2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

2.負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，其采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值

3.下列不屬于民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

4.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

5.下列關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的凈額確定

B.在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應(yīng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定

C.在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，資產(chǎn)的處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用，以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等

6.下列各項(xiàng)中，沒有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）

A.將融資租人的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

C.在反向購買中，將法律上的子公司看成實(shí)質(zhì)上的購買方

D.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

7.

第

3

題

2011年末，該債券的攤余成本是（）萬元。

A.1068.88B.1100C.1039.51D.961

8.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

9.第

11

題

在應(yīng)用10%要性標(biāo)準(zhǔn)確定報(bào)告分部時(shí)，以下關(guān)于“分部收入”內(nèi)容正確的表述是（）。

A.僅指對(duì)外營業(yè)收入B.僅指對(duì)其他分部營業(yè)收入C.包括對(duì)外營業(yè)收入和對(duì)其他分部營業(yè)收入D.包括利息收入在內(nèi)的全部收入

10.甲公司2012年1月1日開始建造一棟辦公樓，為建造該項(xiàng)辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬元，年利率為8％，按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設(shè)，并于當(dāng)日支付400萬元的工程款。當(dāng)年其他支出情況如下：6月1日，支付800萬元；11月1日，支付500萬元。至2012年末，該項(xiàng)辦公樓尚未完工。假設(shè)甲公司不存在其他借款，并且該項(xiàng)專門借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0．5％。則甲公司2012年專門借款利息費(fèi)用資本化的金額為()。

A.76萬元B.96萬元C.100萬元D.120萬元

11.第

4

題

A公司為一般納稅人，委托外單位加工材料一批，原材料價(jià)款50000元，加工費(fèi)2000元，增值稅為340元，消費(fèi)稅率為10%，收回后直接用于銷售。該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（）元。

A.57778B.52000C.51660D.52340

12.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

13.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元(與賬面價(jià)值相同)。2011年D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對(duì)D公司的全部投資，實(shí)得價(jià)款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

14.下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

15.甲公司2017年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月10日對(duì)外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年漏攤銷管理用無形資產(chǎn)100萬元，具有重大影響。下列甲公司針對(duì)其無形資產(chǎn)所做的處理中，正確的是（）

A.調(diào)增2017年當(dāng)年凈損益75萬元

B.調(diào)減2017年當(dāng)年凈損益75萬元

C.調(diào)增2017年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2017年期初留存收益75萬元

16.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年4月20日對(duì)外報(bào)出，則甲公司2018年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）

A.4月25日，與乙公司因一項(xiàng)購銷合同發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)糾紛，對(duì)甲公司影響較大

B.5月1日，發(fā)現(xiàn)2017年12月購入的一批存貨未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，發(fā)生重大減值

C.3月10日，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)少計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元

D.4月28日，甲公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本

17.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬元．其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.l50B.100C.55D.40

18.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬元投資于乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13500萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。20×7年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤7500萬元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利2000萬元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款5400萬元，出售時(shí)的賬面余額仍為9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬元。

除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關(guān)甲公司長期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對(duì)乙公司的初始投資成本為9000萬元

B.在收回投資后，應(yīng)當(dāng)對(duì)原持股比例60%部分對(duì)應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

C.在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮除凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.在收回投資后，對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法核算改為按照權(quán)益法核算

19.

第

19

題

甲企業(yè)2002年12月31日，將一臺(tái)賬面價(jià)值為10萬元的生產(chǎn)線以13萬元售給乙企業(yè)，并立即以經(jīng)營租賃方式向乙企業(yè)租入該生產(chǎn)線。合同約定，租期兩年，2003年1月1日預(yù)付租賃款。1萬元，第一年末付款0.5萬元，第二年末付款l萬元。則2003年分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為（）萬元。

A.0.5B.1.5C.0.6D.1.8

20.某企業(yè)于2010年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8％，兩年期。至2011年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2011年1月1日從銀行取得l年期一般借款300萬元，年利率為6％。借入款項(xiàng)存人銀行，工程于2011年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款l50萬元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元。工程項(xiàng)目于2011年3月31日至2011年7月31日發(fā)生非正常中斷。則2011年借款費(fèi)用的資本化金額為（）萬元。

A.7．5B.32C.95D.39．5

21.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊160萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200B.150C.135D.160

22.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為（）萬元。

A.227．3B.113．65C.88．65D.177．3

23.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

24.<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目列示

B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示

25.下列各項(xiàng)中，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

B.與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

C.與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量

D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

26.甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要做的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注中做出披露

C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整

D.調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

27.收到以外幣投入的資本時(shí)，實(shí)收資本賬戶采用的折算匯率是()。

A.收到外幣資本時(shí)的市場匯率B.投資合同約定匯率C.簽訂投資時(shí)的市場匯率D.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率

28.

