2023年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》章節(jié)習(xí)題 第七章 收入、費用和利潤

2023年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》章節(jié)習(xí)題

第七章收入、費用和利潤【單選題】下列事項中，可能使企業(yè)已確認(rèn)收入的金額發(fā)生增減變動的是（）。A.商業(yè)折扣B.現(xiàn)金折扣C.增值稅D.銷售退回【答案】D【解析?】選項A不正確，商業(yè)折扣是企業(yè)的促銷手段，并不能使確認(rèn)收入的金額發(fā)生變動；選項B不正確，現(xiàn)金折扣影響的是財務(wù)費用；選項C不正確，增值稅不影響收入金額。故本題正確答案選D?！締芜x題】甲公司接受一項設(shè)備安裝勞務(wù)，該勞務(wù)可以一次完成。同行業(yè)勞務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)為11萬元，但雙方合同總價款規(guī)定為10萬元，實際發(fā)生安裝成本6萬元。該安裝勞務(wù)屬于甲公司的主營業(yè)務(wù)，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入的金額為（）萬元。A.11B.10C.6D.0【答案】B【解析】確認(rèn)的勞務(wù)收入金額應(yīng)為接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，故本題正確答案選Bo【單選題】工業(yè)企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入應(yīng)計入（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.勞務(wù)收入【答案】B【解析】工業(yè)企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)計提的攤銷額，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算，選項B正確。故本題正確答案選Bo【單選題】企業(yè)在采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品所支付的代銷手續(xù)費應(yīng)計入（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.制造費用【答案】B【解析】采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品支付的代銷手續(xù)費應(yīng)計入銷售費用，選項B正確。故本題正確答案選B?！締芜x題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年4月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價為20元（不含增值稅），單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,初余額）=100+（35-30）-（18-20）=107（萬元）。【單選題】利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元，所得稅稅率為25%,遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元，所得稅費用為（）萬元。A.120B.112C.125D.117答案:B解析:解析:當(dāng)期所得稅=480*25%=120萬元，遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額H遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）二。-8二-8萬元，所得稅費用二當(dāng)期所得稅+遞延所得稅二120-8=112萬元。39.2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為120萬元（不含增值稅）。當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款30萬元。截至月未該勞務(wù)合同的履約進度為40%,符合按履約進度確認(rèn)收入的條件。不考慮其他因素，甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A、30B、48C、40D、12答案加解析回甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收二120*40%=48萬元?！締芜x題】下列各項中，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)記入的會計科目是（）oA、營業(yè)外收入B、管理費用C、其他業(yè)務(wù)收入D、財務(wù)費用答案：A解析:現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入?！締芜x題】下列各項中，屬于長期待攤費用的是（）oA.租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出開B.自有固定資產(chǎn)的改良支出C.管理部門固定資產(chǎn)的日常修理費D.生產(chǎn)設(shè)備的折舊費【答案】A【解析】長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等，選項B,要先轉(zhuǎn)入在建工程，改良完工之后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)選項C,通過“管理費用”科目核算選項D,通過“制造費用”科目核算?！締芜x題】下列各項中，事業(yè)單位應(yīng)通過“業(yè)務(wù)活動費用“科目核算的是（）。A、單位本級行政部門人員的工資B、由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的高退休人員經(jīng)費C、后勤管理部門固定資產(chǎn)的折舊費D、專業(yè)業(yè)務(wù)部門的公用經(jīng)費答案：D解析:業(yè)務(wù)活動費用科目核算單位為實現(xiàn)其職能目標(biāo)、依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用?！眴挝还芾碣M用”科目核算事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費用，包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費（A）。公用經(jīng)費、資產(chǎn)折舊（攤銷）（C）等費用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費（B）、工會經(jīng)費、訴訟費、中介費等?！締芜x題】某企業(yè)2020年當(dāng)期所得稅為650萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為45萬元、年末數(shù)為58萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為36萬元，年末數(shù)為32萬元。不考慮其他因素,該企業(yè)2020年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。A、667B、663C、633D、650答案：A解析遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=58?45二13萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=32-36=4萬元（轉(zhuǎn)回）。會計分錄如下：借：所得稅熟用650+13+4=667貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅650遞延所得稅負(fù)債13遞延所得稅資產(chǎn)4【多選題】下列各項中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）。A.政府補助收入B.非貨幣性資產(chǎn)交換利得C.債權(quán)投資收取的利息D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入【答案】AB【解析】政府補助收入和非貨幣性資產(chǎn)交換利得計入營業(yè)外收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。故本題正確答案選AB?！径噙x題】以下關(guān)于在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)的說法中，正確的有（）。A.一次就能完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入及相關(guān)成本B.持續(xù)一段時間但是在同一會計期間開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)先在勞務(wù)成本中進行歸集C.結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本可能是主營業(yè)務(wù)成本，也可能是其他業(yè)務(wù)成本D.結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本只能是主營業(yè)務(wù)成本，不可能為其他業(yè)務(wù)成本【答案】ABC【解析】選項D不正確，如果屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。如果是其他經(jīng)營活動，所實現(xiàn)的收入應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。故本題正確答案選ABC?！径噙x題】下列生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營活動所實現(xiàn)的收入中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有（）oA.銷售材料B.出租商品C.出租包裝物D.出售生產(chǎn)的商品【答案】ABC【解析】選項D不正確，應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入。故本題正確答案選ABC。【多選題】下列關(guān)于銷售折讓的說法中，正確的有（）。A.銷售折讓是指企業(yè)因出售商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓B.銷售折讓是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣減C.銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，確認(rèn)銷售收入時應(yīng)按扣除折讓后的金額確認(rèn)D.銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后，確認(rèn)銷售收入時應(yīng)按扣除折讓后的金額確認(rèn)【答案】AC【解析】選項B屬于商業(yè)折扣，選項D,銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額。故本題正確答案選AC?！径噙x題】以下關(guān)于財務(wù)費用的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)外貿(mào)交易時發(fā)生的匯兌損益計入財務(wù)費用B.財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用C.企業(yè)應(yīng)通過“財務(wù)費用”科目，核算財務(wù)費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況D.