2021-2022年安徽省淮南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(含答案)_第1頁
2021-2022年安徽省淮南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(含答案)_第2頁
2021-2022年安徽省淮南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(含答案)_第3頁
2021-2022年安徽省淮南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(含答案)_第4頁
2021-2022年安徽省淮南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(含答案)_第5頁
已閱讀5頁,還剩49頁未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

2021-2022年安徽省淮南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.長江公司2011年1月12日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn),取得成本為300萬元,確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn);稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)無形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為280萬元,則2011年12月31日該無形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為()。

A.0B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異5萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異20萬元

2.下列以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是()。

A.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

B.初始確認(rèn)時(shí)按照計(jì)入成本費(fèi)用的金額計(jì)入所有者權(quán)益

C.等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

3.實(shí)行國庫集中支付后,對(duì)于由財(cái)政直接支付的支出,事業(yè)單位在收到“財(cái)政直接支付人賬通知書”時(shí),按照通知書的直接支付入賬金額,借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí),應(yīng)貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級(jí)補(bǔ)助收入

4.甲公司于2009年1月1日將其一棟自用建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量,出租時(shí),該建筑物的成本為2800萬元,已計(jì)提累計(jì)折舊500萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元,公允價(jià)值為2050萬元.2009年12月31日,該建筑物的公允價(jià)值為2100萬元;2010年12月31日,該建筑物的公允價(jià)值為2080萬元。2011年2月5日,租賃期滿,甲公司將該建筑物出售,售價(jià)為2200萬元。甲公司處置該建筑物對(duì)損益的影響金額為()萬元。

A.120B.170C.150D.200

5.

5

甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司,其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司,由乙公司在英國銷售;同時(shí),甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣,出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外,在英國建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地,其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售,生產(chǎn)所需原材料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時(shí),下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是()。

6.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的表述中,正確的是()

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù),表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù),證據(jù)表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致,則按照原來的估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò),若金額不巨大,那么不作為調(diào)整事項(xiàng)處理

7.

1

甲企業(yè)2007年1月1日,以銀行存款購入乙公司10%的股份,并準(zhǔn)備長期持有,采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400000元,2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認(rèn)應(yīng)收股利時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。

A.30000B.20000C.40000D.0

8.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,東方公司委托西方公司加工應(yīng)征消費(fèi)稅的材料一批,東方公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為600萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)120萬元,另行支付增值稅稅額20.4萬元,支付西方公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價(jià)值是()萬元。

A.765B.785.4C.720D.740.4

9.甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)大型設(shè)備,該設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬元,租賃期為8年,與承租入相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.120B.108C.125D.100

10.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元,期初匯率為1歐元=10.00元人民幣,期末匯率為1歐元=10.20元人民幣。該公司采用當(dāng)期平均匯率折算其子公司利潤表項(xiàng)目。子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為100萬歐元,折算為人民幣1000萬元,本期提取盈余公積200萬歐元,則本期該子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是()萬元人民幣。

A.3060B.3020C.3000D.3040

11.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷,下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是()。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項(xiàng)無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用

12.

11

假定甲公司2007年2月1日以12360000元購入的建筑物預(yù)計(jì)使用壽命為25年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法按年計(jì)提折舊。2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。

A.494400B.412000C.453200D.41200

13.

14.甲公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給子公司,銷售成本6000元,售價(jià)8000元。截至當(dāng)期期末,子公司已對(duì)外銷售該批存貨的60%,取得收入5000元。不考慮其他因素,子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為()元。

A.4800B.800C.1200D.3200

15.某上市公司2008年?duì)I業(yè)收入為6000萬元,營業(yè)成本為4000萬元,營業(yè)稅金及附加為60萬元,銷售費(fèi)用為200萬元,管理費(fèi)用為300萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用為70萬元,資產(chǎn)減值損失為20萬元,公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬元,投資收益為40萬元,營業(yè)外收入為5萬元,營業(yè)外支出為3萬元,該上市公司2008年?duì)I業(yè)利潤為()萬元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

16.A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,A公司2013年1月1日投資1000萬元購入B公司70%的股權(quán),合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元,差額為B公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮其他因素,則在2013年末A公司編制合并報(bào)表時(shí),抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。

A.200B.100C.160D.90

17.2009年1月1日,丙公司以銀行存款9000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年,采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試;假定原預(yù)計(jì)使用年限保持不變。2010年和2011年末,丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素,丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價(jià)值為()萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

18.下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中,錯(cuò)誤的是()。

A.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

B.結(jié)算外幣短期借款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益

D.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

19.

