2021年山西省晉中市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021年山西省晉中市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.

3.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預計凈殘值為10000元，預計使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

4.DUIA公司持有HAPPY公司45％的股權，采用權益法核算，2016年12月1日，DUIA公司出售所持有HAPPY公司股權中的25％，出售時出售部分長期股權投資的構成為：投資成本900萬元，損益調(diào)整為240萬元，其他綜合收益150萬元，剩余20%股權仍采用權益法核算。出售取得價款1500萬元。DUIA公司2016年12月1日應該確認的投資收益為（）萬元A.120B.250C.270D.360

5.東大公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為l5萬元，假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.35B.30C.20D.55

6.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

7.

第

7

題

某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價值為1000000元公司債券，共收發(fā)行債券價款1200000元（發(fā)行手續(xù)費略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價值為（）元。

A.1200000B.1300000C.1260000D.1160000

8.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

9.甲公司生產(chǎn)一種先進的機器設備，按照國家政策，這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，按16%的稅率征收增值稅后，對實際稅負的70%實行即征即退。2018年2月，甲公司實際繳納增值稅稅額100萬元，經(jīng)稅務機關審核后的退稅額為70萬元，已知即征即退增值稅與企業(yè)的日常銷售密切相關，屬于與企業(yè)日常活動相關的政府補助，甲公司選擇總額法對政府補助進行處理。則甲公司的會計處理正確的是（）

A.確認其他收益70萬元B.確認營業(yè)外收入100萬元C.確認遞延收益70萬元D.確認遞延收益100萬元

10.2017年，甲公司當期應交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元。

A.15480B.16100C.15500D.16120

11.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

12.2022年9月25日，乙民辦學校與甲企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)向乙民辦學校捐贈100萬元用于購買圖書，款項將在協(xié)議簽訂后的20日內(nèi)匯至乙民辦學校賬戶，截至9月底，乙民辦學校尚未收到該筆款項。2022年9月乙民辦學校的下列會計處理中，正確的是（）。

A.乙民辦學校應于2022年9月25日確認應收賬款100萬元

B.乙民辦學校應于2022年9月25日確認“捐贈收入——限定性收入”100萬元

C.乙民辦學校應于2022年9月25日確認“捐贈收入——非限定性收入”100萬元

D.無須進行賬務處理

13.下列各項中不屬于借款費用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

14.甲公司將一臺大型設備銷售給乙公司，開出增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項已收存銀行。同時合同約定甲公司應于6個月后將其回購，回購價格為3600萬元(不含增值稅)。甲公司在銷售時下列會計處理正確的是()。

A.確認主營業(yè)務收入3000萬元B.確認財務費用600萬元C.確認其他應付款3000萬元D.確認營業(yè)外支出600萬元

15.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

16.

第

2

題

甲企業(yè)為延長A設備的使用壽命，2003年6月份對其進行改良并于當月完工，改良時發(fā)生相關支出共計20萬元，估計能使A設備延長使用壽命2年。根據(jù)2003年6月末的賬面記錄，A設備的原賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減值準備。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)改良的A設備入賬價值（）萬元。

A.110B.120C.78D.83

17.

第

11

題

下列關于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

18.

第

6

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構成關聯(lián)方關系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.乙公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.甲公司與丙公司

19.A公司適用的所得稅稅率為25％，采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2016年12月31日外購一棟房屋并于當日用于對外出租。該房屋的成本為1500萬元，預計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2017年12月31日的公允價值為1800萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司2016年年末遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。假定各年稅前會計利潤均為1000萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日，A公司有關所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。

A.2017年年末“遞延所得稅負債”余額為93．75萬元

B.2017年遞延所得稅收益為93．75萬元

C.2017年應交所得稅為156．25萬元

D.2017年確認所得稅費用為250萬元

20.

第

5

題

甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應當考慮的主要因素是（）。

二、多選題(20題)21.

