企業(yè)財務(wù)會計（第五版）課件 2.3銀行存款PPT（重排）

第二章貨幣資金第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理二、銀行存款的結(jié)算方式三、銀行存款的核算四、銀行存款的清查第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理(一)銀行存款開戶管理

銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶。一、銀行存款的管理(二)銀行存款結(jié)算管理

企業(yè)通過銀行辦理支付結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國家各項(xiàng)管理辦法和結(jié)算制度。單位和個人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。二、銀行結(jié)算方式(一)支票

支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。單位和給人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。二、銀行結(jié)算方式(二)銀行匯票

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在間票時，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。二、銀行結(jié)算方式(三)銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽(yù)高、支付能力強(qiáng)等特點(diǎn)。無論單位或個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。二、銀行結(jié)算方式(四)商業(yè)本票

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。二、銀行結(jié)算方式(四)商業(yè)本票商業(yè)承兌匯票

商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款不足以支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付款，由購銷雙方自行處理。二、銀行結(jié)算方式(四)商業(yè)本票銀行承兌匯票

銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取百分之五的手續(xù)費(fèi)。購貨企業(yè)應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。二、銀行結(jié)算方式(五)匯兌

匯兌是匯款人委托將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種。電匯是匯款人委托銀行通過電報將款項(xiàng)劃給收款人。信匯是匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。匯兌方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。這種結(jié)算方式劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)簡便、靈活。二、銀行結(jié)算方式(六)委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無論單位還是個人都可以憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取同城或異地款項(xiàng)。委托收款還適用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。二、銀行結(jié)算方式(七)托收承付

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向承認(rèn)付款的結(jié)算方式。二、銀行結(jié)算方式(八)信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。單位或個人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。二、銀行結(jié)算方式(九)信用證

信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。采用信用證結(jié)算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運(yùn)，簽發(fā)個人有關(guān)發(fā)票賬單，連同運(yùn)輸單據(jù)和信用證送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證，付款單位在接到開證行的通知時，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。三、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算

為了總括地反映和監(jiān)督銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶，對銀行存款進(jìn)行總分類核算，該賬戶借方登記銀行存款的增加的金額，貸方登記銀行存款減少的金額，余額在借方，表示月末銀行存款結(jié)存金額。三、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算[例2-3]：某企業(yè)6月發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：(1)4日預(yù)交本月所得稅款2800元。根據(jù)稅款單回聯(lián)，做如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2800

貸：銀行存款2800三、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算[例2-3]：某企業(yè)6月發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：(2)10日將現(xiàn)金1200元存入銀行。根據(jù)交款回單，做如下會計分錄：借：銀行存款1200

貸：庫存現(xiàn)金1200三、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算[例2-3]：某企業(yè)6月發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：(3)11日，銷售產(chǎn)品一批，價款10000元，增值稅1300元，款項(xiàng)通過銀行收妥。根據(jù)結(jié)算憑證，做如下會計分錄：借：銀行存款11300

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300三、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算[例2-3]：某企業(yè)6月發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：(4)22日，支付管理部門電話費(fèi)1800元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證，做如下會計分錄：借：管理費(fèi)用1800

貸：銀行存款1800三、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算[例2-3]：某企業(yè)6月發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：(5)25日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅780元，已開出轉(zhuǎn)賬支票，根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，做如下會計分錄：借：在途物資6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780

貸：銀行存款6780三、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算[例2-3]：某企業(yè)6月發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：(6)28日，購入不需要安裝的設(shè)備一臺，收到增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票列示的價稅款共計15000元。根據(jù)發(fā)票及驗(yàn)收單，做如下會計分錄：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備15000

貸：銀行存款15000三、銀行存款的核算(二)銀行存款的明細(xì)分類核算

為了及時、詳細(xì)反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證及所付原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)加計收付總數(shù)，結(jié)出銀行存款結(jié)存額。根據(jù)前例登記銀行存款日記賬，如圖表2-3所示。三、銀行存款的核算(二)銀行存款的明細(xì)分類核算圖表2-3

銀行存款日記賬XX年憑證摘要對方科目收入付出結(jié)余月日種類號數(shù)531本月合計及余額2600064銀付0001上交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)280010現(xiàn)付0001現(xiàn)金存入銀行庫存現(xiàn)金120011銀收0002銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入1000011現(xiàn)收0002銷售產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)130022銀付0002支付電話費(fèi)管理費(fèi)用180025銀付0003外購材料在途物資600025銀付0003外購材料應(yīng)交稅費(fèi)78028銀付0004采購設(shè)備固定資產(chǎn)15000本月合計及余額125002638012120四、銀行存款的清查(一)銀行存款清查的方法

銀行存款的清查一般采用核對賬目的方法，即將本期銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆核對。如果兩者余額不符，可能有以下兩個原因：一是出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)；二是記賬錯漏。在查明雙方記賬無誤后，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審查未達(dá)賬項(xiàng)。四、銀行存款的清查(一)銀行存款清查的方法

所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間對于同一筆業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而令一方因?yàn)槲慈〉媒Y(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：

(1)企業(yè)已收款入賬，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記

(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記

(3)銀行已收款入賬，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記

(4)銀行已付款入賬，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記出現(xiàn)任何一種未達(dá)賬項(xiàng)，都使企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不符。四、銀行存款的清查(二)清查結(jié)果的核算

由于未達(dá)賬項(xiàng)的產(chǎn)生是因?yàn)槠髽I(yè)與銀行取得結(jié)算憑證的時間不同，造成登記入賬的時間差異。因此，對未達(dá)賬項(xiàng)可以通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。余額調(diào)節(jié)的方法：結(jié)算具有“企業(yè)銀行存款日記賬余額+未達(dá)賬項(xiàng)(3)—未達(dá)賬項(xiàng)(4)”是否等于“銀行對賬單余額+未達(dá)賬項(xiàng)(1)—未達(dá)賬項(xiàng)(2)”?，F(xiàn)舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的具體編制方法四、銀行存款的清查(二)清查結(jié)果的核算[例2-4]：某企業(yè)2019年3月31日銀行存款日記賬的余額為9000元，銀行對賬單的余額為10000元，核對銀行對賬單所列各項(xiàng)收支活動并與企業(yè)銀行存款日記賬比較，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

(1)3月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張1000元，支付某單位貨款。企業(yè)已經(jīng)根據(jù)支票存根、發(fā)票以及收料單等憑證登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未登記減少。

(2)3月30日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)500元，銀行已經(jīng)登記減少，企業(yè)尚未接到付款憑證，未登記減少。

(3)3月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元，已經(jīng)登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加。

(4)3月30日銀行收到購貨單位匯來的貨款3000元，銀行已經(jīng)登記增加，企業(yè)尚未接到收款憑證，尚未登記增加。根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如圖表2-4所示。四、銀行存款的清查(二)清查結(jié)果的核算圖表2-4

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2019年3月31日

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存