2022-2023年廣東省云浮市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022-2023年廣東省云浮市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

13

題

下列職工薪酬中，不應當根據(jù)職工提供服務的受益對象計入成本費用的是（）。

2.2013年1月31日乙公司行權，則甲公司應確認的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

3.

第

14

題

A設備更新改造后的人賬價值為（）萬元。

A.410B.233C.224D.360

4.下列有關固定資產(chǎn)業(yè)務處理的表述中,不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)對固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法進行復核后,若相應地調整固定資產(chǎn)折舊年限，或調整固定資產(chǎn)預計凈殘值，或對固定資產(chǎn)折舊方法進行變更,均作為會計估計變更處理

B.固定資產(chǎn)經(jīng)過改良,其發(fā)生的改良支出應計入固定資產(chǎn)帳面價值,但其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額

C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應予資本化,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期間內,采用合理的方法單獨計提折舊

D.因計提固定資產(chǎn)減值準備而調整固定資產(chǎn)折舊額時,對此前已計提的累計折舊也應作相應調整

5.遼東公司是一家上市公司，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權的會計處理中（不考慮其他因素），不符合會計準則規(guī)定的是（）

A.子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權取得的成本計入所建造商品房的成本中

B.子公司乙將通過政府補助方式取得的土地使用權，按公允價值計量，公允不能可靠取得，按名義金額計量

C.子公司丙將用作辦公用房的外購房屋價款按照房屋建筑物和土地使用權的相對公允價值分別確認為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計提折舊或攤銷

D.子公司丁將取得的用于建造廠房的土地使用權在建造期間的攤銷計入當期管理費用

6.依據(jù)憲法和民族區(qū)域自治法的規(guī)定，自治區(qū)、自治州、自治縣的人民代表大會每屆任期（）。

A.3年B.5年C.4年D.6年

7.京華公司為增值稅一般納稅人，月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進項稅額65萬元，銷項稅額80萬元，進項稅額轉出5萬元，交納本月增值稅15萬元。不考慮其他事項，月末結轉后，“應交稅費——未交增值稅”科目的余額是（）

A.20萬元B.0萬元C.5萬元D.15萬元

8.下列各項中不屬于出售費用的是（）

A.為出售資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)評估費B.因出售資產(chǎn)所支付的中介費C.印花稅D.所得稅費用

9.參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負債在新的基礎上經(jīng)營，此合并形式為（）

A.同一控制下企業(yè)合并B.控股合并C.新設合并D.吸收合并

10.關于營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人差額征收的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費一應交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目

D.應在“應交稅費一應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額

11.我國會計電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國注冊會計師協(xié)會B.國務院C.財政部D.國資委

12.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2×16年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為0．8萬元，市場銷售價格為每件1萬元(不合增值稅稅額)。假定不考慮其他相關稅費，甲公司在2×16年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.800B.970C.1000D.1170

13.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.可行權條件得到滿足的日期

C.可行權條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權益工具或現(xiàn)金的權利的日期

D.職工和其他方行使權利、獲取現(xiàn)金或權益工具的日期

14.甲公司在2012年度合并利潤表中因乙公司處置專利確認的損失是（）萬元。查看材料

A.40B.66C.26．67D.52．67

15.A公司于2X16年1月1日從C公司購入不需安裝的N型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到。購貨合同約定，N型機器的總價款為2000萬元，分3年支付，2X16年12月31日支付1000萬元，2X17年12月31日支付600萬元，2X18年12月31日支付400萬元。假定A公司購買N型機器價款的現(xiàn)值為1813．24萬元，實際年利率為6％，不考慮增值稅等其他因素。2X16年12月31日A公司資產(chǎn)負債表中“長期應付款”項目應列示的金額為()萬元。

A.922．03B.544．68C.377．35D.400

16.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素?；卮鹣铝?～13題。甲公司為境內注冊的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以歐元結算。20X6年12月31日，甲公司應收帳款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為2000萬元；應付帳款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3500萬元。

20X7年甲公司出口產(chǎn)品形成應收帳款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進口原材料形成應付帳款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬元。20X7年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10.08.甲公司擁有乙公司80%的股權。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。20X7年末，甲公司應收乙公司款項1000萬美元，該應收款項實質上構成對乙公司凈投資的一部分，20X6年12月31日折算的人民幣金額為8200萬元。20X7年12月31日美元與人民幣的匯率為1：7.8

下列各項中，甲公司在選擇其記帳本位幣時不應當考慮的因素是（）。

A.融資活動獲得的貨幣

B.上交所得稅時使用的貨幣

C.主要影響商品和勞務銷售價格的貨幣

D.主要影響商品和勞務所需人工成本的貨幣

17.股票市場的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風險C.優(yōu)化資源配置D.轉換機制