第

22

題

下列項目中，計算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時，不會影響其可變現(xiàn)凈值的因素有（）。

A.材料的賬面成本

B.材料的售價

C.估計發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費用及相關稅費

D.估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關稅費

22.2×16年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協(xié)議，同意減免其債務200萬元，剩余債務立即用現(xiàn)金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組業(yè)務的會計處理表述中，正確的有（）。

A.減少信用減值損失30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應收賬款賬面余額550萬元

23.在確定借款費用暫停資本化期間時，應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有()。

A.因按計劃進行的安全檢查發(fā)生的中斷B.安全事故導致的中斷C.勞動糾紛導致的中斷D.資金周轉困難導致的中斷

24.關于提供勞務收入的確認計量，下列說法中，正確的有()。

A.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應在相關活動發(fā)生時確認收入

B.申請人會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，應在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

C.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，應在提供服務時確認收入

D.安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費應在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入

25.下列關于以修改其他債務條件方式進行債務重組的說法中正確的有（）。

A.以修改其他債務條件方式進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額，債權人應在重組日將其確認為資產(chǎn)

B.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人應在債務重組時計入當期營業(yè)外支出

C.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，涉及的或有應付金額如滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債

D.以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額的，該或有應付金額最終沒有發(fā)生的，債務人應沖減已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

26.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，下列有關其會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目，同時進行備查登記

B.以權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）

C.企業(yè)應按職工行權購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉銷等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）中累計金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

D.企業(yè)回購股份時應借記“庫存股”，貸記“股本”、“資本公積——股本溢價”等科目

27.

第

20

題

關于債務重組準則，下列說法中正確的有（）。

A.債務重組一定是在債務人發(fā)生財務閑難情況下發(fā)生的

B.債務重組一定足債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項

C.債務重組只包括持續(xù)經(jīng)營情況下的債務重組，不包括非持續(xù)經(jīng)營情況下的債務重組

D.只要債務條件發(fā)生變化，無論債權人是否做出讓步，均屬于債務重組

28.對于“預計負債——產(chǎn)品質量保證”科目正確的會計處理有（）

A.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產(chǎn)品質量保證”余額轉為其他產(chǎn)品，不需要沖銷

B.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產(chǎn)品質量保證”余額沖銷，不留余額

C.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預計數(shù)相差較大，應及時對預計比例進行調(diào)整

D.已對其確認預計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應在相應的產(chǎn)品質量保證期滿后，將“預計負債——產(chǎn)品質量保證”余額沖銷，不留余額

29.下列有關金融資產(chǎn)的會計核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，其實際利率應當按照各期期初市場利率計算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應單獨確認為應收項目

30.下列固定資產(chǎn)應計提折舊的有（）。

A.未投入使用的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C.達到預定可使用狀態(tài)但未使用的固定資產(chǎn)D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

31.第

18

題

采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程耗用原材料B.工程人員的工資C.工程領用本企業(yè)產(chǎn)品的實際成本D.工程領用本企業(yè)產(chǎn)品的消費稅

32.下列關于金融資產(chǎn)對利潤的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

C.可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤

D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

33.

第

17

題

甲公司發(fā)生的下列有關支出中，屬于借款費用的有（）。

34.下列事項中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資

C.事業(yè)單位處置長期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項目結余應上繳的非財政專項資金

35.長城公司應收甲公司賬款為5000萬元，因甲公司發(fā)生財務困難，2011年12月31日進行債務重組，長城公司同意甲公司以一項長期股權投資抵債，該長期股權投資的賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，其他權益變動為1000萬元，重組日的公允價值為4200萬元。長城公司取得該股權投資后，仍舊作為長期股權投資核算，長城公司為該項應收賬款計提了1000萬元的壞賬準備，則債務重組日下列分錄中正確的有（）。

