初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章會(huì)計(jì)概述

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱復(fù)習(xí)筆記初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

第一章會(huì)計(jì)概述

第一節(jié)會(huì)計(jì)概念、職能和目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以提供經(jīng)濟(jì)信息和反映受托責(zé)任履行情況為主要目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)的職能（一） 基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。1、會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能，以貨幣為計(jì)量單位對(duì)特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。2、會(huì)計(jì)監(jiān)督包括真實(shí)性、合法性和合理性。（二）拓展職能1、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（過去）2、參與經(jīng)濟(jì)決策（現(xiàn)在）3、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景（未來(lái)）三、會(huì)計(jì)目標(biāo)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托履職情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)1、會(huì)計(jì)主體2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（是會(huì)計(jì)分期的前提）3、會(huì)計(jì)分期4、貨幣計(jì)量二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1、權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)）2、收付實(shí)現(xiàn)制（政府會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制）三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1、可靠性（信息真實(shí)，內(nèi)容可靠）2、相關(guān)性（與經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)，有助于投資者了解企業(yè)的過去，預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)）3、可比性（縱向和橫向，縱向是和企業(yè)不同時(shí)期比較，橫向是和同一會(huì)計(jì)時(shí)期比較）4、實(shí)質(zhì)重于形式（融資租賃）5、重要性6、謹(jǐn)慎性（不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用）7、及時(shí)性一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)條件（一）資產(chǎn)1、概念：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)所形成的，由企業(yè)實(shí)際控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、特征（1）企業(yè)實(shí)際擁有或者控制的資源；（2）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的；（3）過去的交易或者事項(xiàng)形成的。3、確認(rèn)條件（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。（二）負(fù)債1、概念：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)所形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2、特征（1）企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)所形成的的。3、確認(rèn)條件（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流出企業(yè)；2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計(jì)量（三）所有者權(quán)益1、概念：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的來(lái)源：所有者投入的資產(chǎn)、其他綜合收益、留存收益等。所有者權(quán)益的構(gòu)成：股本（實(shí)收資本）、資本公積（股本溢價(jià)或資本溢價(jià)、其他資本公積）、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。2、確認(rèn)條件依賴于資產(chǎn)與負(fù)債的的確認(rèn)和計(jì)量。（四）收入1、概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資產(chǎn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2、特征（1）日?；顒?dòng)形成的；（2）與所有者投入資產(chǎn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；（3）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。3、確認(rèn)條件（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自的業(yè)務(wù)；（2）合同明確了各方的權(quán)利和義務(wù)；（3）合同明確了支付條款；（4）合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；（5）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的商品或勞務(wù)的對(duì)價(jià)很有可能收回。（五）費(fèi)用1、概念：指企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2、特征（1）日?；顒?dòng)中形成的；（2）與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；（3）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。3、確認(rèn)條件（1）與該費(fèi)用有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（2）經(jīng)濟(jì)利益的流出會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加；（3）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠的計(jì)量。（六）利潤(rùn)1、概念:包括收入減去費(fèi)用的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。利得：指企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失：指企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2、確認(rèn)條件取決于收入、費(fèi)用、利得、損失的金額的計(jì)量。三、會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則（一）歷史成本（實(shí)際成本）（二）重置成本（重新獲取同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的金額）（三）可變現(xiàn)凈值（預(yù)計(jì)售價(jià)減去生產(chǎn)成本及稅費(fèi)的凈值）（四）現(xiàn)值（未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)的價(jià)值）（五）公允價(jià)值（計(jì)量當(dāng)天的價(jià)格）四、會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式表現(xiàn)形式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用（二）交易或事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的影響1、資產(chǎn)+，資產(chǎn)+2、資產(chǎn)+，負(fù)債+3、資產(chǎn)+，所有者權(quán)益+4、資產(chǎn)-，所有者權(quán)益+5、資產(chǎn)-，所有者權(quán)益-6、負(fù)債+，負(fù)債-

7、負(fù)債+，所有者權(quán)益-8、所有者權(quán)益+，負(fù)債-9、所有者權(quán)益+，所有者權(quán)益-資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益例子1+1-以銀行存款3萬(wàn)購(gòu)買設(shè)備++銀行短期借款2萬(wàn)++追加貨幣投資8萬(wàn)--銀行存款償還債務(wù)--抽回投資款1+1-借款償還貸款+-分配股利-+債務(wù)轉(zhuǎn)投資1+1-資本公積轉(zhuǎn)資本第四節(jié)會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法一、會(huì)計(jì)科目和賬戶（一）會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。分類科目類別具體內(nèi)容資產(chǎn)類流動(dòng)類：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“庫(kù)存商品”等。按反應(yīng)的經(jīng)非流動(dòng)類：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等濟(jì)內(nèi)容負(fù)債類流動(dòng)類：“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等非流動(dòng)類：“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等

