2022-2023年廣東省江門市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年廣東省江門市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.取得持有至到期投資時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)該計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.持有至到期投資一利息調(diào)整B.持有至到期投資一成本C.持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息D.應(yīng)收利息

2.下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）

A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法調(diào)整為年數(shù)總和法

B.將固定資產(chǎn)折舊年限由12年改為10年

C.將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

D.公允價(jià)值計(jì)量使用的估值技術(shù)由市場(chǎng)法變更為收益法

3.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格6000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬(wàn)元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

4.第

10

題

對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法不正確的是（）。

A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法更正

B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來(lái)適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與當(dāng)期相同的相關(guān)項(xiàng)目

5.

6.

第

3

題

下列不屬于證券投資基金上市的條件是（）。

7.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。。2011年3月1日，甲公司從美國(guó)進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價(jià)格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20．1萬(wàn)元人民幣，支付進(jìn)口增值稅37．59萬(wàn)元人民幣，貨款尚未支付。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入賬金額是（）萬(wàn)元人民幣。

A.201B.195C.221．1D.258．69

8.②庫(kù)存商品-B產(chǎn)品：賬面成本40萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元。乙公司換出：原材料：賬面成本206.50萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元，公允價(jià)值225萬(wàn)元假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.217.35B.271.35C.186.75D.202.50

9.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是()。

A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

D．無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

10.

第

10

題

20×8年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房經(jīng)營(yíng)租賃合同即將到期，該廠房按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原價(jià)為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1600萬(wàn)元。為了提高廠房的租金收入，甲企業(yè)決定在租賃期滿后對(duì)廠房進(jìn)行改擴(kuò)建。并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將廠房出租給丙企業(yè)。3月15日，與乙企業(yè)的租賃合同到期，廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建。4月15日，廠房改擴(kuò)建工程完工，甲企業(yè)共發(fā)生支出150萬(wàn)元，均以銀行存款支付，20×8年3月15日投資性房地產(chǎn)的賬面余額為（）萬(wàn)元。

11.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，應(yīng)無(wú)余額的科目是()。

A.專用基金B(yǎng).非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配C.事業(yè)基金D.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

12.企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（）。

A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價(jià)值

13.

14.長(zhǎng)江公司擁有乙公司30%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為200萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。至2013年12月31日，長(zhǎng)江公司將上述商品對(duì)外出售60%。長(zhǎng)江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長(zhǎng)江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬(wàn)元。

A.30B.12C.0D.18

15.甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生當(dāng)月月初的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年5月20日，甲公司從銀行借入一筆美元借款，金額為500萬(wàn)美元。2015年8月20日，甲公司償還了該筆借款。相關(guān)匯率如下：2015年5月1日，1美元一6．8元人民幣；2015年5月20日，1美元一6．9元人民幣；2015年7月31日，1美元一6．85元人民幣；2015年8月1日，1美元一6．75元人民幣；2015年8月20日，1美元一6．7元人民幣。不考慮其他因素，甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額為()萬(wàn)元人民幣。

A.100B.25C.75D.50

16.關(guān)于外幣報(bào)表折算差額，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

D.企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，并單獨(dú)列示

17.2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

18.

19.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬而價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

20.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)外購(gòu)存貨成本的是（）。

A.購(gòu)入商品運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗D.驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國(guó)債的利息收入C.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化支出

22.

第

25

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

23.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

24.

第

24

題

在下到（）情況下，可以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)初次發(fā)生的交易C.進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損

25.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)形成的折算差額，可能計(jì)入的科目有（）

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.在建工程C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他綜合收益

26.采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

27.債務(wù)重組中對(duì)于債務(wù)人而言，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，處理正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益

B.抵債資產(chǎn)為存貨的，不作銷售處理，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

C.抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

D.抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益

28.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回

D.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的金額與資產(chǎn)負(fù)債表日原估計(jì)金額不同

29.