第

6

題

2007年12月31，甲公司庫存B材料的賬面價(jià)值（成本）為907J-元，市場購買價(jià)格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于B材料市場銷售價(jià)格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額由225萬元下降為202.50萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬元，估計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金為7.5萬元，估計(jì)B材料銷售費(fèi)用及稅金為5萬元。2007年12月31日B材料的價(jià)值為（）萬元。

A.90B.75C.82.5D.77.50

29.2018年2月20日，某研究所采購一臺(tái)售價(jià)為100萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)8萬元?？哿糍|(zhì)量保證金10萬元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)98萬元并取得了全款發(fā)票。2018年8月20日質(zhì)保期滿，又以財(cái)政直接支付方式支付保證金10萬元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，該科研所的賬務(wù)處理不正確的是（）

A.2018年2月20日，確認(rèn)財(cái)政撥款收入98萬元、其他應(yīng)付款10萬元

B.2018年2月20日，增加固定資產(chǎn)108萬元

C.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時(shí)貸記零余額賬戶用款額度10萬元

D.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政撥款收入10萬元

30.第

6

題

某公司2008年初發(fā)行在外的普通股為20000萬股；4月30日新發(fā)行普通股15000萬股；12月1日回購普通股6000萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為6785萬元。2008年度基本每股收益為（）元。

A.O.23B.O.32C.0.25D.0.24

二、多選題(15題)31.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)予以資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

32.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所發(fā)生的存貨盤盈

B.發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

33.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

D.對(duì)期限較長預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

34.

第

28

題

下列項(xiàng)目中，可以構(gòu)成接受捐贈(zèng)存貨的實(shí)際成本的內(nèi)容有（）。

A.捐贈(zèng)方提供憑據(jù)標(biāo)明的價(jià)格

B.接受捐贈(zèng)的存貨應(yīng)交納的相關(guān)稅金（不考慮增值稅）

C.接受捐贈(zèng)存貨發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

D.同類或類似存貨的估計(jì)市價(jià)

35.下列屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素的有（）

A.預(yù)算收入B.預(yù)算支出C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算結(jié)余

36.第

22

題

有關(guān)借款費(fèi)用的核算，下列說法中正確的有（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

B.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的全部期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

E.符合借款費(fèi)用資本化條件的存貨包括：如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、機(jī)械制造企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)械設(shè)備等。這些存貨需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的建造或者生產(chǎn)活動(dòng)，才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)

37.2012年5月2日，甲公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)自用機(jī)器設(shè)備與乙公司的長期股權(quán)投資和專利權(quán)進(jìn)行置換。甲公司換出產(chǎn)品的成本為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，適用的增值稅稅率為17％；設(shè)備的賬面價(jià)值350萬元，公允價(jià)值500萬元。乙公司換出長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為600萬元；無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元，公允價(jià)值為200萬元。甲公司收到乙公司支付的銀行存款51萬元，為換入無形資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元。假設(shè)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮機(jī)器設(shè)備的增值稅以及其他因素。則下列處理中，正確的有()。

A.甲公司換人無形資產(chǎn)的人賬價(jià)值為206萬元

B.甲公司因此交換應(yīng)確認(rèn)的損益為250萬元

C.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為300萬元

D.乙公司因此交換應(yīng)確認(rèn)的損益為300萬元

38.下列各項(xiàng)關(guān)于經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.承租方發(fā)生的金額較小的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.出租方應(yīng)將取得的租金確認(rèn)為收入

C.承租方應(yīng)將計(jì)提的折舊確認(rèn)為成本、費(fèi)用

D.出租方應(yīng)在租賃期開始日將或有租金確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)

39.下列項(xiàng)目中，屬于財(cái)政貼息的有()。A.A.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)

B.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款很行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率計(jì)算和確認(rèn)利息費(fèi)用

