審計(jì)課后部分習(xí)題答案匯編

審計(jì)課后部分習(xí)題答案匯編A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對(duì)甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有

效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。

要求：

(1)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在表格中相應(yīng)位置打“V”。

『正確答案』

分類序號(hào)業(yè)務(wù)類型請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打

(1)基于責(zé)任方認(rèn)疋的業(yè)務(wù)V

直接報(bào)告業(yè)務(wù)

(2)歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)

其他鑒證業(yè)務(wù)V

(2)請(qǐng)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。

『正確答案』該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方為甲公司管理層。

甲公司管理層的責(zé)任，是對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，即對(duì)乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)

報(bào)告負(fù)責(zé)。

乙公司管理層的責(zé)任，是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，即對(duì)本公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性負(fù)責(zé)。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，是對(duì)由甲公司管理層負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)

任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度，即對(duì)其出具的有關(guān)乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的鑒證報(bào)告負(fù)責(zé)。

(3)在評(píng)價(jià)乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)，甲公司使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。

『正確答案』A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。

(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報(bào)告？

『正確答案』

在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報(bào)告；

如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。

在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

1?注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)昌盛公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，與管理層溝通相關(guān)問題時(shí)，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴下列證據(jù)：

(1)銷貨發(fā)票副本；

(2)監(jiān)盤客戶的存貨(不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證)；

(3)外部律師提供的聲明書；

(4)管理層聲明書；

(5)會(huì)計(jì)記錄。

【正確答案】：(1)不能依賴。銷貨發(fā)票副本是被審計(jì)單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨

單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。(2分)

(2)可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注

冊(cè)會(huì)計(jì)師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其

價(jià)值情況。(1分)

（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計(jì)單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況

下，其證明力仍較強(qiáng)。（1分）

（4）不可依賴。被審計(jì)單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，

它的可靠性更低。（1分）

（5）不可依賴。會(huì)計(jì)記錄屬于被審計(jì)單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，被審

計(jì)單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。（1分）

2?注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)出納在審計(jì)期間有兩張未經(jīng)批準(zhǔn)而私自借出

現(xiàn)金的白條，金額為5000元，經(jīng)過盤點(diǎn)證明白條所列現(xiàn)金5000元確實(shí)不在庫，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

認(rèn)定出納挪用庫存現(xiàn)金5000元，該出納也承認(rèn)了這一事實(shí)。

請(qǐng)指出該審計(jì)事項(xiàng)中，審計(jì)證據(jù)有哪些？各屬何種證據(jù)？

白條，書面證據(jù),檢查記錄或文件

現(xiàn)金5000元不在庫，實(shí)物證據(jù)檢查有形資產(chǎn)

出納員亦承認(rèn)挪用庫存現(xiàn)金，口頭證據(jù)，詢問

運(yùn)用的審計(jì)程序有：檢查，觀察和詢問。

1?注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)昌盛公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷。在此情況

下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴下列證據(jù)：

（1）銷貨發(fā)票副本

（2）監(jiān)盤客戶的存貨（不涉及至檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證）

（3）律師提供的聲明書

（4）管理層聲明書

（5）會(huì)計(jì)記錄

（1）不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬被審計(jì)單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的

情況，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。（2分）

（2）可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般

不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況。（1分）

（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計(jì)單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情

況下，其證明力仍較強(qiáng)。（1分）

（4）不可依賴。被審計(jì)單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷

時(shí)，它的可靠性更低。（1分）

（5）不可依賴。會(huì)計(jì)記錄屬于被審計(jì)單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，被

審計(jì)單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。（1分）

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：

（1）收料單與購貨發(fā)票；

（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；

（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；

（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；

（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；

（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。

（7）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄。

要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。

【正確答案】

⑴購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因?yàn)橘徹洶l(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。

(2)銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。

(3)領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。

(4)工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。

(5)存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。

(6)銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的,未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)ABC公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)ABC公司的內(nèi)部控

制進(jìn)行了解和測試時(shí)，注意到下列情況：

(1)根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。

(2)倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨，裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對(duì)無誤

后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。

(3)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對(duì)無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售憑證，

并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門在核對(duì)無誤后由財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以