18.甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預提產(chǎn)品質量保證費用。該公司2002年度前3個季度改按銷售額的10%預提產(chǎn)品質量保證費用,并分別在2002年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2002年年度財務報告時,董事會決定將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質量保證費用全額沖回,并重新按2002年度銷售額的1%預提產(chǎn)品質量保證費用。假定以上事項均具有重大影響,且每年按銷售額1%預提的產(chǎn)品質量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質量保證費用大致相符,則甲股份有限公司在2002年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是()。

A.作為會計政策變更予以調整,并在會計報表附注中披露

B.作為會計估計變更予以調整,并在會計報表附注中披露

C.作為重大會計差錯更正予以調整,并在會計報表附注中披露

D.不作為會計政策變更、會計估計變更或重大會計差錯更正予以調整,不在會計報表附注中披露

19.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負債為520萬元。甲公司當期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會計處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金凈額為10萬元

B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元

C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D.支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金凈額為510萬元

20.20×1年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末確認投資收益，20×1年12月31日確認投資收益35萬元。20×1年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）。

A.1035萬元B.1037萬元C.1065萬元D.1067萬元

21.為了資產(chǎn)減值測試的目的，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。A.A.當前市場貨幣時間價值

B.預期市場貨幣時間價值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價值

22.

第

7

題

出售部分的長期股權投資賬面價值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

23.2013年5月31日，A公司以1500萬元的價款取得甲公司30%的股權，能夠對甲公司施加重大影響。投資日，甲公司所有者權益賬面價值為6000萬元，除－項A存貨的公允價值大于賬面價值500萬元外，其他資產(chǎn)與負債的公允價值等于其賬面價值，2013年6月到12月甲公司實現(xiàn)的凈利潤為5000萬元。2014年甲公司實現(xiàn)凈虧損3000萬元。A公司與甲公司發(fā)生的內部交易包括：

(1)2013年9月30日。A公司向甲公司銷售－項全新的固定資產(chǎn)，售價為750萬元，賬面價值為500萬元.該項資產(chǎn)預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0；

(2)2014年2月1日，甲公司向A公司銷售－批B商品，售價為200萬元，該項存貨的賬面價值為300萬元，未計提跌價準備。A存貨到2013年年末對外出售40%，剩余60%在2014年全部對外出售。B商品2014年對外出售70%。假定不考慮其他因素。A公司2014年應確認的投資收益為（）。

A.1368.75萬元B.－966萬元C.996萬元D.786萬元

24.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的A公司80％股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，最終控制方合并財務報表中A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。

A.5150B.5200C.7550D.7600

25.某省政府辦公廳以辦公廳的名義發(fā)布一個有關該省食品安全衛(wèi)生管理的規(guī)范性文件，對于此做法，下列說法正確的是（）。

A.正確

B.錯誤，省政府辦公廳是內部機構，不是行政主體，其無權行使公共管理職能

C.錯誤，其應以該省省長名義發(fā)布

D.錯誤，其應以該省政府名義發(fā)布

26.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

27.甲上市公司2010年初發(fā)行在外的普通股20000萬股，6月1日新發(fā)行6000萬股；10月1日回購4000萬股，以備將來獎勵職工。甲公司當年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為4800萬元。2010年甲公司基本每股收益為（）。

A.0.23元B.0.21元C.0.24元D.0.20元

28.甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價值可以合理分攤，則總部資產(chǎn)應計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

29.2014年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。2015年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2015年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用2．5萬元后實際取得款項157．5萬元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司股票2014年12月31日的賬面價值是（）萬元。

A.100B.102C.180D.182

30.長城公司新建投資項目2012年度借款費用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

二、多選題(15題)31.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有()。

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入財務費用

B.外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額計入財務費用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務所形成的應收應付款發(fā)生的匯兌差額，應計入當期財務費用

D.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入當期損益

32.第

29

題

下列各項中，不應計入相關資產(chǎn)成本的有（）。

A.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

B.按規(guī)定計算繳納的土地使用稅

C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

D.購買固定資產(chǎn)支付的契稅

E.委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅

33.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A.A.以100萬元應收債權換取生產(chǎn)用設備

B.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設備并支付25萬元補價

C.以公允價值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺運輸設備并收取24萬元補價

D.以準備持有至到期的公司債券換取一項長期股權投資

34.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關于每股收益分母的計算中錯誤的有（）

A.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)應區(qū)分自當期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定

35.通常情況下，企業(yè)關鍵管理人員負責制定經(jīng)營計劃、戰(zhàn)略目標，指揮調度生產(chǎn)經(jīng)營活動等，下列屬于各個公司關鍵管理人員的有（）

A.乙公司總經(jīng)理B.丁公司財務總監(jiān)C.甲公司董事會秘書D.丙公司總會計師

36.第

30

題

甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計提帶息應收票據(jù)利息

C.外幣應收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構的款項無法收回

37.下列屬于會計政策變更的有（）。

A.甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉為公允價值模式計量

B.乙公司因增資將長期股權投資由成本法轉為權益法核算

C.丙公司按照新政策，將自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出由全部費用化改為有條件資本化