財務(wù)費用借方登記發(fā)生的各項財務(wù)費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的財務(wù)費用【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。故本題正確答案選ABCD。【多選題】2020年7月初，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160000元，合同簽訂時預(yù)收勞務(wù)款50000元，至月末累計發(fā)生勞務(wù)支出60000元，工程尚未完工，預(yù)計至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40000元，當(dāng)年末乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，余款能否支付難以確定。則下列關(guān)于甲企業(yè)安裝工程業(yè)務(wù)的會計處理正確的有（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60000元B.確認(rèn)勞務(wù)收入50000元C.確認(rèn)勞務(wù)收入96000元D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本31250元【答案】AB【解析】提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，如果已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)?，?yīng)按能夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。安裝工程業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會計處理為：借：預(yù)收賬款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：勞務(wù)成本60000故本題正確答案選ABo【多選題】以下選項中，應(yīng)計入稅金及附加的有（）。A.商品銷售繳納的增值稅銷項稅額B.出售固定資產(chǎn)繳納的增值稅C.出售消費品繳納的消費稅D.繳納的城市維護建設(shè)稅【答案】CD【解析】稅金及附加核算的是消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等，不包括增值稅。故本題正確答案選CD?！径噙x題】下列各項中，不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的有（）。A.生產(chǎn)車間管理人員的工資B.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬C.支付的礦產(chǎn)資源補償費D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費【答案】BC【解析】選項A,計入制造費用，最終轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本計入產(chǎn)品成本；選項B.計入銷售費用；選項C,計入管理費用；選項D,計入生產(chǎn)成本。故本題正確答案選BC。【多選題】下列各項中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。A.管理費用B.財務(wù)費用C.所得稅費用D.商品的銷售成本【答案】ABD【解析】所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。故本題正確答案選ABDoA.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失B.因材料陳舊而確認(rèn)的減值損失C.人為責(zé)任造成的原材料凈損失D.計量差錯引起的原材料盤虧【答案】BCD【解析】選項A,自然災(zāi)害造成的材料凈損失計入營業(yè)外支出；選項B,材料陳舊確認(rèn)的減值損失計入資產(chǎn)減值損失；選項C,人為責(zé)任造成的材料凈損失計入其他應(yīng)收款;選項D,計量差錯引起的材料盤虧計入管理費用。故本題正確答案選BCD?！径噙x題】收入確認(rèn)和計量的步驟中，與收入的計量有關(guān)的是（）。A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務(wù)C.確定交易價格D.將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)【答案】CD【解析】收入確認(rèn)和計量的步驟中，與收入的計量有關(guān)的是確定交易價格、將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)，AB選項主要與收入的確認(rèn)有關(guān)。故本題正確答案選CD?！径噙x題】下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。A.銀行承兌匯票手續(xù)費B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息【答案】ACD【解析】選項B,購買交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費計入投資收益的借方。故本題正確答案選ACDo【多選題】下列各項中，應(yīng)列人利潤表中“稅金及附加”項目的有（）。A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計提的應(yīng)交資源稅B.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交教育費附加C.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交城市維護建設(shè)稅D.銷售應(yīng)稅消費品計提的應(yīng)交消費稅【答案】ABCD【解析】稅金及附加是指企'也經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確。故本題正確答案選ABCD。14,下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A.銷售材料的成本B.出售單獨計價包裝物的成本C.出租包裝物的成本D.經(jīng)營租賃出租設(shè)備計提的折舊【答案】ABCD【解析】四個選項全部計入其他業(yè)務(wù)成本，故本題正確答案選AB.CD。【多選題】下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益的有（）。A.大型設(shè)備出售利得B.存貨收發(fā)計量差錯形成的盤盈C.無形資產(chǎn)出售利得D.無法支付的應(yīng)付賬款【答案】AC【解析】選項B沖減管理費用。對于收發(fā)差錯造成的存貨盤盈，應(yīng)在按照管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費用，D項無法支付的應(yīng)付賬款計入營業(yè)外收入。故本題正確答案選ACo【多選題】下列各項中應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入B.經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的租金收入C.經(jīng)營性租賃無形資產(chǎn)的租金收入D.開具信用證存入銀行的保證金款項【答案】ABC【解析】選項D不屬于其他業(yè)務(wù)收入，屬于其他貨幣資金。故本題正確答案選ABCo【多選題】下列有關(guān)提供勞務(wù)收入確認(rèn)的表述中不正確的有（）。A.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)?，?yīng)按能夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計量的情況下，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入D.對于一次就能完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入及相關(guān)成本【答案】AD【解析】選項A,提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，應(yīng)當(dāng)正確預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能否得到補償分情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償時，應(yīng)按能夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入；預(yù)計全部不能得到補償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。選項D.對于一次就能完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)完成時確認(rèn)收入及相關(guān)成本。故本題正確答案選ADo【多選題】下列選項中，符合收入確認(rèn)條件的有（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回B.合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額C.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾履行各自義務(wù)D.合同有明確的與轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款【答案】ABCD【解析】銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：⑴合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾履行各自義務(wù)。⑵合同明確了各方與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。⑶合同有明確的與轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款。⑷合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額。⑸企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。故本題正確答案選ABCDo【多選題】下列各項中，不應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為銷售費用的有（）。A.車間管理人員的工資B.投資性房地產(chǎn)的折舊額c.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的維修費D.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失【答案】AB【解析】選項A,車間管理人員的工資計入制造費用；選項B,投資性房地產(chǎn)的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。故本題正確答案選AB?！径噙x題】企業(yè)發(fā)生的下列各項負(fù)債的利息支出，可以計入“財務(wù)費用”的有（）。A.籌建期間的長期借款利息B.短期借款的利息C.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息D.應(yīng)付債券的利息【答案】BCD【解析】選項A,籌建期間的長期借款利息，計入管理費用。故本題正確答案選BCDo【多選題】企業(yè)的營業(yè)成本包括（）oA.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.營業(yè)外支出【答案】AB【解析】企業(yè)的營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。故本題正確答案選ABo【多選題】下列各項中，不影響利潤表中本期“所得稅費用”項目金額的有（）。A.