C.政府資本性投入

D.撥付企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼

E.財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

40.預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量

E.購買該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的支出

41.<2>、下列有關(guān)該項(xiàng)反向購買業(yè)務(wù)的處理，正確的有（）。

A.購買方的合并成本為48000萬元

B.購買方的合并成本為40000萬元

C.20×7年A公司（合并報(bào)表）基本每股收益額為1.59元

D.20×7年A公司（合并報(bào)表）基本每股收益額為1.52元

E.雙方的持股比例均為54.55%

42.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

43.2012年1月1日，A公司通過發(fā)行普通股股票500萬股取得甲公司25％的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉迷撏顿Y時(shí)審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)和法律咨詢費(fèi)共計(jì)50萬元，為發(fā)行該股票支付傭金30萬元。2012年1月1目辦妥相關(guān)的所有手續(xù)，同時(shí)確定A公司普通股的面值為每股1元、市價(jià)為每股8元，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬元。假定不考慮其他因素。下列說法中正確的有()。

A.A公司取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為4000萬元

B.A公司取得甲公司的股權(quán)應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.A公司取得甲公司的股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額為3500萬元

D.A公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為5000萬元

44.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

(1)對(duì)子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。

(2)對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20×7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20×7年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。

(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20×7年計(jì)提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

(5)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。

(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20×7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

(7)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。

(8)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。

(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

45.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的有（）

A.對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，符合一定條件時(shí)可以將公允模式轉(zhuǎn)換為成本價(jià)值模式

B.無論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

C.將以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算方同，其處置損益均計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于商譽(yù)減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在合并方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

B.商譽(yù)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試

C.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測試

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.

編制甲公司2010年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中)。

(答案中的金額單位用萬元表示)

50.甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表于2012年4月30日報(bào)出，所得稅匯算清繳于3月31日結(jié)束，甲公司在2012年4月30

目前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)2月5日財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)甲公司在2011年12月1日將持有的可供出售金融資產(chǎn)以530萬元的價(jià)格出售，同時(shí)與購買方簽訂一項(xiàng)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司于2012年5月1日將此資產(chǎn)按照當(dāng)日的公允價(jià)值購回。此資產(chǎn)于出售時(shí)的賬面價(jià)值為520萬元(成本400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)120萬元，無減值)。甲公司于出售時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款530萬元，并以預(yù)計(jì)回購日的公允價(jià)值550萬元為基礎(chǔ)確認(rèn)了相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。年末此資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。針對(duì)該事項(xiàng)甲公司在當(dāng)期未做納稅調(diào)整。(2)3月5日法院判決甲公司賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失700萬元，并支付訴訟費(fèi)8萬元，雙方均服從判決，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。該訴訟為甲公司違約造成，2011年甲公司出售商品給乙公司，甲公司未能按照合同約定發(fā)貨，造成乙公司重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司遂向法院提起訴訟。甲公司通過咨詢律師已在2011年年末確認(rèn)了600萬的預(yù)計(jì)負(fù)債(包括5萬元的訴訟費(fèi))。(3)2月3日，丙公司因質(zhì)量問題退回之前購人的A產(chǎn)品。此產(chǎn)品系甲公司2011年11月5日以500萬元的價(jià)格銷售給丙公司，合同約定，若丙公司在10天內(nèi)支付貨款則可以在3個(gè)月內(nèi)無條件退貨。此產(chǎn)品的成本為400萬元，因?yàn)槭切庐a(chǎn)品，甲公司無法估計(jì)退貨率。(4)3月6日甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定丁公司以一批價(jià)值300萬元的存貨以及銀行存款100萬元，償還甲公司的貨款500萬元。此債權(quán)為甲公司2011年向丁公司銷售產(chǎn)品產(chǎn)生，丁公司無力償還，2011年12月末甲公司預(yù)計(jì)很可能與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。(5)3月10日發(fā)現(xiàn)2011年度漏記一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的攤銷，金額100萬元。(6)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2012年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任820萬元，甲公司不服對(duì)此提起上訴。甲公司因于2011年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，假設(shè)稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保支出不得稅前扣除。(7)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2012年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對(duì)該借款展期。(8)其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25％，適用的增值稅稅率為17％；②甲公司以凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；③對(duì)各業(yè)務(wù)中涉及的“以前年度損益調(diào)整”累計(jì)金額合并結(jié)轉(zhuǎn)做一筆分錄。要求：(1)根據(jù)上述資料，判斷哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。(2)針對(duì)調(diào)整事項(xiàng)做出調(diào)整分錄。(3)計(jì)算調(diào)整事項(xiàng)對(duì)2011年損益的影響金額。

51.甲公司為－家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。2014年3月，新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場審計(jì)人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