登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。

要求：請(qǐng)指出上述4種情況中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請(qǐng)指出，并說明理由及提

出改進(jìn)建議。

『正確答案』

第(1)項(xiàng)存在缺陷；

理由：賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的。

建議：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部

門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷

售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司其他授權(quán)人員批

準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。

第(2)項(xiàng)不存在缺陷；

第(3)項(xiàng)存在缺陷；

理由：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個(gè)人。建議：由兩個(gè)人分別登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

第（4）項(xiàng)存在缺陷；

理由：登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能向顧客寄送對(duì)賬單。建議：由不負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄送對(duì)賬單。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查ABC公司2023年度利潤表時(shí)，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）4（2）8收手續(xù)，（3）（4）（5）（6）

12

202829日已償贈(zèng)送前鋒工廠甲產(chǎn)品

800件，未入賬；日采用托收承付方式銷售給友聯(lián)廠乙產(chǎn)品1600件，商品已發(fā)出，并已向銀行辦妥托未入賬；日該公司將自產(chǎn)乙產(chǎn)品用于自行建設(shè)職工俱樂部，未作銷售處理，也未結(jié)轉(zhuǎn)成本；日支付了下年度產(chǎn)品廣告費(fèi)520000元，已入2023年當(dāng)期損益；日前鋒工廠退回了質(zhì)量有問題的甲產(chǎn)品400件，產(chǎn)品已收到，賬中未作處理；

日外銷乙商品1000件，已于當(dāng)日運(yùn)出，此項(xiàng)商品系

CJF付款條件的在運(yùn)貨物，會(huì)

經(jīng)查，甲產(chǎn)品單位售價(jià)為100元，成本為計(jì)部門在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)即貸記銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。70元；乙產(chǎn)品單位售價(jià)為要求：分析該公司在核算中存在的問題200元，成本為150元；丙產(chǎn)品售價(jià)為1000元，成本為900元。（1）1、借：資本公積一一損贈(zèng)支出貸：主營業(yè)務(wù)收入一一甲產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、借：主營業(yè)務(wù)成本一一甲產(chǎn)品貸：庫存商品3、借：主營業(yè)務(wù)收入一一甲產(chǎn)品貸：本年利潤4、借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本一一甲產(chǎn)品分析：因?yàn)槠髽I(yè)未入賬應(yīng)補(bǔ)交增值稅（80000-56000）X應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅（80000—56000）X25%=6000（2）1、借：應(yīng)收賬款一一友聯(lián)工廠貸：主營業(yè)務(wù)收入一一乙產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)2、借：主營業(yè)務(wù)成本一一乙產(chǎn)品貸：庫存商品乙產(chǎn)品3、借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤4、借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本分析：應(yīng)補(bǔ)交增值稅（320000—240000）x17%=13600應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅（320000—240000）X25%=20000（3）1、借：在建工程一一乙產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)收入一一乙產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、借：主營業(yè)務(wù)成本一一乙產(chǎn)品93,60080,00013,60056,00056,00080,000

80,00056,00056,000

17%=4080

374,400

320,00054,400

240,000240,000

320,000320,000

240,000240,000

23,400

20,0003,400

15,000

貸：庫存商品15,000

3、借：主營業(yè)務(wù)收入一一乙產(chǎn)品

20,000貸：本年利潤

20,000

4、借：本年利潤

15,000貸：主營業(yè)務(wù)成本一一乙產(chǎn)品

15,000

分析：應(yīng)補(bǔ)交增值稅(20000-15000)X17%=850應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅(20000—15000)X25%=1250

2..某審計(jì)師2023年1月12日開始對(duì)A公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)到固定資

產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司已經(jīng)采用了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：

(1)未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊；

（2）本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了“長期待攤費(fèi)用”科目；

(4)當(dāng)時(shí)錯(cuò)誤分錄

1、借；銷售費(fèi)用一一廣告費(fèi)

貸：銀行存款

2、借：本年利潤

貸：銷售費(fèi)用一一廣告費(fèi)

分析：①每月分?jǐn)傎M(fèi)用86,666.67②應(yīng)沖銷多分?jǐn)傎M(fèi)用43,333.3