A.長城公司的會計分錄：借：長期股權投資4200壞賬準備1000貸：應收賬款5000營業(yè)外收入200

B.長城公司會計分錄：借：長期股權投資4200壞賬準備1000貸：應收賬款5000資產(chǎn)減值損失200

C.甲公司會計分錄：借：應付賬款5000貸：長期股權投資4200營業(yè)外收入800

D.甲公司會計分錄：借：應付賬款5000貸：長期股權投資4000營業(yè)外收入800投資收益200借：資本公積1000貸：投資收益1000

36.下列有關外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表中所有者權益項目按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

37.關于民間非營利組織的捐贈收人，下列說法中正確的有()。

A.對于捐贈承諾，民間非營利組織應將其確認為捐贈收入

B.實務中，民間非營利組織既可能作為受贈人，接受其他單位或個人的捐贈；也可能作為捐贈人，對其他單位或個人做出捐贈

C.對于民間非營利組織接受的勞務捐贈，不應確認為收入

D.民間非營利組織對于接受的勞務捐贈，通常應按其公允價值予以確認和計量

38.下列各項中，不屬于利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.接受投資產(chǎn)生的資本溢價

C.處置投資性房地產(chǎn)時其公允價值與賬面價值的差額

D.以固定資產(chǎn)清償債務形成的債務重組收益

39.下列關于委托代銷商品收入確認的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應當在收到代銷清單時確認收入

B.支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應當在收到代銷清單時確認收入

C.委托方支付的手續(xù)費應當直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應當采用實質重于形式方式判斷風險報酬是否轉移，以確定收入確認的時點和金額

40.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產(chǎn)的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.商譽通常與企業(yè)整體價值聯(lián)系在一起，無法與企業(yè)自身相分離而存在，不具有可辨認性，不屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)。()

A.是B.否

43.購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。()

A.是B.否

44.

第

35

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉為成本模式。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.編制民間非營利組織資產(chǎn)負債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

47.

第

27

題

對于在建工程，因工程質量、安全檢查而中斷施工時間連續(xù)超過3個月的，屬于非正常中斷。（）

A.是B.否

48.企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，會使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

企業(yè)在進行重組時，應根據(jù)所發(fā)生的職工崗前培訓費、市場推廣費等直接支出計算確定預計負債。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

27

題

企業(yè)購入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，該債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.政府單位應上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務，不需進行預算會計處理。（）

A.是B.否

53.債務重組中債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債時，發(fā)生的資產(chǎn)評估費，運雜費應沖減債務重組損失。（）

A.是B.否

54.結算目的即期匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益．結算目的即期匯率上升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益．（）

A.是B.否

55.因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動性，某國有銀行將持有至到期投資予以出售，此時銀行可不對剩余的持有至到期投資進行重分類。（）

A.是B.否

56.需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，應調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額也不應當轉回。（）

A.是B.否

59.貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、準備持有至到期的債券投資以及交易性金融資產(chǎn)等。()

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.M股份有限公司(以下簡稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權投資有關的交易或事項。(1)20×6年3月1日，M公司以一項固定資產(chǎn)和銀行存款50萬元為對價取得A公司10％的股份，對A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費用20萬元，投資時應享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬元。投資當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年末，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬元為對價增持A公司20％的股權，至此共持有A公司30％的股權，能夠對A公司施加重大影響，M公司將該項股權改按長期股權投資核算。增資當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值(等于賬面價值)為3800萬元。原股權投資在20×7年4月1日的公允價值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項辦公設備，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計尚可使用年限為5年，采用直接法計提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算，并且已在當年確認折舊費用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實現(xiàn)凈利潤500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權，取得價款800萬元，剩余股權不能夠對A公司施加重大影響，M公司將該項投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，處置股權當日剩余股權的公允價值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關會計分錄：

63.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。

（2）計算2008年12月31日和2009年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。

（3）編制該集團公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

64.

65.