20.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券,其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬元。不考慮其他因素,甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為()萬元。

A.0B.50C.60D.110

二、多選題(20題)21.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.當(dāng)月銷售的商品當(dāng)月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51%的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.新的證據(jù)表明,在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長期合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差

22.在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí),應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中,屬于非正常中斷的有()。

A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷

23.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定,下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對(duì)沒有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B.對(duì)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

24.

24

關(guān)于同一控制下母公司在報(bào)告期增減子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映,下列說法中正確的有()。

25.下列各項(xiàng)中,會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬

26.下列選項(xiàng)中,對(duì)建造合同的會(huì)計(jì)處理正確的有().

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入的部分,應(yīng)提取損失準(zhǔn)備,并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎(jiǎng)勵(lì)款,應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi),能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的,發(fā)生時(shí)即計(jì)入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

27.

20

下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述中,正確的有()。

28.

28

關(guān)于或有事項(xiàng),下列說法中正確的有()。

A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況,其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)

B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C.對(duì)一項(xiàng)未決訴訟案件,若企業(yè)有96%的可能性將獲得賠償100萬元,企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

D.與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

29.

24

可以納入母公司合并范圍的子公司包括()。

A.母公司直接擁有其50%以上權(quán)益性資本的子公司

B.母公司間接擁有其50%以上權(quán)益性資本的子公司

C.母公司直接擁有其50%以上權(quán)益性資本,所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司

D.母公司直接擁有其40%以上權(quán)益性資本,但母公司有權(quán)任免公司董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)多數(shù)成員的子公司

30.下列屬于資產(chǎn)減值跡象的有()。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化,從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.企業(yè)資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.市場(chǎng)利率已經(jīng)提高,從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導(dǎo)致資產(chǎn)的可收回金額大幅度降低

31.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

B.與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)

C.屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D.包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)

32.下列各項(xiàng)中,企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有()

A.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.建造合同或勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定

D.出租人對(duì)未實(shí)現(xiàn)融資收益的分配

33.母公司報(bào)表中含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司(境外經(jīng)營)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí),應(yīng)遵循的原則有()。

A.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映,則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”

B.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映,則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷,差額記入“外幣報(bào)表折算差額”

C.如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司(境外經(jīng)營)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)比照上面AB選項(xiàng)原則編制相應(yīng)的抵銷分錄

D.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映,則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

34.2012年1月2日,甲公司以貨幣資金取得乙公司20%的股權(quán),初始投資成本為3000萬元;當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬元,與其賬面價(jià)值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,但未能對(duì)乙公司形成控制。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素,2012年甲公司與該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。

A.確認(rèn)商譽(yù)1000萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元C.確認(rèn)投資收益160萬元D.確認(rèn)資本公積1000萬元

35.有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法中,下列表述正確的有()。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值,以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并,合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

36.2018年3月15日,甲公司應(yīng)收乙公司一筆300萬元的款項(xiàng)到期,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,該筆款項(xiàng)預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)日,甲乙公司達(dá)成的下列協(xié)商方案中,屬于債務(wù)重組的有()

A.減免100萬元的債務(wù),其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬元和一項(xiàng)市場(chǎng)價(jià)值為250萬元的專利技術(shù)償還

C.減免50萬元的債務(wù),其余部分立即償還

D.以公允價(jià)值為300萬元的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備償還

37.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理,下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆,將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券,將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

38.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)核算中,正確的有()。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用,可作為棄置費(fèi)用,按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本,并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn),應(yīng)予以終止確認(rèn)

C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)?、?jì)入各單項(xiàng)工程成本

39.