采用權(quán)益法核算時被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動B.應(yīng)繳納的增值稅C.固定資產(chǎn)盤盈D.銷售商品收入【答案】ABC【解析】選項A,計入其他綜合收益中核算；選項B,計入應(yīng)交稅費中核算；選項C,計入以前年度損益調(diào)整中核算。均不影響所得稅費用。故本題正確答案選ABC?！径噙x題】下列關(guān)于利潤的構(gòu)成、營業(yè)外收支的表述，不正確的有（）。A.商品展覽費、出租包裝物取得的凈收入、固定資產(chǎn)減值損失、銷售商品收入影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤B.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失、固定資產(chǎn)盤盈、確認(rèn)所得稅費用、對外捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)出售利得影響當(dāng)期利潤表中利潤總額C?結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本、采購原材料運輸途中合理損耗、管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧、自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失、計提的存貨跌價準(zhǔn)備、罰款支出非常損失計入營業(yè)外支出D.某公司因雷電造成損失共計50萬元，其中流動資產(chǎn)10萬元，非流動資產(chǎn)40萬元，獲得保險公司賠償30萬元，不考慮其他因素，則計入營業(yè)外支出的金額為20萬元【答案】BC【解析】選項A,商品展覽費計入銷售費用，出租包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)務(wù)收入，固定資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失；銷售商品收入計入營業(yè)收入，均影響當(dāng)期營業(yè)利潤；選項B,固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯計入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響利潤總額；所得稅費用也不影響利潤總額，它只影響凈利潤；選項C,結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本計入其他業(yè)務(wù)成本；采購原材料運輸途中合理損耗計入原材料成本；管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧計入管理費用；計提的存貨跌價準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失，這些業(yè)務(wù)不計入營業(yè)外支出：選項D、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損，扣除責(zé)任人、保險公司等賠款后剩余的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。所以本題計入營業(yè)外支出的金額=50-30=20（萬元）。故本題正確答案選BCo【多選題】下列各項中，既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額業(yè)務(wù)的有（）。A.計提壞賬準(zhǔn)備計入信用減值損失科目中B.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款J出售單獨計價包裝物取得的收入D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益計入投資收益【答案】ACD【解析】選項A影響營業(yè)利潤又影響利潤總額；選項B計入營業(yè)外收入科目中,只影響利潤總額不影響營業(yè)利潤；選項C計入其他業(yè)務(wù)收入科目中影響營業(yè)利潤又影響利潤總額：選項D影響營業(yè)利潤又影響利潤總額。故本題正確答案選ACD。25.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費稅的有（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個人消費B.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈送給客戶C.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)D.地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于辦公室裝修【答案】ABCD【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。故本題正確答案選ABCD?！径噙x題】下列各項中，不應(yīng)計入商品銷售收入的有（）oA、銷售商品取得的銷售價款B、應(yīng)收取的增值稅銷項稅額C、實際發(fā)生的商業(yè)折扣D、應(yīng)收取的代墊運雜費【答案】BCD【解析】選項BD,計量銷售商品收入時，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項，應(yīng)收取的代墊運雜費和應(yīng)收取增值稅銷項稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項;選項C,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除了商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)收入?！径噙x題】下列各項中，應(yīng)計入制造業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額B.經(jīng)營租出無形資產(chǎn)的攤銷額C.銷售原材料的實際成本D.出租包裝物的攤銷額【答案】ABCD其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本（選項C）、出租固定資產(chǎn)的折舊額（選項A）、出租無形資產(chǎn)的攤銷額（選項B）、出租包裝物的成本或攤銷額（選項D）等?！径噙x題】下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)記入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入B.銷售原材料取得的收入C.制造業(yè)企業(yè)取得經(jīng)營出租固定資產(chǎn)的收入D.銷售產(chǎn)品收取的增值稅銷項稅額【答案】ABC【解析】選項D,記入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）?！径噙x題】下列與合同取得相關(guān)的支出中，不屬于合同取得成本的有（）。A.銷售傭金B(yǎng).差旅費C.投標(biāo)費D.準(zhǔn)備投資資料的費用【答案】BCD【解析】取得合同支付的差旅費、投標(biāo)費、準(zhǔn)備投資資料的費用發(fā)生時計入當(dāng)期損益。選項A屬于合同取得成本?！径噙x題】下列關(guān)于費用的說法中，正確的有（）。A.費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少B.費用是企業(yè)日?；顒又行纬傻腃.費用導(dǎo)致的經(jīng)濟利益總流出，與向所有者分配利潤無關(guān)D.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出不屬于費用【答案】ABC【解析】企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的支出應(yīng)當(dāng)計入管理費用，所以選項D的說法不正確。【判斷題】甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓某軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費50000元，并提供后續(xù)服務(wù)，甲公司在收取費用時確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入50000元。（）【答案】AC【解析】選項B沖減管理費用。對于收發(fā)差錯造成的存貨盤盈，應(yīng)在按照管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費用，D項無法支付的應(yīng)付賬款計入營業(yè)外收入。故本題正確答案選ACo【判斷題】企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用屬于期間費用。（）【答案】q【解析】企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用計入銷售費用，銷售費用屬于期間費用。故本題說法正確。【判斷題】企業(yè)計提的印花稅、礦產(chǎn)資源補償費、土地增值稅均通過“應(yīng)交稅費”科目核算。（）【答案】X【解析】印花稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)，在實際交納的時候通過“管理費用”科目核算。故本題說法錯誤。【判斷題】某企業(yè)2020年年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額15萬元，所得稅稅率為25%。假設(shè)以前年度沒有虧損，則企業(yè)2020年不需要交納企業(yè)所得稅。（）1/20,N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該客戶于2020年4月15日付款時應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣為（）元。A.4680B.3600C.4212D.4000【答案】B【解析】銷售商品確認(rèn)的收入=20000X20X（l-10%）=360000（元），計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，那么客戶在2020年4月15日付款時應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣=360000Xl%=3600（元），故本題正確答案選Bo【單選題】2020年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明售價為100萬，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運雜費10萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入的金額為（）萬元。A.20B.100C.110D.113【答案】B【解析】代購貨單位墊付的運雜費應(yīng)計入應(yīng)收賬款，不影響銷售商品收入確認(rèn)金額，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為100萬元，故本題正確答案選Bo【單選題】下列各項中，計入財務(wù)費用的是（）oA.固定資產(chǎn)籌建期間的借款利息支出B.發(fā)行債券支付的手續(xù)費c.購買方享有的現(xiàn)金折扣D.購買交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費【答案】C【解析】固定資產(chǎn)籌建期間的借款利息支出計入管理費用；發(fā)行債券支付的手續(xù)費直接從取得的價款中扣除；購買交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費計入投資收益。故本題正確答案選Co【單選題】下列關(guān)于期間費用的說法中，不正確的是（）。A.期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應(yīng)計人發(fā)生當(dāng)期損益的費用B.