D.丁公司對發(fā)出存貨由先進先出法改為－次加權平均法計價

38.下列關于合并財務報表每股收益的表述中，正確的有（）

A.計算合并財務報表基本每股收益的凈利潤應扣減少數(shù)股東損益

B.投資者稀釋每股收益的計算應包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)行的稀釋性潛在普通股

C.合并財務報表稀釋每股收益的計算應包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

D.合并財務報表稀釋每股收益的計算不應包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

39.關于利潤，下列說法中正確的有（）。A.A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤反映企業(yè)某一時點的財務狀況

D.利潤金額的確定主要取決于收入和費用的計量，不考慮利得和損失金額的影響

40.下列關于財務報告的說法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表可以反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益金額及其結構

B.利潤表可以反映企業(yè)實現(xiàn)的收入、費用、應當計入當期損益的利得和損失等金額及其結構情況

C.企業(yè)編制附注的目的是通過對財務報表本身作補充說明

D.所有企業(yè)都必須編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

41.下列關于資產(chǎn)可回收金額的說法中，正確的有（）

A.對單項資產(chǎn)的可收回金額難以估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額

B.對于沒有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價值減去處置費用的凈額的，可以將資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額視為資產(chǎn)可回收金額

C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額如果無法可靠估計，應當以該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可回收金額

D.企業(yè)在發(fā)生與資產(chǎn)改良有關的現(xiàn)金流出之前，預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，同時加上因與該現(xiàn)金流出相關的未來經(jīng)濟利益增加而導致的預計未來現(xiàn)金流入金額

42.

第

23

題

根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，下列說法正確有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的原材料盤盈，應沖減生產(chǎn)成本中的直接材料費用

B.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失應計入營業(yè)外支出

C.企業(yè)供銷部門人員的差旅費應計入期間費用

D.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料和動力費用應先計入制造費用

E.企業(yè)直接從事生產(chǎn)人員的職工薪酬均計人生產(chǎn)成本中的直接人工

43.下列各項有關投資性房地產(chǎn)轉換會計處理的表述中，正確的有（）

A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的賬面價值計價

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，不確認轉換損益

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的賬面價值計價

44.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（）

A.支付審計費用B.發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊C.發(fā)行5年期公司債券D.日后訴訟案件結案，需要調整原先確認的預計負債

45.甲公司為境內上市公司。2x18年10月20日，甲公司從乙銀行借款10億元。借款期限為5年，年利率為5%,利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率6%加收罰息。2x18年、2x19年甲公司均按時支付乙銀行借款利息。2x20年1月起，因受國際和國內市場影響，甲公司出現(xiàn)資金困難，當年未按時支付全年利息。為此，甲公司按6%年利率計提該筆借款2x20年的罰息6000萬元。2x21年4月20日，在甲公司2x20年度財務報告經(jīng)董事會批準報出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內容與之前甲公司估計的情況基本相符，即從2x21年起，如果甲公司于借款到期前能按時支付利息并于借款到期時償還本金，甲公司只需按照5%的年利率支付2x20年及以后各年的利息；同時，免除2x20年的罰息6000萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.2x20年12月31日應終止確認應付罰息6000萬元

B.資產(chǎn)負債表日后事項期間達成的債務重組協(xié)議屬于調整事項

C.不能在協(xié)議簽訂日確認重組收益

D.2x20年12月31日長期借款列示金額為10億元

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2．甲公司20×1年至20×6年的有關交易或事項如下：

（1）20×1年1月1日，甲公司與當?shù)赝恋毓芾聿糠趾炗喭恋厥褂脵嘀脫Q合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權，換取開發(fā)區(qū)一宗600畝土地使用權。

置換時，市區(qū)土地使用權的原價為1000萬元，累計攤銷200萬元，公允價值為4800萬元；開發(fā)區(qū)土地使用權的市場價格為每畝80萬元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關資料，同時取得開發(fā)區(qū)土地的國有土地使用權證。

上述土地使用權自取得之日起采用直線法攤銷，預計使用年限為50年，預計凈殘值為零。

（2）20×1年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實際募得資金19465萬元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設。甲公司與新建廠房相關的資料如下：

①20×1年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設工程交由乙公司建設。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設工程工期為兩年半，應于20×3年9月30日前完工；合同總價款為25300萬元，其中廠房建設工程開工之日甲公司預付4000萬元，20×3年3月31日前累計付款金額達到工程總價款的95%，其余款項于20×3年9月30日支付。

②20×1年4月1日，廠房建設工程正式開工，計劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。當日，甲公司按合同約定預付乙公司工程款4000萬元。

③20×2年2月1日，因施工現(xiàn)場發(fā)生火災，廠房建設工程被迫停工。在評價主體結構受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設工程于20×2年7月1日恢復施工。