25

下列各項(xiàng)中,屬于利得的有()。

40.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中,正確的有()。

A.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃,售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延,并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明,認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的,銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入,并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃,售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額(售價(jià)大于公允價(jià)值)一般應(yīng)當(dāng)予以遞延,并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時(shí),銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式,售后租回一般屬于籌資行為

三、判斷題(20題)41.對(duì)于重要前期差錯(cuò)的調(diào)整結(jié)束后,還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

42.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入,如果該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且與企業(yè)的銷售商品或提供服務(wù)等日常經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的,應(yīng)將其確認(rèn)為營業(yè)外收入。()

A.是B.否

43.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)出售,應(yīng)將原計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本。()

A.是B.否

44.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍,但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。()

A.是B.否

45.投資者投入的存貨,應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。()

A.是B.否

46.

36

取得固定資產(chǎn)需要交納契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。()

A.是B.否

47.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行,下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。()

A.是B.否

48.企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

49.對(duì)于企業(yè)合并交易的所得稅處理,通常情況下,將被合并企業(yè)視為按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn),計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得,依法繳納所得稅。()

A.是B.否

50.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。()

A.是B.否

51.

35

A公司和B公司投資組成合營企業(yè)C公司,A公司和B公司又投資組成合營企業(yè)D公司,則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。()

A.是B.否

52.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。()

A.是B.否

53.資產(chǎn)是企業(yè)過去和預(yù)計(jì)未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的,由企業(yè)擁有和控制的,預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。()

A.是B.否

54.

31

對(duì)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù),只要采用權(quán)益法核算,就應(yīng)該納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。()

A.是B.否

55.

32

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?,?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。()

A.是B.否

56.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否能夠流入企業(yè)時(shí),主要結(jié)合該項(xiàng)存貨的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移進(jìn)行判定。()

A.是B.否

57.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的,在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用確定資本化金額。()

A.是B.否

58.

26

企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本,在物價(jià)上漲時(shí),當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。()

A.是B.否

59.

第30題或有負(fù)債僅指潛在義務(wù),因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件,不能在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。()

A.是B.否

60.通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時(shí),在合并報(bào)表中,對(duì)于購買日之前持有的被購買方的股權(quán),應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量,公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱太湖公司),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算;除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年4月25日對(duì)外報(bào)出,實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí),對(duì)2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問,其中,下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn),(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn):

(1)1月1日,太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議,采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品,同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定,A商品的銷售價(jià)格為300萬元,舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅),甲公司另向太湖公司支付341萬元。

1月6日,太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元,增值稅額為51萬元,并收到銀行存款341萬元;該批A商品的實(shí)際成本為150萬元;舊商品已驗(yàn)收入庫。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下:

借:銀行存款341

貸:主營業(yè)務(wù)收290

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借;主營業(yè)務(wù)成本150

貸:庫存商品150

(2)10月15日,太湖公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定:該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元,包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第二筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取,第二筆貨款于交貨時(shí)收取。

10月15日,太湖公司收到第一筆貨款234萬元,并存入銀行;太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日,太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工,也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下:

借:銀行存款234

貸:主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金一—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

借:主營業(yè)務(wù)成本140

貸:庫存商品140

(3)12月1日,太湖公司向丙公司銷售一批C商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元,增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款,太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日,太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下:

借:應(yīng)收賬款117

貸:主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借;主營業(yè)務(wù)成本80

貸:庫存商品80

(4)12月1日,太湖公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定,D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用);太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日,太湖公司發(fā)出D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為5007元,增值稅額為85萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日,太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下:

借:銀行存款585

貸:主營業(yè)務(wù)收入;500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借:主營業(yè)務(wù)成本350

貸;庫存商品350

(5)12月1日,太湖公司與戊公司簽訂銷售合同,向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定:E商品的銷售價(jià)格為700萬元,太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。

12月1日,太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元,增值稅額為119萬元;款項(xiàng)已收到并存入銀行,該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下:

借:銀行存款819

貸:主營業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

借:主營業(yè)務(wù)成本600

貸:庫存商品

62.