(1)2012年1月1日，甲公司以每股25元的價(jià)格購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的3%。對(duì)乙公司不具有重大影響。該股票在活躍市場存在報(bào)價(jià)，因此甲公司將上述股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，至20×2年12月31日，乙公司股票公允價(jià)值下降為每股20元，甲公司認(rèn)為乙公司股票公允價(jià)值的下跌為非暫時(shí)性下跌，對(duì)其計(jì)提減值損失合計(jì)500萬元。20×3年，乙公司成功進(jìn)行了戰(zhàn)略重組，財(cái)務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至2013年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值上升為每股28元，甲公司作如下會(huì)計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)500

貸：資產(chǎn)減值損失500

(2)1月10日，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造－項(xiàng)大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價(jià)為450萬元，工期自2013年1月10日起1年半。如果甲公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款60萬元。當(dāng)年，受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實(shí)際發(fā)生建造成本350萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本150萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款280萬元，實(shí)際收到價(jià)款270萬元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。

甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入357萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本350萬元，“工程施工”科目余額357萬元與“工程結(jié)算”科目余額280萬元的差額77萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。

(3)10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)－銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司，當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，并將支付給戊公司的600萬元作為生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。

(4)2013年6月25日，甲公司與己公司簽訂土地經(jīng)營租賃協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司從已公司租入－塊土地用于建設(shè)銷售中心；該土地租賃期限為20年，租賃期開始日為2013年7月1日，年租金固定為100萬元.以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開始日－次性支付20年租金2000萬元。2013年7月1日，甲公司向己公司支付租金2000萬元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：無形資產(chǎn)2000

貸：銀行存款2000

借：銷售費(fèi)用50

貸：累計(jì)攤銷50

(5)甲公司設(shè)立全資子公司庚公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營。2013年3月5日，甲公司(合同投資方)、庚公司(項(xiàng)目公司)與某地政府(合同授予方)簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，該政府將－條公路的特許經(jīng)營權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用建設(shè)－經(jīng)營－移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營，建設(shè)期3年，經(jīng)營期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi)；經(jīng)營期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府。項(xiàng)目運(yùn)行中.建造及經(jīng)營、維護(hù)均由庚公司實(shí)際執(zhí)行。

庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×3年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬元(其中，原材料13000萬元.職工薪酬3000萬元，機(jī)械作業(yè)4000萬元)，預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生成本60000萬元。庚公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上10%的利潤并已結(jié)算合同價(jià)款。庚公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：工程施工20000

貸：原材料13000應(yīng)付職工薪酬3000累計(jì)折舊4000

假定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年3月31日對(duì)外報(bào)出。上述所涉及公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司2013年的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，判斷庚公司2013年的會(huì)計(jì)處理是否正確.并簡要說明判斷依據(jù)。若庚公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(3)計(jì)算甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中可供出售金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)收入、營業(yè)成本項(xiàng)目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”號(hào)表示)。

52.第

37

題

甲公司2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預(yù)計(jì)從2003年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（1）甲公司于2002年12月25日召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議：

1）將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

甲公司從2001年起對(duì)售出的產(chǎn)品衽三包政策，即包退包換和包修，每年按銷售收入的2.5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用；2002年末，產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為100萬元（2001年和2002年計(jì)提數(shù)分別為600萬元和550萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為520萬元和530萬元）。公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的數(shù)基本一致，但為預(yù)防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響，董事會(huì)決定，從2003年起改按年銷售收入的5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用。

甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為20000萬元。實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用500萬元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

2）將2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，對(duì)2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司上市兩年來對(duì)2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額，是按加速折舊法計(jì)提并影響損益的金額。為與稅法一致，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計(jì)提折舊。

甲公司每年按直線法對(duì)上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為1000萬元，每年按加速折舊法計(jì)提的折舊額為1500萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售50%.