期間費用與可以確定特定成本核算對象的材料采購、產(chǎn)成品生產(chǎn)等沒有直接關(guān)系C.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益，或者即使產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不能確認(rèn)為費用D.費用類科目期末要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益，或者即使產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不【答案】V【解析】當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補虧，本題中當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額為15萬元，尚不足彌補虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的。本題說法正確。TOC\o"1-5"\h\z【判斷題】期初未分配利潤有貸方余額，期末盈利的情況下，計提盈余公積時，要包含期初的貸方余額。（）【答案】X【解析】期初未分配利潤有貸方余額，期末盈利的情況下，計提盈余公積時，不應(yīng)包含期初的貸方余額。故本題說法錯誤?！九袛囝}】年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年禾I」?jié)櫋笨颇康谋灸昀塾嬘囝~轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”科目，此時本年利潤科目的本年累計余額即為凈利潤的金額。（）【答案】X【解析】本題考核本年利潤的核算?！氨灸昀麧櫋笨颇康哪昴┯囝~反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。在年末結(jié)轉(zhuǎn)時的累計貸方余額才是凈利潤的金額，如果是借方余額,則是凈虧損。故本題說法錯誤?！九袛囝}】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到賬款時確認(rèn)收入。（）【答案】X【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。故本題說法錯誤?！九袛囝}】企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”兩個科目來核算企業(yè)與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入及相關(guān)的成本費用。（）【答案】X【解析】企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”“合同取得成本”“合同照約成本”“合同資產(chǎn)”“合同負(fù)債”等科目，核算企業(yè)與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入及相關(guān)的成本費用。故本題說法錯誤?！九袛囝}】企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)收入”項目。（）【答案】x【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈收益計入資產(chǎn)處置損益，不屬于營業(yè)收入項目。故本題說法錯誤?！九袛囝}】企業(yè)售出的商品不符合銷售商品收入確；認(rèn)條件的，不應(yīng)確認(rèn)收入，同時也不確認(rèn)該商品的增值稅納稅義務(wù)。（）【答案】X【解析】企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的五項條件，不應(yīng)確認(rèn)收入。需要注意的是，盡管發(fā)出的商品不符合收入確認(rèn)條件，但如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項稅額。故本題說法錯誤?！九袛囝}】企業(yè)通過股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。（）【答案】V【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，出租固定資產(chǎn)取得的租金，進行債權(quán)技資收取的利息，進行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等。故本題說法正確。【判斷題】某企業(yè)2020年年初有2019年形成的虧損50萬元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來5年內(nèi)用稅前利潤彌補，2020年實現(xiàn)利潤總額20萬元，不存在其他納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2020年需要交納企業(yè)所得稅5萬元。()【答案】X【解析】本題考核應(yīng)交所得稅的計算。當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤彌補，本題中2020年實現(xiàn)利潤總額為20萬元，尚不足彌補2019年形成的虧損額，所以當(dāng)年不需要繳納所得稅。故本題說法錯誤?！九袛囝}】商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設(shè)置管理費用科目，其核算內(nèi)容并入銷售費用科目核算。()『正確答案』V【判斷題】企業(yè)采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計金額，年末將全年累計金額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。()『正確答案』X『答案解析』表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?！九袛囝}】企業(yè)采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計金額，年末將全年累計金額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。()『正確答案』X『答案解析』表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?！静欢椷x擇題】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為13%,產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2020年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)5月1日，銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價格為80000元，產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。⑵委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。(3)6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。⑷甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費。⑸用銀行存款支付發(fā)生的管理費用6780元，計提壞賬準(zhǔn)備4000元。⑹銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費附加為900元。假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素。甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第05題。⑴關(guān)于業(yè)務(wù)⑴和業(yè)務(wù)⑶下列說法正確的是（）。A.5月1日銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為68000元B.5月1日銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為76840元C.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少主營業(yè)務(wù)收入34000元D.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少應(yīng)收賬款38420元【答案】ABCD【解析】業(yè)務(wù)⑴，5月1日：借：應(yīng)收賬款76840貸：主營業(yè)務(wù)收入68000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8840借:主營業(yè)務(wù)成本48000貸：庫存商品48000業(yè)務(wù)（3）,6月10日：借：主營業(yè)務(wù)收入34000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4420貸：應(yīng)收賬款38420借：庫存商品24000貸：主營業(yè)務(wù)成本24000故本題正確答案選ABCDo⑵關(guān)于業(yè)務(wù)⑵和業(yè)務(wù)（4）,下列說法中正確的是（）。A.委托丙公司代銷C產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品時確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入B.甲公司收到丙公司的代銷清單時，應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入C.向丙公司支付的代銷手續(xù)費應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目D.確認(rèn)應(yīng)收賬款金額為123600元【答案】BD【解析】采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)為銷售商品收入，同時將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用。分錄為：借：委托代銷商品66000貸：庫存商品66000借:應(yīng)收賬款135600貸：主營業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15600借：主營業(yè)務(wù)成本66000貸：委托代銷商品66000借：銷售費用12000貸：應(yīng)收賬款12000故本題正確答案選BDo⑶甲公司根據(jù)上述資料計算的主營業(yè)務(wù)收入為（）元。A.86000B.34000C.154000D.188000【答案】C【解析】主營業(yè)務(wù)收入=68000-34000+120000=154000（元）。故本題正確答案選C。⑷甲公司根據(jù)上述資料應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤金額為（）元。A.38220B.42220C.50220D.14220【答案】A【解析】主營業(yè)務(wù)成本=48000+66000-24000=90000（元）；營業(yè)利潤二154000-90000-（2100+900）-6780-4000；2000二38220（元）。故本題正確答案選A。⑸甲公司根據(jù)上述資料計算的應(yīng)交所得稅為（）元。A.9555B.3555C.12555D.10555【答案】A【解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出，本題中沒有涉及到營業(yè)外收支的情況，所以其利潤總額為38220元；故所得稅費用=38220X25%=9555（元）。分錄為：借：所得稅費用9555貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅9555故本題正確答案選A?！