63.長江股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱長江公司),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格,商品銷售價(jià)格均不含增值稅,商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出,實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí),對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問:(1)1月1日,長江公司與甲公司簽訂協(xié)議,采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品,同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定,A商品的銷售價(jià)格為300萬元,舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅),甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日,長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元,增值稅稅額為51萬元,并收到銀行存款341萬元,該批A商品的實(shí)際成本為150萬元,舊商品已驗(yàn)收入庫。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款341貸:主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借:主營業(yè)務(wù)成本150貸:庫存商品150(2)10月15日,長江公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定:該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元,包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取,第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取,第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日,長江公司收到第一筆貨款234萬元,并存入銀行,長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日,長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工,也未收到第二筆貨款。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本140貸:庫存商品140(3)12月1日,長江公司向丙公司銷售一批C商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元,增值稅稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款,長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日,長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:應(yīng)收賬款117貸:主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借:主營業(yè)務(wù)成本80貸:庫存商品80(4)12月1日,長江公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定,D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用),長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日,長江公司發(fā)出D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元,增值稅稅額為85萬元,款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日,長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款585貸:主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借:主營業(yè)務(wù)成本350貸:庫存商品350(5)12月1日,長江公司與戊公司簽訂銷售合同,向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定:E商品的銷售價(jià)格為700萬元,長江公司于2013年4月30目以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。12月1日,長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元,增值稅稅額為119萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款819貸:主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借:主營業(yè)務(wù)成本600貸:庫存商品600要求:(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的,編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額,并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤

64.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下:(1)2012年1月1日,甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購計(jì)劃以銀行存款6100萬元,自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元,其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬元。(2)W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元,提取法定盈余公積30萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進(jìn)A商品200件,購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對(duì)外銷售A商品150件,每件銷售價(jià)格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品50件,貨款已支付。(3)W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元,提取法定盈余公積40萬元,分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬元,因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬元。2013年W公司對(duì)外銷售年初結(jié)存A商品30件,每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2013年12月31日,W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進(jìn)的A商品20件。(4)其他資料:①甲公司、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求:(1)說明合并類型,并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;(3)計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額,并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄;(4)計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤,并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;(5)計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額,并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

65.綜合題(本類題共2小題,第1小題15分,第2小題18分,共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說明外,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)

1.考核日后事項(xiàng)+差錯(cuò)更正+收入+外幣折算

廬山股份有限公司(以下稱為“廬山公司”)屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。廬山公司的主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售化工設(shè)備以及提供安裝勞務(wù)。除特別注明外,銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格,成本在確認(rèn)收入時(shí)按每筆結(jié)轉(zhuǎn);不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

廬山公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告在2011年3月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外公布。2010年和2011年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下:

(1)廬山公司2010年12月發(fā)生了如下交易或事項(xiàng):

①l2月1日,廬山公司向甲公司銷售3臺(tái)小型化工設(shè)備,銷售價(jià)格每臺(tái)400萬元。根據(jù)銷售合同約定,本銷售采用現(xiàn)金折扣方式,現(xiàn)金折扣條件為:5/10,2/20,n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。廬山公司在當(dāng)日發(fā)出了設(shè)備,并開具了增值稅專用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺(tái)設(shè)備的貨款,廬山公司每臺(tái)設(shè)備的成本為300萬元。

②12月1日,廬山公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:廬山公司向乙公司銷售一臺(tái)大型化工設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試,由于安裝調(diào)試的復(fù)雜性和危險(xiǎn)性,該安裝調(diào)試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調(diào)試完畢驗(yàn)收合格后,乙公司支付該設(shè)備的全部價(jià)款1000萬元和相應(yīng)增值稅170萬元。該化工設(shè)備的成本為700萬元。

12月5日,該設(shè)備運(yùn)抵乙企業(yè)并開始安裝,l2月20日安裝完畢并經(jīng)驗(yàn)收合格,乙公司支付了全部貨款。

③12月1日,廬山公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設(shè)備一臺(tái),銷售價(jià)格為4000萬元,設(shè)備成本為2800萬元。具體收款情況為:發(fā)出設(shè)備時(shí)收取價(jià)款1000萬元和全部增值稅680萬元,共計(jì)1680萬元。剩余3000萬元分別于2011年12月1日.2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000萬元。