3）將3年以上賬齡的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由其余額的50%提高到100%，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況，對(duì)應(yīng)收賬款按其賬齡的確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，對(duì)3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的50%計(jì)提。為實(shí)施更謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應(yīng)收賬款余額50%以上的壞賬損失。2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化。假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失，并假定按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2003年度應(yīng)收賬款余額，賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例資料如下表：

4）將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

甲公司原對(duì)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。為更客觀地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)所得稅改按債務(wù)法核算；同時(shí)，考慮到公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和產(chǎn)品保修費(fèi)用不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，遂決定不確認(rèn)這部分時(shí)間性差異的所得稅影響金額。

5）將乙公司和丙公司不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80%，因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競爭，甲公司預(yù)計(jì)乙公司2002年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損。為此，董事會(huì)決定，不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

假定除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。甲公司2003年度就該項(xiàng)股權(quán)投資攤銷120萬元的股權(quán)投資差額。假定公司攤銷的股權(quán)投資借方差額不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的70%，因生產(chǎn)過程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求，丙公司已于2002年11月停產(chǎn)，且預(yù)計(jì)其后不會(huì)再開工生產(chǎn)。為此，董事會(huì)決定，不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

（2）甲公司2003年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關(guān)交易資料如下：

1）乙公司年初存貨中有1000萬元系于2002年2月從甲公司購入的小轎車。甲公司對(duì)乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為20%，至2003年末，款項(xiàng)尚未結(jié)算，乙公司購入的該批小轎車已在2003年度對(duì)外銷售50%.

2）乙公司2003年從甲公司購入一批汽車配件，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售毛利率為25%.款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。至2003年末，該批汽車配件已全部對(duì)外銷售。

3）乙公司年初固定資產(chǎn)中有1000萬元系于2001年12月從甲公司購入。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為20%.款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。乙公司購買該固定資產(chǎn)用于管理部門，并按10年的期限采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。

（3）甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2004年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2004年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2003年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價(jià)格為3000萬元。增值稅額為510萬元。銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款原已結(jié)清。至甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)尚未退還相關(guān)的價(jià)款。

2）2月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決甲公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬元。并承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬元。甲公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。至甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，二審法院尚未對(duì)該起訴訟作出判決。

上述訴訟事項(xiàng)系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定甲公司應(yīng)于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失800萬元。丁公司遂與甲公司協(xié)商，要求甲公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2003年11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金800萬元，并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用。

甲公司于2003年12月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費(fèi)可從當(dāng)其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3）3月5日，董事會(huì)決定，于2004年內(nèi)以15000萬元收購某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)的公司，暗藏?cái)M擁有該公司有表決權(quán)資本的52%.至2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，該收購計(jì)劃正在協(xié)商中。

（4）其他有關(guān)資料如下：

1）甲公司2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。

2）甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未作分配。

3）甲公司除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。

4）以上所指銷售價(jià)格不含增值稅額，且均為公允價(jià)值。

（5）甲公司按2002年12月25日董事會(huì)決定在2003年12月31日初步編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表（年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)）的有關(guān)數(shù)據(jù)（未計(jì)算遞延稅款，所得稅費(fèi)用以及相關(guān)的凈利潤和年末未分配利潤），以及乙公司、丙公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：（其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤為年初未分配利潤數(shù)）資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表（簡表）金額單位：萬元項(xiàng)目乙公司丙公司甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目貨幣---股本（實(shí)收資本）200050020000資本公積1000208000盈余公積100001000未分配利潤1200-8401860（年初數(shù)）所有者權(quán)益總額5200利潤表項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入6000020000減：主營業(yè)務(wù)成本3000011000營業(yè)費(fèi)用20001000管理費(fèi)用6004001750財(cái)務(wù)費(fèi)用200100500營業(yè)利潤2000-5005750加：投資收益001340營業(yè)外收入凈額50001160利潤總額2500-5008250減：所得稅8500凈利潤1650-500

求：

（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定是否正確，并說明理由。

（2）對(duì)2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請按正確的會(huì)計(jì)處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整甲公司2003年度個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額（請將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)）

（3）編制甲公司2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表（請將答題結(jié)果填入答題卷“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表”中“合并數(shù)欄內(nèi)。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司2013年與投資和企業(yè)合并有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對(duì)外出售。取得價(jià)款7500萬元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。乙公司90%股權(quán)系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的控股合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)丙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為2000萬元。

在出售20%丙公司股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司的持股比例下降為40%，喪失了對(duì)丙公司的控制權(quán)。

甲公司取得丙公司60%股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。

2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進(jìn)一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了對(duì)丁公司的控制權(quán)，丁公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價(jià)值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的兩個(gè)公司。

(4)甲公司于2012年12月29日以20000萬元取得對(duì)戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制，形成非同一控制下的控股合并。2013年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬元。

2013年12月31日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬元，自購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價(jià)值為27000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價(jià))金額。

要求：

根據(jù)資料(1)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；

②甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積；

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益；

④合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算各年的投資收益。

55.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×7年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券100000000元，款項(xiàng)已收存銀行，假定發(fā)行過程中未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，發(fā)行取得的價(jià)款用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。債券票面年利率為6%，利息按年支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)不足1股的部分支付現(xiàn)金，若轉(zhuǎn)換時(shí)仍有利息未支付，可一并轉(zhuǎn)股。

20×8年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，轉(zhuǎn)換當(dāng)日20×7年的利息尚未支付。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：編制甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(假定按轉(zhuǎn)換日應(yīng)付債券和未支付利息之和計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)，以元為單位)

56.