④甲公司新建廠房項目為當?shù)卣闹攸c支付項目。20×2年12月20日，甲公司收到政府撥款3000萬元，用于補充廠房建設資金。

⑤20×3年9月30日，廠房建設工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。

（3）20×4年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術轉讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項專利技術。協(xié)議約定，專利技術的轉讓價款為1500萬元，甲公司應于協(xié)議簽訂之日支付300萬元，其余款項分四次自當年起每年12月31日支付300萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完成了專利技術的權利變更手續(xù)。

上述取得的專利技術用于甲公司機電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（4）20×5年1月1日，甲公司與戍公司簽訂土地使用權轉讓協(xié)議，將20×1年置換取得尚未使用的開發(fā)區(qū)內15畝土地轉讓給戍公司，轉讓價款為1500萬元。當日，甲公司收到轉讓價款1500萬元，并辦理了土地使用權變更手續(xù)。

（5）20×6年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術轉讓協(xié)議，將20×4年從丁公司取得的專利技術轉讓給庚公司，轉讓價款為1000萬元。同時，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術尚未支付丁公司的款項600萬元由庚公司負責償還。

20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項400萬元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術的權利變更手續(xù)。

（6）其他相關資料如下：①假定土地使用權置換交易具有商業(yè)實質。

②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。

③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。

④假定上述交易或事項不考慮增值稅及其他相關稅強費；相關資產(chǎn)未計提減值準備。

⑤復利現(xiàn)值系數(shù)：（P/S，6%，1）=0.9434，（P/S，6%，2）=0.8900，（P/S，6%，3）=0.8396，（P/S，6%，4）=0.7921；年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。要求：

（1）編制甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權的相關會計分錄。

（2）編制甲公司發(fā)行公司債券的會計分錄，計算債券各年發(fā)生的利息費等并將相關數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費用計算表”中。

（3）計算甲公司廠房建造期間應予資本化的利息金額，并計算其達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值。

（4）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時的相關會計分錄。

（5）計算甲公司取得的專利技術的入賬價值，并編制相關會計分錄。

（6）計算甲公司取得的專利技術的月攤銷金額，該專利技術20×5年12月31日的賬面價值，并編制轉讓專利技術的相關會計分錄。

（7）編制甲公司轉讓15畝土地使用權的相關會計分錄。

50.確定合并日或購買日，并說明理由。

51.W公司2011年至2012年有關股權投資的資料如下。（1）W公司于2011年9月份與A公司簽訂協(xié)議，用自身持有的N公司的一項股權以及一項房產(chǎn)交換A公司持有的甲公司60%的股權。W公司持有的N公司的股權為2010年12月31日以銀行存款1000萬元取得，占N公司持股比例的30%，當時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，對N公司具有重大影響，采用權益法進行核算。N公司2011年實現(xiàn)凈利潤500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認其他綜合收益100萬元。2012年1月1日此股權的公允價值為1500萬元。用于交易的房產(chǎn)為一棟辦公樓，原價4000萬元，已計提折舊500萬元，購買日的公允價值為5000萬元。該交換具有商業(yè)實質，且沒有支付任何補價。2011年12月31日上述交易分別經(jīng)W公司以及A公司、甲公司股東大會審議通過，股權的轉讓手續(xù)以及房產(chǎn)的所有權轉移手續(xù)于2012年1月1日辦理完畢，當天W公司對甲公司的董事會進行重組，重組后的董事會由9名成員組成，其中W公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定，該公司財務及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。甲公司于2012年1月1日的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8400萬元（其中股本5000萬元，資本公積900萬元，其他綜合收益100萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤2000萬元），除以下資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等外，其他資產(chǎn)、負債的賬面價值均與公允價值相等。W公司與A公司在交易前不具有任何關聯(lián)方關系。W公司為進行此項合并另支付審計、評估費用20萬元。（2）W公司2012年1月2日以銀行存款6000萬元取得乙公司80%的股權，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元（與賬面價值相等）。（3）2012年1月3日W公司股東大會批準了一項股份支付計劃，W公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1萬份股票期權，行權條件為乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止2014年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份股票期權可以從W公司獲得1股W公司的普通股，行權有效期為2年。2012年1月3日每份股票期權的公允價值為6元。乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度有2名管理人員離職。該年末，W公司預計乙公司截至2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到8%，未來1年將有3名管理人員離職。2012年12月31日每份股票期權的公允價值為8元。（4）2012年6月，W公司出售給甲公司一批商品b，成本300萬元，售價500萬元；2012年7月，乙公司出售給W公司一批商品c，成本200萬元，售價300萬元；2012年9月，甲公司出售給W公司一項自產(chǎn)設備，成本1200萬元，售價1500萬元，W公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為10年，預計凈殘值0，采用直線法計提折舊。（5）2012年甲公司實現(xiàn)凈利潤2800萬，分配現(xiàn)金股利800萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下跌減少其他綜合收益100萬元。至2012年12月31日，甲公司將上述商品b已經(jīng)對外出售30%，其余形成期末存貨。（6）2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬，分配現(xiàn)金股利100萬元。至2012年12月31日，W公司將上述商品c已經(jīng)對外出售60%，其余形成期末存貨。（7）其他資料：①W公司、甲公司、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積；②單位用“萬元”表示；③不考慮增值稅、所得稅等其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計算W公司取得甲公司股權投資的成本，并編制相關的會計分錄。（2）根據(jù)資料（1），判斷甲公司是否應納入W公司的合并報表范圍，如果納入，計算甲公司在合并報表中應該確認的商譽，并編制購買日合并報表中的相關分錄；如果不納入，說出理由。（3）根據(jù)資料（3），計算2012年W公司對乙公司管理人員的股份支付在合并報表中應該確認的費用金額，并分別編制2012年W公司因該項股份支付在個別報表的分錄和合并報表中應做的調整、抵消分錄。（4）編制W公司2012年末針對甲公司在合并報表中的調整、抵消分錄。