静欢椷x擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,商品售價中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2020年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)6H,向乙公司銷售A商品一批，商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為120萬元。商品已發(fā)出，款項已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前，該批商品已計提了20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。18日，因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購買成本為30萬元的原材料出售。售價28萬元，當(dāng)月收到相關(guān)款項。19日，與丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，實際成本90萬元。銷售協(xié)議約定，售價120萬元，相關(guān)增值稅稅額15.6萬元，丙公司預(yù)付60%的貨款(按含增值稅價格計算)，其余款項于2020年12月31日發(fā)貨時結(jié)算。28B,與戊公司簽訂為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為70萬元。至12月31日，已經(jīng)預(yù)收合同款50萬元，實際發(fā)生勞務(wù)成本30萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本20萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)⑴根據(jù)資料(1),下列說法中正確的是()。A.應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元B.應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入180萬元C.應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元D.應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元【答案】AD【解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，選項A正確；由于銷售前該批存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備，所以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時還要結(jié)轉(zhuǎn)己計提的存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本=120?20=100(萬元)，選項D正確。故本題正確答案選AD。⑵根據(jù)資料(2),甲企業(yè)應(yīng)將銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本計人()。A.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費用【答案】B【解析】工業(yè)企業(yè)銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，故本題正確答案選Bo⑶根據(jù)資料（3）,下列分錄中正確的是（）。A.借:銀行存款81.36貸：預(yù)收賬款81.36B.借：銀行存款135.6貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.6C借:預(yù)收賬款135.6貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.6D.借:主營業(yè)務(wù)成本90貨：庫存商品90【答案】ACD【解析】收到預(yù)收貨款確認(rèn)收入時通過“預(yù)收賬款”科目核算，分錄如下：借：預(yù)收賬款135.6貸:主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.6故本題正確答案選ACDo⑷根據(jù)資料（4）,關(guān)于甲公司12月31日會計處理結(jié)果正確的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本30萬元B.確認(rèn)提供勞務(wù)收入50萬元C.確認(rèn)提供勞務(wù)收入42萬元D.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本50萬元【答案】AC【解析】結(jié)轉(zhuǎn)提供的勞務(wù)成本為實際發(fā)生的勞務(wù)成本30萬元，確認(rèn)提供勞務(wù)收入=30/（30+20）X100%X70=42（萬元），選項AC正確。故本題正確答案選AC。⑸根據(jù)資料⑴至（5）,甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營業(yè)成本”的金額是（）萬元。A.270B.180C.250D.160【答案】C【解析】甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營業(yè)成本”的金額=120?20+30+90+30=250（萬元）。故本題正確答案選C?！静欢椷x擇題】A公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營業(yè)務(wù)，提供安裝勞務(wù)為其輔助業(yè)務(wù)。增值稅稅率為13%,產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2020年1至11月末實現(xiàn)會計利潤總額為750萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為10萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為7萬元。12月份發(fā)生業(yè)務(wù)資料如下:12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元；商品已發(fā)出，貨款尚未收到；該批商品成本為30萬元。12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費1.5萬元。12月31日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在2013年簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計完工進度為80%,前期已累50%工業(yè)創(chuàng)華恩熬意第五章收入、費用和利潤計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元,勞務(wù)成本35萬元。⑷12月31日進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進項稅為L3萬元。收到保險公司賠償6.7萬元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。⑸12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3.5萬元，應(yīng)交教育費附加L5萬元，于月末計提。(6)12月31日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為15萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬7Lo假定本期的遞延所得稅均影響利潤表中的遞延所得稅費用，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。⑴根據(jù)資料(2廣(4),A公司12月份的會計處理正確的有()。A.資料⑵支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費應(yīng)當(dāng)計入到財務(wù)費用B.資料⑶確認(rèn)的勞務(wù)收入，計入到其他業(yè)務(wù)收入C.資料⑷應(yīng)當(dāng)進行進項稅額轉(zhuǎn)出D.資料⑷不應(yīng)進行進項稅額轉(zhuǎn)出【答案】BC【解析】選項A,應(yīng)當(dāng)計入“銷售費用”；選項D,因為資料⑷是管理不善造成的存貨盤虧，所以應(yīng)當(dāng)進行進項稅額轉(zhuǎn)出。故本題正確答案選BC。(2)A公司2020年利潤總額為()萬元。A.778.5B.799C.777D.777.5【答案】D【解析】利潤總額=750+資料⑴主營業(yè)務(wù)收入60-資料⑴主營業(yè)務(wù)成本30■資料⑵銷售費用1.5+資料⑶其他業(yè)務(wù)收入30-資料⑶其他業(yè)務(wù)成本21~資料⑷管理費用5-資料⑸稅金及附加5=777.5（萬元）。故本題正確答案選Do⑶根據(jù)上述資料計算2020年度遞延所得稅負(fù)債（貸方發(fā)生額用正數(shù)表示，借方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示）以及遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額（借方發(fā)生額用正數(shù)表示，貸方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示）分別為（）萬元和（）萬元。A.-3,5B.5,3C,3,5D.-5,-3【答案】B【解析】2020年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=15-10=5（萬元）（貸方發(fā)生額）。2020年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=10-7二3（萬元乂借方發(fā)生額）。故本題正確答案選Bo（4）A公司2020年應(yīng)交所得稅金額為（）萬元。A.196.75B.193.75C.196.5D.194.375【答案】D【解析】應(yīng)交所得稅額=利潤總額x所得稅稅率二777.5X0.25=194.375（萬元）。故本題正確答案選Do（5）A公司2020年凈利潤金額為（）萬元。A.585.5B.581.5C.581.125D.590.5【答案】C【解析】所得稅費用;應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=777.5X0.25+5-3=196.375（萬元）。本年實現(xiàn)的凈利潤二利潤總額-所得稅費用二777.5-196.375=581.125（萬元）。故本題正確答案選C?！静欢椷x擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2020年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元，增值稅稅額26萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務(wù)已發(fā)生。（2）5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價為200萬元（不含增值稅），實際成本為160萬元，由于成批銷售甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。⑶15日，甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。（4）31日，確認(rèn)勞務(wù)收入，本月月初與乙公司簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160萬元，合同簽訂時預(yù)收勞務(wù)款50萬元，至月末累計發(fā)生勞務(wù)支出60萬元，工程尚未完工，預(yù)計至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40萬元，當(dāng)年末乙公司發(fā)生財務(wù)困難，余款能否支付難以確定。