化工設(shè)備已于同日發(fā)出,,并開具增值稅專用發(fā)票,收取的1680萬元價(jià)款已存入銀行,該設(shè)備在現(xiàn)銷方式下的現(xiàn)銷價(jià)格為3577.10萬元。廬山公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,年實(shí)際利率為8%。

該設(shè)備發(fā)出后,由廬山公司的專業(yè)安裝部門負(fù)責(zé)安裝,另外收取安裝費(fèi)50萬元,該設(shè)備于12月末安裝完畢驗(yàn)收合格,共發(fā)生安裝費(fèi)用35萬元(均為人工費(fèi)用)。按稅法規(guī)定,該安裝勞務(wù)交納營業(yè)稅。

④12月l5日,廬山公司與丁公司簽訂合同,合同約定:廬山公司將生產(chǎn)某化工設(shè)備的非專利技術(shù)提供給丁公司使用,丁公司一次性支付使用費(fèi)80萬元。長期公司除提供相關(guān)資料外,不提供其他服務(wù);該非專利技術(shù)屬于長期生產(chǎn)實(shí)踐中形成,沒有作為無形資產(chǎn)入賬。

⑤12月15日,廬山公司將5臺(tái)化工設(shè)備出口銷售,每臺(tái)售價(jià)60萬美元,貨款尚未收到,每臺(tái)成本300萬元人民幣。該批設(shè)備已經(jīng)啟運(yùn),符合收入確認(rèn)的條件,假設(shè)不考慮增值稅。廬山公司采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算,該日即期匯率為l美元=6.8元人民幣;l2月31日市場(chǎng)匯率為l美元=6.6元人民幣。

(2)2011年1月至3月20日發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:①2011年1月25日,廬山公司接到法院的通知,告知廬山公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2010年12月15日由A公司起訴廬山公司,要求廬山公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。A公司是廬山公司的用戶,2010年下半年由于A公司在生產(chǎn)中導(dǎo)致有害氣體外泄,給附近居民造成了重大損失,被受害居民索賠2000萬元。A公司認(rèn)為,本次事故除操作者使用不當(dāng)外,部分原因是由于設(shè)備存在缺陷,因此應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任,A公司起訴廬山公司,要求補(bǔ)償500萬元。法院經(jīng)調(diào)查,判定廬山公司應(yīng)賠償300萬元。廬山公司此前認(rèn)為本次事故與產(chǎn)品質(zhì)量無關(guān),對(duì)該訴訟沒有確認(rèn)負(fù)責(zé)。法院宣判后,廬山公司考慮到與A公司的長遠(yuǎn)合作關(guān)系以及權(quán)威部門對(duì)責(zé)任的認(rèn)定,決定服從判決,于2011年2月1日支付了賠償款。

②廬山公司為了增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力,于2010年下半年開始啟動(dòng)大規(guī)模的并購活動(dòng)。經(jīng)協(xié)商,廬山公司決定以30000萬元的價(jià)格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金,廬山公司于2011年2月8日發(fā)行了50000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券,除用于支付并購款項(xiàng)外,剩余部分將投入B公司作為流動(dòng)資金。

③2011年1月15日,廬山公司接到甲公司的來函,反映12月1日購入的三臺(tái)設(shè)備中,其中1臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總是有嚴(yán)重質(zhì)量問題,系生產(chǎn)設(shè)備不合格所致,要求退貨。廬山公司經(jīng)檢驗(yàn),情況屬實(shí),同意退貨;但同時(shí)約定,重新生產(chǎn)一臺(tái)合格的設(shè)備替換本設(shè)備,不退回貨款。2月20日,重新生產(chǎn)的設(shè)備運(yùn)抵甲公司,同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票,其成本為320萬元。

2011年1月23日,廬山公司收到甲公司退回的該化工設(shè)備,同時(shí)收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單,開具紅字增值稅專用發(fā)票。

甲公司退回的該設(shè)備已無法出售,預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為5萬元,需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。;

④2011年3月5日,在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)廬山公司的年度審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn),廬山公司于2010年3月1日銷售一臺(tái)設(shè)備給C公司,取得銷售收入500萬元;