分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額；

57.

編制租賃期開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

58.A公司為B上市公司唯一非流通股股東，占上市公司25000萬元所有者權(quán)益的40%，采用權(quán)益法核算，上市公司股本10000萬股，每股1元，資本公積9000萬元，留存收益6000萬元，上市公司股改的對(duì)價(jià)方案如下：

(1)流通股股東每持有20股流通股將獲得A公司支付的1股股票對(duì)價(jià)；

(2)流通股股東每持有10股流通股將獲得A公司支付的1份認(rèn)購權(quán)證，認(rèn)購行權(quán)價(jià)2元；

(3)認(rèn)購權(quán)證行權(quán)40%，當(dāng)日每股市價(jià)2.6元。

要求：

(1)編制A公司向流通股股東送股會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制認(rèn)購權(quán)證行權(quán)A公司的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)下列假設(shè)條件編制A公司縮股會(huì)計(jì)分錄；編制認(rèn)沽行權(quán)時(shí)A公司的會(huì)計(jì)分錄。

假定：A公司按照1:0.9的比例縮股并辦理減少上市公司的注冊資本；流通股股東每持有10股流通股將獲得集團(tuán)支付的1份認(rèn)沽權(quán)證，認(rèn)沽行權(quán)價(jià)2.6元；假設(shè)40%權(quán)證已經(jīng)行權(quán)，行權(quán)當(dāng)日上市公司股票市價(jià)2.4元。

參考答案

1.B累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費(fèi)用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬元）。

2.AA；在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

3.C會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費(fèi)用。民辦非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，因此會(huì)計(jì)要素中不包括所有者權(quán)益和利潤，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

5.D資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時(shí)可以收回的凈現(xiàn)金收入。處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

6.D選項(xiàng)A不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)，企業(yè)對(duì)該固定資產(chǎn)具有控制，因此，屬于企業(yè)自有資產(chǎn)，符合資產(chǎn)的特征，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)B不符合題意，關(guān)聯(lián)方的判斷，比如重大影響的判斷，甲公司擁有乙公司的股份比例達(dá)到20%且向被投資單位派出董事會(huì)成員參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策，但如果實(shí)際上，派出的董事會(huì)成員意見常被否決或忽視，或者拒絕其獲取財(cái)務(wù)報(bào)表等事項(xiàng)，甲公司實(shí)質(zhì)上無法對(duì)其施加重大影響，因此，不構(gòu)成聯(lián)營企業(yè)投資，在判斷重大影響時(shí)，不能簡單地用股份比例進(jìn)行判斷，要實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)C不符合題意，不發(fā)生反向購買事項(xiàng)時(shí)，子公司是被購買方（合并方），但是發(fā)生反向購買，法律上的子公司在會(huì)計(jì)主體上就是購買方；

選項(xiàng)D符合題意，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，就是防止高估資產(chǎn)，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.A2008年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=961×6%=57.66（萬元）

利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬元）

2009年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961+24.66）X6%=59.14（萬元）

利息調(diào)整=59.14-33=26.14（萬元）

2010年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14）X6%=60.71（萬元）

利息調(diào)整=60.71-33=27.71（萬元）

2011年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）x6%=62.37（萬元）

利息調(diào)整=62.37-33=29.37（萬元）

攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=106B．88（萬元）

8.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

9.C

10.A專門借款費(fèi)用資本化期間的利息費(fèi)用=1500×8％×10／12=100(萬元)，資本化期間閑置資金的收益=[(1500—400)×3+(1100—800)×53×0．5％=24(萬元)，因此資本化金額-100-24=76(萬元)。

11.A組成計(jì)稅價(jià)格=（500002000）/（1-10%）=57778元

委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=50000200057778×10%=57778元

12.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

13.C2011年7月1日投資時(shí)，甲公司對(duì)D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細(xì)科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對(duì)D公司的全部投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認(rèn)的資本公積在處置時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