（5）12月發(fā)生相關(guān)稅費如下：增值稅56萬元，消費稅15萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加費率是3%。要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）⑴根據(jù)資料（1）,下列選項中正確的是（）。A.主營業(yè)務(wù)成本120萬元B.發(fā)出商品120萬元C.應(yīng)收賬款234萬元D.主營業(yè)收入200萬元【答案】B【解析】銷售時得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下：借：發(fā)出商品120貸：庫存商品120借：應(yīng)收賬款26貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26故本題正確答案選Bo（2）根據(jù)資料。），下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。A.20日，“財務(wù)費用”科目借方登記2.34萬元B.20日，“財務(wù)費用”科目借方登記2.034萬元C.5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元D.5日,“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元【答案】BD【解析】財務(wù)費用=200X（1-10%）義（1+13%）*1%=2.034（萬元）,主營業(yè)務(wù)收入=200X0.9=180（萬元）。故本題正確答案選BD。⑶根據(jù)資料（3）,甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實際成本是（）萬元。A.18B.17.64C.18.36D.20【答案】B【解析】甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材?料實際成本二計劃成本X（l+材料成本差異率）二18義（1-2%）=17.64（萬元）。故本題正確答案選B。⑷根據(jù)資料(4),甲公司安裝工程業(yè)務(wù)的會計處理正確的是(A.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬元B.確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元C.確認(rèn)勞務(wù)收入96萬元，D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本31.25萬元【答案】AB【解析】提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，如果已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)?，?yīng)按能夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。安裝工程業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會計處理為：借：預(yù)收賬款50貸：主營業(yè)務(wù)收入50借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：勞務(wù)成本60故本題正確答案選ABo⑸根據(jù)上述資料，甲公司12月份的營業(yè)利潤是()萬元。A.68.26C.-13.774D.66.154【答案】C【解析】甲公司12月份的營業(yè)利潤二[(180-1602034)+(20-17.64)]【資料2、31+(50-60)【資料4】-[15+(56+15)X(7%+3%)]【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,庫存商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，銷售商品和提供勞務(wù)為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。2020年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為210萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。(2)5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。(3)8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。故本題正確答案選C?！締芜x題】下列選項中，屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是（）。A.出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動損益B.出售固定資產(chǎn)的凈損失C.出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.出售無形資產(chǎn)的凈損失【答案】C【解析】選項A,出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益中核算：選項B,出售固定資產(chǎn)的凈損失在營業(yè)外支出中核算；選項D,出售無形資產(chǎn)的凈損失在營業(yè)外支出中核算。故本題正確答案選C。10凍嶺集團2020年10月份發(fā)生的商品維修費10萬元，計提的銷售部門人員的職工薪酬8萬元，支付的生產(chǎn)部門人員的辭退福利5萬元，車間管理部門的業(yè)務(wù)招待費2萬元。假定不考慮其他因素，東嶺集團2020年10月份應(yīng)計入管理費用的金額是（）萬元。A.2B.17C.5D.7【答案】D【解析】發(fā)生的商品維修費以及計提的銷售部門人員的職工薪酬均計入銷售費用，支付的生產(chǎn)部門人員的辭退福利以及車間管理部門的業(yè)務(wù)招待費均計入管理費用，所以東嶺集團2020年10月份應(yīng)計入管理費用的金額=5+2=7（萬元）。故本題正確答案選Do【單選題】東亞集團2020年9月實際應(yīng)交納增值稅130萬元，消費稅220萬元，適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加稅費為3%,則東亞集團9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額為（）萬元。A.39B.242C.255D.429【答案】C【解析】東亞集團9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額=220+（130+220）X（7%+3%）=255（萬元），故本題正確答案選C?！締芜x題】甲公司為一家勞務(wù)公司，2020年2月1日甲公司與乙公司簽訂一項勞務(wù)合同，合同中約定由甲公司為乙公司安裝一批設(shè)備，完成日期為2020年3月31日，合同總金額為50萬元，預(yù)計合同總成本為30萬元。針對該項勞務(wù)交易，下列說法中不正確的是（）。A.對于在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認(rèn)收入B.甲公司對外提供勞務(wù)發(fā)生的支出一般通過“勞務(wù)成本”科目予以歸集，待確認(rèn)為費用時，再從“勞務(wù)成本”科目轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目C.對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時確認(rèn)勞務(wù)成本，勞務(wù)完成時再確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本⑷10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為40萬元，款項已收到并存入銀行。該批材料的實際成本為30萬元。(5)20日，甲公司完成了政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財政補助資金10萬元存入銀行。要求：根據(jù)資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)⑴根據(jù)資料(1)，甲公司2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是()萬元。A.100B.70C.140D.50【答案】B【解析】甲公司2020年12月31日勞務(wù)完工進度二50/(100+50)=33.33%,應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=210X[50/(50+100)]=70(萬元)會計分錄為：借：應(yīng)收賬款70貸：主營業(yè)務(wù)收入70故本題正確答案選Bo(2)根據(jù)資料(2),下列各項中，甲公司決定并發(fā)放職工福利的會計處理表述正確的是()。A.確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額2.6萬元B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本16萬元D.實際發(fā)放時減少應(yīng)付職工薪酬22.6萬元【答案】ABCD【解析】資料(2)的會計分錄如下：借：管理費用22.6貸：應(yīng)付職工薪酬22.6借：應(yīng)付職工薪酬22.6貸：主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.6借：主營業(yè)務(wù)成本16貸：庫存商品16故本題正確答案選ABCDo⑶根據(jù)資料⑶至(5),下列各項中，甲公司會計處理正確的是()。12月8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)收入借：銀行存款30貸：其他業(yè)務(wù)收入3012月份對專利權(quán)進行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本15貸:累計攤銷1512月10日，銷售材料借：銀行存款45.2貸：其他業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.212月20日，收到財政補助借：銀行存款10貸：其他業(yè)務(wù)收入10【答案】ABC【解析】資料⑶至⑸的會計分錄如下：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)，收取使用費30萬元：借：銀行存款30貸：其他業(yè)務(wù)收入30本月攤銷15萬元：借：其他業(yè)務(wù)成本15貸:累計攤銷15銷售材料：借：銀行存款45.2貸：其他業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.2借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：原材料30收到財政補助資金10萬元：借：銀行存款10貸：營業(yè)外收入10本月共計發(fā)生管理費用43.4萬元，財務(wù)費用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。故本題正確答案選ABCo(4)根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2020年12月利潤表中營業(yè)收入項目的本期金額為()萬元。A.130B.160C.170D.140【答案】B【解析】營業(yè)收入二主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=70+20+30+40=160（萬元）。其中70為資料⑴確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入；20為資料⑵確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入；30為資料⑶確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入；40為資料⑷確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入。