52.計算2014年A公司對B公司長期股權投資個別財務報表和合并財務報表中應確認的投資收益。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。長江公司2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。假設長江公司2013年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為100萬元和200萬元(其發(fā)生時均影響所得稅費用)，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長江公司發(fā)生如下事項：

(1)2013年12月31日，對賬面價值為1400萬元的某項管理用固定資產(chǎn)首次進行減值測試，測試表明其可回收金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計提折舊方法、預計使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購買成本為300萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為400萬元。

(3)2013年12月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購買成本為220萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為200萬元。

(4)2013年長江公司為研發(fā)一項新技術發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的該項無形資產(chǎn)于2014年1月1日達到預定用途。

(5)長江公司持有大海公司25%的股份，準備長期持有。2013年權益法核算確認投資收益400萬元。

(6)2014年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，結轉的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長江公司已按應收賬款的10%于2013年年末計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對應收賬款計提的壞賬準備不得在計提時稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在2013年度分別轉回50萬元和100萬元。

假設：

(1)長江公司無其他納稅調整事項，無其他所有者權益變動事項；

(2)長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1000萬元。

要求：

計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司2000年12月1日借入一筆長期借款1000萬元，期限為4年，年利率為9%，到期一次還本付息，用于廠房建設，工程于2001年1月1日正式開工，發(fā)生在2001年的相關資產(chǎn)支出如下，

(1)2001年1月份發(fā)生如下支出：

①2001年1月1日購買工程物資200萬元，增值稅為34萬元。

②2001年1月5日以企業(yè)的產(chǎn)品投入工程建設，該產(chǎn)品的成本為30萬元(其中材料成本為20萬元，對應的進項稅額為3.4萬元)，該產(chǎn)品的公允計稅價為40萬元。

③2001年1月23日支付工程人員工資50萬元。

(2)2001年2月份發(fā)生如下支出：

①2月3日交納當初用于工程建設的產(chǎn)品所對應的增值稅。

②2月24日支付工程人員工資50萬元。

③2月28日支付工程物資款100萬元。

(3)2001年3月1日因安全事故停工至7月1日。

(4)2001年第三季度發(fā)生如下支出：

①7月1日支付工程物資款300萬元。

②8月1日支付工程人員工資200萬元，并于當日又借人一筆長期借款500萬元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息。

③9月1日支付工程物資款200萬元。

(5)2001年第四季度資產(chǎn)支出如下：

①10月1日支付工程物資款200萬元。

②11月1日支付工程人員工資150萬元。

③12月1日支付工程物資款25萬元。

[要求]根據(jù)上述資料，計算出第一季度、第二季度、第三季度及第四季度的利息資本化額并做出相應的會計處理。

55.某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)的購建。固定資產(chǎn)的購建于2006年1月28日正式動工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬元，專門借款2006年取得的利息收入30萬元，2007年取得的利息收入為1萬元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款1000萬元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購建有關的資產(chǎn)支出資料如下：

(1)2月1日，支付購買工程物資款702萬元(含支付的增值稅進項稅額102萬元)。

(2)3月1日，領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品成本為80萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品購買原材料時的增值稅進項稅額為8.5萬元，購料款項均已支付。該產(chǎn)品計稅價格為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元。

(3)4月1日；支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品，繳納增值稅8.5萬元。

(4)9月1日，支付購買工程物資款234萬元(含支付的增值稅進項稅額34萬元)。

(5)10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元。

(6)11月1日，支付購買工程物資款44萬元(含支付的增值稅進項稅額6.39萬元)。

該工程項目于4月30日～8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達到預定可使用狀態(tài)。

要求：計算該工程項目于2007年度應予以資本化的金額。(答案中的單位以萬元表示)