參考答案

1.D

2.B

3.B固定資產(chǎn)年折舊率＝2×1/10＝20%

4.D處置部分長期股權投資，應確認投資收益＝取得價款－長期股權投資賬面價值＝1500－（900＋240＋150）＝210（萬元），除應將實際取得價款與出售長期股權投資的賬面價值進行結轉，確認為處置當期損益外，還應將原計入其他綜合收益的部分按比例轉入當期損益。DUIA公司2016年12月1日應該確認的投資收益＝210＋150＝360（萬元）。

綜上，本題應選D。

（單位：萬元）

（1）確認處置損益

借：銀行存款1500

貸：長期股權投資——投資成本900

——損益調(diào)整240

——其他綜合收益150

投資收益210

（2）原計入其他綜合收益的部分按比例轉入當期損益

借：其他綜合收益150

貸：投資收益150

5.A【解析】處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35(萬元)。

6.D應確認的損失為2013年的租金200萬元。

7.C2002年7月1日至2003年6月30日的應計利息＝1000000×10%＝100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢價攤銷＝（12000000－1000000）/5＝40000（元）；2003年6月30日應付債券的賬面價值＝面值＋應計利息＋未攤銷溢價＝1000000+100000+（200000－40000）＝1260000（元）。

8.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

9.A對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法與凈額法進行會計處理，選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入；選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。本題中，甲公司選擇總額法進行會計處理，且即征即退的增值稅屬于與企業(yè)日常活動相關的政府補助，故應當按照退款金額，確認其他收益70萬元，綜上，本題應選A。

（單位：萬元）

借：其他應收款70

貸：其他收益70

10.C2017年利潤表應列示的所得稅費用＝應交所得稅費用＋遞延所得稅費用＝15800－(320－20)＝15500(萬元)。

11.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長期應付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應付款9貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

12.D民間非營利組織對于捐贈承諾，不滿足捐贈收入的確認條件，不應予以確認，無須進行賬務處理，只有在真正收到捐贈資產(chǎn)時才可以確認捐贈收入，選項D正確。

13.D借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

14.C售后回購銷售商品，回購價格固定，企業(yè)在收到價款時不滿足收人確認條件，應將其作為負債核算(其他應付款)。甲公司應編制的會計分錄如下：

借：銀行存款3510

貸：其他應付款3000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)510

15.A【答案】A

【解析】對于構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

16.C與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。

17.D

18.C甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同屬甲公司控制的企業(yè)，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均屬于關聯(lián)方，C選項中的丙公司和丁公司只是普通的交易關系，不屬于關聯(lián)方。

19.B2017年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1800萬元，計稅基礎＝1500－1500／20＝1425(萬元)，應納稅暫時性差異＝1800－1425＝375(萬元)，2017年年末“遞延所得稅負債”余額＝375×25％＝93．75(萬元)，2017年“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝93．75(萬元)，2017年年末確認遞延所得稅費用＝93．75－0＝93．75(萬元)；2017年應交所得稅＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(萬元)；2017年所得稅費用＝156．25＋93．75＝250(萬元)。

20.D乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，因此乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是選項D。

21.ABD用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值＝用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價－至完工估計將要發(fā)生的加工成本－估計銷售產(chǎn)品費用及相關稅費。存貨的賬面成本不影響可變現(xiàn)凈值，材料的售價和估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關稅費只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值。

【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進行考核】

22.AD相關會計分錄為：借：銀行存款350壞賬準備230貸：應收賬款550信用減值損失30

23.BCD非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛、資金周轉困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因導致的中斷。因按計劃進行的安全檢查發(fā)生的中斷屬于正常中斷，選項A錯誤。

24.ABD屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，應在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入，選項C錯誤。

25.BCD根據(jù)謹慎性要求，債權人在重組日一般不確認或有應收金額。

26.ABC本題會計處理如下：①回購股份時借：庫存股（回購股份的全部支出）貸：銀行存款同時在備查簿中登記②確認成本費用（在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日）借：成本費用類科目貸：資本公積——其他資本公積③職工行權借：銀行存款（企業(yè)收到的股票價款）資本公積——其他資本公積（等待期內(nèi)累計確認的資本公積金額）貸：庫存股（回購的庫存股成本）資本公積——資本溢價（差額）（或貸方）