6個(gè)月后又以530萬元的價(jià)格購回。廬山公司確認(rèn)了銷售收入500萬元,銷售成本400萬元,同時(shí)按回購價(jià)530萬元作為存貨的入賬價(jià)值。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1),編制廬山公司2010年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2),判斷哪些事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng),哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng);如果屬于調(diào)整事項(xiàng),進(jìn)行相應(yīng)的處理(不要求進(jìn)行所得稅和提取盈余公積的處理)。

參考答案

1.C2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額即280萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/20=285(萬元),資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),故形成的可抵扣暫時(shí)性差異=285-280=5(萬元)。

2.B企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借方計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用,貸方計(jì)入應(yīng)付職工薪酬,不確認(rèn)所有者權(quán)益。

3.C【答案】C

【解析】財(cái)政直接支付方式下,應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。如果是財(cái)政授權(quán)支付方式下,應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

4.B甲公司處置該建筑物對(duì)損益的影響金額=(2200-2080)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額+[2050-(2800-500-300)]轉(zhuǎn)換時(shí)計(jì)入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益=170(萬元)。

5.D乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外,在英國有獨(dú)立的生產(chǎn)基地,其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售,生產(chǎn)所需原材料在英國采購,因此乙公司在選擇記賬本位幣的時(shí)候考慮的主要因素是選項(xiàng)D。

6.A選項(xiàng)A表述正確;

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤,資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng),因?yàn)樵撌马?xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前并不存在;

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤,如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù),證據(jù)表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致,則需要對(duì)原來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整;

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò),無論金額是否巨大,均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),因?yàn)?,舞弊或差錯(cuò)在資產(chǎn)負(fù)債表日已存在,并在日后得以證實(shí),且該變化對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響。

綜上,本題應(yīng)選A。

7.A應(yīng)收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000(元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000(元)

2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利=20000元,應(yīng)恢復(fù)的投資成本210000元,因此,應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20000+10000=30000(元)。

8.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方,不計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=600+120=720(萬元)。

9.C該租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊總額=1200-200=1000(萬元);甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額=1000/8=125(萬元)。

10.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×(10+10.2)/2=3020(萬元人民幣)。

11.D【答案】D。解析:選項(xiàng)D,如果專利權(quán)的攤銷屬于符合資本化條件的研發(fā)支出,記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

12.B該投資性房地產(chǎn)2007年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是(12360000÷25×10/12)=412000(元)。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.C

14.B子公司期末存貨為3200元,內(nèi)部銷售毛利率=(8000-6000)/8000×100%=25%,可計(jì)算出子公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為800元(3200×25%)。

15.D營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益;2008年?duì)I業(yè)利潤=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬元)。

16.C2013年年末A公司編制抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1000-1200×70%=160(萬元)。

17.A至2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9000-9000/10×2=7200(萬元),減值1200萬元;2011年該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷額=6000/8=750(萬元)。至2011年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6000-750=5250(萬元),與可收回金額5334萬元比較,未減值。因此,2011年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5250萬元。

2012年該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額=5250/7=750(萬元),2012年1~6月份應(yīng)攤銷金額375萬元。因此,至2012年7月1日,該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5250-375=4875(萬元)。

注意:如題目問的是2012年7月1日的賬面余額,則應(yīng)為9000萬元。

18.A選項(xiàng)A,出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益。

19.B

20.C企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值并以此作為其初始確認(rèn)金額確認(rèn)應(yīng)付債券,再按照整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額,確認(rèn)為其他權(quán)益工具。本題中可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價(jià)值為發(fā)行收款價(jià)格950萬元,權(quán)益成分的公允價(jià)值=950-890=60(萬元),計(jì)入所有者權(quán)益。

21.BC選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),其屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項(xiàng);選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)。

22.ABCD非正常中斷,通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如,企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動(dòng)糾紛等原因?qū)е碌闹袛唷?/p>

23.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn),是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

24.ABC選項(xiàng)D,因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

25.BC選項(xiàng)A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除,故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值,所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬,以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除,所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