56.2006年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權，甲公司于協(xié)議約定后10日內支付購買價款。其他相關資料如下：

(1)甲公司于2006年12月30日以銀行存款支付了購買股權的價款，并支付了相關交易費用100萬元，并于2006年12月31日辦理了股權劃轉手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)2007年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預計尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預計尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預計凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價為6000萬元，預計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預計使用壽命為10年。

(3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權。

(4)2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元；2008年度和2009年度實現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應收賬款中的400萬元為實質上構成對乙公司凈投資的長期權益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司2008年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預計未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年度應確認的投資損益，并編制與長期股權投資相關的會計分錄。

(3)計算甲公司2008年度應確認的投資損益和未確認的虧損分擔額，并編制與長期股權投資相關的會計分錄。

(4)計算甲公司2009年度應確認的投資損益、應恢復投資賬面價值的金額，并編制與長期股權投資相關的會計分錄。

(5)計算甲公司2009年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

57.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權，所附條件為：第一年年末可行權的條件為當年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預計20×6年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標，并預計20×6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預計20×7年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標，并預計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年年末，有80名管理人員行權；20×8年年末，有20名管理人員行權；20×9年剩余的管理人員全部行權。

(2)增值權在負債結算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計算乙公司每年度應確認費用和負債金額，以及應支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

58.

編制租賃期開始日無形資產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

參考答案

1.A企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象進行分配。

2.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應確認的資本公積=102000—2000=100000(元)。

3.D改造完成時的實際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬元），大于預計可收回金額360萬元，所以改造后設備的入賬價值為360萬元。

4.D

5.D選項A符合，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應計入所建造建筑物成本；

選項B符合，通過債務重組取得的無形資產(chǎn)，應當按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量；

選項C符合，企業(yè)外購的房屋建筑物，實際支付的價款包括土地及建筑物的價值，應當對支付的價款按照合理的方法（例如，公允價值比例）在土地和地上建筑物之間進行分配，分別確認為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，采用不同的年限計提折舊或攤銷；

選項D不符合，廠房建造期間的土地使用權攤銷應計入廠房成本，不計入當期管理費用。

綜上，本題應選D。

6.B《憲法》第九十八條規(guī)定，地方各級人民代表大會每屆任期五年。故選B。

7.A當期應納稅額＝當期銷項稅額－當期可抵扣進行稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額＋當期不可抵扣進項稅額，支付本期增值稅15萬元，故本期應結轉的金額＝80－（65－5）－15＝5（萬元）；按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，因此，結轉后“應交稅費——未交增值稅”科目的余額為20萬元（15＋5）。

綜上，本題應選A。

上月末轉出未交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）15

貸：應交稅費——未交增值稅15

交納本月增值稅15萬元：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）15

貸：銀行存款15

轉入本月未交增值稅

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）5

貸：應交稅費——未交增值稅5

8.D出售費用包括為出售發(fā)生的特定法律服務、評估咨詢等中介費用，也包括相關的消費稅、城市維護建設稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財務費用和所得稅費用。

9.C選項A、B錯誤，同一控制下企業(yè)合并，屬于控股合并的形式，形成報告主體的變化，其同一控制下企業(yè)合并在合并前后均受最終控制方的控制，且非短暫性控制。

選項C正確。參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負債在新的基礎上經(jīng)營，此合并形式為新設合并。

選項D錯誤，吸收合并在企業(yè)合并完成后，只注銷被合并方的法人資格，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎上繼續(xù)經(jīng)營。

綜上，本題應選C。

10.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費－應交增值稅”科目，不在“應交稅費－應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，選項D錯誤。

11.C選C,我國會計電算化工作由財政部統(tǒng)一管理,相關文件由財政部頒布。

12.D甲公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，應視同銷售產(chǎn)品處理，甲公司2×16年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額=1000×1×(1+17％)=1170(萬元)。

13.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中，“獲得批準”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構的批準。

14.B甲公司在2012年度合并利潤表中因乙公司處置專利確認的損失=[(800-800／5×1．5)+520×5％1-520=66(萬元)。

15.C2X16年12月31日“長期應付款”科目余額=2000-1000=1000(萬元)，“未確認融資費用”科目余額=(2000-1813．24)-1813．24X6％=77．97(萬元)，應付本金余額=1000-77．97=922．03(萬元)。2X17年年未確認融資費用攤銷額=922．03X6％=55．32(萬元)，2X17年應付本金減少額=600-55．32=544．68(萬元)．該部分金額應在2X16年12月31日資產(chǎn)負債表中“一年內到期的非流動負債”項目反映。2X16年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期應付款”項目應列示的金額=攤余成本(或賬面價值)-一年內到期部分=922．03-544．68=377．35(萬元)。