14.D解析：A、B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，C屬于正常事件。

15.D資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

本題中，年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的2017年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整2017年年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù)（如果涉及）、2017年年度利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤。本題中對(duì)報(bào)告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減100×（1－25%）＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用100

貸：累計(jì)攤銷100

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用25

借：利潤分配——未分配利潤75

貸：以前年度損益調(diào)整75

借：盈余公積7.5

貸：利潤分配——未分配利潤7.5

16.C選項(xiàng)A不符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生在2017年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不符合題意，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表；

選項(xiàng)C符合題意，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表；

選項(xiàng)D不符合題意，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營業(yè)外支出的金額=實(shí)際發(fā)生的損失一收到保險(xiǎn)公司的賠償款=150—50=100(萬元)。

18.B在收回投資后，對(duì)乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對(duì)剩余持股比例40%部分對(duì)應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行追溯調(diào)整。

19.D承租人將售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)偂?003年所付租金占全部租金的60%[1.5/（1.5+1）=O.6]。2003年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為3×0.6=1.8（萬元）。

20.D2011年專門借款可資本化期間為8個(gè)月，專門借款利息資本化金額=600×8％×8／12=32(萬元)；一般借款資本化金額=(150×7／12+150×3／12)×6％=7．5(萬元)。2011年借款費(fèi)用的資本化金額=32+7．5=39．5(萬元)。

21.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

22.C管理系統(tǒng)軟件應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價(jià)值，未確認(rèn)融資費(fèi)用2013年7月1日余額＝(4000＋1000)—4546＝454(萬元)，長期應(yīng)付款2013年7月1日賬面價(jià)值＝4000—454＝3546(萬元)，2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額＝3546×5％×6／12＝88．65(萬元)。

23.C2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬元)。

24.D【正確答案】：D

【答案解析】：A選項(xiàng)，長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；

B選項(xiàng)，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報(bào)表中列示了；

C選項(xiàng)，乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。

25.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)考慮的因素：

（1）以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)（時(shí)點(diǎn)），不考慮尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或資產(chǎn)改良

（2）不包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（3）對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)調(diào)整

（5）對(duì)于在建工程、開發(fā)過程中無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或者可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.C對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行處理，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的期末余額和本期金額。

27.A解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

28.B（1）乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=202.50-7.5=195（萬元）；（2）乙產(chǎn)品的成本：90+120=210（萬元）；（3）由于乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值195萬元低于產(chǎn)品的成本210萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量；（4）原材料可變現(xiàn)凈值=202.50-120-7.5=75（萬元）

29.C事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金時(shí)，借記固定資產(chǎn)科目，貸記財(cái)政撥款收入科目及其他應(yīng)付款科目；支付保證金時(shí)，借記其他應(yīng)付款科目，貸記財(cái)政撥款收入科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

扣留質(zhì)量保證金借：固定資產(chǎn)108

貸：財(cái)政撥款收入98

其他應(yīng)付款10

支付保證金借：其他應(yīng)付款10

貸記財(cái)政撥款收入10

30.A①發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為=20000×12/12+15000×8/12-6000×1/12=29500（萬股）；②基本每股收益=6785/29500=O.23（元）。

31.BD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說法正確，在資本化期間內(nèi)，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)D說法正確，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.AD選項(xiàng)B，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目；選項(xiàng)C，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，均不影響存貨賬面價(jià)值。

33.ABD解析：企業(yè)因重組而承擔(dān)了重組義務(wù)，并且同時(shí)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。首先，同時(shí)存在下列情況的，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，(2)該重組計(jì)劃已對(duì)外公告；或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債必須是現(xiàn)時(shí)義務(wù)；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，所以選項(xiàng)C不正確；對(duì)期限較長預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響。

34.ABCDABCD

【答案解析】接受捐贈(zèng)存貨的實(shí)際成本的內(nèi)容有:(1)捐贈(zèng)方提供憑據(jù)標(biāo)明的價(jià)格加上支付的相關(guān)稅費(fèi);(2)捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的,應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的估計(jì)市價(jià)金額加上支付的相關(guān)稅費(fèi)。

35.ABD政府預(yù)算會(huì)計(jì)包括預(yù)算收入、預(yù)算支出及預(yù)算結(jié)余。不包括所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.ACE資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