故本題正確答案選B。⑸根據(jù)資料⑴至（6）,甲公司2020年12月份實現(xiàn)的利潤總額是（）萬元。C.5D.10.6【答案】A【解析】營業(yè)收入=160（萬元）；營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=50+16+15+30=111（萬元）；營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一稅金及附加一期間費用一資產(chǎn)減值損失+投資收益（或減）+公允價值變動損益（或減）+其他收益；營業(yè)利潤=160-111-4345=0.6（萬元）；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=0.6+10-5=5.6（萬元）。故本題正確答案選A?！静欢椷x擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%o2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元。該批的商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30,甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品全部退回。該批商品售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，貨款已結(jié)清，商品實際成本為200萬元，該項業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。甲公司同意退貨，于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元，款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。該項業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。（4）10月5日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，預(yù)收80萬元,余額在設(shè)備安裝完成時收回。甲公司履約進度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定,至2020年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。耍求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析問答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)⑴根據(jù)資料(1),甲公司銷售商品業(yè)務(wù)的會計處理結(jié)果正確的是()。A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用2萬元D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用1.8萬元【答案】AD⑵根據(jù)資料(2),甲公司銷售退回的會計處理結(jié)果正確的是()oA.主營業(yè)務(wù)收入科目貸方減少300萬元B.主營業(yè)務(wù)成本科目借方減少200萬元C.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)科目貸方減少39萬元D.銀行存款科目借方減少339萬元【答案】ABCD⑶根據(jù)資料(3),甲公司銷售材料的會計處理結(jié)果正確的是()。A.其他業(yè)務(wù)收入科目貸方增加15萬元B.主營業(yè)務(wù)成本科目借方增加10萬元C.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)科目貸方增加1.95萬元D.銀行存款科目借方增加16.95萬元【答案】ACD⑷根據(jù)資料(4),甲公司該業(yè)務(wù)會計處理表述正確的是()。A.屬于某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)B.2020年底履約進度為62.50%C.發(fā)生的勞務(wù)成本通過合同履約成本科目歸集D.2020年確認(rèn)收入80萬元【答案】ABC【解析】履約進度=50/(50+30)=62.50%,確認(rèn)的收入=120x62.50%=75(萬元),選項D錯誤。⑸根據(jù)資料(1)-(4),甲公司2020年度利潤表中〃營、也收入〃項目本期金額是()萬元。A.30B.-30C.180D.-25【答案】B【解析】〃營業(yè)收入〃項目本期金額=180-300+15+75=30(萬元)。【單選題】下列各項交易或事項中，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號一收入》的是（）。A.出租資產(chǎn)收取租金B(yǎng).以存貨換取客戶的固定資產(chǎn)C.以固定資產(chǎn)換取客戶的無形資產(chǎn)D.進行債權(quán)投資取得的利息【答案】B【解析】選項A,適用租賃準(zhǔn)則，但知識產(chǎn)權(quán)許可、版權(quán)許可屬于收入準(zhǔn)則；選項B,適用收入準(zhǔn)則；選項C,適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項D,適用金融工具準(zhǔn)則。【單選題】甲房地產(chǎn)開發(fā)公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一棟建筑物，合同價款為100萬元。該建筑物的成本為60萬元，乙公司在合同開始日即取得了該建筑物的控制權(quán)。根據(jù)合同約定，乙公司在合同開始日支付了5%的保證金5萬元，并就剩余95%的價款與甲公司簽訂了不附追索權(quán)的長期融資協(xié)議，如果乙公司違約，甲公司可重新?lián)碛性摻ㄖ?，即使收回的建筑物不能涵蓋所欠款項的總額，甲公司也不能向乙公司索取進一步的賠償。乙公司計劃在該建筑物內(nèi)開設(shè)一家餐館，并以該餐館的收益償還甲公司的欠款。但是，在該建筑物所在的地區(qū)，餐飲行業(yè)面臨激烈的競爭，且乙公司缺乏餐飲行業(yè)的經(jīng)營經(jīng)驗。下列說法正確的是（）。A.乙公司在合同開始日即取得了該建筑物的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入B.甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓建筑物的對價收回可能性很小，故甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入C.甲乙公司簽訂的合同具有法律約束力，故甲公司應(yīng)確認(rèn)收入D.該合同不滿足價款很可能收回的條件，故甲公司應(yīng)將收到的定金5萬元確認(rèn)為收入【答案】B【解析】甲公司對乙公司還款的能力和意圖存在疑慮，認(rèn)為該合同不滿足合同價款很可能收回的條件。甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的5萬元確認(rèn)為一項負(fù)債?！径噙x題】下列項目中，應(yīng)作為單項履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)與客戶簽訂合同，向其銷售商品并提供安裝服務(wù)，該安裝服務(wù)簡單，除該企業(yè)外其他供應(yīng)商也可以提供此類安裝服務(wù)B.企業(yè)與客戶簽訂合同，向其銷售商品并提供安裝服務(wù)，該安裝服務(wù)復(fù)雜且商品需要按客戶定制要求修改C.酒店管理服務(wù)D.保潔服務(wù)【答案】BCD【解析】選項A,銷售商品和提供安裝服務(wù)可明確區(qū)分，屬于兩項履約義務(wù)；選項B,安裝服務(wù)將對合同中承諾的銷售商品予以重大修改或定制，二者不可單獨區(qū)分，屬于單項履約義務(wù)；選項CD,均屬于向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾，構(gòu)成單項履約義務(wù)。【多選題】下列項目中，應(yīng)作為可變對價進行會計處理的有（）。A.銷售折讓B.現(xiàn)金折扣C.激勵措施D.因或有事項的發(fā)生而收取不同對價的金額【答案】ABCD【解析】企業(yè)與客戶的合同中約定的對價金額可能是固定的，也可能會因折扣、價格折讓、返利、退款、獎勵積分、激勵措施、業(yè)績獎金、索賠等因素而變化。止匕外，根據(jù)一項或多項或有事項的發(fā)生而收取不同對價金額的合同，也屬于可變對價的情形。【單選題】甲公司與客戶簽訂合同為其建造一棟廠房，約定的價款為100萬元，4個月完工；假如合同中約定若提前1個月完工，客戶將額外獎勵甲公司10萬元，甲公司對合同估計工程提前1個月完工的概率為95%,則該合同的交易價格是（）。A.90萬元B.100萬元C.110萬元D.無法計算【答案】C【提示】可變對價的計算①僅有兩個可能結(jié)果時，通常按照最可能發(fā)生金額估計可變對價金額；②有多個可能結(jié)果時，按期望值金額估計可變對價金額?！纠}?多選題】甲公司與乙公司簽訂固定造價合同，在乙公司的廠區(qū)內(nèi)為其建造一棟辦公樓，合同價款為500萬元。根據(jù)合同約定，該項工程的完工日期為2021年3月31日，如果甲公司能夠在該日期之前完工，則每提前一天，合同價款將增加2萬元；相反，如果甲公司未能按期完工，則每推遲一天，合同價款將會減少2萬元。止匕外，合同約定，該項工程完工之后將參與省級優(yōu)質(zhì)工程獎的評選，如果能夠獲獎，乙公司將額外獎勵甲公司20萬元。下列說法正確的有（）。A.該合同中有多種可變對價，且可以采用不同方法進行估計B.對于是否按期完工的可變對價，可以按照期望值進行估計C.對于是否獲得省級優(yōu)質(zhì)工程獎的可變對價，可以按照最有可能金額進行估計D.同一合同中的多種可變對價，只能采用一種方法進行估計【答案】ABC【解析】產(chǎn)生可變對價的事項有兩項：一是是否按期完工，二是能否獲得省級優(yōu)質(zhì)工程獎。甲公司可以采用不同的方法對其進行估計：對于前者，甲公司按照期望值進行估計；對于后者，甲公司按照最有可能的金額進行估計?！締芜x題】甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售A產(chǎn)品，不含增值稅的合同總價款為10萬元。合同約定的商業(yè)折扣為10%,現(xiàn)金折扣條件為（2/10,1/20^/30）,甲公司估計乙公司在第10天還款的概率為95%,第30天還款的概率為5%,假設(shè)不考慮增值稅等其他因素,該合同的交易價格為（）萬元A.10B.9【答案】C【解析】合同交易價格=iox（1-10%）X（1-2%）=8.82（萬元）【單選題】甲公司為生產(chǎn)并銷售洗衣機的企業(yè)。2021年1月，甲公司向乙公司銷售100臺洗衣機，每臺價格為2000元，合同約定，在未來的2個月內(nèi)，如果同款洗衣機售價下降,則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。合同開始日，甲公司根據(jù)以往類似合同的經(jīng)驗，預(yù)計未來2個月內(nèi)不降價的概率為50%,降價200元的概率為40%,降價400元的概率為10%；不考慮增值稅等其他因素，該合同的交易價格為（）元。A.200000B.160000C.180000D.188000【答案】C【解析】降價金額的期望值=0X50%+200X40%+400X10%=120（元）交易價格的期望值=2000-120=1880（元）該合同交易價格二100X1880=188000（元）或交易價格的期望值=2000X50%+1800X40%+1600X10%=1880（元）該合同交易價二100X1880=188000（元）【單選題】甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售E、F兩種產(chǎn)品，不含增值稅的合同總價款為3萬元。E、F產(chǎn)品不含增值稅的單獨售價分別為2.2萬元和1.1萬元。該合同包含兩項可明確區(qū)分的履約義務(wù)。不考慮其他因素，按照交易價格分?jǐn)傇瓌t，E產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為（）萬元。