16.B參考教材430頁的講解。

17.A上市公司通過股票市場發(fā)行股票來為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

18.C此項屬于濫用會計估計變更，應作為重大會計差錯予以更正。

19.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物510萬元后的凈額為-10萬元．應在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。

20.B【考點】持有至到期投資的會計處理

【名師解析】20×1年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=1050+2-1000×5%+35=1037(萬元)。

21.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

22.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長期股權投資賬面價值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

23.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬元，評估增值的存貨對外出售會增加虧損金額，內部逆流交易調整被投資單位凈利潤，調整后的凈利潤＝－3000－500×60%+(750－500)/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬元)，A公司應確認的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬元)。

24.A甲公司取得該股權時應確認的資本公積＝9000×80％－2000×1－50＝5150（萬元）。

25.B省政府辦公廳是內部機構，不具有行政主體資格，不能以自己的名義對外實施具體行政行為，此題中應經(jīng)省長簽署，以省政府的名義發(fā)布。故選B。

26.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

27.B基本每股收益只考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算確定。發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)＝20000×12/12＋6000×7/12－4000×3/12＝22500（萬股），基本每股收益＝4800/22500≈0.21（元）。

28.AA資產(chǎn)組應分攤的總部資產(chǎn)的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應分攤的總部資產(chǎn)的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應分攤的總部資產(chǎn)的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應計提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

29.C【解析】甲公司所持乙公司股票2014年12月31日的賬面價值=18×10=180(萬元)。

30.A發(fā)行可轉換公司債券時負債成份的公允價值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(萬元)，2012年度借款費用資本化金額=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(萬元)=493538．25(元)。

31.BC外幣交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計入公允價值變動損益，選項A錯誤;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計入當期損益，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計入其他綜合收益，選項D錯誤。

32.BE選項B，應計入管理費用；選項E，由受托方代扣代繳的消費稅可以抵扣，不計入成本。

33.ABD解析：選項C，24/200×100%=12%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，其他選項都不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

34.BCD選項A表述正確，B、C表述錯誤，發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為：（1）自當期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，（2）自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；

選項D表述錯誤，比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定。

綜上，本題應選BCD。

35.ABCD選項A、B、C、D均正確，關鍵管理人員，是指有權力并負責計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。通常情況下，企業(yè)關鍵管理人員負責管理企業(yè)的日常經(jīng)營活動，并且負責制定經(jīng)營計劃、戰(zhàn)略目標、指揮調度生產(chǎn)經(jīng)營活動等，主要包括董事長、董事、董事會秘書、總經(jīng)理、總會計師、財務總監(jiān)、主管各項事務的副總經(jīng)理以及行使類似決策職能的人員等。

綜上，本題應選ABCD。

36.D

37.ACD選項B，是由于增資導致對長期股權投資核算方法的變更，屬于正常的會計事項。

38.ABC選項A表述正確，計算合并財務報表基本每股收益的凈利潤應當是歸屬于母公司普通股股東的當期合并凈利潤，即扣除少數(shù)股東損益后的金額；

選項B、C表述正確，選項D表述錯誤，子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)發(fā)行能夠轉換成其普通股的稀釋性潛在普通股，不僅應當包括在其稀釋性每股收益計算中，而且還應當包括在合并稀釋每股收益以及投資者稀釋每股收益的計算中。

綜上，本題應選ABC。

39.AB【答案解析】：利潤反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤的確定主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。

【該題針對“利潤”知識點進行考核】

40.ABC選項A表述正確，資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表，企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的目的是通過如實反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益金額及其結構情況，從而有助于使用者評價企業(yè)資產(chǎn)的質量以及短期償債能力、長期償債能力和利潤分配能力等；

選項B表述正確，利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，企業(yè)編制利潤表的目的是通過如實反映企業(yè)實現(xiàn)的收入、發(fā)生的費用、應當計入當期利潤的利得和損失以及其他綜合收益等金額及其結構情況，從而有助于使用者分析評價企業(yè)的盈利能力及其構成與質量；

選項C表述正確，附注是對在會計報表中列示項目所作的進一步說明,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，企業(yè)編制附注的目的是通過對財務報表本身作補充說明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的信息，作出更加科學合理的決策；

選項D表述錯誤，小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求較低，小企業(yè)編制的報表可以不包括現(xiàn)金流量表。

綜上，本題應選ABC。

41.ABC選項A說法正確，對單項資產(chǎn)的可收回金額難以估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額；

選項B說法正確，對于沒有確鑿證據(jù)或理由表明資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價值減去處置費用的凈額的，可以將資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額視為資產(chǎn)可回收金額；

選項C說法正確，資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額如果無法可靠估計，應當以該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可回收金額；

選項D說法錯誤，企業(yè)在發(fā)生與資產(chǎn)改良有關的現(xiàn)金流出之前，預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括因與該現(xiàn)金流出相關的未來經(jīng)濟利益增加而導致的預計未來現(xiàn)金流入金額。