37.ABC甲公司應(yīng)做的處理為：借：長期股權(quán)投資600無形資產(chǎn)206銀行存款(51-6)45貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51固定資產(chǎn)清理350營業(yè)外收入150借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200因此項(xiàng)交換，甲公司對(duì)損益的影響金額=300+150--200=250(萬元)乙公司處理為：借：庫存商品300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51固定資產(chǎn)500貸：銀行存款51長期股權(quán)投資500投資收益i00無形資產(chǎn)100營業(yè)外收入100此項(xiàng)交換中，乙公司確認(rèn)的損益金額=100+100=200(萬元)所以正確答案為A、B、C。

38.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營業(yè)利潤項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營業(yè)利潤，但是不包含在分部收人中。

39.AB解析：財(cái)政貼息主要有兩種方式：①財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)；②財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率汁算和確認(rèn)利息費(fèi)用。

40.ABCD預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng)：①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；②為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)；③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。選項(xiàng)E，購買該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的支出不屬于未來現(xiàn)金流量。

41.BCE【正確答案】：BCE

【答案解析】：A公司在該項(xiàng)合并中向B企業(yè)原股東增發(fā)了2400萬股普通股，合并后B企業(yè)原股東持有A公司的股權(quán)比例為54.55%（2400／4400），如果假定B企業(yè)發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則B企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為1000萬股（1200÷54.55%－1200），其公允價(jià)值為40000萬元，企業(yè)合并成本為40000萬元。A公司20×7年基本每股收益：4600／（2400×9÷12＋4400×3÷12）＝1.59元。

42.AC企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

43.ADA公司取得甲公司25％的股權(quán)，能夠施加重大影響，應(yīng)該采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，初始投資成本=500×8—4000(萬元)；應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=20000×25％=5000(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，其人賬價(jià)值等于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，即為5000萬元；應(yīng)計(jì)人資本公積的金額一500×(8—1)一30=3470(萬元)。相關(guān)分錄為：借：長期股權(quán)投資——成本4000貸：股本資本公積——股本溢價(jià)5003500借：管理費(fèi)用50資本公積——股本溢價(jià)30貸：銀行存款80對(duì)長期股權(quán)投資初始投資成本的調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資——成本10OO貸：營業(yè)外收入10OO

44.BCDE選項(xiàng)A是固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

45.ACD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量符合條件時(shí)，只能由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式；

選項(xiàng)B說法正確，無論采用何種計(jì)量模式，取得的租金均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，將以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，處置投資性房地產(chǎn)，屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)非主營業(yè)務(wù)，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本核算其處置損益，不同于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的處理。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

46.AD選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)反映在合并方個(gè)別報(bào)表中，不涉及合并財(cái)務(wù)報(bào)表，故商譽(yù)發(fā)生的減值也應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中反映；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤、選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理正確，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)通常應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.Y

48.N

49.編制甲公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元

營業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬元)。營業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬元)。營業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬元)。銷售費(fèi)用=1000+250=1250(萬元)。管理費(fèi)用=2000+500=2500(萬元)。財(cái)務(wù)費(fèi)用=100+4+4+40=148(萬元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬元)。公允價(jià)值變動(dòng)收益=2500+120=2620(萬元)。投資收益=1500+200=1700(萬元)。營業(yè)外收入=1200+29+50=1279(萬元)。營業(yè)外支出=200+120+20+10=350(萬元)。所得稅費(fèi)用=20800=25%+(760-220)-(600-200)=5340(萬元)。編制甲公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元

營業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬元)。營業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬元)。營業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬元)。銷售費(fèi)用=1000+250=1250(萬元)。管理費(fèi)用=2000+500=2500(萬元)。財(cái)務(wù)費(fèi)用=100+4+4+40=148(萬元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬元)。公允價(jià)值變動(dòng)收益=2500+120=2620(萬元)。投資收益=1500+200=1700(萬元)。營業(yè)外收入=1200+29+50=1279(萬元)。營業(yè)外支出=200+120+20+10=350(萬元)。所得稅費(fèi)用=20800=25%+(760-220)-(600-200)=5340(萬元)。

50.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(5)、(6)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。(2)事項(xiàng)(1)：借：其他應(yīng)付款530資本公積200貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益130可供出售金融資產(chǎn)600借：其他應(yīng)付款8貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用4財(cái)務(wù)費(fèi)用4借：遞延所得稅負(fù)債50貸：資本公積50借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用33.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[(130+4)×25]33．5事項(xiàng)(2)：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用3——調(diào)整營業(yè)外支出105預(yù)計(jì)負(fù)債600貸：其他應(yīng)付款708借：其他應(yīng)付款708貸：銀行存款708借：應(yīng)交