所有者權(quán)益類“實(shí)收資本”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”等共同類初級(jí)不涉及成本類“成產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等收入類（益類）：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等損益類費(fèi)用類（損類）：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等按提供信息總分類科目又稱總帳科目或一級(jí)科目總分類科目一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定的詳細(xì)程度又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，可在一級(jí)科目下設(shè)置二級(jí)和統(tǒng)馭關(guān)系明細(xì)分類科目科目，二級(jí)科目下設(shè)置三級(jí)科目但并非所有一級(jí)科目均有分類科目，如“本年利潤(rùn)”（二）賬戶，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，由于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶分類與會(huì)計(jì)科目分類一致。三、借貸記賬法復(fù)式記賬法，是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方式。復(fù)式記賬法分為：借貸記賬法、增減記賬法、首付記賬我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位均采用借貸記賬法。借貸記賬法：是以“借”和“貸”為一種記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。（一）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)左方為借方，右方為貸方賬戶性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)余額期末余額計(jì)算資產(chǎn)類、成本類借增貸減借方，部分無(wú)余額期初借方余額+本期借方余額-本期貸方余額負(fù)債類、所有者權(quán)益類貸增借減貸方，部分無(wú)余額期初貸方余額+本期貸方余額-本期借方余額益類（收入類）貸增借減期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶計(jì)算當(dāng)期損類（費(fèi)用類）借增貸減損益，結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無(wú)余額二）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等”（三）借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由相互對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和借方記貸方金額三項(xiàng)構(gòu)成。（我國(guó)會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中）。會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄。1、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——一借一貸2、復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄——一借多貸或一貸多借（四）借貸記賬法下的試算平衡1、試算平衡的分類（1）發(fā)生額的試算平衡全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額（2）余額試算平衡全部賬戶借方期末（初）余額=全部賬戶貸方期末（初）余額2、試算平衡表的編制試算不平衡一定有錯(cuò)誤，但是平衡也不一定沒有算錯(cuò)。第五節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和賬務(wù)處理程序一、會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證1、原始憑證按來(lái)源可分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證；按格式可分為專用憑證和通用憑證；按填制手續(xù)和內(nèi)容可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。2、原始憑證的內(nèi)容應(yīng)包括憑證的名稱、日期、填制單位名稱或個(gè)人的姓名、經(jīng)辦人簽章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。3、原始憑證的填制要求：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整，手續(xù)完備，書寫規(guī)范、清晰，編號(hào)連續(xù)，不得涂改，填制及時(shí)。（二）記賬憑證1、收款憑證2、付款憑證（款存現(xiàn)金的支取只填付款憑證）3、轉(zhuǎn)賬憑證三）會(huì)計(jì)憑證的保管要求：定期整理裝訂成冊(cè)注明時(shí)間和經(jīng)手人和保管人，原始憑證缺失的要取得原簽發(fā)單位公章證明并經(jīng)本單位會(huì)計(jì)主管人員、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)才能代作原始憑證。憑證不得外借，應(yīng)貼封條，經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員同意可以復(fù)制，同時(shí)做好登記。不得隨意銷毀會(huì)計(jì)憑證。二、會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬薄1、由封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)組成2、按用途分——序時(shí)賬簿、分類張博、備查賬簿按賬頁(yè)格式分——三欄式、多欄式、數(shù)量金額式按外形特征分——訂本式、活頁(yè)式、卡片式（二）登記賬簿（三）對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬即賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)（四）錯(cuò)賬更正的方法1、劃線更正法（文字或金額錯(cuò)誤的）2、紅字更正法（應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)計(jì)金額的）3、補(bǔ)充登記法（應(yīng)計(jì)金額小于所記金額的）三、賬務(wù)處理程序（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證匯總——填制記賬憑證——登記總分類賬（二）匯總憑證賬務(wù)處理程序原始憑證——記賬憑證——定期分類編制匯總憑證——登記總分類賬（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證——定期編制科目匯總表——登記總分類賬第六節(jié)財(cái)產(chǎn)清算一、財(cái)產(chǎn)清查概述（一）財(cái)產(chǎn)清查的種類1、全面清查和局部清查2、定期清查和不定期清查3、內(nèi)部清查和外部清查二、財(cái)產(chǎn)清查的方法和處理（一）清查方法1、貨幣資金的清查：庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)地盤點(diǎn)法）、銀行存款（銀行對(duì)賬單和銀行日記賬逐筆核對(duì)，可能存在未達(dá)賬項(xiàng)）2、實(shí)物資產(chǎn)的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法3、往來(lái)款項(xiàng)的