第

25

題

以下屬于非正常停工的情況有（）。

A.因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而停工

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛而停工

C.資金周轉(zhuǎn)困難而停工

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

30.下列關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開(kāi)始攤銷

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷

D.對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間

31.2014年11月2日，甲民辦學(xué)校獲得一筆180萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于2015年資助貧困學(xué)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

32.下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）

A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

33.長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷調(diào)整中，正確的有()。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元C.抵銷管理費(fèi)用10萬(wàn)元D.抵銷固定資產(chǎn)95萬(wàn)元

34.以下關(guān)于外幣折算的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額

B.投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按合同約定匯率折算

C.以外幣計(jì)量存貨，期末將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值

D.以外幣計(jì)量的其他債權(quán)投資形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

35.下列屬于資產(chǎn)減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.企業(yè)資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.市場(chǎng)利率已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)的可收回金額大幅度降低

36.

第

17

題

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。

A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.當(dāng)月月初匯率

D.當(dāng)匯率波動(dòng)較大時(shí)，當(dāng)年1月1日的匯率

37.下列關(guān)于權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有()。

A.原投資轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

B.原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)至投資收益

C.原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的資本公積一其他資本公積應(yīng)按減少比例結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益

D.公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)按喪失重大影響或共同控制之日的公允價(jià)值計(jì)量

38.

第

24

題

根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)做到（）。

39.下列各項(xiàng)屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響D.折現(xiàn)率

40.下列項(xiàng)目中，確定已簽訂不可撤銷銷售合同產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)（假設(shè)存貨持有數(shù)量≤合同數(shù)量），需要考慮的因素有（）

A.產(chǎn)品的合同價(jià)格B.產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格C.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費(fèi)用D.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)

三、判斷題(20題)41.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。（）

A.是B.否

42.第

29

題

涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

43.會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。（）

A.是B.否

44.企業(yè)因過(guò)去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計(jì)的利潤(rùn)分享計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

45.如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來(lái)不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

47.民間非營(yíng)利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。（）

A.是B.否

48.雙倍余額遞減法下每期計(jì)提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

49.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

50.

第

26

題

企業(yè)為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

51.

第

29

題

對(duì)于初次發(fā)生的事項(xiàng)和交易采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

52.或有負(fù)債，僅指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）

A.是B.否

53.第

36

題

資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，如果其賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

54.企業(yè)借入的分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，對(duì)于核算的應(yīng)支付利息，增加長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

55.當(dāng)資產(chǎn)不打算對(duì)外出售但存在活躍市場(chǎng)時(shí)，可以采用資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

56.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時(shí)，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益類科目。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

34

題

企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料(如包裝物和低值易耗品)符合存貨定義和確認(rèn)條件的，按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用。金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用，以簡(jiǎn)化核算。但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)在備查簿上進(jìn)行登記。（）

A.是B.否

60.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年和2014年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

62.

63.④2008年4月20日，A公司實(shí)際分配股利。

要求：

（1）編制2007年1月1日投資的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制2007年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；

（3）編制2007年5月16日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；

（4）編制2007年12月31日調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；

（5）編制2008年1月1日采用追溯調(diào)整法，調(diào)整對(duì)A公司原投資的賬面價(jià)值；

（6）編制2008年1月1日再次投資的會(huì)計(jì)分錄；

（7）編制2008年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；

（8）編制2008年4月20日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.

參考答案

1.D

2.C選項(xiàng)AB，固定資產(chǎn)的折舊年限、凈殘值、折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)C，將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D，公允價(jià)值計(jì)量使用的估值技術(shù)由市場(chǎng)法變更為收益法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.BB【解析】固定資產(chǎn)入賬金額=2000×2.4869=4973.8（萬(wàn)元），2010年固定資產(chǎn)折舊金額=4973.8÷5×9/12=746.07（萬(wàn)元）。

4.B確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。

5.A

6.C本題考核證券投資基金上市的條件。根據(jù)規(guī)定，證券投資基金上市的，基金持有人應(yīng)不少于1000人，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，應(yīng)該選C。

7.C原材料的初始入賬金額=1000×300×6．7×10-4+20．1=221．1（萬(wàn)元人民幣）。注：進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入到原材料成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入到原材料成本中。

8.A【解析】原材料入賬價(jià)值=(150+30)+45+(150×17%+30×17%)-225×17%=217.35(萬(wàn)元)

9.A【答案】A

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

10.A

11.B選項(xiàng)B，事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余進(jìn)行分配后，年終對(duì)當(dāng)年未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配"科目無(wú)余額；選項(xiàng)D，年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

12.D企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

13.D

14.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬(wàn)元)。

15.B甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額=500×(6．8-6．75)=25(萬(wàn)元人民幣)