26.AB暫無解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

27.AC權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實(shí)現(xiàn)制更能真實(shí)、公允地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此,我國基本準(zhǔn)則明確規(guī)定,企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),選項(xiàng)B、D不正確。

28.AB選項(xiàng)“C”說法不正確,或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是:相關(guān)義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債,從他方得到補(bǔ)償基本確定;選項(xiàng)“D”的說法不正確,或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合準(zhǔn)則中規(guī)定的三個(gè)條件。

29.ABCD

30.ABCD

31.ABC答案】ABC

【解析】包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)。

32.ABCD會(huì)計(jì)估計(jì)指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。選項(xiàng)ABCD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

綜上,本題應(yīng)選ABCD。

33.ABC實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映,則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí),將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目。

34.BC【解析】取得投資時(shí),初始投資成本3000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4000萬元的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入,故選項(xiàng)B正確。年末時(shí),甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=800×20%=160萬元,故選項(xiàng)C正確。

35.ABCD

36.AC債務(wù)重組中,債權(quán)人作出讓步是“金額上的讓步”,指同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還債務(wù)。選項(xiàng)AC,均使債務(wù)人償還金額減少,屬于作出讓步的事項(xiàng);選項(xiàng)BD,債權(quán)人要求債務(wù)人以大于或等于重組債務(wù)的價(jià)值的資產(chǎn)償還,未作出讓步。

綜上,本題應(yīng)選AC。

37.AB選項(xiàng)C,發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?,?jì)入各自的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D,計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的,應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

38.BCD選項(xiàng)A,一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

39.CE選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,屬于收入;選項(xiàng)B計(jì)入營業(yè)外支出,屬于損失;選項(xiàng)D,如果換出的資產(chǎn)為存貨,那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入,按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本,公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得;選項(xiàng)CE,都是非日?;顒?dòng),產(chǎn)生的收益均計(jì)入營業(yè)外收入,屬于利得。

40.ABCD

41.Y

42.N應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》的規(guī)定,確認(rèn)為營業(yè)收入。

43.Y

44.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司,無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司,均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

45.N如果投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允,則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本,應(yīng)按公允價(jià)值處理。

46.Y【該題針對(duì)“外購固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

47.N財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行,下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或由于受政策變化,計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止,當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。

因此,本題表述錯(cuò)誤。

48.Y

49.N對(duì)于企業(yè)合并交易的所得稅處理,通常情況下,將被合并企業(yè)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn),計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得,依法繳納所得稅。

50.Y

51.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

52.Y

53.N資產(chǎn)不包括預(yù)計(jì)未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)。

54.N只有達(dá)到控制,才能納入合并范圍。

55.N已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

56.Y

57.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的,在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用,減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。

58.Y采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià),應(yīng)于期末一次計(jì)算存貨的本月加權(quán)平均單價(jià)作為計(jì)算本期發(fā)出存貨的成本和期末結(jié)存存貨成本的單價(jià)。因此,即使在物價(jià)上漲時(shí),當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結(jié)存存貨的單位成本。

59.N或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù),也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