27.ABC債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。因債權人做出讓步，所以債務人應確認債務重組利得。

28.BCD選項A處理錯誤，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，應在保修期結束時，將“預計負債——產(chǎn)品質量保證”的余額沖銷，不留余額；

選項BCD處理正確。

綜上，本題應選BCD。

29.AB選項AB說法均正確；選項C說法錯誤，實際利率應當在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變；

選項D說法錯誤，可供出售金融應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關費用之和作為初始確認金額，支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應單獨確認為應收項目。

綜上，本題應選AB。

30.ACD選項B，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權不屬于本企業(yè)，故不計提折舊。

31.ABCD選項ABCD均應計入固定資產(chǎn)取得成本。

32.AD交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動影響利潤，計入公允價值變動損益；可供出售金融資減值影響利潤，計入資產(chǎn)減值損失。

33.ACD借款費用核算的范圍包括借款利息、溢價或折價攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費用。發(fā)行股票的費用不屬于借款費用，選項B不正確。

34.BC事業(yè)單位經(jīng)營虧損不結轉到非財政補助結余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項目結余應上繳的非財政專項資金按規(guī)定繳回原專項資金撥入單位的，借記“非財政補助結轉”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項AD不正確。

35.BD

36.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目和負債項目，應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

37.BC選項A，對于捐贈承諾，民間非營利組織不應將其確認為捐贈收入，但可在報表附注中披露；選項D，民間非營利組織對于接受的勞務捐贈，不予確認，但應在報表附注中披露。

38.ABC【解析】選項A，計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項B，屬于所有者投入的資本，不符合利得的定義；選項C，處置投資性房地產(chǎn)時，其公允價值計入其他業(yè)務收入，賬面價值計入其他業(yè)務成本，差額不屬于利得；選項D，計入營業(yè)外收入，屬于債務重組利得。

39.AC選項A表述錯誤，選項D表述正確，如果約定不論是否賣出、是否獲利均與委托方無關的話，應該視同委托方直接銷售商品給受托方，在符合收入確認條件時確認收入；

選項B表述正確；

選項C表述錯誤，應該計入銷售費用。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“不正確”的選項。

40.CD企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計資產(chǎn)可收回金額時，應當遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：(1)以前報告期間的計算結果表明，資產(chǎn)可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表13可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。(2)以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于資產(chǎn)減值準則中所列示的一種或者多種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負債表日企業(yè)可以不需因為上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

41.Y

42.Y

43.Y

44.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量”,“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更”知識點進行考核】

45.N【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司編制合并資產(chǎn)負債表時應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

46.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素。其中，反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)．負債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資產(chǎn)一負債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入一費用=凈資產(chǎn)變動額。

47.N因工程質量、安全檢查而中斷施工的，一般屬于正常中斷。

48.N企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計人材料成本，會增加材料的單位成本。

49.N企、業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項確認條件的，企業(yè)應按照與重組有關的直接支出確定預計負債，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出費用。

50.N

51.N企業(yè)購入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，因不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)；若作為持有至到期投資核算，則屬于貨幣性資產(chǎn)。

52.Y應上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務，由于不納入部門預算管理，僅需要進行財務會計處理，不需要進行預算會計處理。因此，本題表述正確。

53.N債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債發(fā)生的資產(chǎn)評估費和運雜費應計入資產(chǎn)轉讓損益，例如以固定資產(chǎn)清償債務，視同處置固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，確認轉讓損益（“資產(chǎn)處置損益”），而不是沖減債務重組損失。

因此，本題表述錯誤。

根據(jù)新政策規(guī)定將處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

56.N需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應計入委托加工物資成本。

57.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

58.N【答案】x

【解析】資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足