【答案】A【解析】E產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格=2.2+（2.2+1.1）X3=2（萬元）?！径噙x題】下列關(guān)于交易價格的表述中，正確的有（）。A.交易價格中包含可變對價的，應(yīng)按照可變對價的估計數(shù)確定計入交易價格的金額B.當(dāng)合同僅有兩個可能結(jié)果時，通常按照最可能發(fā)生金額估計可變對價金額C.包含可變對價的交易價格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)不確定性消除時，累計已確認(rèn)的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額D.交易價格應(yīng)當(dāng)能夠反映其因向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的相關(guān)商品而有權(quán)收取的對價金額【答案】ABCD【多選題】2019年10月1日，甲公司與客戶簽訂合同。向其銷售A、B兩項商品，A商品的單獨售價為6000元，B商品的單獨售價為24000元，合同價款為25000元。合同約定，A商品于合同開始日交付，B商品在一個月后交付，只有兩項商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取25000元合同對價。假定A、B商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。其控制權(quán)在商品交付時轉(zhuǎn)移給客戶。上述價格不包含增值稅，且不考慮相關(guān)稅費影響。甲公司下列會計處理中正確的有()。A.分?jǐn)傊罙商品的合同價款為5000元B.分?jǐn)傊罛商品的合同價款為20000元C.2019年10月1日，銷售A商品應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)5000元D.2019年10月1日。銷售A商品應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款5000元【答案】ABC【解析】分?jǐn)傊罙商品的合同價款二6000+(6000+24000)X25000=5000分?jǐn)傊罛商品的合同價款=24000+(6000+24000)X25000=20000兩項商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取合同對價，所以甲公司2019年10月1日銷售A商品時應(yīng)通過合同資產(chǎn)核算。相關(guān)會計處理如下：①交付A商品時：借：合同資產(chǎn)5000貸:主營業(yè)務(wù)收入5000②交付B商品時：借：應(yīng)收賬款25000貸：合同資產(chǎn)5000主營業(yè)務(wù)收入20000【多選題】下列關(guān)于收入確認(rèn)和計量的說法正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾以及向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同、可明確區(qū)分商品的承諾作為單項履約義務(wù)B.交易價格不包括企業(yè)代第三方收取的款項以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項C.合同中包含多項履約義務(wù)時應(yīng)在合同開始日按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例，應(yīng)將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)D.任何一項合同收入的確認(rèn)和計量都應(yīng)考慮全部的五個步驟【答案】ABC【解析】一般而言，確認(rèn)和計量任何一項合同收入應(yīng)考慮全部的五個步驟。但履行某些合同義務(wù)確認(rèn)收入不一定都經(jīng)過五個步驟，如企業(yè)按照第二步確定某項合同僅為單項履約義務(wù)時，可以從第三步直接進入第五步確認(rèn)收入，不需要第四步（分?jǐn)偨灰變r格）?！締芜x題】某咨詢服務(wù)公司本月與客戶簽訂為期半年的咨詢服務(wù)合同，并已預(yù)收全部咨詢服務(wù)費，該合同于下月開始執(zhí)行。下列各項中，該公司預(yù)收咨詢服務(wù)費應(yīng)記入的會計科目是（）。A.合同取得成本B.合同負(fù)債C.主營業(yè)務(wù)成本D.主營業(yè)務(wù)收入【答案】B【解析】合同負(fù)債核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)；如預(yù)收的咨詢服務(wù)費等。【多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入的有（）。A.債權(quán)投資的利息收入B.出租無形資產(chǎn)的租金收入C.銷售產(chǎn)品取得的收入D.出售無形資產(chǎn)的凈收益【答案】BC【解析】選項A計入投資收益；選項B計入其他業(yè)務(wù)收入；選項C計入主營業(yè)務(wù)收入；選項D計入資產(chǎn)處置損益?！径噙x題】下列各項業(yè)務(wù)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.出租包裝物的收入B.提供運輸服務(wù)的收入C.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的收入D.處置固定資產(chǎn)的凈收益【答案】AB【解析】選項C,應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入，選項D,應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外收入。【多選題】甲公司向乙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價為400000元,增值稅稅額為52000元；甲公司收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為452000元，期限為2個月；甲公司以銀行存款支付代墊運費，增值稅專用發(fā)票上注明運輸費2000元，增值稅稅額為180元，所墊運費尚未收到；該批商品成本為320000元；乙公司收到商品并驗收入庫。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有（）A.甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收票據(jù)是452000元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款是2180元C.甲公司應(yīng)予乙公司收到商品并驗收入庫時確認(rèn)收入D.甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為402000元【答案】ABC【解析】相關(guān)會計分錄如下：①確認(rèn)收入時借:應(yīng)收票據(jù)452000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52000借：主營業(yè)務(wù)成本320000貸：庫存商品320000②代墊運費時借：應(yīng)收賬款2180貸：銀行存款2180【多選題】甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，同時使用一批單獨計價的包裝物，該批包裝物市價1000元，成本價600元，關(guān)于甲公司銷售A產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物的賬務(wù)處理說法中正確的有（）。A.計入其他業(yè)務(wù)收入1000元B.計入其他業(yè)務(wù)成本600元C.計入銷售費用600元D.計入管理費用600元【答案】AB【單選題】企業(yè)售出商品如發(fā)生銷售退回且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，下列說法中不正確的是（）。A.發(fā)出商品時不滿足收入確認(rèn)條件的，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當(dāng)增加庫存商品，減少發(fā)出商品B.發(fā)出商品時滿足收入確認(rèn)條件的，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當(dāng)沖減收入實現(xiàn)月份的收入及成本等C.發(fā)出商品時增值稅納稅義務(wù)如果已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.發(fā)出商品時滿足收入確認(rèn)條件的，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本等D.針對這筆勞務(wù)交易，甲公司應(yīng)該確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，同時將勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本【答案】D【解析】甲公司是一家勞務(wù)公司，即提供勞務(wù)交易這一事項屬于甲公司的主營業(yè)務(wù)，所以應(yīng)相應(yīng)的將提供勞務(wù)收入確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，同時將勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本，選項D說法錯誤。【單選題】下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.債務(wù)重組利得B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈D.確實無法支付的應(yīng)付賬款【答案】C【解析】存貨盤盈沖減管理費用。故本題正確答案選C?！締芜x題】某企業(yè)于2020年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù),安裝期5個月,合同總收入40萬元，本年度預(yù)收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，預(yù)計總成本為30萬元。2020年年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項勞務(wù)影響2020年度利潤總額的金額為（）萬元。A.40B.6C.OD.10【答案】B【解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=40義60%=24（萬元），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本=30*60%=18（萬元），當(dāng)年利潤增加24-18=6（萬元）。故本題正確答案選B?！締芜x題】東科公司2020年度利潤總額為138萬元，當(dāng)年發(fā)生國債利息收入8萬元，稅收滯納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額25萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則東科公司2020年度凈利潤為（）萬元。A.103B.114C.103.5D.108【答案】B【解析】東科公司應(yīng)納稅所得額二138.8（國債利息收入）+10（稅收滯納金）二140（萬元）;當(dāng)期應(yīng)交所得稅=140義25%=35萬元；遞延所得稅費用=（6?2卜（25-10）=11（萬元）；所得稅費用=35-11=24（萬元），凈利潤=138-24=114（萬元）。故本題正確答案選B。16.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品的成本，應(yīng)借記的會計科目是（）。A.在途物資B.主營業(yè)務(wù)成本C.發(fā)出商品D.庫存商品【答案】C【解析】銷售