60.Y

61.第①②④⑤錯(cuò)誤第③正確。(2)對(duì)第一個(gè)事項(xiàng):①借:原材料10貸:以前年度損益調(diào)整10②借:以前年度損益調(diào)整3.3貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3.3借:以前年度損益調(diào)整6.7貸:利潤分配——未分配利潤6.7借:利潤分配——未分配利潤0.67貸:盈余公積——法定盈余公積0.67對(duì)第二個(gè)事項(xiàng):①借:以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸:預(yù)收賬款234②借:庫存商品140貸:以前年度損益調(diào)整140③借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅19.8貸:以前年度損益調(diào)整19.8借:利潤分配——未分配利潤40.2貸:以前年度損益調(diào)整40.2借:盈余公積4.02貸:利潤分配——未分配利潤4.02對(duì)第四個(gè)事項(xiàng):①借:以前年度損益調(diào)整500貸:預(yù)收賬款500②借:發(fā)出商品350貸:以前年度損益調(diào)整350③借:利潤分配——未分配利潤150貸:以前年度損益調(diào)整150借:盈余公積15貸:利潤分配——未分配利潤15對(duì)第五個(gè)事項(xiàng):借:以前年度損益調(diào)整100貸:待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)100借:以前年度損益調(diào)整(40/5)8貸:待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)8借:利潤分配——未分配利潤108貸:以前年度損益調(diào)整108借:盈余公積10.8貸:利潤分配——未分配利潤10.82005年利潤表和利潤分配表調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入減少1390萬元主營業(yè)務(wù)成本減少1090萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬元所得稅減少16.5萬元凈利潤減少291.5萬元提取法定盈余公積減少29.15萬元未分配利潤減少262.35萬元第①②④⑤錯(cuò)誤,第③正確。(2)對(duì)第一個(gè)事項(xiàng):①借:原材料10貸:以前年度損益調(diào)整10②借:以前年度損益調(diào)整3.3貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3.3借:以前年度損益調(diào)整6.7貸:利潤分配——未分配利潤6.7借:利潤分配——未分配利潤0.67貸:盈余公積——法定盈余公積0.67對(duì)第二個(gè)事項(xiàng):①借:以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸:預(yù)收賬款234②借:庫存商品140貸:以前年度損益調(diào)整140③借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅19.8貸:以前年度損益調(diào)整19.8借:利潤分配——未分配利潤40.2貸:以前年度損益調(diào)整40.2借:盈余公積4.02貸:利潤分配——未分配利潤4.02對(duì)第四個(gè)事項(xiàng):①借:以前年度損益調(diào)整500貸:預(yù)收賬款500②借:發(fā)出商品350貸:以前年度損益調(diào)整350③借:利潤分配——未分配利潤150貸:以前年度損益調(diào)整150借:盈余公積15貸:利潤分配——未分配利潤15對(duì)第五個(gè)事項(xiàng):借:以前年度損益調(diào)整100貸:待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)100借:以前年度損益調(diào)整(40/5)8貸:待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)8借:利潤分配——未分配利潤108貸:以前年度損益調(diào)整108借:盈余公積10.8貸:利潤分配——未分配利潤10.82005年利潤表和利潤分配表調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入減少1390萬元主營業(yè)務(wù)成本減少1090萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬元所得稅減少16.5萬元凈利潤減少291.5萬元提取法定盈余公積減少29.15萬元未分配利潤減少262.35萬元

62.

63.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(4)、(5)錯(cuò)誤,事項(xiàng)(3)正確。(2)①事項(xiàng)(1):借:原材料10貸:以前年度損益調(diào)整10借:以前年度損益調(diào)整2.5貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2.5②事項(xiàng)(2)借:以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸:預(yù)收賬款234借:庫存商品140貸:以前年度損益調(diào)整140借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅l5[(200-140)×25%]貸:以前年度損益調(diào)整15③事項(xiàng)(4):借:以前年度損益調(diào)整500貸:預(yù)收賬款500借:發(fā)出商品350貸:以前年度損益調(diào)整350借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25%]貸:以前年度損益調(diào)整37.5④事項(xiàng)(5):借:以前年度損益調(diào)整700貸:其他應(yīng)付款700借:發(fā)出商品600貸:以前年度損益調(diào)整600借:以前年度損益調(diào)整8[(740-700)/5]貸:其他應(yīng)付款8借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅27(108×25%)貸:以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積:上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借:利潤分配—未分配利潤231貸:以前年度損益調(diào)整231借:盈余公積23.1貸:利潤分配—未分配利潤23.1(3)項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營業(yè)收入-1390(+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財(cái)務(wù)費(fèi)用+8項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費(fèi)用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

64.(1)合并類型:該項(xiàng)企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中取得股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄如下:借:長期股權(quán)資6400(8000×80%)貸:銀行存款6100資本公積——股本溢價(jià)300(2)2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤=50×(2-1.6)=20(萬元)借:營業(yè)收入400(200×2)貸:營業(yè)成本400借:營業(yè)成本20貸:存貨20(3)W公司調(diào)整后的凈利潤=300-20=280(萬元)應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224(萬元)應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64(萬元)甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,抵銷前長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=6400+224+64=6688(

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論