16.B選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示；選項(xiàng)C，部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將外幣報(bào)表折算差額在子公司與母公司之間進(jìn)行分配。

17.A該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬(wàn)元）。

18.B

19.A債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

20.D選項(xiàng)D，存貨驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入存貨成本；如果是存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入存貨成本。

21.BCD國(guó)債利息收入免交所得稅，需要進(jìn)行納稅調(diào)減;稅法對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間確認(rèn)的投資收益是免交所得的，因此應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)收益做納稅調(diào)整;自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化支出，按照稅費(fèi)規(guī)定允許加計(jì)扣除50%，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。

22.ACD選項(xiàng)A，差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目；選項(xiàng)D，差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

23.AC選項(xiàng)A可能，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使其賬面價(jià)值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項(xiàng)C可能，公允價(jià)值下降使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)D不可能，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項(xiàng)。

24.AC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更：(1)賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化；(2)取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)。

25.ABCD選項(xiàng)A正確，屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益（含匯率變動(dòng)），計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化借款費(fèi)用通過(guò)“在建工程”等科目核算；

選項(xiàng)C正確，一般情況下，發(fā)生匯兌等業(yè)務(wù)形成的折算差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)D正確，屬于可供出售金融資產(chǎn)（股票類投資）的，外幣折算差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

26.AB選項(xiàng)C，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。

27.AD選項(xiàng)AD處理正確,以金融資產(chǎn)抵償債務(wù)，視同處置金融資產(chǎn)，應(yīng)按相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，抵債資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本；

選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

28.ABC資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。選項(xiàng)A、B、C都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

29.BCD【解析】選項(xiàng)A屬于正常停工。

30.ABD選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷。

31.ABC因?yàn)樵摴P收入限定了資金的使用用途，屬于限定性收入，期末轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

32.BCD選項(xiàng)A符合規(guī)定；

選項(xiàng)B不符合規(guī)定，期末未分配利潤(rùn)＝期初未分配利潤(rùn)＋本期利潤(rùn)表折算凈利潤(rùn)－本期計(jì)提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積，其金額是倒擠出來(lái)的，而非采用即期匯率折算；

選項(xiàng)CD不符合規(guī)定，資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日（而非交易發(fā)生日）的即期匯率（不可用其近似匯率）折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.AD正確處理為：(1)抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；(2)抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；(3)抵銷管理費(fèi)用=(900-800)／10×6／12=5(萬(wàn)元)；(4)抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95(萬(wàn)元)。

34.ACD選項(xiàng)B，投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算。

35.ABCD

36.AB外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)．采用交易時(shí)的即期匯率折算一利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算、發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

37.AD原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的資本公積一其他資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

38.ABC

39.ABC可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無(wú)關(guān)。

40.ACD有合同的產(chǎn)品，存貨數(shù)量≤合同數(shù)量的，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝合同價(jià)格－估計(jì)銷售費(fèi)用－估計(jì)稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.Y

42.Y

43.Y

44.N短期利潤(rùn)分享計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過(guò)去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤(rùn)分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計(jì)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.Y資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上代表了企業(yè)能夠獲取的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合資產(chǎn)的定義，不能再作為資產(chǎn)列報(bào)，而應(yīng)確認(rèn)為損失。

因此，本題表述正確。

46.N資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來(lái)不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)未來(lái)不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

47.N如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

48.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對(duì)于雙倍余額遞減法來(lái)說(shuō)其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計(jì)提折舊，最后兩年金額相等。

49.N企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

50.N

51.Y初次發(fā)生的事項(xiàng)和交易采用新的會(huì)計(jì)政策屬于選用新政策，不屬于政策變更。

52.N或有負(fù)債，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。

53.N資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；但如果負(fù)債面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

54.N企業(yè)核算的分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)支付的利息，通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，不影響長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.N當(dāng)資產(chǎn)不打算對(duì)外出售但存在活躍市場(chǎng)時(shí)，可以采用資產(chǎn)的買方出價(jià)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。

56.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計(jì)入當(dāng)期損益。

57.N可供出售權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)人所有者權(quán)益；可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。

58.Y

59.Y

60.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

61.0①2013年：2013年專門借款能夠資本化的期間為4月1日至7月