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購入設(shè)備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