綜上，本題應選ABC。

42.CE

43.AB選項A正確，自用房地產(chǎn)或者存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的賬面價值計價而不是按照公允價值；

選項B正確，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益；

選項C錯誤，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益；

選項D錯誤，自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的公允價值計價。

綜上，本題應選AB。

44.BD選項A不符合題意，屬于當年正常事項，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；

選項B符合題意，資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，應作為資產(chǎn)負債表日后調整事項處理；

選項C不符合題意，資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項；

選項D符合題意，屬于資產(chǎn)負債表日前存在狀況，并在資產(chǎn)負債表日后得到進一步證實的事項，為資產(chǎn)負債表日后調整事項。

綜上，本題應選BD。

45.CD企業(yè)的合同義務沒有全部或者部分解除，債務條款沒有發(fā)生實質修改，不能終止確認原來的債務，選項A錯誤;罰息減免在資產(chǎn)負債表日并不存在，資產(chǎn)負債表日后期間簽訂的《罰息減免協(xié)議》是一項新發(fā)生的事件，不能作為報告年度資產(chǎn)負債表日后調整事項，選項B錯誤;根據(jù)甲公司與乙銀行簽訂的《罰息減免協(xié)議》，罰息減免的前提條件是借款到期前能按時支付利息并于借款到期時償還本金，因此，在該前提條件滿足之前，甲公司不應確認為債務重組收益，選項C正確;長期借款應按其本金10億元列示，選項D正確。

46.N

47.N

48.Y

49.（1）編制甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權的相關會計分錄。

20×1年1月3日

借：無形資產(chǎn)－600畝土地使用權600×80＝4800

累計攤銷200

貸：無形資產(chǎn)－30畝土地使用權1000

營業(yè)外收入4800－（1000－200）＝4000

（2）編制甲公司發(fā)行公司債券的會計分錄，計算債券各年發(fā)生的利息費等并將相關數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費用計算表”中。

借：銀行存款19465

應付債券—利息調整535

貸：應付債券—面值20000（200×100）

甲公司債券利息費用計算表20×1年1月1日20×1年12月31日20×2年12月31日20×3年12月31日年末攤余成本面值20000200002000020000利息調整=-535=-535+167.9

=-367.1-367.1+177.97

=-189.130合計1946519632.919810.8720000年末應付利息100010001000利息調整攤銷額167.9177.97189.13當年應予費用化的利息金額19465×6%×3/12=291.9719632.9×6%×5/12=490.821189.13×3/12

=297.28當年應予資本化的利息金額19465×6%×9/12=875.9319632.9×6%×7/12=687.151189.13×9/12=891.85（3）計算甲公司廠房建造期間應予資本化的利息金額，并計算其達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值。

=應予資本化的利息金額=875.93+687.15+891.85=2454.93（萬元）

達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值=25300+2454.93=27754.93（萬元）

（4）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時的相關會計分錄。

借：銀行存款3000

貸：遞延收益3000

（5）計算甲公司取得的專利技術的入賬價值，并編制相關會計分錄。

甲公司取得的專利技術的入賬價值=300+300×3．4651=1339.53（萬元）

借：無形資產(chǎn)1339.53

未確認融資費用160.47

貸：長期應付款—丁公司1200

銀行存款300

（6）計算甲公司取得的專利技術的月攤銷金額，該專利技術20×5年12月31日的賬面價值，并編制轉讓專利技術的相關會計分錄。

甲公司取得專利技術的月攤銷額=1339.53/10/12=11.16

20×5年末賬面價值=1339.53-11.16×（12+12）=1071.69

轉讓時“累計攤銷”科目余額=11.16×24=267.84（萬元）

甲公司對丁公司2004年未確認融資費用的攤銷額=(1200-160.47)×6%=62.37（萬元）

甲公司對丁公司2004年末長期應付款攤余成本=1200-160.47+62.37-300=801.9（萬元）

甲公司對丁公司2005年未確認融資費用的攤銷額=801.9×6%=48.11（萬元）

轉讓時未確認融資費用余額=160.47-62.37-48.11=49.99（萬元）

1月5日

借：長期應付款——丁公司600

銀行存款400

營業(yè)外支出121.68

累計攤銷267.84

貸：無形資產(chǎn)1339.53

未確認融資費用——丁公司49.99

（7）編制甲公司轉讓15畝土地使用權的相關會計分錄。

轉讓土地使用權部分的原價=4800÷60×15=1200（萬元）

至轉讓時土地使用權已攤銷金額=1200÷50×4=96（萬元）

借：銀行存款1500

累計攤銷96（4800×15/60/50×4）

貸：無形資產(chǎn)1200（4800×15/60）

營業(yè)外收入396

50.0購買日為20×8年7月1日。因為20×8年7月1日同時滿足了以下條件：企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會等內部權力機構通過、合并事項已獲得相關部門的批準、參與合并各方已辦理了